MethodologyA review of the activiti

Methodology
A review of the activities within the internal audit process was undertaken with the
utilisation of process diagrams. This was developed, initially from first hand
knowledge and experience, with reference to the AWE internal audit procedures,
standards and guidance, and the many authoritative books on auditing (Wealleans,
2000; Russell, 2001; Arter, 1989). This was conducted to a level where the potential
inefficiencies or areas for potential conflict could occur. These issues were then tested in
a questionnaire to validate whether there were indeed problems. Standards and
guidance helped to identify the drivers and influences to internal auditing. Journal and
conference papers, magazine articles and web sites were reviewed to ascertain the
current trends, issues and concerns that currently surround internal auditing.
An improved
process model
553
Two questionnaires were devised, one for auditors and one for auditees. The
questionnaires provided the recipients with an opportunity to comment on their overall
perceptions on the value of the auditing process and state whether particular process
elements were strong or weak. As the questionnaires were to be sent out via e-mail,
initial versions were drafted and a small number of face-to-face interviews took place,
with both auditors and auditees, to test the instrument. After the initial alterations, a
further pilot study was conducted via e-mail. The e-mail contained a message to
explain the purpose of the questionnaire with suitable encouraging words to offer
recipients the chance to voice concerns and improve the process. With minor
modifications, the final questionnaire was sent out to all five full-time company
auditors and a further 20 from the company’s part-time auditor register. A total of 25
questionnaires were also sent to people known to have been audited in the previous
two years. Then a random selection of a further 25 company employees were contacted.
The return rate was an excellent, 100 per cent from the auditors and 54 per cent from
the auditees. The questionnaires contain some common questions so that the results
could be compared and analysed from the two different standpoints.
Analysis of the internal audit process
Internal company audit schemes are often derived from the ISO 9001:2000 Standard
clause 8.2.2, which stipulates the need (or mandatory requirement) for an internal audit
process. The essence of the clause is that audits must be planned and organised. The
plan should indicate that each clause in the ISO standard, as well as the elements of the
company management system are to be audited. The type of activities considered
important by the company should have a priority over the more mundane activities.
The scope or depth of an audit may be influenced by the risks to the company.
Information from previous audits should be considered along with what is termed
“planned arrangements”. These planned arrangements can relate to a programme of
activities or actions stipulated in a management or quality plan. The output of audit
planning would be a schedule or programme. These typically are managed over a
yearly cycle. From the execution of the plan, a view could be formed that the generic
auditing process has three distinct stages: planning, conducting, and reporting
(Karapetrovic and Willborn, 2000). As there is a need to consider previous audit
information in the planning stage, this could be considered as a feedback loop. This is
consistent with the process flow diagram described in ISO 19011, the principle
guidance for quality system auditing. Here, the emphasis is on the management of an
audit programme.
Within a framework of Deming’s (1986): Plan-Do-Check-Act, methodology, the
process stages are; authority for the audit programme, establishing (plan),
implementing (do), monitoring (check), with feedback for improving the audit
process (act). These process views could be considered self-serving in terms of
effectiveness, as success can be perceived as the undertaking of the process and
completion of the programme. This could account for some of the criticism found on
auditing in that it often fails to add value. The review of recent literature for this
research found an obsession with ways to conduct value-adding auditing. Indeed, Greg
Hutchins of Quality Plus Engineering, has his web site URL named as “www.
valueaddedauditing.com”. The New York Stock Exchanges’ Securities and
Exchange Commission requires value-added audits on 17,000 listed companies.
MAJ
22,6
554
The Institute of Internal Auditors (IIA) has revised its definition of internal auditing to
include “designed to add value”.
When considering the effectiveness of an audit from an auditee’s perspective with a
system that truly adds value to the company, the findings and improvement actions
take prominence. So from an effectiveness perspective the main process stages would
be planning, conducting and improvement actions, as shown in Figure 1.
This depiction seeks to emphasise from the outset the importance of the
improvement actions. The ISO 19011 standard does not provide an answer on what is
an effective audit and how to measure its value.
Questionnaire development
Part of this research seeks to document, what is an effective audit and how it can be
quantified. The questionnaire was designed to capture the internal auditing perceived
value at AWE Plc. This was achieved for the overall process and some of the detailed
stages. These serve as a baseline from which to track any improvements, put in place
as a result of the recommendations from this paper. Terms that describe an effective
audit include “reliability of findings” “added value” and “client satisfaction”
(Beckmerhagen et al., 2004), but these are outcomes and value still requires
quantification.
Beckmerhagen et al. (2004), state an effective audit:
. has adequately defined audit objectives, approved by all stakeholders;
. has a suitable plan accepted by all;
. allows for adequate resources; people and time;
. is executed by competent auditors;
. is conducted in accordance with a standard or procedure;
. has findings that are valid and significant to record which are analysed against
objectives and risk and that lead to improvements;
. has satisfied clients; and
. provides evidence of improved working practices.
In the absence of a tangible and quantifiable value for internal audit effectiveness,
Question 1 provides a perceived value from both the auditor and auditee perspective.
This is probably the most significant value from which to track audit improvement
initiatives. This is similar to the IIA’s survey question on measuring general respect
(Baker, 2002). It is important to an auditee that they are given sufficient notice of an
impending audit. If insufficient notice is given the audit becomes an inconvenience
with negativity that is hard to erase. Companies with successful audit departments like
Du Pont consider marketing and communication an integral part of the auditing
process (Roth, 2000). Indeed, auditee buy-in should be initiated in the planning
stage. Effective audit planning should result in sufficient notice to all auditees.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

