Section 5 of the Income Tax Act, 19

Section 5 of the Income Tax Act, 1961 (Act), both for residents in sub-section (1) and for non-residents in sub-section (2), brings within the fold of chargeable total income, all income which is received or is deemed to be received in India or which accrues or arises or is deemed to accrue or arise in India to the assessee in a particular previous year. Section 9 of the Act defines the term "Income deemed to accrue or arise in India". There are certain income, which generally remains out side the scope of taxable income, by virtue of section 9 comes within the ambit of taxation. As decided in case of CIT v R.D.Aggarwal & Co. and others 56 ITR 20 (SC), it must in all cases be remembered that the fiction embodied in section 9 does not apply to the income which actually accrues or arises to the assessee in India. Similar views has been expressed in case of Sakalchand Babulal v ITO 47 ITR 673 (Mad), Annamalais Timber Trust & Co. v CIT 41 ITR 781 (Mad), Turner Morrison & Co. Ltd. v CIT 23 ITR 152 (SC), Hira Mills Ltd. v ITO 14 ITR 417 (All) and Anglo-French Textile Company Ltd. v CIT 25 ITR 27 (SC). But the income accruing or arising outside India shall not be deemed to be received in India by reason only of the fact that it is taken in to account in the balance sheet prepared in India. Further, the income which has been included in the total income of a person on the basis that it has accrued or arisen or deemed to have accrued or arisen shall not again be included on the basis that it is received or deemed to be received by him in India.
It is important to know that in respect of a resident, his income, whether accruing or arising in India or outside India is includible in his total income. It is only in respect of non resident that his income accruing within India is subjected to tax. However, there are certain income which accrue or arise outside India but are treated as deemed to accrue or arise in India. Hence the importance of this basis of charge is mostly in respect of non-residents.
Section 9 enumerates various categories of income which shall be deemed to accrue or arise in India under certain circumstances. The income dealt with in each clause is distinct and independent of the other. It may be noted that in case of specific class of income one must look at the specific clause and not to general provisions of clause (i). [Meteor Satellite Ltd. v ITO 121 ITR 311 (Guj) and CIT v Copes Vulcan Inc. 167 ITR 884 (Mad)]
It may be noted that Rule 10 of Income Tax Rules provides that, in the case where the income accruing or arising to a non resident can not be definitely ascertained, the Assessing officer can determine the income either at such percentage of the turnover / profits and gains of the business or such other manner as he may deem suitable.
BUSINESS CONNECTION AND OTHERS - SECTION 9(1)(i)
Section 9(1)(i) provides that income is deemed to accrue or arise in India if it accrues, directly or indirectly
- through or from any business connection in India or
- through or from any property in India or
- through or from any asset or source of income in India or
- through the transfer of a capital asset situate in India
Explanation to section 9(1)(i) provides for following exemptions.
- In the case of business of which all the operations are not carried out in India, only such part of the income as is reasonably attributable to the operations carried out in India would be the income deemed to accrue or arise in India.
- No income shall be taxable in India if the operations of the non-resident is confined to the purchase of goods in India for the purpose of export
- In case of non-resident engaged in the business of running a news agency or of publishing newspapers, magazines or journals, no income shall be taxable in India if the activities confined to the collection of news and views in India for transmission out of India
- In case of non-resident no income shall be taxable in India if the operations are confined to the shooting of any cinematograph film in India.
The deeming provisions of section 9 is careful to describe the connection or the nexus between such income and India. The nexus is either
- business connection in India or
- the property in India or
- asset or source in India or
- capital asset in India
Business Connection :
The expression "business" is defined in the Act as any trade, commerce, manufacture or any adventure or concern in the nature of trade, commerce or manufacture, but the Act contains no definition of the expression "business connection". The expression "business connection" undoubtedly means something more than "business". A business connection in section 9 involves a relation between a business carried on by a non-resident which yields profits or gains and some activity in the taxable territories which contributes directly or indirectly to the earning of those profits or gains. It predicates an element of continuity between the business of the non resident and the activity in the taxable territories. An isolated transaction is
normally not to be regarded as a business connection. A relation to be a "business connection" must be real and intimate, and through or from which income must accrue or arise whether directly or indirectly to the non resident. [CIT v R.D.Aggarwal & Co. and others 56 ITR 20 (SC) and Barendra Prasad Roy v ITO 129 ITR 295 (SC)]. Various courts have taken different views in different cases where "business connection" was found to exit or otherwise. CBDT vide its circular no. 23 dated 23/7/1969 have clarify by way of certain illustrations where a non resident is said to have business connection in India. From the reading of all these judgements and circular one could conclude that for a relation to be a business connection following conditions are needs to be satisfied :
- a business in India
- a connection between non resident and that business
- a non resident has earned an income through such connection
- continuity about the business connection
However, in each case the question whether there is a business connection from or through which income arises or accrues must be determined upon the facts and circumstances of that case. [Blue Star Engg. Co. (Bom.) P. Ltd. v CIT 73 ITR 283 (Bom.)]
It may be noted that Supreme Court in case of Carborandum Co. v CIT reported in 108 ITR 335 has taken a view that in order to rope in the income of a non resident under the deeming provision it must be shown by the department that some of the operations were carried out in India in respect of which the income is sought to be assessed. Taking in to consideration the decision of the apex court it can be said that onus of proof is on revenue to show that the operations were carried out in India.
For income accruing or arising from any business connection in India even though the income may accrue or arise outside India is deemed to be income accruing or arising in India provided operations in connection with such business, either all or a part, are carried out in India. Income attributable to all activities is not taxed in India. Only that income which is attributable to activities in India will be taxable. If no operation are carried out in India, no income can be deemed to accrue or arise in India even though there may be a "business connection" in India [CIT v Toshoku Ltd. 125 ITR 525 (SC)].
Property in India :
Any income which arises from any property which is situated in India is deemed to accrue or arise in India. The term property includes any tangible property both movable or immovable. Intangible assets are covered within the term "asset".
Asset or source in India :
The term asset will include all intangible rights, unlike property which covers only tangible properties. The term source means not a legal concept but something which a practical man would regard as a real source of income. [CIT v Lady Kanchanbai 77 ITR 123 (SC)]. Bombay high court in case of Kusumben D. Mahadevia v CIT reported in 47 ITR 214 have observed that the expression source in section 9(1)(i) and the expression "head of income" in section 14 are used in one and the same sense and it means property, movable or immovable, belonging to an assessee or activity of a assessee that yields or brings income to him within the meaning of the Act. This clause is wide enough to cover the income accruing to non resident from undisclosed sources. [Hazoora Singh v CIT 160 ITR 746 (Punj. & Har.)]
Capital Asset in India :
Income accruing or arising, directly or indirectly through the transfer of capital asset is deemed to accrue or arise in India provided such capital asset is situated in India. The capital asset may be movable or immovable, tangible or intangible. Such income should be chargeable under the head "Capital Gain" under section 45 of the Act. The fact that the documents of transfer are registered outside India or consideration for transfer is paid outside India is irrelevant for income to be chargeable under this clause.
SALARIES - SECTION 9(1)(ii) and 9(1)(iii)
Section 9 (1)(ii) of the Act requires that salaries is to be considered as deemed to be accrued or arise in India only if it is "earned in India". Further, to done away with the decisions of Gujarat High Court in case of CIT v S.G.Pgnatale reported in 124 ITR 391, it has been clarified by way of explanation to sub section that salary payable for "service rendered in India" and the rest period or leave period which is preceded and succeeded by services rendered in India and forms part of the service contract of employment shall be regarded as income earned in Indi

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

ส่วนที่ 5 พระราชบัญญัติภาษีเงินได้ 1961 (กระทำ), สำหรับผู้อยู่อาศัยในส่วนย่อย (1) และ สำหรับชาวในส่วนย่อย (2), นำภายในพับคิดรวมรายได้ รายได้ทั้งหมดที่ได้รับ หรือถือว่ารับในอินเดีย หรือที่ accrues เกิดขึ้น หรือจะถือว่า การรับรู้เกิดขึ้นในอินเดียเพื่อผู้ถูกประเมินในเฉพาะปีก่อนหน้า ส่วน 9 พระราชบัญญัติกำหนดคำว่า "รายได้ที่ถือว่า การรับรู้เกิดขึ้นในอินเดีย" มีรายได้แน่นอน ซึ่งโดยทั่วไปยังคงออกด้านขอบเขตของรายได้ที่ต้องเสียภาษี อาศัยส่วน 9 มาภายใน ambit เสียภาษี เป็นการตัดสินใจในกรณีเมือง v R.D.Aggarwal & Co. และอื่น ๆ ITR 56 20 (SC), มันต้องในทุกกรณีจำว่า นิยายที่รวบรวมไว้ในส่วน 9 ใช้ไม่ได้กับรายได้ที่ accrues จริง หรือเกิดขึ้นกับผู้ถูกประเมินในอินเดีย มีการแสดงมุมมองคล้ายกรณี v Sakalchand Babulal ITO 47 ITR 673 (Mad), v Annamalais ไม้เชื่อถือและบริษัทเมือง 41 ITR 781 (Mad), มอร์ริสันเทอร์เนอร์และ จำกัด v เมือง 23 ITR 152 (SC), v Hira ลัอ จำกัด 417 ITR อิโตะ 14 (ทั้งหมด) และ Anglo-French จำกัดบริษัทสิ่งทอ v ITR เมือง 25 27 (SC) แต่การรับรู้รายได้ขึ้นเกิดอยู่นอกอินเดียจะไม่ถือว่าจะได้รับในอินเดีย ด้วยเหตุผลของความจริงที่ว่ามันจะมาในบัญชีในงบดุลที่จัดทำในอินเดีย