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C.O.S.O.Resúmen ejecutivo C.O.S.O.
C.O.S.O.
Resúmen ejecutivo
C.O.S.O. es un comité (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway) que redactó un informe que orienta a las organizaciones y gobiernos sobre control interno, gestión del riesgo, fraudes, ética empresarial, entre otras. Dicho documento es conocido como “Informe C.O.S.O.” y ha establecido un modelo común de control interno con el cual las organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.
Se mencionará una breve reseña histórica sobre el Informe C.O.S.O. y se describirán sus partes, a saber: los objetivos primarios y componentes esenciales del sistema de control interno de acuerdo a este modelo.
Se explicará la razón por la cual es necesario tener un sistema de control interno y quiénes son los principales responsables de asegurarlo.
Luego de describir y explicar estos aspectos introductorios, nos abocaremos a describir las normas generales de control interno indicadas en este informe. Entre estas explicaremos la consideración de la integridad y valores éticos del personal responsable, la necesidad de contar con un adecuado clima laboral, personal competente y responsable que asegure la sustentabilidad de los controles internos.
Por último haremos una conclusión final sobre la importancia de la implementación de los principios descriptos en el Informe C.O.S.O.
1. DEFINICIÓN DE C.O.S.O.
Debido al mundo económico integrado que existe hoy en día se ha creado la necesidad de integrar metodologías y conceptos en todos los niveles de las diversas áreas administrativas y operativas con el fin de ser competitivos y responder a las nuevas exigencias empresariales. Surge así una nueva perspectiva sobre el control interno donde se brinda una estructura común que es documentada en el denominado “Informe C.O.S.O.”.
El Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (C.O.S.O.) es una organización voluntaria del sector privado, establecida en los Estados Unidos y dedicada a proporcionar orientación al ámbito privado y gubernamental sobre aspectos críticos de gestión de la organización, control interno de la empresa, gestión del riesgo, el fraude y la presentación de informes financieros.
El “Informe C.O.S.O.” es un documento que especifica un modelo común de control interno con el cual las organizaciones pueden implantar, gestionar y evaluar sus sistemas de control interno para asegurar que éstos se mantengan funcionales, eficaces y eficientes.
2. BREVE HISTORIA
Si tuviésemos que caracterizar el entorno económico en el que se mueve la empresa en la actualidad, lo podríamos hacer con una sola palabra: dinamismo. La nueva situación a la que deben enfrentarse las empresas las obliga a desarrollar mecanismos de adaptación y buscar nuevas maneras de operación que les permitan sobrevivir.
Los problemas y las soluciones de una empresa tienden a cambiar en la medida en que se incrementa el número de empleados, las cifras de ventas y la complejidad de las operaciones.
Hasta ese momento el control interno se limitaba al ámbito financiero-contable, de manera de proporcionar seguridad razonable en las operaciones.
La implantación de un sistema de control interno ha adquirido especial importancia y ha ido ampliando sus ámbitos de aplicación debido a que, a medida que la empresa crece, los propietarios se alejan del control rutinario de las operaciones frecuentes.
La estructura organizativa de la empresa se caracterizaba porque propiedad y dirección coincidían en la misma persona. Sin embargo, en tiempos más recientes, la internacionalización y el crecimiento de muchas empresas ha provocado una dispersión de la propiedad y la separación entre propiedad y dirección.
Estos hechos generaron como consecuencia una mayor complejidad en las operaciones por lo que se requirió adaptar el proceso administrativo para hacerles frente. Esto significa que se debieron adaptar las 4 etapas de este proceso, a saber: planificación, organización, dirección y control. Se comenzó a requerir personal altamente capacitado para implementar y mantener las normas de control interno también en el ámbito de la gestión para asegurar el cumplimiento de los objetivos de la organización. Esto se logra implementando mecanismos que permitan detectar los desvíos para luego poder aplicar acciones correctivas.
3. MOTIVOS PARA EL DESARROLLO DEL INFORME C.O.S.O.
Como se mencionó anteriormente, y conforme fue transcurriendo el tiempo, las empresas fueron implementando sus propias políticas para implementar el control interno. Esto generó una gran diversidad de conceptos y conllevó a una falta de uniformidad en las prácticas de control interno.
Comprendiendo la situación arriba mencionada se hace evidente que es necesario contar con un marco conceptual que estandarice las mejores prácticas con respecto al control interno. Disponer de dicho marco facilitará la comprensión e implementación de nuevos sistemas de control interno que se adecuen a la realidad actual y brinden una referencia conceptual común sobre éste.
• Establecer una definición común de control interno que contemple las mejores prácticas en la materia.
• Facilitar un modelo en base al cual las organizaciones, cualquiera sea su tamaño y naturaleza, puedan evaluar sus sistema de control interno.
• Lograr que el control interno forme parte de la operatoria habitual de la organización y que no sea concebido como un mero formalismo o cuestión burocrática. Esta finalidad se refiere al aspecto organizacional.
• Disponer de una referencia conceptual común para los distintos interlocutores que participan en el control interno que sirva de referencia tanto para auditores como para auditados. Sin este marco de referencia resultaba ser una tarea compleja, dada la multiplicidad de definiciones y conceptos divergentes. Esta finalidad se refiere al aspecto regulatorio o normativo.
4. CONTROL INTERNO
El Informe C.O.S.O. define al control interno como el proceso de evaluar las operaciones de la organización que llevan a cabo el consejo de administración, directivos y personal en general para asegurar y mantener:
• Efectividad y eficiencia en las operaciones: Que permiten lograr los objetivos empresariales básicos de la organización (rendimiento, rentabilidad y protección de los activos).
• Confiabilidad de la información financiera: control de la elaboración y publicación de estados contables confiables, incluyendo estados intermedios y abreviados, así como la información financiera extraída de estos estados.
• Cumplimiento de políticas, leyes y normas
El control interno no es un fin en sí mismo, sino un medio para lograr ciertos objetivos.
Los controles internos no deben ser añadidos como una carga inevitable sino embeberlos en la infraestructura de una organización de manera que no la entorpezcan sino que favorezcan el logro de sus objetivos.
Para llevar a cabo el control interno, no es suficiente poseer manuales de políticas. Son las personas de cada nivel de la organización las que tienen la responsabilidad de realizarlo.
El control interno sólo puede aportar un grado razonable de seguridad, no la seguridad total a la dirección de una empresa, ya que existen limitaciones que son propias de todos los sistemas de control interno y la efectividad de la herramienta depende de la habilidad de las personas que lo ejecutan. Dichas limitaciones se deben a que las opiniones sobre las que se basan las decisiones de control pueden ser erróneas. El personal encargado de establecer controles tiene que analizar su relación costo/beneficio. Tal vez un control pueda ser muy eficaz pero el costo de aplicarlo es mayor que el beneficio que reporta y por lo tanto no se justifica implementarlo. Dicho en otras palabras el control interno no es perfecto pero sí útil para reducir los posibles problemas de la organización.
5. ELEMENTOS PRINCIPALES DE CONTROL INTERNO
El Informe C.O.S.O. destaca cinco componentes esenciales de un sistema de control interno eficaz que pueden ser implementados en todas las compañías de acuerdo a las características administrativas, operacionales y de tamaño específicas de cada una. Estos componentes son: ambiente de control, valoración de riesgos, actividades de control, información y comunicación y finalmente monitoreo o supervisión.
Estos componentes representan las categorías que se necesitan considerar para lograr los objetivos citados anteriormente. Existe una interrelación directa entre estos objetivos y estos componentes.
(1) ambiente o entorno de control: establece el fundamento para un sistema de control interno proporcionando la estructura y disciplina fundamentales.
(2) evaluacion del riesgo: implica la identificación y análisis por parte de la conducción —y no del auditor interno— de los riesgos relevantes para lograr los objetivos predeterminados.
(3) actividades de control: o las políticas, procedimientos y prácticas que aseguran el logro de los objetivos de la conducción y que se cumple con las estrategias para mitigar los riesgos.
(4) informacion y comunicación: sustenta todos los otros componentes del control comunicando las responsabilidades de control a los empleados y brindándoles información en tiempo y forma que les permita cumplir con sus funciones.
(5) supervisión: cubre los descuidos externos de los controles internos por parte de la conducción o terceros externos al proceso, o la aplicación de metodologías independientes. La supervisión corresponde al control que se realiza sobre el propio control, por lo que conceptualmente se puede entender como un meta control.
Los citados componentes serán descriptos y desarrollados con más detalle en secciones posteriores.
En síntesis, el control interno es necesario para ayudar a que una organización:
• Consiga sus objetivos de rentabilidad y rendimiento
• Pueda prevenir pérdidas de recursos
• Obtenga información contable confiable
• Refuerce la confianza al cumplir las leyes y normas aplicables
5.1. AMBIENTE DE CO
Resúmen ejecutivo
C.O.S.O. es un comité (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway) que redactó un informe que orienta a las organizaciones y gobiernos sobre control interno, gestión del riesgo, fraudes, ética empresarial, entre otras. Dicho documento es conocido como “Informe C.O.S.O.” y ha establecido un modelo común de control interno con el cual las organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.
Se mencionará una breve reseña histórica sobre el Informe C.O.S.O. y se describirán sus partes, a saber: los objetivos primarios y componentes esenciales del sistema de control interno de acuerdo a este modelo.
Se explicará la razón por la cual es necesario tener un sistema de control interno y quiénes son los principales responsables de asegurarlo.
Luego de describir y explicar estos aspectos introductorios, nos abocaremos a describir las normas generales de control interno indicadas en este informe. Entre estas explicaremos la consideración de la integridad y valores éticos del personal responsable, la necesidad de contar con un adecuado clima laboral, personal competente y responsable que asegure la sustentabilidad de los controles internos.
Por último haremos una conclusión final sobre la importancia de la implementación de los principios descriptos en el Informe C.O.S.O.
1. DEFINICIÓN DE C.O.S.O.
Debido al mundo económico integrado que existe hoy en día se ha creado la necesidad de integrar metodologías y conceptos en todos los niveles de las diversas áreas administrativas y operativas con el fin de ser competitivos y responder a las nuevas exigencias empresariales. Surge así una nueva perspectiva sobre el control interno donde se brinda una estructura común que es documentada en el denominado “Informe C.O.S.O.”.
El Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (C.O.S.O.) es una organización voluntaria del sector privado, establecida en los Estados Unidos y dedicada a proporcionar orientación al ámbito privado y gubernamental sobre aspectos críticos de gestión de la organización, control interno de la empresa, gestión del riesgo, el fraude y la presentación de informes financieros.
El “Informe C.O.S.O.” es un documento que especifica un modelo común de control interno con el cual las organizaciones pueden implantar, gestionar y evaluar sus sistemas de control interno para asegurar que éstos se mantengan funcionales, eficaces y eficientes.