วิธีการที่ดำเนินการตรวจสอบของกิจกรรมในกระบวนการตรวจสอบภายในกับการการจัดสรรของไดอะแกรมกระบวนการ นี้ได้รับการพัฒนา เริ่มจากมือแรกความรู้และประสบการณ์ โดยอ้างอิงกระบวนการตรวจสอบภายในของความกลัวมาตรฐาน และคำแนะนำ และหนังสือไทม์ในการตรวจสอบ (Wealleans2000 รัสเซล 2001 Arter, 1989) นี้ได้ดำเนินการให้อยู่ในระดับที่เป็นinefficiencies หรือพื้นที่สำหรับข้อขัดแย้งที่อาจเกิดขึ้นอาจเกิดขึ้น ปัญหาเหล่านี้ถูกทดสอบแล้วในแบบสอบถามเพื่อตรวจสอบว่ามีปัญหาเกิดขึ้นแน่นอน มาตรฐาน และคำแนะนำช่วยเหลือเพื่อระบุโปรแกรมควบคุมและมีอิทธิพลต่อการตรวจสอบภายใน สมุดรายวัน และมีการตรวจทานเอกสารการประชุม บทความนิตยสาร และเว็บไซต์เพื่อตรวจสอบให้การแนวโน้มปัจจุบัน ปัญหา และข้อสงสัยที่กำลังตรวจสอบภายในการปรับปรุงแบบจำลองกระบวนการ553มีกำหนดแบบสอบถามสอง หนึ่งหนึ่ง auditees และผู้สอบบัญชี ที่แบบสอบถามที่ผู้รับมีโอกาสจะแสดงความเห็นโดยรวมของพวกเขารับรู้ค่าของกระบวนการตรวจสอบและรัฐว่าแต่ละกระบวนการองค์ประกอบแข็งแรง หรืออ่อนแอ เป็นแบบสอบถามถูกส่งออกผ่านทางอีเมล์รุ่นแรกถูกร่าง และจำนวนสัมภาษณ์ลมีขนาดเล็กเกิดขึ้นทั้งสอบและ auditees การทดสอบเครื่องมือ หลังจากเปลี่ยนแปลงเริ่มต้น การต่อไป นำร่องการวิจัยผ่านทางอีเมล์ อีเมลที่ประกอบด้วยข้อความอธิบายวัตถุประสงค์ของแบบสอบถามมีคำนิมิตเหมาะให้ผู้รับโอกาสเสียงเกี่ยว และปรับปรุงกระบวน มีวิชารองปรับเปลี่ยน สอบถามสุดท้ายถูกส่งออกไปบริษัทเต็มเวลาทั้งหมด 5ผู้สอบบัญชีและ 20 เพิ่มเติมจากผู้สอบบัญชีชั่วคราวของบริษัทลงทะเบียนการ จำนวน 25ยังมีส่งแบบสอบถามคนที่ทราบว่ามีการตรวจสอบในก่อนหน้าสองปี จากนั้นสุ่มเลือก 25 เพิ่มเติมพนักงานบริษัทได้รับการติดต่ออัตราผลตอบแทนเป็นร้อยละ 100 จากการสอบยอดเยี่ยม และร้อยละ 54 จากauditees แบบสอบถามที่ประกอบด้วยคำถามทั่วไปให้ผลสามารถเปรียบเทียบ และ analysed จาก standpoints ต่าง ๆ 2การวิเคราะห์การตรวจสอบภายในแผนงานตรวจสอบภายในบริษัทมักจะมาจาก ISO 9001: 2000 มาตรฐานส่วน 8.2.2 ซึ่งสถานภาพความต้องการ (หรือข้อกำหนดบังคับ) สำหรับการตรวจสอบภายในกระบวนการ สาระสำคัญของอนุประโยคคือ ว่า ตรวจสอบต้องวางแผน และจัด ที่แผนควรบ่งชี้ว่า แต่ละประโยคในมาตรฐาน ISO เป็นองค์ประกอบของการระบบการจัดการของบริษัทจะมีการตรวจสอบ ชนิดของกิจกรรมที่ถือว่าสำคัญ โดยบริษัทควรจะเป็นมากกว่ากิจกรรมทางโลกมากขึ้นขอบเขตหรือความลึกของการตรวจสอบอาจมีผลมาจากความเสี่ยงไปยังบริษัทควรพิจารณาข้อมูลจากการตรวจสอบก่อนหน้านี้พร้อมกับที่เรียกว่า"แผนจัดการ" เตรียมวางแผนไว้เหล่านี้สามารถเกี่ยวข้องกับหลักสูตรของกิจกรรมหรือการดำเนินการที่กำหนดในแผนคุณภาพหรือการจัดการ ผลลัพธ์ของการตรวจสอบจะเป็นการวางแผนกำหนดการหรือโครงการ เหล่านี้จะถูกจัดการผ่านการรอบปี จากการดำเนินการของแผน มุมมองอาจจะเกิดขึ้นที่ทั่วไปกระบวนการตรวจสอบมีทั้งหมดสามขั้นตอน: การวางแผน ดำเนินการ และการรายงาน(Karapetrovic และ Willborn, 2000) เป็นความจำเป็นต้องพิจารณาตรวจสอบก่อนหน้านี้ข้อมูลในระยะการวางแผน นี้อาจถือว่าเป็นวนผลป้อนกลับ นี่คือสอดคล้องกับภาพกระบวนใน ISO 19011 หลักการคำแนะนำสำหรับการตรวจสอบระบบคุณภาพ ที่นี่ เน้นอยู่ในการบริหารการโครงการตรวจสอบภายในกรอบของของ Deming (1986): แผนโดกาพระราชบัญญัติ วิธีการ การมีขั้นตอนกระบวนการ อำนาจในการตรวจสอบโปรแกรม สร้าง (แผน),ใช้ (ปฏิบัติ), (เครื่องหมาย), การตรวจสอบ โดยใช้ผลป้อนกลับสำหรับการปรับปรุงการตรวจสอบกระบวนการ (การกระทำ) มุมมองของกระบวนการเหล่านี้สามารถเป็น serving ด้วยตนเองในแง่ของประสิทธิภาพ เป็นผลสำเร็จสามารถถือว่าเป็นกิจการของกระบวนการ และความสมบูรณ์ของหลักสูตร นี้สามารถบัญชีสำหรับการวิจารณ์ที่พบบนตรวจสอบที่มันมักจะไม่เพิ่มค่า การทบทวนวรรณกรรมที่ผ่านมานี้วิจัยพบการครอบงำ ด้วยวิธีการดำเนินการเพิ่มค่าการตรวจสอบ แน่นอน กามี URL ของเว็บไซต์ของเขาชื่อว่าเป็น "www Hutchins คุณภาพและวิศวกรรมศาสตร์valueaddedauditing.com" การแลกเปลี่ยนหุ้นนิวยอร์กหลักทรัพย์ และคณะกรรมการต้องการตรวจสอบในบริษัท 17,000 จดทะเบียนมูลค่าเพิ่มMAJ22,6554สถาบันของภายในผู้สอบบัญชี (IIA) ได้ปรับปรุงข้อกำหนดของการตรวจประเมินภายในเพื่อรวม "ที่ออกแบบมาเพื่อเพิ่มค่า"เมื่อพิจารณาประสิทธิภาพของการตรวจสอบจาก auditee มีมุมมองกับการระบบที่เพิ่มค่าการดำเนินการของบริษัท ผลการวิจัย และพัฒนาอย่างแท้จริงมีความโดดเด่น ดังนั้น จากมุมมองประสิทธิผล ขั้นกระบวนการหลักจะสามารถวางแผน ดำเนินการ และปรับปรุงการดำเนินการ ดังแสดงในรูปที่ 1นี้แสดงให้เห็นการพยายามย้ำจากมือสำคัญของการการดำเนินการปรับปรุง 19011 ISO มาตรฐานให้คำตอบกับการตรวจสอบประสิทธิภาพและวิธีการวัดค่าของการพัฒนาแบบสอบถามส่วนหนึ่งของงานวิจัยนี้พยายามเอกสาร การตรวจสอบที่มีประสิทธิภาพคืออะไรและมันจะquantified แบบสอบถามถูกออกแบบมาเพื่อจับภาพการตรวจสอบภายในมองเห็นค่าที่กลัวจำกัด(มหาชน) นี้สำเร็จในกระบวนการโดยรวมและบางส่วนของรายละเอียดขั้นตอนการ เหล่านี้ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานซึ่งการติดตามการปรับปรุงใด ๆ ใส่ในสถานที่จากคำแนะนำจากเอกสารนี้ มีประสิทธิภาพตรวจสอบรวม "น่าเชื่อถือของผลการวิจัย" "มูลค่าเพิ่ม" และ "ความพึงพอใจลูกค้า"(Beckmerhagen et al., 2004), แต่มีผล และยังต้องมีค่านับBeckmerhagen et al. (2004), รัฐตรวจสอบการมีผลบังคับใช้:. ได้กำหนดวัตถุประสงค์การตรวจสอบ อนุมัติ โดยทุกกลุ่ม อย่างเพียงพอ. มีแผนที่เหมาะสมที่ยอมรับทั้งหมด. อนุญาตให้มีทรัพยากรเพียงพอ คนและเวลา. ดำเนินการ โดยผู้สอบบัญชีมีอำนาจ. จะดำเนินการตามมาตรฐานหรือขั้นตอน. มีผลการวิจัยที่ถูกต้อง และสำคัญกับคอร์ดที่ analysed กับวัตถุประสงค์ และความเสี่ยง และที่นำไปสู่การปรับปรุง. มีความพึงพอใจลูกค้า และ. แสดงหลักฐานการปฏิบัติงานดีขึ้นในกรณีค่าที่จับต้องได้ และวัดปริมาณได้สำหรับประสิทธิภาพการตรวจสอบภายในคำถามที่ 1 แสดงค่าที่รับรู้จากมุมมองผู้ตรวจสอบและ auditeeนี้อาจเป็นค่าที่สำคัญจากการติดตามตรวจสอบปรับปรุงริเริ่ม คล้ายคำถามสำรวจของ IIA ในวัดเคารพทั่วไป(เบเกอร์ 2002) สิ่งสำคัญคือต้อง auditee ที่พวกเขาจะได้รับแจ้งเพียงพอตรวจสอบใกล้ ถ้าพอสังเกตได้ จากการตรวจสอบกลายเป็น ความไม่สะดวกมี negativity ที่ยากที่จะลบ บริษัท มีแผนกตรวจสอบประสบความสำเร็จเช่นสะพานดูพิจารณาการตลาดและการสื่อสารเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบกระบวนการ (รอด 2000) แน่นอน auditee ในควรเริ่มต้นในการวางแผนขั้นตอนการ วางแผนตรวจสอบที่มีประสิทธิภาพควรทำล่วงหน้าเพียงพอการ auditees ทั้งหมด