เท่านั้น เพิ่ม เติม รายได้ที่มีรวมอยู่ในรายได้ทั้งหมดของบุคคลตามที่มีสะสม หรือเกิด หรือถือว่าได้สะสม หรือเกิดจะอีกอยู่บนพื้นฐานที่ว่า จะได้รับ หรือถือว่ารับเขาในอินเดียสำคัญผิดเรสซิเดนท์ รายได้ของเขา ว่ารับรู้ หรือเกิดขึ้น ในอินเดีย หรือ นอกอินเดีย includible รายได้รวมของเขาได้ ก็ผิดไม่ใช่อาศัยเพียงว่า รายได้ของเขารับรู้ในอินเดียภายใต้ภาษี อย่างไรก็ตาม มีบางรายได้ที่ค้างรับ หรือเกิดขึ้นภายนอกอินเดีย แต่จะถือว่าเห็นสมควรจะรับรู้ หรือเกิดขึ้นในอินเดีย ดังนั้น ความสำคัญของหลักเกณฑ์นี้เสียค่าใช้จ่ายเป็นส่วนใหญ่ผิดชาวส่วน 9 ระบุประเภทต่าง ๆ ของรายได้ซึ่งจะถือว่า การรับรู้เกิดขึ้นในอินเดียในบางสถานการณ์ รายได้ที่ดำเนินการในแต่ละส่วนจะแตกต่างกัน และขึ้นอยู่กับอีก มันอาจบันทึกว่า กรณีรายได้เฉพาะชั้น หนึ่งต้องมอง ที่ส่วนเฉพาะ และ ให้บทบัญญัติทั่วไปของประโยค (i) ไม่ [V ดาวตกดาวเทียม จำกัด 311 ITR 121 อิโตะ (Guj) และเมืองวี Copes วูลแคน Inc. 167 ITR 884 (Mad)] อาจสังเกตว่า กฎ 10 ของกฎภาษีแสดงว่า ในกรณีที่รายได้ค้างรับ หรือเกิดจากการที่ไม่มีถิ่นที่อยู่สามารถไม่ได้แน่นอน ascertained นาย Assessing สามารถกำหนดรายได้อย่างใดอย่างหนึ่งเช่นเปอร์เซ็นต์ของการหมุนเวียนที่/ กำไร และกำไรของธุรกิจหรือลักษณะอื่น ๆ เขาอาจถือเหมาะทางธุรกิจและอื่น ๆ - ส่วน 9(1)(i)ส่วน 9(1)(i) แสดงว่า รายได้จะถือว่า การรับรู้เกิดขึ้นในอินเดียถ้ามัน accrues โดยตรง หรือโดยทางอ้อม-ผ่านทาง หรือ จากการเชื่อมต่อทางธุรกิจในอินเดีย หรือ-ผ่านทาง หรือ จากคุณสมบัติในอินเดีย หรือ-ผ่านทาง หรือ จากแหล่งที่มาของรายได้ในประเทศอินเดียหรือสินทรัพย์ใด ๆ หรือ-ผ่านการโอนสินทรัพย์การลงทุนแล้วในอินเดียให้คำอธิบายถึงส่วน 9(1)(i) สำหรับ exemptions ดังต่อไปนี้-ในกรณีของธุรกิจทั้งหมดซึ่งการดำเนินงานไม่ดำเนินการในอินเดีย เท่านั้นเช่นส่วนของรายได้สมเหตุสมผลเนื่องมาจากการดำเนินงานดำเนินการในอินเดียจะรายได้ถือว่ารับรู้ หรือเกิดขึ้นในประเทศอินเดีย-ไม่มีรายได้จะต้องเสียภาษีในประเทศอินเดียถ้าการดำเนินงานที่ไม่ใช่ชุดจะจำกัดการซื้อสินค้าในอินเดียเพื่อส่งออก-ในกรณีที่ไม่ใช่ชุดหมั้นในธุรกิจที่ทำงานสำนักข่าว หรือประกาศหนังสือพิมพ์ นิตยสาร หรือสมุดรายวัน ยังไม่มีรายได้จะต้องเสียภาษีในอินเดียถ้ากิจกรรมฝึกทักษะเพื่อการรวบรวมข่าวสารและมุมมองในอินเดียสำหรับการส่งออกจากอินเดีย-ในกรณีที่ไม่มี ไม่มีรายได้จะได้เสียภาษีในอินเดียถ้าการดำเนินงานมีจำกัดไปยิงฟิล์ม cinematograph ในอินเดียบทบัญญัติที่ deeming ของส่วน 9 จะระมัดระวังในการอธิบายการเชื่อมต่อหรือระหว่างอินเดียและรายได้ดังกล่าว Nexus เป็น-เชื่อมต่อธุรกิจในอินเดีย หรือ-คุณสมบัติในอินเดีย หรือ-สินทรัพย์หรือแหล่งในอินเดีย หรือ-สินทรัพย์การลงทุนในอินเดียการเชื่อมต่อทางธุรกิจ:นิพจน์ "ธุรกิจ" ไว้ในพระราชบัญญัติการค้าใด ๆ พาณิชย์ ผลิต หรือการผจญภัย หรือกังวลในลักษณะของการค้า พาณิชย์ หรือผลิต แต่ไม่มีคำนิยามของนิพจน์ "เชื่อมต่อธุรกิจ" ประกอบด้วยการกระทำ ไม่ต้องสงสัยนิพจน์ "เชื่อมต่อธุรกิจ" หมายความว่า สิ่งที่มากกว่า "ธุรกิจ" การเชื่อมต่อธุรกิจในส่วน 9 เกี่ยวข้องกับความสัมพันธ์ระหว่างธุรกิจดำเนิน โดยที่ไม่ใช่ชุดที่กำไร หรือกำไร และกิจกรรมบางอย่าง ในดินแดนที่ต้องเสียภาษีซึ่งโดยตรง หรือโดยทางอ้อม เพื่อหากำไรหรือกำไรเหล่านั้น มันเพรดิเคตองค์ประกอบของความต่อเนื่องระหว่างธุรกิจไม่ใช่อาศัยและกิจกรรมในดินแดนที่ต้องเสียภาษี ธุรกรรมแยกต่างหากไม่ให้ถือเป็นการเชื่อมต่อธุรกิจ ความสัมพันธ์จะเป็นการ "เชื่อมต่อธุรกิจ" ต้องเป็นจริง และใกล้ชิด และผ่าน ซึ่งรายได้ต้องรับรู้ หรือเกิดขึ้น