2. BREVE HISTORIA
Si tuviésemos que caracterizar el entorno económico en el que se mueve la empresa en la actualidad, lo podríamos hacer con una sola palabra: dinamismo. La nueva situación a la que deben enfrentarse las empresas las obliga a desarrollar mecanismos de adaptación y buscar nuevas maneras de operación que les permitan sobrevivir.
Los problemas y las soluciones de una empresa tienden a cambiar en la medida en que se incrementa el número de empleados, las cifras de ventas y la complejidad de las operaciones.
Hasta ese momento el control interno se limitaba al ámbito financiero-contable, de manera de proporcionar seguridad razonable en las operaciones.
La implantación de un sistema de control interno ha adquirido especial importancia y ha ido ampliando sus ámbitos de aplicación debido a que, a medida que la empresa crece, los propietarios se alejan del control rutinario de las operaciones frecuentes.
La estructura organizativa de la empresa se caracterizaba porque propiedad y dirección coincidían en la misma persona. Sin embargo, en tiempos más recientes, la internacionalización y el crecimiento de muchas empresas ha provocado una dispersión de la propiedad y la separación entre propiedad y dirección.
Estos hechos generaron como consecuencia una mayor complejidad en las operaciones por lo que se requirió adaptar el proceso administrativo para hacerles frente. Esto significa que se debieron adaptar las 4 etapas de este proceso, a saber: planificación, organización, dirección y control. Se comenzó a requerir personal altamente capacitado para implementar y mantener las normas de control interno también en el ámbito de la gestión para asegurar el cumplimiento de los objetivos de la organización. Esto se logra implementando mecanismos que permitan detectar los desvíos para luego poder aplicar acciones correctivas.
3. MOTIVOS PARA EL DESARROLLO DEL INFORME C.O.S.O.
Como se mencionó anteriormente, y conforme fue transcurriendo el tiempo, las empresas fueron implementando sus propias políticas para implementar el control interno. Esto generó una gran diversidad de conceptos y conllevó a una falta de uniformidad en las prácticas de control interno.
Comprendiendo la situación arriba mencionada se hace evidente que es necesario contar con un marco conceptual que estandarice las mejores prácticas con respecto al control interno. Disponer de dicho marco facilitará la comprensión e implementación de nuevos sistemas de control interno que se adecuen a la realidad actual y brinden una referencia conceptual común sobre éste.
• Establecer una definición común de control interno que contemple las mejores prácticas en la materia.
• Facilitar un modelo en base al cual las organizaciones, cualquiera sea su tamaño y naturaleza, puedan evaluar sus sistema de control interno.
• Lograr que el control interno forme parte de la operatoria habitual de la organización y que no sea concebido como un mero formalismo o cuestión burocrática. Esta finalidad se refiere al aspecto organizacional.
• Disponer de una referencia conceptual común para los distintos interlocutores que participan en el control interno que sirva de referencia tanto para auditores como para auditados. Sin este marco de referencia resultaba ser una tarea compleja, dada la multiplicidad de definiciones y conceptos divergentes. Esta finalidad se refiere al aspecto regulatorio o normativo.
4. CONTROL INTERNO
El Informe C.O.S.O. define al control interno como el proceso de evaluar las operaciones de la organización que llevan a cabo el consejo de administración, directivos y personal en general para asegurar y mantener:
• Efectividad y eficiencia en las operaciones: Que permiten lograr los objetivos empresariales básicos de la organización (rendimiento, rentabilidad y protección de los activos).
• Confiabilidad de la información financiera: control de la elaboración y publicación de estados contables confiables, incluyendo estados intermedios y abreviados, así como la información financiera extraída de estos estados.
• Cumplimiento de políticas, leyes y normas
El control interno no es un fin en sí mismo, sino un medio para lograr ciertos objetivos.
Los controles internos no deben ser añadidos como una carga inevitable sino embeberlos en la infraestructura de una organización de manera que no la entorpezcan sino que favorezcan el logro de sus objetivos.
Para llevar a cabo el control interno, no es suficiente poseer manuales de políticas. Son las personas de cada nivel de la organización las que tienen la responsabilidad de realizarlo.
El control interno sólo puede aportar un grado razonable de seguridad, no la seguridad total a la dirección de una empresa, ya que existen limitaciones que son propias de todos los sistemas de control interno y la efectividad de la herramienta depende de la habilidad de las personas que lo ejecutan. Dichas limitaciones se deben a que las opiniones sobre las que se basan las decisiones de control pueden ser erróneas. El personal encargado de establecer controles tiene que analizar su relación costo/beneficio. Tal vez un control pueda ser muy eficaz pero el costo de aplicarlo es mayor que el beneficio que reporta y por lo tanto no se justifica implementarlo. Dicho en otras palabras el control interno no es perfecto pero sí útil para reducir los posibles problemas de la organización.
5. ELEMENTOS PRINCIPALES DE CONTROL INTERNO
El Informe C.O.S.O. destaca cinco componentes esenciales de un sistema de control interno eficaz que pueden ser implementados en todas las compañías de acuerdo a las características administrativas, operacionales y de tamaño específicas de cada una. Estos componentes son: ambiente de control, valoración de riesgos, actividades de control, información y comunicación y finalmente monitoreo o supervisión.
Estos componentes representan las categorías que se necesitan considerar para lograr los objetivos citados anteriormente. Existe una interrelación directa entre estos objetivos y estos componentes.
(1) ambiente o entorno de control: establece el fundamento para un sistema de control interno proporcionando la estructura y disciplina fundamentales.
(2) evaluacion del riesgo: implica la identificación y análisis por parte de la conducción —y no del auditor interno— de los riesgos relevantes para lograr los objetivos predeterminados.
(3) actividades de control: o las políticas, procedimientos y prácticas que aseguran el logro de los objetivos de la conducción y que se cumple con las estrategias para mitigar los riesgos.
(4) informacion y comunicación: sustenta todos los otros componentes del control comunicando las responsabilidades de control a los empleados y brindándoles información en tiempo y forma que les permita cumplir con sus funciones.
(5) supervisión: cubre los descuidos externos de los controles internos por parte de la conducción o terceros externos al proceso, o la aplicación de metodologías independientes. La supervisión corresponde al control que se realiza sobre el propio control, por lo que conceptualmente se puede entender como un meta control.
Los citados componentes serán descriptos y desarrollados con más detalle en secciones posteriores.
En síntesis, el control interno es necesario para ayudar a que una organización:
• Consiga sus objetivos de rentabilidad y rendimiento
• Pueda prevenir pérdidas de recursos
• Obtenga información contable confiable
• Refuerce la confianza al cumplir las leyes y normas aplicables
5.1. AMBIENTE DE CO
0/5000
C.O.S.O.
Resúmen ejecutivo
C.O.S.O. es un comité (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway) que redactó un informe que orienta ลา organizaciones y gobiernos sobre ควบคุม interno, gestión del riesgo, fraudes, ética empresarial, entre otras Dicho conocido documento เอสโคโม "Informe C.O.S.O."y ฮา establecido un modelo común เดอควบคุม interno คอนเอลซึ่งลา organizaciones pueden evaluar sus sistemas เดอควบคุม
Se mencionará อูน่า breve reseña histórica sobre el Informe C.O.S.O. y se describirán sus partes กระบี่: los objetivos primarios y componentes esenciales del sistema de ควบคุม interno เด acuerdo modelo เอสเต
เซ explicará ลา razón ปอลา es ซึ่ง necesario tener un sistema de ควบคุม interno y quiénes สนลอส principales responsables เด asegurarlo
Luego เด describir y explicar estos aspectos introductorios หมายเลข abocaremos ลา describir normas generales เดควบคุม interno indicadas น้ำ informe เอสเต Entre estas explicaremos la consideración de la integridad y valores éticos del บุคคลรับผิดชอบ ลา necesidad เด contar ติดสหประชาชาติ adecuado clima competente laboral ส่วนบุคคล y que รับผิดชอบ asegure la sustentabilidad de los controles internos
ปอ último haremos อูน่า conclusión สุดท้าย sobre la importancia เดอลา implementación เดอลอส principios descriptos น้ำเอล Informe C.O.S.O.
1 DEFINICIÓN เด C.O.S.O.
Debido อัล mundo económico integrado que existe หอยน้ำ día เซฮา creado la necesidad de integrar metodologías y conceptos น้ำ todos los niveles เดอลา diversas áreas administrativas y operativas กอนเอลฟินเด ser competitivos y ตอบกลับเป็นลา nuevas exigencias empresariales คลื่น así อูน่าลนูว่า perspectiva sobre el ควบคุม interno donde se brinda อูน่า estructura común que es documentada น้ำ el denominado "Informe C.O.S.O."
เอล Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (C.O.S.O.) เอสอูน่า organización voluntaria เดลภาค privado establecida น้ำลอส Estados Unidos y dedicada เป็น proporcionar orientación al ámbito privado y gubernamental sobre aspectos críticos de gestión de la organización ควบคุมพึงพอเดอลา interno, gestión del riesgo, el fraude y la presentación de informes financieros
เอล "Informe C.O.S.O."es un documento que especifica un modelo común เดอควบคุม interno กอนเอลซึ่งลา organizaciones pueden implantar, gestionar y evaluar sus sistemas เดอควบคุม interno พารา asegurar que éstos se mantengan funcionales, eficaces y eficientes
2. BREVE HISTORIA
ศรี tuviésemos que caracterizar el entorno económico น้ำเอล que se mueve ลาพึงพอน้ำลา actualidad หล่อ podríamos hacer กอนอูน่าดัท palabra: dinamismo Situación ลนูว่าลาตาม que deben enfrentarse ลา empresas ลา obliga เป็น desarrollar mecanismos เด adaptación y buscar nuevas maneras เดอ operación que เลส permitan sobrevivir
Los problemas y ลา soluciones เดออูน่าพึงพอ tienden cambiar น้ำลา medida น้ำ que se incrementa el número de empleados ลา cifras เด ventas y ลา complejidad เดอลา operaciones
Hasta ความเร็ว momento เอลควบคุม interno se limitaba al ámbito financiero-contable เด manera เด proporcionar seguridad razonable น้ำลา operaciones
La implantación de un sistema de ควบคุม interno ฮา adquirido y importancia เฉพาะกระทู้ฮา รับการ ido ampliando sus ámbitos เด aplicación debido que การ medida que ลาพึงพอ crece los propietarios se alejan del ควบคุม rutinario เดอลา operaciones frecuentes
ลา estructura organizativa เดอลาพึงพอ se caracterizaba porque propiedad y dirección coincidían น้ำลา misma เพอร์โซนา ทำบาป embargo น้ำ tiempos más recientes ลา internacionalización y el crecimiento de muchas empresas ฮา provocado อูน่า dispersión เดอลา propiedad y ลา separación entre propiedad y dirección
Estos hechos generaron โคโม consecuencia อูน่านายกเทศมนตรี complejidad น้ำลา operaciones ปอหล่อ que se requirió adaptar เอ proceso administrativo พารา hacerles frente Esto significa que se debieron adaptar ลา 4 etapas proceso เอสเตเดอ กระบี่: planificación, organización, dirección y ควบคุม เซ comenzó กับ requerir ส่วนบุคคล altamente capacitado พารา implementar y mantener ลา normas เดควบคุม interno también น้ำเอล ámbito เดอลา gestión พารา asegurar el cumplimiento de los objetivos เดอลา organización Esto se logra implementando mecanismos que permitan detectar ลอส desvíos พารา luego poder aplicar acciones correctivas