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

วิธีการตรวจสอบของกิจกรรมในขั้นตอนการตรวจสอบภายในได้ดำเนินการกับการใช้ประโยชน์จากแผนภาพกระบวนการ นี้ได้รับการพัฒนาในขั้นต้นจากมือแรกความรู้และประสบการณ์ที่มีการอ้างอิงถึงวิธีการตรวจสอบ AWE ภายในมาตรฐานและคำแนะนำและหนังสือที่มีอำนาจในการตรวจสอบจำนวนมาก(Wealleans, 2000; รัสเซล 2001; Arter, 1989) นี้ได้ดำเนินการให้อยู่ในระดับที่มีศักยภาพไร้ประสิทธิภาพหรือพื้นที่ที่มีศักยภาพสำหรับความขัดแย้งที่อาจเกิดขึ้น ปัญหาเหล่านี้ได้รับการทดสอบแล้วในแบบสอบถามเพื่อตรวจสอบว่ามีปัญหาแน่นอน มาตรฐานและคำแนะนำที่ช่วยในการระบุตัวตนของผู้ขับขี่และมีอิทธิพลในการตรวจสอบภายใน วารสารและเอกสารการประชุม, บทความในนิตยสารและเว็บไซต์ทานเพื่อยืนยันแนวโน้มปัจจุบันปัญหาและความกังวลว่าขณะนี้การตรวจสอบภายในล้อมรอบ. ดีขึ้นแบบจำลองกระบวนการ553 สองแบบสอบถามวางแผนหนึ่งสำหรับผู้สอบบัญชีและหนึ่งสำหรับ auditees แบบสอบถามให้ผู้รับมีโอกาสที่จะแสดงความคิดเห็นโดยรวมของการรับรู้เกี่ยวกับคุณค่าของกระบวนการตรวจสอบและรัฐไม่ว่าจะเป็นขั้นตอนโดยเฉพาะองค์ประกอบที่แข็งแกร่งหรืออ่อนแอ ในฐานะที่เป็นแบบสอบถามจะถูกส่งออกไปผ่านทาง e-mail, รุ่นเริ่มต้นร่างและจำนวนเล็ก ๆ ของการสัมภาษณ์ใบหน้าเพื่อใบหน้าที่เกิดขึ้นกับผู้สอบบัญชีและauditees เพื่อทดสอบเครื่อง หลังจากที่มีการปรับเปลี่ยนครั้งแรกที่มีการศึกษานำร่องต่อไปได้ดำเนินการผ่านทาง e-mail อีเมลที่มีข้อความไปอธิบายวัตถุประสงค์ของแบบสอบถามด้วยคำพูดให้กำลังใจที่เหมาะสมที่จะนำเสนอให้ผู้รับมีโอกาสที่จะเสียงความกังวลและปรับปรุงกระบวนการ กับผู้เยาว์ปรับเปลี่ยนแบบสอบถามสุดท้ายที่ถูกส่งออกไปทั้งห้าแบบเต็มเวลาที่ บริษัท ผู้สอบบัญชีและอีก 20 บริษัท ส่วนเวลาลงทะเบียนผู้สอบบัญชี รวมของ 25 แบบสอบถามยังถูกส่งไปยังคนที่รู้จักกันได้รับการตรวจสอบในที่ผ่านมาสองปี แล้วสุ่มเลือกอีก 25 พนักงานของ บริษัท ได้รับการติดต่อ. อัตราผลตอบแทนที่ดีเยี่ยมเป็นร้อยละ 100 จากผู้สอบบัญชีและร้อยละ 54 จากauditees แบบสอบถามมีคำถามบางอย่างร่วมกันเพื่อให้ผลที่ได้สามารถนำมาเปรียบเทียบและวิเคราะห์จากทั้งสองแผ่นชิ้นไม้อัดที่แตกต่างกัน. การวิเคราะห์ของกระบวนการตรวจสอบภายในบริษัท ภายในแผนการตรวจสอบจะได้มามักจะมาจากการรับรองมาตรฐาน ISO 9001: 2000 มาตรฐานข้อ8.2.2 ซึ่งจำเป็นที่จะต้องกำหนด (หรือข้อกำหนดที่บังคับ) สำหรับการตรวจสอบภายในกระบวนการ สาระสำคัญของข้อนี้คือการตรวจสอบต้องมีการวางแผนและการจัดระเบียบ แผนควรแสดงให้เห็นว่าแต่ละข้อในมาตรฐาน ISO, เช่นเดียวกับองค์ประกอบของระบบการจัดการของบริษัท จะได้รับการตรวจสอบ ประเภทของกิจกรรมที่ถือว่าเป็นสิ่งสำคัญโดย บริษัท ควรจะมีความสำคัญมากกว่ากิจกรรมทางโลกมากขึ้น. ขอบเขตหรือความลึกของการตรวจสอบอาจจะได้รับอิทธิพลจากความเสี่ยงให้กับ บริษัท . ข้อมูลที่ได้จากการตรวจสอบก่อนหน้านี้ควรได้รับการพิจารณาพร้อมกับสิ่งที่เรียกว่า"การวางแผน การเตรียมการ " การเตรียมการวางแผนเหล่านี้สามารถที่เกี่ยวข้องกับโปรแกรมของกิจกรรมหรือการดำเนินการตามที่กำหนดไว้ในการบริหารจัดการหรือวางแผนที่มีคุณภาพ การส่งออกของกรรมการตรวจสอบของการวางแผนจะเป็นตารางเวลาหรือโปรแกรม เหล่านี้มักจะมีการจัดการมากกว่ารอบเป็นประจำทุกปี จากการดำเนินการของแผนมุมมองที่อาจจะเกิดขึ้นทั่วไปว่ากระบวนการตรวจสอบมีสามขั้นตอนที่แตกต่างกัน: การวางแผนการดำเนินการและการรายงาน (Karapetrovic และ Willborn, 2000) ในฐานะที่มีความจำเป็นที่จะต้องพิจารณาการตรวจสอบก่อนหน้านี้ข้อมูลในขั้นตอนการวางแผนนี้อาจถือได้ว่าเป็นห่วงความคิดเห็น นี่คือสอดคล้องกับแผนภาพการไหลของกระบวนการที่อธิบายไว้ใน ISO 19011, หลักการคำแนะนำสำหรับการตรวจสอบระบบคุณภาพ ที่นี่เน้นอยู่ในการจัดการของการที่โปรแกรมการตรวจสอบ. ภายในกรอบของเดมิง (1986): Plan-Do-Check-Act วิธีการขั้นตอนกระบวนการ; ผู้มีอำนาจในการตรวจสอบโปรแกรมการสร้าง (แผน) การดำเนินการ (ทำ) ตรวจสอบ (ตรวจสอบ) กับข้อเสนอแนะในการปรับปรุงการตรวจสอบกระบวนการ(การกระทำ) มุมมองกระบวนการเหล่านี้อาจได้รับการพิจารณาตัวเองให้บริการในแง่ของประสิทธิภาพประสบความสำเร็จสามารถรับรู้เป็นกิจการของกระบวนการและความสำเร็จของโปรแกรม ซึ่งอาจบัญชีสำหรับบางส่วนของการวิจารณ์ที่พบในการตรวจสอบในการที่จะมักจะล้มเหลวในการสร้างมูลค่าเพิ่ม การทบทวนวรรณกรรมที่ผ่านมาในการนี้การวิจัยพบว่าถูกครอบงำด้วยวิธีการที่จะดำเนินการตรวจสอบมูลค่าเพิ่ม อันที่จริง, เกร็กฮัตชินส์คุณภาพวิศวกรรมพลัสมีURL เว็บไซต์ของเขาชื่อเป็น "www. valueaddedauditing.com" นิวยอร์กตลาดหลักทรัพย์ 'หลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ต้องมีการตรวจสอบที่มีมูลค่าเพิ่มในบริษัท จดทะเบียน 17,000. MAJ 22,6 554 สถาบันผู้ตรวจสอบภายใน (ไอไอเอ) ได้ปรับคำนิยามของการตรวจสอบภายในที่จะรวมถึง"การออกแบบเพื่อเพิ่มมูลค่า". เมื่อ พิจารณาประสิทธิผลของการตรวจสอบจากมุมมองของ auditee กับระบบที่แท้จริงเพิ่มมูลค่าให้กับบริษัท ที่ผลการวิจัยและการดำเนินการปรับปรุงใช้ความโดดเด่น ดังนั้นจากมุมมองที่มีประสิทธิภาพในขั้นตอนกระบวนการหลักจะได้รับการวางแผนการดำเนินการและการดำเนินการปรับปรุงตามที่แสดงในรูปที่ 1 ภาพนี้พยายามที่จะเน้นตั้งแต่เริ่มต้นสำคัญของการดำเนินการปรับปรุง มาตรฐาน ISO 19011 มาตรฐานไม่ได้ให้คำตอบในสิ่งที่เป็นการตรวจสอบที่มีประสิทธิภาพและวิธีการวัดค่าของมัน. การพัฒนาแบบสอบถามส่วนหนึ่งของงานวิจัยนี้พยายามที่จะทำเอกสารอะไรคือการตรวจสอบที่มีประสิทธิภาพและวิธีที่จะสามารถวัด แบบสอบถามถูกออกแบบมาเพื่อจับภาพการตรวจสอบภายในรับรู้มูลค่าที่บมจ AWE นี่คือความสำเร็จสำหรับกระบวนการโดยรวมและบางส่วนของรายละเอียดขั้นตอน เหล่านี้เป็นพื้นฐานที่จะติดตามการปรับปรุงใด ๆ วางในสถานที่เป็นผลมาจากคำแนะนำจากบทความนี้ คำที่อธิบายที่มีประสิทธิภาพการตรวจสอบรวมถึง "ความน่าเชื่อถือของการค้นพบ" "มูลค่าเพิ่ม" และ "ความพึงพอใจของลูกค้า" (Beckmerhagen et al., 2004) แต่เหล่านี้เป็นผลและความคุ้มค่ายังคงต้องมีปริมาณ. Beckmerhagen et al, (2004) ระบุการตรวจสอบที่มีประสิทธิภาพ: มีวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้อย่างเพียงพอการตรวจสอบได้รับอนุมัติจากผู้มีส่วนได้เสียทุก มีแผนประกันที่เหมาะรับการยอมรับจากทุก ช่วยให้ทรัพยากรที่เพียงพอ; ผู้คนและเวลา จะถูกดำเนินการโดยผู้สอบบัญชีมีอำนาจ; จะดำเนินการให้เป็นไปตามมาตรฐานหรือขั้นตอน; มีผลการวิจัยที่ถูกต้องและที่สำคัญในการบันทึกซึ่งมีการวิเคราะห์กับวัตถุประสงค์และความเสี่ยงและนำไปสู่การปรับปรุงที่; มีลูกค้าพึงพอใจ; และ มีหลักฐานการปฏิบัติงานที่ดีขึ้น. ในกรณีที่ไม่มีค่าที่มีตัวตนและเชิงปริมาณเพื่อให้เกิดประสิทธิภาพการตรวจสอบภายในที่คำถามที่ 1 ให้การรับรู้คุณค่าทั้งจากผู้สอบบัญชีและมุมมอง auditee. นี้น่าจะเป็นคุณค่าที่สำคัญที่สุดที่จะติดตามการปรับปรุงการตรวจสอบความคิดริเริ่ม นี้จะคล้ายกับคำถามการสำรวจไอไอเอในการวัดความเคารพทั่วไป(เบเคอร์, 2002) มันเป็นสิ่งสำคัญกับผู้ตรวจประเมินว่าพวกเขาจะได้รับแจ้งให้ทราบล่วงหน้าเพียงพอของการตรวจสอบที่กำลังจะมา หากแจ้งให้ทราบล่วงหน้าไม่เพียงพอที่จะได้รับการตรวจสอบจะกลายเป็นความไม่สะดวกกับการปฏิเสธที่ยากที่จะลบ บริษัท ที่มีการตรวจสอบหน่วยงานที่ประสบความสำเร็จเช่นเดียวกับดูปองพิจารณาการตลาดและการสื่อสารเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบกระบวนการ(Roth, 2000) อันที่จริงการตรวจประเมินในการซื้อควรจะเริ่มต้นในการวางแผนขั้นตอน การวางแผนการตรวจสอบที่มีประสิทธิภาพจะส่งผลให้แจ้งให้ทราบล่วงหน้าเพียงพอที่จะ auditees ทั้งหมด