ว่าโดยตรง หรือโดยทางอ้อมไม่ใช่อาศัย [เมือง v R.D.Aggarwal & Co. และอื่น ๆ 56 v ITR 20 (SC) และรอยโกอี Barendra อิโตะ 129 ITR 295 (SC)] ศาลต่าง ๆ ได้นำมุมมองที่แตกต่างกันในกรณีที่แตกต่างกันที่ "เชื่อมต่อธุรกิจ" ถูกพบออก หรืออื่น ๆ CBDT vide วงของหมายเลข 23 วันที่ 23/7/1969 มีการชี้แจงโดยใช้ภาพประกอบบางที่ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ว่า จะมีการเชื่อมต่อทางธุรกิจในอินเดีย จากการอ่าน judgements เหล่านี้ และวงกลม หนึ่งสามารถสรุปสำหรับความสัมพันธ์จะ เชื่อมต่อธุรกิจ เงื่อนไขต่อไปนี้ต้องพอใจ:-ธุรกิจในอินเดีย-การเชื่อมต่อระหว่างธุรกิจนั้นและไม่มี-ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ได้รับรายได้ผ่านการเชื่อมต่อดังกล่าว-ความต่อเนื่องเกี่ยวกับการเชื่อมต่อทางธุรกิจอย่างไรก็ตาม ในแต่ละกรณีคำถาม ว่ามีการเชื่อมต่อทางธุรกิจจาก หรือผ่านทาง รายได้ที่เกิดขึ้น หรือ accrues ต้องกำหนดตามข้อเท็จจริงและกรณี [Engg ดาวสีน้ำเงิน จำกัด (Bom) วีพีจำกัดเมือง 73 ITR 283 (Bom)]มันอาจบันทึกว่า ศาลฎีกาในกรณีที่ v Carborandum Co. เมืองรายงานใน 108 ITR 335 ได้ขึ้นมุมที่เพื่อเชือกในรายได้อาศัยไม่ใช่ภายใต้บทบัญญัติ deeming จะต้องแสดงตามแผนกที่ว่า บางส่วนของการดำเนินงานได้ดำเนินการอินเดียผิดซึ่งทั้งรายได้ที่จะได้รับการประเมิน การในการพิจารณาตัดสินของศาลครอบสามารถกล่าวว่า ไขข้อพิสูจน์อยู่รายได้แสดงว่า การดำเนินงานถูกดำเนินการในอินเดียสำหรับรายได้ค้างรับหรือเกิดจากการเชื่อมต่อทางธุรกิจในอินเดียแม้ว่ารายได้อาจรับรู้ หรือเกิดขึ้นภายนอกอินเดีย จะถือว่าเป็นรายได้ ค้างรับ หรือเกิดขึ้นในอินเดียให้ดำเนินการดังกล่าวเกี่ยวข้องกับธุรกิจ ทั้งหมด หรือ เป็นส่วน หนึ่ง จะดำเนินการในอินเดีย ไม่มีการคิดภาษีเงินได้รวมกิจกรรมทั้งหมดในอินเดีย รายได้ซึ่งเนื่องมาจากกิจกรรมในอินเดียที่จะเสียภาษี ถ้าไม่ดำเนินการจะดำเนินการในอินเดีย รายได้ไม่สามารถถือว่า การรับรู้เกิดขึ้นในอินเดียแม้ว่าอาจมีการ "เชื่อมต่อธุรกิจ" ในประเทศอินเดีย [เมือง v Toshoku จำกัด 125 ITR 525 (SC)]แห่งอินเดีย:รายได้ที่เกิดจากทรัพย์สินที่อยู่ในอินเดีย ถือว่าเป็น การรับรู้เกิดขึ้นในอินเดีย คุณสมบัติเงื่อนไขมีคุณสมบัติจับสามารถเคลื่อนย้าย หรือทั่วไป สินทรัพย์ไม่มีตัวตนครอบคลุมภายในคำว่า "สินทรัพย์"สินทรัพย์หรือแหล่งในอินเดีย:สินทรัพย์ระยะจะรวมทั้งหมดสิทธิ์ไม่มีตัวตน ซึ่งแตกต่างจากคุณสมบัติที่ครอบคลุมคุณสมบัติที่จับต้องได้เท่านั้น ต้นระยะหมายถึง แนวคิดทางกฎหมายไม่แต่สิ่งที่คนปฏิบัติจะถือเป็นแหล่งรายได้จริง [เมืองวีเลดี้ Kanchanbai 77 ITR 123 (SC)] บอมเบย์รายงานศาลสูงในกรณีที่ v Kusumben D. Mahadevia เมืองใน 47 ITR 214 ได้สังเกตว่า ต้นนิพจน์ในส่วน 9(1)(i) และนิพจน์ "หัวของรายได้" ในส่วน 14 จะใช้ในความรู้สึกเดียว และก็ คุณสมบัติ ทั่ว ไป หรือสามารถเคลื่อนย้ายของผู้ถูกประเมินหรือกิจกรรมของผู้ถูกประเมินที่ก่อให้เกิด หรือนำเงินให้เขาตามความหมายของการกระทำ นี้จะกว้างพอที่จะครอบคลุมการรายได้ค้างรับจะไม่อาศัยจากแหล่งที่ไม่เปิดเผย [สิงห์ Hazoora v เมือง 160 ITR 746 (Punj & ฮาร์)]สินทรัพย์การลงทุนในอินเดีย:รายได้ค้างรับ หรือเกิด ขึ้น โดยตรง หรือโดยทางอ้อมจากการโอนสินทรัพย์การลงทุนถือว่า เป็น การรับรู้เกิดขึ้นในอินเดียให้สินทรัพย์การลงทุนดังกล่าวอยู่ในอินเดีย สินทรัพย์การลงทุนอาจสามารถทั่วไป มีตัวตน รายได้ดังกล่าวควรคิดภายใต้หัว "ทุนกำไร" ภายใต้ส่วน 45 พระราชบัญญัติ ความจริงที่ว่า มีการลงทะเบียนเอกสารการโอนนอกอินเดีย หรือพิจารณาสำหรับการโอนย้ายจ่ายนอกอินเดียมีความเกี่ยวข้องรายได้ให้คิดภายใต้นี้เงินเดือน - ส่วน 9(1)(ii) และ 9(1)(iii)9 ส่วน (1)(ii) พระราชบัญญัติกำหนดว่า เงินเดือนจะพิจารณาเห็นสมควรจะค้างรับ หรือเกิดขึ้นในอินเดียเมื่อมันเป็น "ได้ในอินเดีย" เพิ่มเติม การทำไป ด้วยการตัดสินของศาลสูงรัฐคุชราตในกรณีของเมือง v S.G.Pgnatale รายงานใน 124 ITR 391 มันมีการขึ้ใช้อธิบายการย่อยส่วน เงินเดือนที่จ่ายสำหรับ "บริการแสดงในอินเดีย" และระยะเวลาที่เหลือ หรือรอบระยะเวลาการฝากซึ่งหน้า และความสำเร็จ โดยบริการในอินเดียและแบบฟอร์มสัญญาการจ้างงาน จะถือเป็นรายได้ที่ได้รับใน Indi

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

มาตรา 5 แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ 1961 (พ.ร.บ. ) ทั้งสำหรับผู้อยู่อาศัยในส่วนย่อย (1) และสำหรับผู้อยู่อาศัยที่ไม่ใช่ในส่วนย่อย (2) นำภายในเท่าของรายได้รวมค่าใช้จ่ายรายได้ที่ได้รับทั้งหมด หรือจะถือว่าได้รับในประเทศอินเดียหรือที่เกิดหรือเกิดขึ้นหรือจะถือว่าเกิดขึ้นหรือเกิดขึ้นในประเทศอินเดียกับ assessee ในปีที่แล้วโดยเฉพาะอย่างยิ่ง มาตรา 9 แห่งพระราชบัญญัติกำหนดคำว่า "รายได้ถือว่าเกิดขึ้นหรือเกิดขึ้นในประเทศอินเดีย" มีรายได้บางอย่างซึ่งโดยทั่วไปยังคงออกด้านข้างขอบเขตของรายได้ที่ต้องเสียภาษีโดยอาศัยอำนาจตามมาตรา 9 มาภายในวงของการจัดเก็บภาษี ขณะที่การตัดสินใจในกรณีของซีไอวี RDAggarwal & Co และอื่น ๆ 56 ITR 20 (SC) จะต้องในทุกกรณีจะจำได้ว่านิยายเป็นตัวเป็นตนในมาตรา 9 ไม่มีผลกับรายได้ซึ่งอันที่จริงคงค้างหรือเกิดการ assessee ในอินเดีย . มุมมองที่คล้ายกันได้รับการแสดงในกรณีของ Sakalchand Babulal วี ITO 47 ITR 673 (บ้า), ความน่าเชื่อถือ Annamalais ไม้และโวลต์ CIT 41 ITR 781 (บ้า), เทอร์เนอร์ริสันแอนด์โค จำกัด โวลต์ CIT 23 ITR 152 (SC) ฮิระมิลส์ จำกัด โวลต์ 14 ITO ITR 417 (ทุก) และแองโกลฝรั่งเศสสิ่งทอ จำกัด บริษัท วีซีไอ 25 ITR 27 (SC) แต่รายได้มีการเก็บหรือเกิดขึ้นนอกประเทศอินเดียจะไม่ถือว่าจะได้รับในประเทศอินเดียโดยเหตุผลเดียวของความเป็นจริงที่ว่ามันถูกนำมาใช้บัญชีในงบดุลที่จัดทำขึ้นในประเทศอินเดีย นอกจากนี้รายได้ที่ได้รับการรวมอยู่ในรายได้รวมของบุคคลบนพื้นฐานที่ว่าจะได้ค้างหรือเกิดขึ้นหรือถือว่าได้ค้างหรือเกิดขึ้นจะไม่ถูกนำมารวมอยู่บนพื้นฐานที่ว่ามันจะได้รับหรือถือว่าได้รับจากเขา ในประเทศอินเดีย.
มันเป็นสิ่งสำคัญที่จะรู้ว่าในแง่ของการมีถิ่นที่อยู่, รายได้ของเขาไม่ว่าจะเกิดหรือเกิดขึ้นในประเทศอินเดียหรือนอกประเทศอินเดียเป็น includible ในรายได้รวมของเขา มันเป็นเฉพาะในส่วนของผู้มีถิ่นที่ไม่ว่าการเก็บรายได้ของเขาในอินเดียอยู่ภายใต้ภาษี แต่มีรายได้บางอย่างที่เกิดขึ้นหรือเกิดขึ้นนอกประเทศอินเดีย แต่ได้รับการปฏิบัติตามเพื่อให้เกิดหรือเกิดขึ้นในประเทศอินเดีย ดังนั้นความสำคัญของพื้นฐานของค่าใช้จ่ายนี้ส่วนใหญ่จะเป็นในส่วนของประชาชนที่ไม่ใช่.
มาตรา 9 ระบุประเภทต่างๆของรายได้ซึ่งจะถือว่าเกิดขึ้นหรือเกิดขึ้นในประเทศอินเดียภายใต้สถานการณ์บางอย่าง รายได้การจัดการในแต่ละประโยคที่แตกต่างและเป็นอิสระจากคนอื่น ๆ มันอาจจะตั้งข้อสังเกตว่าในกรณีของการเรียนที่เฉพาะเจาะจงของรายได้อย่างใดอย่างหนึ่งต้องดูที่ข้อที่เฉพาะเจาะจงและไม่ให้บทบัญญัติทั่วไปข้อ (i) [จำกัด ดาวเทียมดาวตก 121 โวลต์ ITO ITR 311 (Guj) และวีซีไอ Copes วัลแคนอิงค์ 167 ITR 884 (บ้า)]
มันอาจจะตั้งข้อสังเกตว่ากฎข้อ 10 ของกฎภาษีเงินได้ให้เห็นว่าในกรณีที่มีการเก็บรายได้หรือที่เกิดขึ้น แก่ผู้มีถิ่นที่ไม่ได้ไม่สามารถยืนยันได้แน่นอนเจ้าหน้าที่ประเมินสามารถตรวจสอบรายได้ทั้งที่ร้อยละดังกล่าวของผลประกอบการ / ผลกำไรและกำไรของธุรกิจหรือลักษณะอื่น ๆ เช่นเขาอาจจะเห็นว่าเหมาะสม.