3. MOTIVOS PARA EL DESARROLLO DEL INFORME C.O.S.O.
โคโมเซ mencionó anteriormente, y conforme fue transcurriendo เอล tiempo ลา empresas fueron implementando sus propias políticas พารา implementar เอลควบคุม interno Esto generó อูน่าแกรน diversidad เด conceptos y conllevó เป็นอูน่า falta เด uniformidad น้ำลา prácticas เดอควบคุม interno
Comprendiendo ลา situación arriba mencionada se hace evidente que es necesario contar ติดสหประชาชาติ interno ควบคุมอัล respecto กอนมาร์โค que แนวคิด estandarice ลา mejores prácticas Disponer เด dicho มาร์โค facilitará ลา comprensión อี implementación de nuevos sistemas de ควบคุม interno que se adecuen ตาม realidad y จริง brinden อูน่า referencia común แนวคิด sobre éste
• Establecer อูน่า definición común เดอควบคุม interno que contemple ลา mejores prácticas น้ำลาฮัทสุ materia
• Facilitar un modelo น้ำฐานอัลลาซึ่ง organizaciones, cualquiera ซี su tamaño y naturaleza, puedan evaluar sus sistema de interno ควบคุมการ
• Lograr que เอลควบคุม interno forme parte เดอลา operatoria เคยเดอลา organización y que ไม่โคโม concebido ทะเล un mero formalismo o cuestión burocrática Esta finalidad se refiere al aspecto organizacional
• Disponer เดออูน่า referencia común แนวคิดพาราลอส distintos interlocutores que participan เอ็นเอควบคุม interno que sirva เด referencia tanto พารา auditores โคโมพารา auditados เอสเตความบาป marco de referencia resultaba ser อูน่า tarea compleja, dada la multiplicidad de definiciones y conceptos divergentes Esta finalidad se refiere al aspecto regulatorio o normativo
4. ควบคุม INTERNO
C.O.S.O. Informe เอลอัลควบคุม interno โคโมเอ proceso เด evaluar ลา operaciones เดอลา organización que llevan cabo เอล consejo de administración กำหนด directivos วายน้ำส่วนบุคคลทั่วไปพารา asegurar y mantener:
• Efectividad y eficiencia น้ำลา operaciones: Que permiten lograr ลอส objetivos empresariales básicos เดอลา organización (rendimiento, rentabilidad y protección de los activos)
Financiera • Confiabilidad เดอลา información: ควบคุมเดอลา elaboración y publicación เด estados contables confiables incluyendo estados intermedios y abreviados, así โคโมลา información financiera extraída เด estos estados
• Cumplimiento de políticas, leyes y normas
เอลไม่ es un ครีบ en sí mismo โน un medio พารา lograr ciertos objetivos interno ควบคุมการ
Los controles internos deben โดยบริษัท añadidos โคโมอูน่า carga โนหลีกเลี่ยง embeberlos น้ำลา infraestructura เดออูน่า organización เด manera que ไม่ไม่ลา entorpezcan โน que favorezcan el logro de sus objetivos
Para llevar cabo เอลควบคุม interno ไม่มี es suficiente poseer manuales เด políticas บุตรลา personas เด cada nivel เดอลา organización ลา que tienen la responsabilidad de realizarlo
เอลควบคุม interno sólo puede aportar un grado razonable de seguridad, seguridad ลาไม่รวมตาม dirección เดออูน่าพึงพอ ยา que existen limitaciones que สน propias de todos los sistemas เดควบคุม interno y ลา efectividad เดอลา herramienta depende เดอลา habilidad de las personas que หล่อ ejecutan เซ limitaciones Dichas deben กับ que ลา opiniones sobre ลา que se basan ลา decisiones เดอควบคุม pueden โดยบริษัท erróneas เอลส่วนบุคคล encargado เด establecer controles tiene que analizar su relación costo/beneficio ทัล vez un ควบคุม pueda ser muy eficaz ผับ el costo de aplicarlo es นายกเทศมนตรี que เอล beneficio que reporta y ปอหล่อ tanto implementarlo justifica se ไม่ Dicho น้ำ otras palabras เอลควบคุมไม่ es perfecto ผับ sí útil พารา reducir ลอส posibles problemas เดอลา organización interno
5. ELEMENTOS PRINCIPALES DE ควบคุม INTERNO
เอล Informe C.O.S.O. destaca cinco componentes esenciales เดอ un sistema de ควบคุม interno eficaz que pueden ser implementados น้ำ todas ลา compañías เด acuerdo เป็นลา características administrativas operacionales y de tamaño específicas de cada อูน่า สน componentes Estos: ดิกแอมเบียนควบคุมเด valoración de riesgos ควบคุม de actividades, información y comunicación y finalmente monitoreo o supervisión
Estos componentes representan ลา categorías que se necesitan considerar พารา lograr ลอส objetivos citados anteriormente Existe อูน่า interrelación directa entre estos objetivos y estos componentes
(1) ดิกแอมเบียน o entorno เดอควบคุม: establece เอ fundamento พารา un sistema de ควบคุม interno proporcionando ลา estructura y disciplina fundamentales
(2) evaluacion del riesgo: implica ลา identificación y análisis ปอ parte เดอลา conducción — y ไม่เดลสอบ interno — de los riesgos relevantes พารา lograr ลอส objetivos predeterminados
(3) actividades เดอควบคุม: โอลา políticas, procedimientos y prácticas que aseguran el logro de los objetivos เดอลา conducción y que se cumple คอนลา estrategias พารา mitigar ลอส riesgos
(4) informacion y comunicación: sustenta todos los otros componentes del ควบคุม comunicando ลา responsabilidades เดอควบคุม los empleados y brindándoles información น้ำ tiempo y forma que เลส permita cumplir คอน sus funciones
(5) supervisión: cubre ลอส descuidos externos เดอลอส controles internos ปอ parte เดอลา conducción o terceros externos al proceso, o la aplicación de metodologías independientes ลา supervisión corresponde อัลควบคุม que se realiza sobre el propio ควบคุม ปอหล่อ que conceptualmente se puede entender โคโม un meta ควบคุม
Los citados componentes serán descriptos y desarrollados กอน más detalle น้ำ secciones posteriores
น้ำ síntesis เอลควบคุม interno es necesario พารา ayudar กับ que อูน่า organización:
• Consiga sus objetivos เด rentabilidad y rendimiento
• Recursos Pueda prevenir pérdidas เดอ
• Obtenga información contable confiable
• Refuerce ลา confianza al cumplir ลา leyes y normas aplicables
5.1 บริษัทเดอดิกแอมเบียน
Resúmen ejecutivo
C.O.S.O. es un comité (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway) que redactó un informe que orienta ลา organizaciones y gobiernos sobre ควบคุม interno, gestión del riesgo, fraudes, ética empresarial, entre otras Dicho conocido documento เอสโคโม "Informe C.O.S.O."y ฮา establecido un modelo común เดอควบคุม interno คอนเอลซึ่งลา organizaciones pueden evaluar sus sistemas เดอควบคุม
Se mencionará อูน่า breve reseña histórica sobre el Informe C.O.S.O. y se describirán sus partes กระบี่: los objetivos primarios y componentes esenciales del sistema de ควบคุม interno เด acuerdo modelo เอสเต
เซ explicará ลา razón ปอลา es ซึ่ง necesario tener un sistema de ควบคุม interno y quiénes สนลอส principales responsables เด asegurarlo
Luego เด describir y explicar estos aspectos introductorios หมายเลข abocaremos ลา describir normas generales เดควบคุม interno indicadas น้ำ informe เอสเต Entre estas explicaremos la consideración de la integridad y valores éticos del บุคคลรับผิดชอบ ลา necesidad เด contar ติดสหประชาชาติ adecuado clima competente laboral ส่วนบุคคล y que รับผิดชอบ asegure la sustentabilidad de los controles internos
ปอ último haremos อูน่า conclusión สุดท้าย sobre la importancia เดอลา implementación เดอลอส principios descriptos น้ำเอล Informe C.O.S.O.
1 DEFINICIÓN เด C.O.S.O.
Debido อัล mundo económico integrado que existe หอยน้ำ día เซฮา creado la necesidad de integrar metodologías y conceptos น้ำ todos los niveles เดอลา diversas áreas administrativas y operativas กอนเอลฟินเด ser competitivos y ตอบกลับเป็นลา nuevas exigencias empresariales คลื่น así อูน่าลนูว่า perspectiva sobre el ควบคุม interno donde se brinda อูน่า estructura común que es documentada น้ำ el denominado "Informe C.O.S.O."
เอล Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (C.O.S.O.) เอสอูน่า organización voluntaria เดลภาค privado establecida น้ำลอส Estados Unidos y dedicada เป็น proporcionar orientación al ámbito privado y gubernamental sobre aspectos críticos de gestión de la organización ควบคุมพึงพอเดอลา interno, gestión del riesgo, el fraude y la presentación de informes financieros
เอล "Informe C.O.S.O."es un documento que especifica un modelo común เดอควบคุม interno กอนเอลซึ่งลา organizaciones pueden implantar, gestionar y evaluar sus sistemas เดอควบคุม interno พารา asegurar que éstos se mantengan funcionales, eficaces y eficientes
2. BREVE HISTORIA
ศรี tuviésemos que caracterizar el entorno económico น้ำเอล que se mueve ลาพึงพอน้ำลา actualidad หล่อ podríamos hacer กอนอูน่าดัท palabra: dinamismo Situación ลนูว่าลาตาม que deben enfrentarse ลา empresas ลา obliga เป็น desarrollar mecanismos เด adaptación y buscar nuevas maneras เดอ operación que เลส permitan sobrevivir
Los problemas y ลา soluciones เดออูน่าพึงพอ tienden cambiar น้ำลา medida น้ำ que se incrementa el número de empleados ลา cifras เด ventas y ลา complejidad เดอลา operaciones
Hasta ความเร็ว momento เอลควบคุม interno se limitaba al ámbito financiero-contable เด manera เด proporcionar seguridad razonable น้ำลา operaciones
La implantación de un sistema de ควบคุม interno ฮา adquirido y importancia เฉพาะกระทู้ฮา รับการ ido ampliando sus ámbitos เด aplicación debido que การ medida que ลาพึงพอ crece los propietarios se alejan del ควบคุม rutinario เดอลา operaciones frecuentes
ลา estructura organizativa เดอลาพึงพอ se caracterizaba porque propiedad y dirección coincidían น้ำลา misma เพอร์โซนา ทำบาป embargo น้ำ tiempos más recientes ลา internacionalización y el crecimiento de muchas empresas ฮา provocado อูน่า dispersión เดอลา propiedad y ลา separación entre propiedad y dirección
Estos hechos generaron โคโม consecuencia อูน่านายกเทศมนตรี complejidad น้ำลา operaciones ปอหล่อ que se requirió adaptar เอ proceso administrativo พารา hacerles frente Esto significa que se debieron adaptar ลา 4 etapas proceso เอสเตเดอ กระบี่: planificación, organización, dirección y ควบคุม เซ comenzó กับ requerir ส่วนบุคคล altamente capacitado พารา implementar y mantener ลา normas เดควบคุม interno también น้ำเอล ámbito เดอลา gestión พารา asegurar el cumplimiento de los objetivos เดอลา organización Esto se logra implementando mecanismos que permitan detectar ลอส desvíos พารา luego poder aplicar acciones correctivas