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

วิธีการ
ทบทวนกิจกรรมในกระบวนการตรวจสอบภายในมีปัญหากับ
ใช้แผนภาพกระบวนการ นี้ได้รับการพัฒนาจากความรู้ในมือ
แรกและประสบการณ์ที่มีการอ้างอิงถึงความกลัว การตรวจสอบภายใน ขั้นตอน
มาตรฐานและคำแนะนำและหลายเชื่อถือหนังสือการตรวจสอบ ( wealleans 2000 , 2001 ;
; รัสเซล , สถานที่ท่องเที่ยว , 1989 )นี้มีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษา ระดับที่ศักยภาพ
กรวดในรองเท้าหรือพื้นที่ความขัดแย้งที่อาจเกิดขึ้นอาจเกิดขึ้น ปัญหาเหล่านี้ได้ถูกทดสอบในการตรวจสอบว่า
แบบสอบถามมีปัญหาแน่นอน มาตรฐานและแนวทางการกำหนดไดรเวอร์
ช่วย และจากการตรวจสอบภายใน . วารสารและเอกสารการประชุม
นิตยสารบทความและเว็บไซต์ทบทวนหา
แนวโน้มในปัจจุบัน ปัญหาและความกังวลที่กำลังล้อมรอบการตรวจสอบภายใน .
การปรับปรุงกระบวนการ