การเชื่อมต่อธุรกิจและอื่น ๆ - 9 (1 ) (i)
มาตรา 9 (1) (i) แสดงให้เห็นว่ารายได้จะถือว่าเกิดขึ้นหรือเกิดขึ้นในประเทศอินเดียถ้ามันเกิดโดยตรงหรือโดยอ้อม
- ผ่านหรือจากการเชื่อมต่อทางธุรกิจใด ๆ ในประเทศอินเดียหรือ
- ผ่านหรือจากสถานที่ใด ๆ ในประเทศอินเดียหรือ
- ผ่านหรือจากสินทรัพย์ใด ๆ หรือแหล่งที่มาของรายได้ในประเทศอินเดียหรือ
- ผ่านการโอนซึ่งตั้งอยู่สินทรัพย์ทุนในประเทศอินเดียชี้แจงมาตรา 9 (1) (ก) ให้ได้รับการยกเว้นดังต่อไปนี้. - ในกรณีของธุรกิจที่ดำเนินการทั้งหมดที่มี ไม่ได้ดำเนินการในอินเดียเป็นเพียงส่วนหนึ่งของรายได้ดังกล่าวเป็นเป็นเหตุผลเนื่องมาจากการดำเนินงานที่ดำเนินการในประเทศอินเดียจะมีรายได้ถือว่าเกิดขึ้นหรือเกิดขึ้นในประเทศอินเดีย. - รายได้ไม่ให้เก็บภาษีได้ในอินเดียถ้าการดำเนินงานของที่ไม่ใช่ ถิ่นที่อยู่ถูกกักขังอยู่ในการซื้อสินค้าในประเทศอินเดียเพื่อวัตถุประสงค์ในการส่งออก- ในกรณีที่ไม่ใช่ถิ่นที่อยู่ร่วมในธุรกิจจากการทำงานของหน่วยงานการข่าวหรือหนังสือพิมพ์เผยแพร่นิตยสารหรือวารสารที่ไม่มีรายได้จะเก็บภาษีในประเทศอินเดียถ้ากิจกรรม ถูกคุมขังในคอลเลกชันของข่าวและมุมมองในอินเดียสำหรับการส่งออกจากอินเดีย. - ในกรณีที่มีถิ่นที่อยู่นอกไม่มีรายได้จะเก็บภาษีในประเทศอินเดียถ้าการดำเนินงานที่มีการคุมขังในการถ่ายภาพของภาพยนตร์ภาพยนตร์ใด ๆ ในประเทศอินเดียบทบัญญัติของกามารมณ์มาตรา9 ระวังจะอธิบายการเชื่อมต่อหรือเชื่อมระหว่างรายได้ดังกล่าวและอินเดีย เชื่อมต่อเป็นอย่างใดอย่างหนึ่ง- การเชื่อมต่อธุรกิจในอินเดียหรือ- ทรัพย์สินในอินเดียหรือ- สินทรัพย์หรือแหล่งในประเทศอินเดียหรือ- สินทรัพย์ทุนในอินเดียเชื่อมต่อธุรกิจ: การแสดงออก "ธุรกิจ" ที่กำหนดไว้ในพระราชบัญญัติการค้าใด ๆ commerce, การผลิตหรือ การผจญภัยหรือความกังวลในธรรมชาติของการค้าการพาณิชย์หรือการผลิต แต่การกระทำที่มีความหมายของสำนวนที่ว่า "ไม่มีการเชื่อมต่อธุรกิจ" การแสดงออก "การเชื่อมต่อธุรกิจ" ไม่ต้องสงสัยหมายถึงสิ่งที่มากกว่า "ธุรกิจ" การเชื่อมต่อในมาตรา 9 ที่เกี่ยวข้องกับความสัมพันธ์ระหว่างธุรกิจที่ดำเนินการโดย Non-resident ที่ทำให้ผลกำไรหรือผลกำไรและการทำกิจกรรมบางอย่างในดินแดนที่ต้องเสียภาษีที่มีส่วนโดยตรงหรือโดยอ้อมที่จะมีรายได้จากผลกำไรเหล่านั้นหรือกำไร มัน predicates องค์ประกอบของความต่อเนื่องระหว่างธุรกิจของผู้มีถิ่นที่ไม่ได้และกิจกรรมในดินแดนที่ต้องเสียภาษี การทำธุรกรรมที่แยกเป็นปกติไม่ได้ที่จะถูกมองว่าเป็นธุรกิจที่เชื่อมต่อ ความสัมพันธ์จะเป็น "การเชื่อมต่อธุรกิจ" จะต้องเป็นจริงและที่ใกล้ชิดและผ่านหรือรายได้จากการที่จะต้องเกิดขึ้นหรือเกิดขึ้นไม่ว่าจะโดยตรงหรือโดยอ้อมไปยังถิ่นที่อยู่ไม่ [วี RDAggarwal CIT & Co และอื่น ๆ 56 ITR 20 (SC) และ Barendra ปราโวลรอย ITO 129 ITR 295 (SC)] สนามต่างๆได้นำมุมมองที่แตกต่างกันในกรณีที่แตกต่างกันที่ "การเชื่อมต่อธุรกิจ" พบว่าออกหรืออื่น ๆ CBDT vide ไม่กลม 23 ลงวันที่ 23/7/1969 มีชี้แจงโดยวิธีการภาพประกอบบางอย่างที่มีถิ่นที่อยู่ไม่บอกว่าจะมีการเชื่อมต่อธุรกิจในอินเดีย จากการอ่านของคำตัดสินเหล่านี้และเป็นหนึ่งในวงกลมสามารถสรุปได้ว่าสำหรับความสัมพันธ์ที่จะมีการเชื่อมต่อธุรกิจเงื่อนไขต่อไปนี้ความต้องการที่จะได้รับความพึงพอใจ: - ธุรกิจในประเทศอินเดีย- การเชื่อมต่อระหว่างถิ่นที่อยู่ไม่และธุรกิจที่- มีถิ่นที่อยู่ที่ไม่ได้รับ รายได้ผ่านการเชื่อมต่อเช่น- ความต่อเนื่องเกี่ยวกับการเชื่อมธุรกิจอย่างไรก็ตามในแต่ละกรณีคำถามที่ว่ามีการเชื่อมต่อทางธุรกิจจากหรือผ่านทางรายได้ที่เกิดขึ้นหรือเกณฑ์คงค้างจะต้องพิจารณาเมื่อข้อเท็จจริงและสถานการณ์ของกรณีนั้น [บลูสตา Engg จำกัด (บอม.) พีวีซีไอ จำกัด 73 ITR 283 (บอม.)] มันอาจจะตั้งข้อสังเกตว่าศาลฎีกาในกรณีของ Carborandum โวลต์ CIT รายงานใน 108 ITR 335 