3. MOTIVOS PARA EL DESARROLLO DEL INFORME C.O.S.O.
โคโมเซ mencionó anteriormente, y conforme fue transcurriendo เอล tiempo ลา empresas fueron implementando sus propias políticas พารา implementar เอลควบคุม interno Esto generó อูน่าแกรน diversidad เด conceptos y conllevó เป็นอูน่า falta เด uniformidad น้ำลา prácticas เดอควบคุม interno
Comprendiendo ลา situación arriba mencionada se hace evidente que es necesario contar ติดสหประชาชาติ interno ควบคุมอัล respecto กอนมาร์โค que แนวคิด estandarice ลา mejores prácticas Disponer เด dicho มาร์โค facilitará ลา comprensión อี implementación de nuevos sistemas de ควบคุม interno que se adecuen ตาม realidad y จริง brinden อูน่า referencia común แนวคิด sobre éste
• Establecer อูน่า definición común เดอควบคุม interno que contemple ลา mejores prácticas น้ำลาฮัทสุ materia
• Facilitar un modelo น้ำฐานอัลลาซึ่ง organizaciones, cualquiera ซี su tamaño y naturaleza, puedan evaluar sus sistema de interno ควบคุมการ
• Lograr que เอลควบคุม interno forme parte เดอลา operatoria เคยเดอลา organización y que ไม่โคโม concebido ทะเล un mero formalismo o cuestión burocrática Esta finalidad se refiere al aspecto organizacional
• Disponer เดออูน่า referencia común แนวคิดพาราลอส distintos interlocutores que participan เอ็นเอควบคุม interno que sirva เด referencia tanto พารา auditores โคโมพารา auditados เอสเตความบาป marco de referencia resultaba ser อูน่า tarea compleja, dada la multiplicidad de definiciones y conceptos divergentes Esta finalidad se refiere al aspecto regulatorio o normativo
4. ควบคุม INTERNO
C.O.S.O. Informe เอลอัลควบคุม interno โคโมเอ proceso เด evaluar ลา operaciones เดอลา organización que llevan cabo เอล consejo de administración กำหนด directivos วายน้ำส่วนบุคคลทั่วไปพารา asegurar y mantener:
• Efectividad y eficiencia น้ำลา operaciones: Que permiten lograr ลอส objetivos empresariales básicos เดอลา organización (rendimiento, rentabilidad y protección de los activos)
Financiera • Confiabilidad เดอลา información: ควบคุมเดอลา elaboración y publicación เด estados contables confiables incluyendo estados intermedios y abreviados, así โคโมลา información financiera extraída เด estos estados
• Cumplimiento de políticas, leyes y normas
เอลไม่ es un ครีบ en sí mismo โน un medio พารา lograr ciertos objetivos interno ควบคุมการ
Los controles internos deben โดยบริษัท añadidos โคโมอูน่า carga โนหลีกเลี่ยง embeberlos น้ำลา infraestructura เดออูน่า organización เด manera que ไม่ไม่ลา entorpezcan โน que favorezcan el logro de sus objetivos
Para llevar cabo เอลควบคุม interno ไม่มี es suficiente poseer manuales เด políticas บุตรลา personas เด cada nivel เดอลา organización ลา que tienen la responsabilidad de realizarlo
เอลควบคุม interno sólo puede aportar un grado razonable de seguridad, seguridad ลาไม่รวมตาม dirección เดออูน่าพึงพอ ยา que existen limitaciones que สน propias de todos los sistemas เดควบคุม interno y ลา efectividad เดอลา herramienta depende เดอลา habilidad de las personas que หล่อ ejecutan เซ limitaciones Dichas deben กับ que ลา opiniones sobre ลา que se basan ลา decisiones เดอควบคุม pueden โดยบริษัท erróneas เอลส่วนบุคคล encargado เด establecer controles tiene que analizar su relación costo/beneficio ทัล vez un ควบคุม pueda ser muy eficaz ผับ el costo de aplicarlo es นายกเทศมนตรี que เอล beneficio que reporta y ปอหล่อ tanto implementarlo justifica se ไม่ Dicho น้ำ otras palabras เอลควบคุมไม่ es perfecto ผับ sí útil พารา reducir ลอส posibles problemas เดอลา organización interno
5. ELEMENTOS PRINCIPALES DE ควบคุม INTERNO
เอล Informe C.O.S.O. destaca cinco componentes esenciales เดอ un sistema de ควบคุม interno eficaz que pueden ser implementados น้ำ todas ลา compañías เด acuerdo เป็นลา características administrativas operacionales y de tamaño específicas de cada อูน่า สน componentes Estos: ดิกแอมเบียนควบคุมเด valoración de riesgos ควบคุม de actividades, información y comunicación y finalmente monitoreo o supervisión
Estos componentes representan ลา categorías que se necesitan considerar พารา lograr ลอส objetivos citados anteriormente Existe อูน่า interrelación directa entre estos objetivos y estos componentes
(1) ดิกแอมเบียน o entorno เดอควบคุม: establece เอ fundamento พารา un sistema de ควบคุม interno proporcionando ลา estructura y disciplina fundamentales
(2) evaluacion del riesgo: implica ลา identificación y análisis ปอ parte เดอลา conducción — y ไม่เดลสอบ interno — de los riesgos relevantes พารา lograr ลอส objetivos predeterminados
(3) actividades เดอควบคุม: โอลา políticas, procedimientos y prácticas que aseguran el logro de los objetivos เดอลา conducción y que se cumple คอนลา estrategias พารา mitigar ลอส riesgos
(4) informacion y comunicación: sustenta todos los otros componentes del ควบคุม comunicando ลา responsabilidades เดอควบคุม los empleados y brindándoles información น้ำ tiempo y forma que เลส permita cumplir คอน sus funciones
(5) supervisión: cubre ลอส descuidos externos เดอลอส controles internos ปอ parte เดอลา conducción o terceros externos al proceso, o la aplicación de metodologías independientes ลา supervisión corresponde อัลควบคุม que se realiza sobre el propio ควบคุม ปอหล่อ que conceptualmente se puede entender โคโม un meta ควบคุม
Los citados componentes serán descriptos y desarrollados กอน más detalle น้ำ secciones posteriores
น้ำ síntesis เอลควบคุม interno es necesario พารา ayudar กับ que อูน่า organización:
• Consiga sus objetivos เด rentabilidad y rendimiento
• Recursos Pueda prevenir pérdidas เดอ
• Obtenga información contable confiable
• Refuerce ลา confianza al cumplir ลา leyes y normas aplicables
5.1 บริษัทเดอดิกแอมเบียน
การแปล กรุณารอสักครู่..
C.O.S.O.
Resúmen ejecutivo
C.O.S.O. es un comité (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway) que redactó un informe que orienta a las organizaciones y gobiernos sobre control interno, gestión del riesgo, fraudes, ética empresarial, entre otras. Dicho documento es conocido como “Informe C.O.S.O.” y ha establecido un modelo común de control interno con el cual las organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.
Se mencionará una breve reseña histórica sobre el Informe C.O.S.O. y se describirán sus partes, a saber: los objetivos primarios y componentes esenciales del sistema de control interno de acuerdo a este modelo.
Se explicará la razón por la cual es necesario tener un sistema de control interno y quiénes son los principales responsables de asegurarlo.
Luego de describir y explicar estos aspectos introductorios, nos abocaremos a describir las normas generales de control interno indicadas en este informe. Entre estas explicaremos la consideración de la integridad y valores éticos del personal responsable, la necesidad de contar con un adecuado clima laboral, personal competente y responsable que asegure la sustentabilidad de los controles internos.
Por último haremos una conclusión final sobre la importancia de la implementación de los principios descriptos en el Informe C.O.S.O.
1. DEFINICIÓN DE C.O.S.O.
Debido al mundo económico integrado que existe hoy en día se ha creado la necesidad de integrar metodologías y conceptos en todos los niveles de las diversas áreas administrativas y operativas con el fin de ser competitivos y responder a las nuevas exigencias empresariales. Surge así una nueva perspectiva sobre el control interno donde se brinda una estructura común que es documentada en el denominado “Informe C.O.S.O.”.
El Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (C.O.S.O.) es una organización voluntaria del sector privado, establecida en los Estados Unidos y dedicada a proporcionar orientación al ámbito privado y gubernamental sobre aspectos críticos de gestión de la organización, control interno de la empresa, gestión del riesgo, el fraude y la presentación de informes financieros.
El “Informe C.O.S.O.” es un documento que especifica un modelo común de control interno con el cual las organizaciones pueden implantar, gestionar y evaluar sus sistemas de control interno para asegurar que éstos se mantengan funcionales, eficaces y eficientes.
2. BREVE HISTORIA
Si tuviésemos que caracterizar el entorno económico en el que se mueve la empresa en la actualidad, lo podríamos hacer con una sola palabra: dinamismo. La nueva situación a la que deben enfrentarse las empresas las obliga a desarrollar mecanismos de adaptación y buscar nuevas maneras de operación que les permitan sobrevivir.
Los problemas y las soluciones de una empresa tienden a cambiar en la medida en que se incrementa el número de empleados, las cifras de ventas y la complejidad de las operaciones.
Hasta ese momento el control interno se limitaba al ámbito financiero-contable, de manera de proporcionar seguridad razonable en las operaciones.
La implantación de un sistema de control interno ha adquirido especial importancia y ha ido ampliando sus ámbitos de aplicación debido a que, a medida que la empresa crece, los propietarios se alejan del control rutinario de las operaciones frecuentes.
La estructura organizativa de la empresa se caracterizaba porque propiedad y dirección coincidían en la misma persona. Sin embargo, en tiempos más recientes, la internacionalización y el crecimiento de muchas empresas ha provocado una dispersión de la propiedad y la separación entre propiedad y dirección.