แต่สองกลุ่มตัวอย่างที่วางแผน หนึ่งสำหรับผู้ตรวจสอบและหนึ่งสำหรับผู้รับ .
ข้อมูลให้ผู้รับมีโอกาสที่จะแสดงความคิดเห็นในการรับรู้โดยรวม
ของมูลค่าของการตรวจสอบกระบวนการและองค์ประกอบของรัฐว่า กระบวนการ
เฉพาะเข้มแข็งหรืออ่อนแอเป็นแบบสอบถามที่จะส่งออกผ่านทาง e - mail ,
รุ่นเริ่มต้นร่างและตัวเลขเล็ก ๆของการสัมภาษณ์แบบตัวต่อตัวเอาสถานที่ ,
ทั้งผู้ตรวจสอบและผู้รับ เพื่อทดสอบเครื่องมือ หลังจากการเริ่มต้น ,
การศึกษานำร่องต่อไป ทำการศึกษาผ่านทาง e - mail อีเมล์ที่มีข้อความ

อธิบายวัตถุประสงค์ของแบบสอบถามที่มีกำลังใจให้
เหมาะสมผู้รับโอกาสเกี่ยวกับเสียงและปรับปรุงกระบวนการ มีการปรับเปลี่ยนเล็กน้อย
, แบบสอบถามสุดท้ายส่งไปทั้งหมด 5 ประจำบริษัท
ผู้สอบบัญชี และอีก 20 จากบริษัทพาร์ทไทม์ ผู้สอบบัญชีทะเบียน ทั้งหมด 25
จำนวนยังส่งคนรู้จักกันจะได้รับการตรวจสอบในก่อนหน้านี้
2 ปีแล้วการสุ่มเลือกของเพิ่มเติม 25 พนักงานติดต่อ .
อัตราผลตอบแทนเป็นความดี 100 เปอร์เซ็นต์จากผู้สอบบัญชี และร้อยละ 54 จาก
ผู้รับ . แบบสอบถามที่ประกอบด้วยคำถามจึงพบว่าผลลัพธ์
อาจเทียบและวิเคราะห์จากจุดยืนที่แตกต่างกันสอง .

การวิเคราะห์กระบวนการตรวจสอบภายในภายในบริษัท ตรวจสอบโครงร่างมักจะได้มาจากมาตรฐาน ISO 9001 : 2000
ข้อ 8.2.2 ซึ่งกำหนดให้ต้อง ( หรือต้องการบังคับ ) สำหรับการตรวจสอบ
กระบวนการภายใน สาระสําคัญของประโยคคือ การตรวจสอบก็ต้องมีการวางแผนและจัด
วางแผนควรระบุว่า แต่ละข้อในมาตรฐาน ISO รวมทั้งองค์ประกอบของระบบการจัดการของ บริษัท จะต้องตรวจสอบ
.ประเภทของกิจกรรมถือว่า
สำคัญโดย บริษัท ควรมีความสําคัญมากกว่ากิจกรรมทางโลกมากขึ้น
ขอบเขตหรือความลึกของการตรวจสอบอาจจะได้อิทธิพลจากความเสี่ยงไปยังบริษัท .
ข้อมูลจากก่อนหน้านี้การตรวจสอบควรพิจารณาพร้อมกับสิ่งที่เรียกว่า
" วางแผนเตรียมการ " เหล่านี้วางแผนจัดสามารถเชื่อมโยงกับโครงการของ
กิจกรรมหรือการกระทำที่ระบุในการจัดการหรือวางแผนคุณภาพ ผลผลิตของการวางแผนการตรวจสอบ
จะเป็นตารางหรือรายการ เหล่านี้มักจะมีการจัดการมากกว่า
จรรายปี จากการดำเนินการของแผน เป็นมุมมองที่อาจจะเกิดขึ้น ว่า กระบวนการตรวจสอบทั่วไป
มีสามขั้นตอนที่แตกต่าง : การวางแผน , การดำเนินการและการรายงาน
( karapetrovic และ willborn , 2000 )เป็นต้องมีการพิจารณาข้อมูลการตรวจสอบ
ก่อนหน้านี้ในขั้นวางแผน ซึ่งอาจจะถือว่าเป็นแบบห่วง นี่คือ
สอดคล้องกับแผนภาพการไหลของกระบวนการที่อธิบายไว้ในมาตรฐาน ISO 19011 , แนะแนวหลักการ
สำหรับการตรวจสอบระบบคุณภาพ ที่นี่ เน้นการจัดการการตรวจสอบโปรแกรม
.
ภายในกรอบของเดมมิ่ง ( 1986 ) : แผนการตรวจสอบทำ , วิธีการ ,
ขั้นตอนกระบวนการมี อำนาจ สำหรับโปรแกรมการตรวจสอบ , การสร้าง ( แผน )
2 ( ทำ ) , การตรวจสอบ ( ตรวจสอบ ) พร้อมข้อเสนอแนะในการปรับปรุงกระบวนการตรวจสอบ
( พระราชบัญญัติ ) มุมมองกระบวนการเหล่านี้อาจจะพิจารณาให้ตัวเองในแง่ของ
ประสิทธิผล ความสามารถรับรู้ว่ากิจการของกระบวนการและ
ความสมบูรณ์ของโปรแกรม นี้อาจบัญชีสำหรับบางส่วนของการวิจารณ์ที่พบบน
การตรวจสอบในที่มักจะล้มเหลวในการเพิ่มมูลค่า การทบทวนวรรณกรรมที่ผ่านมาการวิจัย
พบหมกมุ่นอยู่กับวิธีการดำเนินการเพิ่มมูลค่าการตรวจสอบบัญชี แน่นอน , เกร็ก
ฮัตชินส์คุณภาพและวิศวกรรม มี URL เว็บไซต์ของเขาที่ชื่อ " www .
valueaddedauditing . com " นิวยอร์กตลาดหุ้น ' หลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์คณะกรรมการต้องการตรวจสอบมูลค่าเพิ่มบน