ได้รับมุมมองที่ว่าเพื่อให้เชือกใน รายได้ของผู้มีถิ่นที่อยู่ไม่อยู่ภายใต้บทบัญญัติกามารมณ์มันจะต้องมีการแสดงโดยแผนกว่าบางส่วนของการดำเนินงานได้ดำเนินการในประเทศอินเดียในแง่ของการที่รายได้ที่มีการพยายามที่จะได้รับการประเมิน การในการพิจารณาตัดสินใจของศาลปลายก็อาจกล่าวได้ว่าความรับผิดชอบของการพิสูจน์เป็นรายได้แสดงให้เห็นว่าการดำเนินงานที่ได้ดำเนินการในอินเดีย. สำหรับรายได้ที่เกิดขึ้นหรือเกิดขึ้นจากการเชื่อมต่อทางธุรกิจใด ๆ ในประเทศอินเดียแม้ว่ารายได้ที่อาจเกิดขึ้นหรือ เกิดขึ้นนอกประเทศอินเดียจะถือว่าเป็นรายได้ที่เกิดขึ้นหรือเกิดขึ้นในประเทศอินเดียให้การดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจดังกล่าวทั้งหมดหรือเป็นส่วนหนึ่งที่จะดำเนินการในอินเดีย รายได้ส่วนที่เป็นกิจกรรมทั้งหมดจะไม่เก็บภาษีในประเทศอินเดีย เฉพาะรายได้ซึ่งก็คือส่วนที่เป็นกิจกรรมในอินเดียจะต้องเสียภาษี หากไม่มีการดำเนินการจะดำเนินการในประเทศอินเดีย, รายได้ไม่สามารถจะถือว่าเกิดขึ้นหรือเกิดขึ้นในประเทศอินเดียแม้ว่าอาจจะมี "การเชื่อมต่อธุรกิจ" ในอินเดีย [CIT วี Toshoku จำกัด 125 ITR 525 (SC)]. สถานที่ให้บริการในอินเดียรายได้ที่เกิดจากทรัพย์สินใด ๆ ซึ่งตั้งอยู่ในประเทศอินเดียจะถือว่าเกิดขึ้นหรือเกิดขึ้นในประเทศอินเดีย คุณสมบัติระยะรวมถึงทรัพย์สินใด ๆ ที่มีตัวตนทั้งสังหาริมทรัพย์หรืออสังหาริมทรัพย์ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้รับความคุ้มครองในคำว่า "สินทรัพย์". สินทรัพย์หรือแหล่งที่มาในอินเดีย: สินทรัพย์ระยะจะมีสิทธิที่ไม่มีตัวตนทั้งหมดซึ่งแตกต่างจากสถานที่ซึ่งครอบคลุมคุณสมบัติที่มีตัวตนเท่านั้น แหล่งที่มาของคำที่หมายถึงไม่ได้เป็นแนวคิดทางกฎหมาย แต่สิ่งที่ชายคนหนึ่งในทางปฏิบัติจะถือว่าเป็นแหล่งรายได้ที่แท้จริงของ [CIT เลดี้โว Kanchanbai 77 ITR 123 (SC)] บอมเบย์ศาลในกรณีของ Kusumben ดี Mahadevia วีซีไอรายงานใน 47 ITR 214 ได้สังเกตว่าแหล่งที่มาของการแสดงออกในมาตรา 9 (1) (ก) และการแสดงออก "หัวของรายได้" ในมาตรา 14 ที่ใช้ในหนึ่งเดียวกัน ความรู้สึกและมันหมายถึงทรัพย์สินที่สามารถเคลื่อนย้ายหรืออสังหาริมทรัพย์ที่อยู่ใน assessee หรือกิจกรรมของ assessee ที่ทำให้หรือนำรายได้ให้กับเขาในความหมายของพระราชบัญญัติ ข้อนี้กว้างพอที่จะครอบคลุมการเก็บรายได้ที่จะมีถิ่นที่อยู่จากแหล่งที่ไม่เปิดเผย [Hazoora สิงห์วี CIT 160 ITR 746 (Punj & ฮ่า..)] ทุนสินทรัพย์ในอินเดียมีการเก็บรายได้หรือเกิดขึ้นโดยตรงหรือโดยอ้อมผ่านการโอนสินทรัพย์ทุนจะถือว่าเกิดขึ้นหรือเกิดขึ้นในประเทศอินเดียให้สินทรัพย์ทุนดังกล่าวตั้งอยู่ในอินเดีย สินทรัพย์ทุนอาจจะเคลื่อนย้ายหรืออสังหาริมทรัพย์ที่มีตัวตนหรือไม่มีตัวตน รายได้ดังกล่าวควรจะมีค่าใช้จ่ายภายใต้หัว "ทุนกําไร" ตามมาตรา 45 ของพระราชบัญญัติ ความจริงที่ว่าเอกสารการโอนลงทะเบียนนอกประเทศอินเดียหรือการพิจารณาสำหรับการถ่ายโอนเป็นค่าใช้จ่ายนอกประเทศอินเดียไม่เกี่ยวข้องสำหรับรายได้จะเป็นค่าใช้จ่ายตามข้อนี้. เงินเดือน - 9 (1) (ข) และ 9 (1) (iii) มาตรา 9 (1) (ข) แห่งพระราชบัญญัติกำหนดว่าเงินเดือนจะได้รับการพิจารณาตามที่เห็นที่จะเกิดขึ้นหรือที่เกิดขึ้นในประเทศอินเดียเท่านั้นหากมีการ "ได้รับในประเทศอินเดีย" นอกจากนี้จะทำไปด้วยการตัดสินใจของรัฐคุชราตศาลสูงในกรณีของซีไอวี SGPgnatale รายงานใน 124 ITR 391 จะได้รับการชี้แจงโดยวิธีการของคำอธิบายในส่วนย่อยที่ค้างจ่ายเงินเดือน "บริการการแสดงผลในอินเดีย" และระยะเวลาที่เหลือหรือ ออกจากระยะเวลาที่จะนำหน้าและประสบความสำเร็จโดยการให้บริการในประเทศอินเดียและเป็นส่วนหนึ่งของสัญญาการให้บริการของการจ้างงานจะถือเป็นรายได้ที่ได้รับใน Indi

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