Estos hechos generaron como consecuencia una mayor complejidad en las operaciones por lo que se requirió adaptar el proceso administrativo para hacerles frente. Esto significa que se debieron adaptar las 4 etapas de este proceso, a saber: planificación, organización, dirección y control. Se comenzó a requerir personal altamente capacitado para implementar y mantener las normas de control interno también en el ámbito de la gestión para asegurar el cumplimiento de los objetivos de la organización. Esto se logra implementando mecanismos que permitan detectar los desvíos para luego poder aplicar acciones correctivas.
3. MOTIVOS PARA EL DESARROLLO DEL INFORME C.O.S.O.
Como se mencionó anteriormente, y conforme fue transcurriendo el tiempo, las empresas fueron implementando sus propias políticas para implementar el control interno. Esto generó una gran diversidad de conceptos y conllevó a una falta de uniformidad en las prácticas de control interno.
Comprendiendo la situación arriba mencionada se hace evidente que es necesario contar con un marco conceptual que estandarice las mejores prácticas con respecto al control interno. Disponer de dicho marco facilitará la comprensión e implementación de nuevos sistemas de control interno que se adecuen a la realidad actual y brinden una referencia conceptual común sobre éste.
• Establecer una definición común de control interno que contemple las mejores prácticas en la materia.
• Facilitar un modelo en base al cual las organizaciones, cualquiera sea su tamaño y naturaleza, puedan evaluar sus sistema de control interno.
• Lograr que el control interno forme parte de la operatoria habitual de la organización y que no sea concebido como un mero formalismo o cuestión burocrática. Esta finalidad se refiere al aspecto organizacional.
• Disponer de una referencia conceptual común para los distintos interlocutores que participan en el control interno que sirva de referencia tanto para auditores como para auditados. Sin este marco de referencia resultaba ser una tarea compleja, dada la multiplicidad de definiciones y conceptos divergentes. Esta finalidad se refiere al aspecto regulatorio o normativo.
4. CONTROL INTERNO
El Informe C.O.S.O. define al control interno como el proceso de evaluar las operaciones de la organización que llevan a cabo el consejo de administración, directivos y personal en general para asegurar y mantener:
• Efectividad y eficiencia en las operaciones: Que permiten lograr los objetivos empresariales básicos de la organización (rendimiento, rentabilidad y protección de los activos).
• Confiabilidad de la información financiera: control de la elaboración y publicación de estados contables confiables, incluyendo estados intermedios y abreviados, así como la información financiera extraída de estos estados.
• Cumplimiento de políticas, leyes y normas
El control interno no es un fin en sí mismo, sino un medio para lograr ciertos objetivos.
Los controles internos no deben ser añadidos como una carga inevitable sino embeberlos en la infraestructura de una organización de manera que no la entorpezcan sino que favorezcan el logro de sus objetivos.
Para llevar a cabo el control interno, no es suficiente poseer manuales de políticas. Son las personas de cada nivel de la organización las que tienen la responsabilidad de realizarlo.
El control interno sólo puede aportar un grado razonable de seguridad, no la seguridad total a la dirección de una empresa, ya que existen limitaciones que son propias de todos los sistemas de control interno y la efectividad de la herramienta depende de la habilidad de las personas que lo ejecutan. Dichas limitaciones se deben a que las opiniones sobre las que se basan las decisiones de control pueden ser erróneas. El personal encargado de establecer controles tiene que analizar su relación costo/beneficio. Tal vez un control pueda ser muy eficaz pero el costo de aplicarlo es mayor que el beneficio que reporta y por lo tanto no se justifica implementarlo. Dicho en otras palabras el control interno no es perfecto pero sí útil para reducir los posibles problemas de la organización.
5. ELEMENTOS PRINCIPALES DE CONTROL INTERNO
El Informe C.O.S.O. destaca cinco componentes esenciales de un sistema de control interno eficaz que pueden ser implementados en todas las compañías de acuerdo a las características administrativas, operacionales y de tamaño específicas de cada una. Estos componentes son: ambiente de control, valoración de riesgos, actividades de control, información y comunicación y finalmente monitoreo o supervisión.
Estos componentes representan las categorías que se necesitan considerar para lograr los objetivos citados anteriormente. Existe una interrelación directa entre estos objetivos y estos componentes.
(1) ambiente o entorno de control: establece el fundamento para un sistema de control interno proporcionando la estructura y disciplina fundamentales.
(2) evaluacion del riesgo: implica la identificación y análisis por parte de la conducción —y no del auditor interno— de los riesgos relevantes para lograr los objetivos predeterminados.
(3) actividades de control: o las políticas, procedimientos y prácticas que aseguran el logro de los objetivos de la conducción y que se cumple con las estrategias para mitigar los riesgos.
(4) informacion y comunicación: sustenta todos los otros componentes del control comunicando las responsabilidades de control a los empleados y brindándoles información en tiempo y forma que les permita cumplir con sus funciones.
(5) supervisión: cubre los descuidos externos de los controles internos por parte de la conducción o terceros externos al proceso, o la aplicación de metodologías independientes. La supervisión corresponde al control que se realiza sobre el propio control, por lo que conceptualmente se puede entender como un meta control.
Los citados componentes serán descriptos y desarrollados con más detalle en secciones posteriores.
En síntesis, el control interno es necesario para ayudar a que una organización:
• Consiga sus objetivos de rentabilidad y rendimiento
• Pueda prevenir pérdidas de recursos
• Obtenga información contable confiable
• Refuerce la confianza al cumplir las leyes y normas aplicables
5.1. AMBIENTE DE CO
Resúmen ejecutivo
C.O.S.O. es un comité (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway) que redactó un informe que orienta a las organizaciones y gobiernos sobre control interno, gestión del riesgo, fraudes, ética empresarial, entre otras. Dicho documento es conocido como “Informe C.O.S.O.” y ha establecido un modelo común de control interno con el cual las organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.
Se mencionará una breve reseña histórica sobre el Informe C.O.S.O. y se describirán sus partes, a saber: los objetivos primarios y componentes esenciales del sistema de control interno de acuerdo a este modelo.
Se explicará la razón por la cual es necesario tener un sistema de control interno y quiénes son los principales responsables de asegurarlo.
Luego de describir y explicar estos aspectos introductorios, nos abocaremos a describir las normas generales de control interno indicadas en este informe. Entre estas explicaremos la consideración de la integridad y valores éticos del personal responsable, la necesidad de contar con un adecuado clima laboral, personal competente y responsable que asegure la sustentabilidad de los controles internos.
Por último haremos una conclusión final sobre la importancia de la implementación de los principios descriptos en el Informe C.O.S.O.
1. DEFINICIÓN DE C.O.S.O.
Debido al mundo económico integrado que existe hoy en día se ha creado la necesidad de integrar metodologías y conceptos en todos los niveles de las diversas áreas administrativas y operativas con el fin de ser competitivos y responder a las nuevas exigencias empresariales. Surge así una nueva perspectiva sobre el control interno donde se brinda una estructura común que es documentada en el denominado “Informe C.O.S.O.”.
El Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (C.O.S.O.) es una organización voluntaria del sector privado, establecida en los Estados Unidos y dedicada a proporcionar orientación al ámbito privado y gubernamental sobre aspectos críticos de gestión de la organización, control interno de la empresa, gestión del riesgo, el fraude y la presentación de informes financieros.
El “Informe C.O.S.O.” es un documento que especifica un modelo común de control interno con el cual las organizaciones pueden implantar, gestionar y evaluar sus sistemas de control interno para asegurar que éstos se mantengan funcionales, eficaces y eficientes.
2. BREVE HISTORIA
Si tuviésemos que caracterizar el entorno económico en el que se mueve la empresa en la actualidad, lo podríamos hacer con una sola palabra: dinamismo. La nueva situación a la que deben enfrentarse las empresas las obliga a desarrollar mecanismos de adaptación y buscar nuevas maneras de operación que les permitan sobrevivir.
Los problemas y las soluciones de una empresa tienden a cambiar en la medida en que se incrementa el número de empleados, las cifras de ventas y la complejidad de las operaciones.
Hasta ese momento el control interno se limitaba al ámbito financiero-contable, de manera de proporcionar seguridad razonable en las operaciones.
La implantación de un sistema de control interno ha adquirido especial importancia y ha ido ampliando sus ámbitos de aplicación debido a que, a medida que la empresa crece, los propietarios se alejan del control rutinario de las operaciones frecuentes.
La estructura organizativa de la empresa se caracterizaba porque propiedad y dirección coincidían en la misma persona. Sin embargo, en tiempos más recientes, la internacionalización y el crecimiento de muchas empresas ha provocado una dispersión de la propiedad y la separación entre propiedad y dirección.
Estos hechos generaron como consecuencia una mayor complejidad en las operaciones por lo que se requirió adaptar el proceso administrativo para hacerles frente. Esto significa que se debieron adaptar las 4 etapas de este proceso, a saber: planificación, organización, dirección y control. Se comenzó a requerir personal altamente capacitado para implementar y mantener las normas de control interno también en el ámbito de la gestión para asegurar el cumplimiento de los objetivos de la organización. Esto se logra implementando mecanismos que permitan detectar los desvíos para luego poder aplicar acciones correctivas.
3. MOTIVOS PARA EL DESARROLLO DEL INFORME C.O.S.O.
Como se mencionó anteriormente, y conforme fue transcurriendo el tiempo, las empresas fueron implementando sus propias políticas para implementar el control interno. Esto generó una gran diversidad de conceptos y conllevó a una falta de uniformidad en las prácticas de control interno.
Comprendiendo la situación arriba mencionada se hace evidente que es necesario contar con un marco conceptual que estandarice las mejores prácticas con respecto al control interno. Disponer de dicho marco facilitará la comprensión e implementación de nuevos sistemas de control interno que se adecuen a la realidad actual y brinden una referencia conceptual común sobre éste.
• Establecer una definición común de control interno que contemple las mejores prácticas en la materia.
• Facilitar un modelo en base al cual las organizaciones, cualquiera sea su tamaño y naturaleza, puedan evaluar sus sistema de control interno.
• Lograr que el control interno forme parte de la operatoria habitual de la organización y que no sea concebido como un mero formalismo o cuestión burocrática. Esta finalidad se refiere al aspecto organizacional.
• Disponer de una referencia conceptual común para los distintos interlocutores que participan en el control interno que sirva de referencia tanto para auditores como para auditados. Sin este marco de referencia resultaba ser una tarea compleja, dada la multiplicidad de definiciones y conceptos divergentes. Esta finalidad se refiere al aspecto regulatorio o normativo.
4. CONTROL INTERNO
El Informe C.O.S.O. define al control interno como el proceso de evaluar las operaciones de la organización que llevan a cabo el consejo de administración, directivos y personal en general para asegurar y mantener:
• Efectividad y eficiencia en las operaciones: Que permiten lograr los objetivos empresariales básicos de la organización (rendimiento, rentabilidad y protección de los activos).