พฤษภาคม 17 , 000 จดทะเบียนบริษัท22,6

แต่สถาบันผู้ตรวจสอบภายใน ( IIa ) ได้ปรับปรุงคำจำกัดความของการตรวจสอบภายในของ บริษัท ได้แก่

" ที่ออกแบบมาเพื่อเพิ่มมูลค่า " .
เมื่อพิจารณาประสิทธิภาพของการตรวจสอบจากมุมมองของ auditee กับ
ระบบอย่างแท้จริงที่เพิ่มมูลค่าให้กับ บริษัท ข้อมูลและปรับปรุงการกระทำ
พาโดด . ดังนั้นจากมุมมองของกระบวนการหลักประสิทธิผล ขั้นตอนจะ
ถูกวางแผนการกระทำและการปรับปรุงดังแสดงในรูปที่ 1
ภาพนี้มุ่งเน้นจากเริ่มแรก ความสำคัญของการพัฒนาการกระทำ มาตรฐาน ISO 19011 ไม่ได้ให้คำตอบอะไร
การตรวจสอบที่มีประสิทธิภาพและวิธีการวัดค่าของ พัฒนาแบบสอบถาม

ส่วนของงานวิจัยนี้ มุ่งที่จะ เอกสาร อะไรคือการตรวจสอบที่มีประสิทธิภาพและวิธีการสามารถ
วัดได้แบบสอบถามถูกออกแบบมาเพื่อจับภาพการตรวจสอบภายในการรับรู้
ค่าความกลัว ) นี้คือความสําหรับกระบวนการโดยรวมและบางส่วนของขั้นตอนรายละเอียด

เหล่านี้เป็นพื้นฐานที่จะติดตามการปรับปรุงใด ๆ วางในสถานที่
เป็นผลของข้อเสนอแนะที่ได้จากบทความนี้ คำที่อธิบายถึงการมีประสิทธิภาพ
ตรวจสอบรวมถึง " ความน่าเชื่อถือของข้อมูล " " เพิ่มมูลค่า " และ " ความพึงพอใจของลูกค้า "
( beckmerhagen et al . , 2004 ) แต่เหล่านี้เป็นผล และยังคงต้องมีปริมาณค่า
.
beckmerhagen et al . ( 2004 ) , สถานะการตรวจสอบที่มีประสิทธิภาพ :

มีการกำหนดวัตถุประสงค์การตรวจสอบอย่างเพียงพอ ได้รับการอนุมัติ โดยผู้มีส่วนได้เสียทั้งหมด ;
มีการวางแผนที่เหมาะสมได้รับการยอมรับโดยทั้งหมด ;
ช่วยให้ทรัพยากรเพียงพอ คนและเวลา ;
จะดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบที่เชี่ยวชาญ ;
จะดำเนินการให้สอดคล้องกับมาตรฐานหรือขั้นตอน ;
มีข้อมูลที่ถูกต้อง และที่สำคัญในการบันทึกซึ่งจะวิเคราะห์กับ
วัตถุประสงค์และความเสี่ยงและทำให้การปรับปรุง ;
ได้ลูกค้าพอใจ และ

มีหลักฐานของการปฏิบัติงานปรับปรุง
ในการมีตัวตนและคุณค่าเชิงปริมาณเพื่อประสิทธิผลของการตรวจสอบภายใน
คำถามที่ 1 มีการรับรู้คุณค่าทั้งจากผู้สอบบัญชีและมุมมอง auditee .
นี้อาจเป็นคุณค่าสำคัญที่ริเริ่มโครงการ
ติดตามตรวจสอบ นี้จะคล้ายกับคำถามการสำรวจของ IIa การวัด
เคารพทั่วไป ( Baker , 2002 ) มันเป็นสิ่งสำคัญที่จะมี auditee ที่พวกเขาจะได้รับ สังเกต ที่เพียงพอของ
ตรวจสอบที่ใกล้เข้ามาถ้าสังเกตไม่เพียงพอจะได้รับการตรวจสอบจะไม่สะดวก
กับคำปฏิเสธที่เป็นเรื่องยากที่จะลบ บริษัทกับหน่วยงานตรวจสอบที่ประสบความสำเร็จเหมือน
du pont พิจารณาการตลาดและการสื่อสารเป็นส่วนหนึ่งของกระบวนการตรวจสอบ
( Roth , 2000 ) แน่นอน auditee ซื้อควรเริ่มในขั้นตอนการวางแผน

การวางแผนการตรวจสอบที่มีประสิทธิภาพจะส่งผลให้เพียงพอกับผู้รับ .