มาตรา 5 ของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ , 1961 ( พระราชบัญญัติ ) ทั้งสำหรับผู้อยู่อาศัยในส่วนย่อย ( 1 ) ปลอดผู้อยู่อาศัยในส่วนย่อย ( 2 ) นำภายในเท่าของรายได้รวมค่าใช้จ่ายทั้งหมด รายได้ที่ได้รับหรือถือว่าได้รับในอินเดียหรือที่ค้างหรือเกิดขึ้น หรือถือว่าเกิดขึ้น หรือที่เกิดขึ้นในอินเดียให้ assessee ในเฉพาะปีก่อนหน้านี้ .มาตรา 9 แห่งพระราชบัญญัติกำหนดคำว่า " รายได้ถือว่าเกิดขึ้นหรือเกิดขึ้นในอินเดีย " มีรายได้บางอย่างซึ่งโดยทั่วไปยังคงออกด้านขอบเขตของรายได้ที่ต้องเสียภาษี โดยอาศัยมาตรา 9 มาภายในวงของภาษีอากร ตัดสินใจในกรณีของ CIT V r.d.aggarwal & Co . และคนอื่น ๆ 56 20 itr ( SC )มันต้องทุกกรณีต้องจำได้ว่านิยายไว้ในมาตรา 9 ไม่ใช้รายได้ซึ่งจริงๆแล้วค้างหรือเกิดขึ้นกับ assessee ในอินเดีย มุมมองที่คล้ายกันได้รับแสดงในกรณีของ sakalchand babulal V นี้ 47 itr 673 ( บ้า ) annamalais ไม้ไว้ใจ& Co V 3 41 itr 905 ( บ้า ) เทอร์เนอร์ มอร์ริสัน&จำกัด วี 3 23 itr 152 ( SC ) อัพ มิลส์ จำกัดวี โต้ 14 itr 417 ( ทั้งหมด ) และแองโกลฝรั่งเศสสิ่งทอ จำกัด บริษัท วี ซีไอที 25 27 itr ( SC ) แต่รายได้ที่เกิดขึ้นนอกประเทศด้วยซ้ำ หรือจะไม่ถือว่าได้รับในอินเดีย โดยเฉพาะเหตุผลของความจริงที่ว่ามันถูกถ่ายในบัญชีในงบดุลที่เตรียมไว้ในอินเดีย เพิ่มเติมรายได้ที่ได้รับการรวมอยู่ในรายได้รวมของบุคคลบนพื้นฐานที่ว่ามันมีค้างหรือเกิด หรือถือว่ามีค้างหรือเกิดจะไม่อีกครั้งจะรวมบนพื้นฐานที่ได้รับหรือถือว่าได้รับโดยเขาในอินเดีย .
มันเป็นสิ่งสำคัญที่จะทราบว่าในส่วนของที่อยู่อาศัย รายได้ของเขาไม่ว่าด้วยซ้ำ หรือที่เกิดขึ้นในอินเดีย หรือนอกประเทศอินเดียเป็น includible ในรายได้ทั้งหมดของเขา มันเป็นเพียงในส่วนของรายได้มีถิ่นที่อยู่ที่ไม่ใช่ของเขาด้วยซ้ำในอินเดียอยู่ภายใต้ภาษี อย่างไรก็ตาม มีบางอย่างเกิดขึ้นหรือเกิดขึ้นนอกรายได้ที่อินเดีย แต่จะถือว่าเป็นถือว่าเกิดขึ้นหรือเกิดขึ้นในอินเดีย ดังนั้นความสำคัญของพื้นฐานของค่าใช้จ่ายเป็นส่วนใหญ่ ในส่วน ของที่ไม่ใช่ประชาชน .
มาตรา 9 ระบุประเภทของรายได้ซึ่งถือว่าเกิดขึ้นหรือเกิดขึ้นในอินเดียภายใต้สถานการณ์บางอย่าง รายได้ที่ได้รับในแต่ละข้อที่แตกต่างกันและที่เป็นอิสระอื่น ๆ มันอาจจะสังเกตว่าในกรณีของชั้นเรียนที่เฉพาะเจาะจงของรายได้ต้องดูเงื่อนไขที่เฉพาะเจาะจงและไม่บทบัญญัติทั่วไปของข้อ ( มั้ง ) [ ดาวตกดาวเทียมจำกัดวี โต้ 121 itr 311 ( Guj ) และ V copes Vulcan บริษัท CIT 167 itr 884 ( บ้า ) ]
อาจจะสังเกตได้ว่าข้อ 10 กฎภาษีรายได้ให้ในกรณีที่รายได้ด้วยซ้ำ หรือเกิดขึ้นกับถิ่นที่อยู่นอกไม่สามารถ ascertained แน่นอน ,ประเมินเจ้าหน้าที่สามารถตรวจสอบรายได้ที่ร้อยละเช่นการหมุนเวียน / กำไรและกำไรของธุรกิจ หรือลักษณะอื่น ๆเช่น เขาอาจเห็นว่าเหมาะสม
การเชื่อมต่อทางธุรกิจและอื่น ๆ - มาตรา 9 ( 1 ) ( i )
มาตรา 9 ( 1 ) ( 1 ) ระบุว่า รายได้ถือว่าเกิดขึ้นหรือเกิดขึ้นใน อินเดียถ้ามันค้าง ทั้งทางตรง หรือทางอ้อม
- ผ่านหรือจากการเชื่อมต่อธุรกิจในอินเดียหรือ
- ผ่านหรือจากทรัพย์สินใด ๆ ในอินเดียหรือ
- ผ่านหรือจากสินทรัพย์ใด ๆหรือแหล่งที่มาของรายได้ในอินเดียหรือ
- ผ่านการโอนสินทรัพย์ทุนอยู่ในอินเดีย
คำอธิบายมาตรา 9 ( 1 ) ( 1 ) มีดังต่อไปนี้ ยกเว้น
- ในกรณีของธุรกิจ ซึ่งการดำเนินการทั้งหมดเป็น ไม่ดำเนินการในอินเดียเท่านั้น เช่น ส่วนของรายได้ที่เหมาะสมจากการดำเนินการในอินเดียจะมีรายได้ถือว่าเกิดขึ้นหรือเกิดขึ้นในอินเดีย .
- ไม่มีรายได้ จะต้องเสียภาษีในอินเดีย หากการดำเนินงานของถิ่นที่อยู่นอกคับการซื้อสินค้าในอินเดียเพื่อการส่งออก
- กรณีมีถิ่นที่อยู่ที่ไม่ใช่หมั้นในธุรกิจที่ใช้หน่วยข่าวหรือหนังสือพิมพ์สิ่งพิมพ์ นิตยสาร หรือวารสาร ไม่มีรายได้ ก็จะต้องเสียภาษีในอินเดียถ้ากิจกรรมคับรวบรวมข่าวและมุมมองในอินเดียสำหรับการส่งออกของอินเดีย