• Confiabilidad de la información financiera: control de la elaboración y publicación de estados contables confiables, incluyendo estados intermedios y abreviados, así como la información financiera extraída de estos estados.
• Cumplimiento de políticas, leyes y normas
El control interno no es un fin en sí mismo, sino un medio para lograr ciertos objetivos.
Los controles internos no deben ser añadidos como una carga inevitable sino embeberlos en la infraestructura de una organización de manera que no la entorpezcan sino que favorezcan el logro de sus objetivos.
Para llevar a cabo el control interno, no es suficiente poseer manuales de políticas. Son las personas de cada nivel de la organización las que tienen la responsabilidad de realizarlo.
El control interno sólo puede aportar un grado razonable de seguridad, no la seguridad total a la dirección de una empresa, ya que existen limitaciones que son propias de todos los sistemas de control interno y la efectividad de la herramienta depende de la habilidad de las personas que lo ejecutan. Dichas limitaciones se deben a que las opiniones sobre las que se basan las decisiones de control pueden ser erróneas. El personal encargado de establecer controles tiene que analizar su relación costo/beneficio. Tal vez un control pueda ser muy eficaz pero el costo de aplicarlo es mayor que el beneficio que reporta y por lo tanto no se justifica implementarlo. Dicho en otras palabras el control interno no es perfecto pero sí útil para reducir los posibles problemas de la organización.
5. ELEMENTOS PRINCIPALES DE CONTROL INTERNO
El Informe C.O.S.O. destaca cinco componentes esenciales de un sistema de control interno eficaz que pueden ser implementados en todas las compañías de acuerdo a las características administrativas, operacionales y de tamaño específicas de cada una. Estos componentes son: ambiente de control, valoración de riesgos, actividades de control, información y comunicación y finalmente monitoreo o supervisión.
Estos componentes representan las categorías que se necesitan considerar para lograr los objetivos citados anteriormente. Existe una interrelación directa entre estos objetivos y estos componentes.
(1) ambiente o entorno de control: establece el fundamento para un sistema de control interno proporcionando la estructura y disciplina fundamentales.
(2) evaluacion del riesgo: implica la identificación y análisis por parte de la conducción —y no del auditor interno— de los riesgos relevantes para lograr los objetivos predeterminados.
(3) actividades de control: o las políticas, procedimientos y prácticas que aseguran el logro de los objetivos de la conducción y que se cumple con las estrategias para mitigar los riesgos.
(4) informacion y comunicación: sustenta todos los otros componentes del control comunicando las responsabilidades de control a los empleados y brindándoles información en tiempo y forma que les permita cumplir con sus funciones.
(5) supervisión: cubre los descuidos externos de los controles internos por parte de la conducción o terceros externos al proceso, o la aplicación de metodologías independientes. La supervisión corresponde al control que se realiza sobre el propio control, por lo que conceptualmente se puede entender como un meta control.
Los citados componentes serán descriptos y desarrollados con más detalle en secciones posteriores.
En síntesis, el control interno es necesario para ayudar a que una organización:
• Consiga sus objetivos de rentabilidad y rendimiento
• Pueda prevenir pérdidas de recursos
• Obtenga información contable confiable
• Refuerce la confianza al cumplir las leyes y normas aplicables
5.1. AMBIENTE DE CO
การแปล กรุณารอสักครู่..
c.o.s.o.
c.o.s.o. RES úผู้ชาย ejecutivo ES UN ปัจจุบันรูปแบบของบริษัท ( ปัจจุบันรูปแบบของé de organizaciones patrocinadoras de la comisi เลออง treadway ) คือร่างó UN แจ้งคิว orienta เป็น Las organizaciones Y gobiernos เกี่ยวกับการควบคุม interno gesti , เลออง เดล ริสโก fraudes ) เพื่อเริ่มต้นและกระแสสลับ , , , เข้ามาในอีก . dicho documento ES conocido " แจ้ง c.o.s.o. โคโม" Y ฮาก่อตั้งขึ้นและรุ่น com ú N การควบคุม interno con el CuAl Las organizaciones pueden evaluar SUS Systems de ควบคุม
เซ mencionar . kgm น่าบรีฟ rese 15 คนóคอสตาริกาเกี่ยวกับ El informe HIST c.o.s.o. Y เซ describir . kgm / SUS partes , เซเบอร์ : Los objetivos primarios Y Componentes esenciales del ระบบการควบคุม interno de acuerdo เป็นรุ่นนี้ .
เซ explicar . kgm ลา ราซ เลออง por la CuAl และ necesario เทเนอร์และระบบการควบคุม interno Y qui é nes ลูกชาย Los principales เจ้าหน้าที่ de asegurarlo .
ต้า ลูเอโก้ เดอ describir Y explicar estos aspectos introductorios NOS , abocaremos เป็น describir ลาสม่าด generales ควบคุม interno indicadas ในนี้แจ้ง . เข้ามาเป็น explicaremos ลา consideraci เลออง เดอ ลา integridad Y market ) ติโก เดล responsable ส่วนบุคคล ,เดอ ลา จําเป็นต้อง contar con un adecuado Weather จา แลโบรอล competente ส่วนบุคคล , Y responsable que asegure ลา sustentabilidad de los การควบคุม internos .
ปอú ltimo haremos การเชื่อม conclusi เลอองขั้นสุดท้ายเกี่ยวกับ La importancia de la implementaci เลออง เดอลอส principios descriptos en El informe c.o.s.o.
1 definici Ó c.o.s.o.
n เดอdebido อัล Mundo Econ ó Mico integrado que en d í a hoy existe เซฮา creado ลาเดอฝัง จําเป็นต้อง metodolog íเป็น Y conceptos en Todos los ระดับ . diversas reas de las . kgm administrativas Y operativas con เอลฟิน เดอ เซอร์ competitivos Y responder เป็น Las nuevas exigencias empresariales .ไฟกระชาก เป็นเมืองแรก นูเอลมุมมองเกี่ยวกับการควบคุม interno บราห์ม เซ brinda การเชื่อม estructura com ú N que es documentada en el denominado " แจ้ง c.o.s.o. " ปัจจุบันรูปแบบของé de organizaciones
เอล patrocinadoras de la comisi เลออง treadway ( c.o.s.o. ) และการเชื่อม organizaci เลออง voluntaria ภาค privado เดล ,establecida en los ประเทศสหรัฐอเมริกา Y dedicada เป็น proporcionar orientaci เลออง al . kgm mbito privado Y gubernamental เกี่ยวกับ aspectos CR íติโก เดอ gesti เลออง เดอ ลา organizaci เลออง ควบคุม interno เดอลา Empresa gesti , เลออง เดล ริสโก เอล fraude y la presentaci เลออง เดอ informes financieros .
" แจ้ง c.o.s.o. เอล" สหประชาชาติสหประชาชาติ ES documento que especifica Modelo com ú N การควบคุม interno con el CuAl Las organizaciones pueden implantar gestionar Y , evaluar SUS Systems ควบคุม interno พารา asegurar que ) stos เซ mantengan funcionales eficaces Y , eficientes .
2 บรีฟประวัติ
ศรี tuvi é semos que caracterizar El entorno Econ ó Mico en El Que se mueve Empresa en la actualidad ลา ,ดูเถิด podr เมือง Amos ทําคํา dinamismo Con Una โซล่า : . La Nueva situaci เลออง la que ดีเบน enfrentarse Las empresas Las obliga เป็น desarrollar mecanismos de adaptaci เลออง Y หาเอง nuevas maneras de operaci เลออง que les permitan sobrevivir .
Los problemas Y Las soluciones เดน่า เป็นบริษัท tienden en la ให้ medida en Que se เพิ่มขึ้นúเมโร เดอ empleados El n ,ลาส cifras de ventas y la complejidad de las operaciones .
ถึงจีน ขณะนี้ เอล ควบคุม interno เซ limitaba al . kgm mbito financiero contable เดอนี้ เดอ proporcionar Security razonable en las operaciones .
implantaci เลออง เดอ ลาและระบบการควบคุม interno ฮา adquirido เฉพาะ importancia Y ฮา ไอ ดู ampliando SUS . kgm mbitos de aplicaci เลออง debido เป็น Que , medida que la crece บริษัท ,Los propietarios เซ alejan del ควบคุม rutinario de las operaciones frecuentes .
la estructura organizativa เดอลา Empresa เซ caracterizaba ถ้า propiedad Y direcci เลออง coincid íเป็น en la misma บุคคล อย่างไรก็ตาม , en tiempos s M . kgm recientes , La internacionalizaci เลออง y el crecimiento de Muchas empresas ฮา provocado การเชื่อม dispersi เลออง เดอ ลา propiedad Y Y entre la separaci เลออง propiedad direcci ó
Nestos hechos generaron โคโม consecuencia Una นายกเทศมนตรี complejidad en las operaciones ปอ Lo Que se requiri ó adaptar El proceso administrativo พารา hacerles เฟรนเต้ . คือให้คิวเซ debieron adaptar ลาส 4 etapas de นี้ proceso , เซเบอร์ : planificaci เลออง organizaci เลออง , direcci เลออง Y , การควบคุมเซ comenz óเป็น requerir ส่วนบุคคล altamente capacitado พารา implementar Y การลาสม่าดควบคุม interno tambi é n en el . kgm mbito de la gesti เลอองพารา asegurar El cumplimiento de los objetivos de la organizaci óชนิดหนึ่ง คือ เซ logra implementando mecanismos Que นั้น permitan Los desv í OS พาราต้า ลูเอโก้ poder aplicar acciones correctivas .
3 motivos พารา El informe c.o.s.o.
การพัฒนา เดลเป็นเซ mencion ó anteriormente Y เข้ากัน FUE transcurriendo เอลใช้เวลาใน empresas fueron implementando SUS propias Pol íเป็นพารา implementar EL ควบคุม interno . คือมกราคมóน่าแกรน diversidad de conceptos Y conllev óเป็นครั้งแรก falta de uniformidad en las PR . kgm cticas ควบคุม interno .
comprendiendo ลา situaci เลออง Arriba mencionada เซ ดูเหมือนว่า evidente que es necesario contar con un que estandarice แนวคิดในการพีอาร์ มาร์โค . kgm cticas con respecto ล ควบคุม interno . disponer de dicho มาร์โกลา facilitar . kgm comprensi เลออง E implementaci เลออง เดอ nuevos Systems ควบคุม interno que se adecuen la ความเป็นจริงที่เกิดขึ้นจริงและ brinden การเชื่อม referencia แนวคิดเกี่ยวกับ com ú n é Ste .
บริการ establecer การเชื่อม definici เลออง com ú N การควบคุม interno que contemple ในการ PR . kgm cticas en la Materia .
- facilitar อุนรุ่น EN ฐานอัล CuAl Las organizaciones cualquiera ทะเล , ซู ทามะá n Y naturaleza puedan evaluar SUS , ระบบการควบคุม interno .
บริการ lograr que el ควบคุม interno รูปแบบส่วน เดอ ลา operatoria ตามเคย เดอ ลา organizaci เลออง Y Que ไม่มีทะเล concebido โคโมและเมโร formalismo O cuesti เลออง . kgm burocr เพื่อ . " finalidad อัลเซ refiere aspecto organizacional .
- disponer เดออูน่า referencia แนวคิด com ú N พาราลอส distintos interlocutores que participan en El ควบคุม interno que sirva de referencia จึงพารา auditores โคโมพารา auditados .บาปคือ มาร์โก้ เดอ referencia resultaba เซอร์ครั้งแรก tarea compleja ดาด้า ลา multiplicidad de definiciones Y conceptos divergentes . " finalidad refiere อัลเซ aspecto regulatorio O normativo .
4 . ควบคุม interno
El informe c.o.s.o. กำหนดล ควบคุม interno โคโม El proceso de evaluar Las operaciones de la organizaci เลออง que llevan เป็น Cabo El consejo administraci เลอองเดอ ,directivos Y ส่วนบุคคลโดยทั่วไปเพื่อการ asegurar Y :
- efectividad Y ท่านใดที่ฟังก์ชั่นชอบมากที่สุด ? ใน Las operaciones : Que permiten lograr Los objetivos empresariales B . kgm sicos de la organizaci เลออง ( rendimiento rentabilidad Y , protecci เลออง เดอลอส activos )
- confiabilidad de la informaci เลออง financiera ควบคุม de la elaboraci เลออง Y publicaci เลออง เดอ สห confiables contables ,incluyendo United intermedios Y abreviados เป็นเมืองโคโมลา informaci เลออง financiera พิเศษเมืองดา เดอ estos United .
- cumplimiento De Pol í Ticas , leyes Y ม่าด
เอลควบคุม interno ไม่มี ES UN ครีบ en s í mismo ชิโนและกลางพารา lograr ciertos objetivos .
ลอส การควบคุม internos ไม่ดีเบนเซอร์เป็นเมือง adidos โคโมอูน่า carga inevitable ชิโน embeberlos en la infraestructura เดอเลออง เดอ นี้น่า organizaci Que ไม่มีลา entorpezcan ชิโน que favorezcan El logro de SUS objetivos .
พารา llevar เป็น interno EL ควบคุม Cabo , ไม่มี ES suficiente poseer manuales de Pol í Ticas ลูกชายในบุคลิก เดอ คาด้าระดับ de la organizaci เลออง las que ไทเนนเดอลา responsabilidad realizarlo .
ควบคุม interno S óโลเอล puede aportar อุน Grado razonable de la ความปลอดภัยและรักษาความปลอดภัย ไม่รวม direcci เลออง เดอ ลา อูน่า บริษัท ยาอะไร existen limitaciones que ลูกชาย propias de Todos los Systems ควบคุม interno y la efectividad de la herramienta depende de la habilidad de las que lo ejecutan บุคลิก .dichas limitaciones เซดีเบนเป็น que ลาส opiniones เกี่ยวกับ Las que se บาสาณ Las decisiones ควบคุม pueden เซอร์เออóนิส . เอลเดอ establecer การควบคุมส่วนบุคคล encargado เตียน que analizar ซู relaci เลอองมี / Beneficio . ตาลแทนและควบคุม pueda เซอร์มุย eficaz แต่เอลเดอนายกเทศมนตรีมี aplicarlo es que el Beneficio que reporta Y por lo จึงไม่เซ justifica implementarlo .dicho en ในอีก palabras EL ควบคุม interno ไม่มี ES Perfecto แต่ S íú til พารา reducir Los posibles problemas de la organizaci ó N
5 ระ principales ควบคุม interno
El informe c.o.s.o. destaca Cinco de Componentes esenciales และระบบการควบคุม interno eficaz que pueden เซอร์ implementados en ในทุกลาส compa ñíเป็น de acuerdo เป็น Las caracter sticas administrativas มาร์ติน ,operacionales espec í y de ทามะá o ficas เดอ คาด้าอูนา estos Componentes ลูกชาย : Ambiente de ควบคุม valoraci เลออง เดอ riesgos กิจกรรมต่างๆ , เดอ ควบคุม informaci เลออง Y comunicaci เลออง Y ในที่สุด monitoreo O supervisi ó N .
estos Componentes representan Las categor íเป็นสิ่งที่คุณต้องพิจารณา necesitan คิวเซพารา lograr Los objetivos citados anteriormente .existe การเชื่อม interrelaci เลออง directa เข้ามา estos objetivos Y estos Componentes .
o entorno ( 1 ) สภาพแวดล้อมการควบคุม : establece El fundamento พาราและระบบการควบคุม interno proporcionando ลา estructura Y disciplina fundamentales .
( 2 ) evaluacion del ริสโก :implica ลา identificaci เลออง Y เป็น . kgm lisis ปอ ส่วน เดอ ลา conducci เลออง - Y ไม่เดล ผู้สอบบัญชี interno - de los riesgos relevantes พารา lograr Los objetivos predeterminados .
( 3 ) กิจกรรมต่างๆการควบคุม : o ลาส Pol í Ticas , procedimientos Y Pr . kgm cticas que aseguran El logro de los objetivos de la conducci เลออง Y คิวเซ cumple con las estrategias พารา mitigar Los riesgos .
( 4 ) รายละเอียด : Y comunicaci . kgmsustenta Todos los Otros Componentes del ควบคุม comunicando Las responsabilidades ควบคุม Los empleados y บรินด์ . kgm ndoles informaci เลออง en Y - คิวเลส permita ใช้เวลา cumplir con . . funciones .
( 5 ) supervisi เลออง : cubre Los descuidos externos de los การควบคุม internos ปอ ส่วน เดอ ลา conducci เลออง O terceros externos อัล proceso โอ ลา aplicaci เลออง เดอ metodolog íเป็น independientes .ลา supervisi เลออง corresponde อัลควบคุมคิวเซ realiza เกี่ยวกับ El propio ควบคุมโดย Lo Que conceptualmente เซ puede เข้าใจนะ โคโม และกำกับควบคุม
Los citados Componentes เซอร์ . kgm descriptos Y desarrollados con M / s . kgm detalle en secciones posteriores .
s í ntesis EL ควบคุม interno ES necesario พารา ayudar เป็นคิวแรก organizaci เลออง :
- consiga SUS objetivos de rentabilidad rendimiento
Yบริการ pueda prevenir P é rdidas de recursos
- obtenga informaci เลออง contable confiable
- refuerce ลา confianza อัล cumplir Las leyes Y ม่าด aplicables
5.1 บริษัท แอมเบียนท์ เดอ
c.o.s.o. RES úผู้ชาย ejecutivo ES UN ปัจจุบันรูปแบบของบริษัท ( ปัจจุบันรูปแบบของé de organizaciones patrocinadoras de la comisi เลออง treadway ) คือร่างó UN แจ้งคิว orienta เป็น Las organizaciones Y gobiernos เกี่ยวกับการควบคุม interno gesti , เลออง เดล ริสโก fraudes ) เพื่อเริ่มต้นและกระแสสลับ , , , เข้ามาในอีก . dicho documento ES conocido " แจ้ง c.o.s.o. โคโม" Y ฮาก่อตั้งขึ้นและรุ่น com ú N การควบคุม interno con el CuAl Las organizaciones pueden evaluar SUS Systems de ควบคุม
เซ mencionar . kgm น่าบรีฟ rese 15 คนóคอสตาริกาเกี่ยวกับ El informe HIST c.o.s.o. Y เซ describir . kgm / SUS partes , เซเบอร์ : Los objetivos primarios Y Componentes esenciales del ระบบการควบคุม interno de acuerdo เป็นรุ่นนี้ .
เซ explicar . kgm ลา ราซ เลออง por la CuAl และ necesario เทเนอร์และระบบการควบคุม interno Y qui é nes ลูกชาย Los principales เจ้าหน้าที่ de asegurarlo .
ต้า ลูเอโก้ เดอ describir Y explicar estos aspectos introductorios NOS , abocaremos เป็น describir ลาสม่าด generales ควบคุม interno indicadas ในนี้แจ้ง . เข้ามาเป็น explicaremos ลา consideraci เลออง เดอ ลา integridad Y market ) ติโก เดล responsable ส่วนบุคคล ,เดอ ลา จําเป็นต้อง contar con un adecuado Weather จา แลโบรอล competente ส่วนบุคคล , Y responsable que asegure ลา sustentabilidad de los การควบคุม internos .
ปอú ltimo haremos การเชื่อม conclusi เลอองขั้นสุดท้ายเกี่ยวกับ La importancia de la implementaci เลออง เดอลอส principios descriptos en El informe c.o.s.o.
1 definici Ó c.o.s.o.
n เดอdebido อัล Mundo Econ ó Mico integrado que en d í a hoy existe เซฮา creado ลาเดอฝัง จําเป็นต้อง metodolog íเป็น Y conceptos en Todos los ระดับ . diversas reas de las . kgm administrativas Y operativas con เอลฟิน เดอ เซอร์ competitivos Y responder เป็น Las nuevas exigencias empresariales .ไฟกระชาก เป็นเมืองแรก นูเอลมุมมองเกี่ยวกับการควบคุม interno บราห์ม เซ brinda การเชื่อม estructura com ú N que es documentada en el denominado " แจ้ง c.o.s.o. " ปัจจุบันรูปแบบของé de organizaciones
เอล patrocinadoras de la comisi เลออง treadway ( c.o.s.o. ) และการเชื่อม organizaci เลออง voluntaria ภาค privado เดล ,establecida en los ประเทศสหรัฐอเมริกา Y dedicada เป็น proporcionar orientaci เลออง al . kgm mbito privado Y gubernamental เกี่ยวกับ aspectos CR íติโก เดอ gesti เลออง เดอ ลา organizaci เลออง ควบคุม interno เดอลา Empresa gesti , เลออง เดล ริสโก เอล fraude y la presentaci เลออง เดอ informes financieros .
" แจ้ง c.o.s.o. เอล" สหประชาชาติสหประชาชาติ ES documento que especifica Modelo com ú N การควบคุม interno con el CuAl Las organizaciones pueden implantar gestionar Y , evaluar SUS Systems ควบคุม interno พารา asegurar que ) stos เซ mantengan funcionales eficaces Y , eficientes .
2 บรีฟประวัติ
ศรี tuvi é semos que caracterizar El entorno Econ ó Mico en El Que se mueve Empresa en la actualidad ลา ,ดูเถิด podr เมือง Amos ทําคํา dinamismo Con Una โซล่า : . La Nueva situaci เลออง la que ดีเบน enfrentarse Las empresas Las obliga เป็น desarrollar mecanismos de adaptaci เลออง Y หาเอง nuevas maneras de operaci เลออง que les permitan sobrevivir .
Los problemas Y Las soluciones เดน่า เป็นบริษัท tienden en la ให้ medida en Que se เพิ่มขึ้นúเมโร เดอ empleados El n ,ลาส cifras de ventas y la complejidad de las operaciones .
ถึงจีน ขณะนี้ เอล ควบคุม interno เซ limitaba al . kgm mbito financiero contable เดอนี้ เดอ proporcionar Security razonable en las operaciones .
implantaci เลออง เดอ ลาและระบบการควบคุม interno ฮา adquirido เฉพาะ importancia Y ฮา ไอ ดู ampliando SUS . kgm mbitos de aplicaci เลออง debido เป็น Que , medida que la crece บริษัท ,Los propietarios เซ alejan del ควบคุม rutinario de las operaciones frecuentes .
la estructura organizativa เดอลา Empresa เซ caracterizaba ถ้า propiedad Y direcci เลออง coincid íเป็น en la misma บุคคล อย่างไรก็ตาม , en tiempos s M . kgm recientes , La internacionalizaci เลออง y el crecimiento de Muchas empresas ฮา provocado การเชื่อม dispersi เลออง เดอ ลา propiedad Y Y entre la separaci เลออง propiedad direcci ó
Nestos hechos generaron โคโม consecuencia Una นายกเทศมนตรี complejidad en las operaciones ปอ Lo Que se requiri ó adaptar El proceso administrativo พารา hacerles เฟรนเต้ . คือให้คิวเซ debieron adaptar ลาส 4 etapas de นี้ proceso , เซเบอร์ : planificaci เลออง organizaci เลออง , direcci เลออง Y , การควบคุมเซ comenz óเป็น requerir ส่วนบุคคล altamente capacitado พารา implementar Y การลาสม่าดควบคุม interno tambi é n en el . kgm mbito de la gesti เลอองพารา asegurar El cumplimiento de los objetivos de la organizaci óชนิดหนึ่ง คือ เซ logra implementando mecanismos Que นั้น permitan Los desv í OS พาราต้า ลูเอโก้ poder aplicar acciones correctivas .
3 motivos พารา El informe c.o.s.o.
การพัฒนา เดลเป็นเซ mencion ó anteriormente Y เข้ากัน FUE transcurriendo เอลใช้เวลาใน empresas fueron implementando SUS propias Pol íเป็นพารา implementar EL ควบคุม interno . คือมกราคมóน่าแกรน diversidad de conceptos Y conllev óเป็นครั้งแรก falta de uniformidad en las PR . kgm cticas ควบคุม interno .
comprendiendo ลา situaci เลออง Arriba mencionada เซ ดูเหมือนว่า evidente que es necesario contar con un que estandarice แนวคิดในการพีอาร์ มาร์โค . kgm cticas con respecto ล ควบคุม interno . disponer de dicho มาร์โกลา facilitar . kgm comprensi เลออง E implementaci เลออง เดอ nuevos Systems ควบคุม interno que se adecuen la ความเป็นจริงที่เกิดขึ้นจริงและ brinden การเชื่อม referencia แนวคิดเกี่ยวกับ com ú n é Ste .
บริการ establecer การเชื่อม definici เลออง com ú N การควบคุม interno que contemple ในการ PR . kgm cticas en la Materia .
- facilitar อุนรุ่น EN ฐานอัล CuAl Las organizaciones cualquiera ทะเล , ซู ทามะá n Y naturaleza puedan evaluar SUS , ระบบการควบคุม interno .
บริการ lograr que el ควบคุม interno รูปแบบส่วน เดอ ลา operatoria ตามเคย เดอ ลา organizaci เลออง Y Que ไม่มีทะเล concebido โคโมและเมโร formalismo O cuesti เลออง . kgm burocr เพื่อ . " finalidad อัลเซ refiere aspecto organizacional .
- disponer เดออูน่า referencia แนวคิด com ú N พาราลอส distintos interlocutores que participan en El ควบคุม interno que sirva de referencia จึงพารา auditores โคโมพารา auditados .บาปคือ มาร์โก้ เดอ referencia resultaba เซอร์ครั้งแรก tarea compleja ดาด้า ลา multiplicidad de definiciones Y conceptos divergentes . " finalidad refiere อัลเซ aspecto regulatorio O normativo .
4 . ควบคุม interno
El informe c.o.s.o. กำหนดล ควบคุม interno โคโม El proceso de evaluar Las operaciones de la organizaci เลออง que llevan เป็น Cabo El consejo administraci เลอองเดอ ,directivos Y ส่วนบุคคลโดยทั่วไปเพื่อการ asegurar Y :
- efectividad Y ท่านใดที่ฟังก์ชั่นชอบมากที่สุด ? ใน Las operaciones : Que permiten lograr Los objetivos empresariales B . kgm sicos de la organizaci เลออง ( rendimiento rentabilidad Y , protecci เลออง เดอลอส activos )
- confiabilidad de la informaci เลออง financiera ควบคุม de la elaboraci เลออง Y publicaci เลออง เดอ สห confiables contables ,incluyendo United intermedios Y abreviados เป็นเมืองโคโมลา informaci เลออง financiera พิเศษเมืองดา เดอ estos United .
- cumplimiento De Pol í Ticas , leyes Y ม่าด
เอลควบคุม interno ไม่มี ES UN ครีบ en s í mismo ชิโนและกลางพารา lograr ciertos objetivos .
ลอส การควบคุม internos ไม่ดีเบนเซอร์เป็นเมือง adidos โคโมอูน่า carga inevitable ชิโน embeberlos en la infraestructura เดอเลออง เดอ นี้น่า organizaci Que ไม่มีลา entorpezcan ชิโน que favorezcan El logro de SUS objetivos .
พารา llevar เป็น interno EL ควบคุม Cabo , ไม่มี ES suficiente poseer manuales de Pol í Ticas ลูกชายในบุคลิก เดอ คาด้าระดับ de la organizaci เลออง las que ไทเนนเดอลา responsabilidad realizarlo .
ควบคุม interno S óโลเอล puede aportar อุน Grado razonable de la ความปลอดภัยและรักษาความปลอดภัย ไม่รวม direcci เลออง เดอ ลา อูน่า บริษัท ยาอะไร existen limitaciones que ลูกชาย propias de Todos los Systems ควบคุม interno y la efectividad de la herramienta depende de la habilidad de las que lo ejecutan บุคลิก .dichas limitaciones เซดีเบนเป็น que ลาส opiniones เกี่ยวกับ Las que se บาสาณ Las decisiones ควบคุม pueden เซอร์เออóนิส . เอลเดอ establecer การควบคุมส่วนบุคคล encargado เตียน que analizar ซู relaci เลอองมี / Beneficio . ตาลแทนและควบคุม pueda เซอร์มุย eficaz แต่เอลเดอนายกเทศมนตรีมี aplicarlo es que el Beneficio que reporta Y por lo จึงไม่เซ justifica implementarlo .dicho en ในอีก palabras EL ควบคุม interno ไม่มี ES Perfecto แต่ S íú til พารา reducir Los posibles problemas de la organizaci ó N
5 ระ principales ควบคุม interno
El informe c.o.s.o. destaca Cinco de Componentes esenciales และระบบการควบคุม interno eficaz que pueden เซอร์ implementados en ในทุกลาส compa ñíเป็น de acuerdo เป็น Las caracter sticas administrativas มาร์ติน ,operacionales espec í y de ทามะá o ficas เดอ คาด้าอูนา estos Componentes ลูกชาย : Ambiente de ควบคุม valoraci เลออง เดอ riesgos กิจกรรมต่างๆ , เดอ ควบคุม informaci เลออง Y comunicaci เลออง Y ในที่สุด monitoreo O supervisi ó N .
estos Componentes representan Las categor íเป็นสิ่งที่คุณต้องพิจารณา necesitan คิวเซพารา lograr Los objetivos citados anteriormente .existe การเชื่อม interrelaci เลออง directa เข้ามา estos objetivos Y estos Componentes .
o entorno ( 1 ) สภาพแวดล้อมการควบคุม : establece El fundamento พาราและระบบการควบคุม interno proporcionando ลา estructura Y disciplina fundamentales .
( 2 ) evaluacion del ริสโก :implica ลา identificaci เลออง Y เป็น . kgm lisis ปอ ส่วน เดอ ลา conducci เลออง - Y ไม่เดล ผู้สอบบัญชี interno - de los riesgos relevantes พารา lograr Los objetivos predeterminados .
( 3 ) กิจกรรมต่างๆการควบคุม : o ลาส Pol í Ticas , procedimientos Y Pr . kgm cticas que aseguran El logro de los objetivos de la conducci เลออง Y คิวเซ cumple con las estrategias พารา mitigar Los riesgos .
( 4 ) รายละเอียด : Y comunicaci . kgmsustenta Todos los Otros Componentes del ควบคุม comunicando Las responsabilidades ควบคุม Los empleados y บรินด์ . kgm ndoles informaci เลออง en Y - คิวเลส permita ใช้เวลา cumplir con . . funciones .
( 5 ) supervisi เลออง : cubre Los descuidos externos de los การควบคุม internos ปอ ส่วน เดอ ลา conducci เลออง O terceros externos อัล proceso โอ ลา aplicaci เลออง เดอ metodolog íเป็น independientes .ลา supervisi เลออง corresponde อัลควบคุมคิวเซ realiza เกี่ยวกับ El propio ควบคุมโดย Lo Que conceptualmente เซ puede เข้าใจนะ โคโม และกำกับควบคุม
Los citados Componentes เซอร์ . kgm descriptos Y desarrollados con M / s . kgm detalle en secciones posteriores .
s í ntesis EL ควบคุม interno ES necesario พารา ayudar เป็นคิวแรก organizaci เลออง :
- consiga SUS objetivos de rentabilidad rendimiento
Yบริการ pueda prevenir P é rdidas de recursos
- obtenga informaci เลออง contable confiable
- refuerce ลา confianza อัล cumplir Las leyes Y ม่าด aplicables
5.1 บริษัท แอมเบียนท์ เดอ
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- tailgate
- Effects of fishmeal replacement with soy
- ซอส
- ตั้งข้อปฏิบัติของบริษัท
- ฉันจับพวกแกมาบูชายัญ
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- อย่าพยายามสร้างความแตกแยกในสังคม
- ฉันพูดโทรศัพท์กบเพื่อน
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- Many people
- Obelix et tous leurs amis vous attendent
- ฉันยังไม่ได้อาบน้ำ
- ฉันจะยอมทำงานหนัก
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- การเดินทางไป จังหวัดสิงห์บุรี 1.โดยรถยนต
- ฉันจะอธิบายเกี่ยบกับประวัติของที่นี่ให้พ
- When i was first in bangkok, the month o
- 실제로 진정한 사랑이
- (1) Capitalism wrongly assumes that huma
- time
- Our future together
