3. Too much subjectivity is involve

3. Too much subjectivity is involved in determining the amount of the net pension liability—that is, the number is too soft to be reported in basic financial statements.
4. The FASB had not demonstrated the need to amend APB Opinion No. 8 extensively.
Despite this opposition, the FASB remained steadfast in its determination to change previous pension accounting methods. Under the method originally advo- cated in “Preliminary Views,” the pension benefit obligation would have com- prised an accrual for benefits earned by the employees but not yet paid, including prior service credits granted when a plan is initiated or amended. The obligation would include both vested and nonvested benefits and would be measured based on estimates of future compensation levels.
The proposed measure of the pension benefit obligation was called the actu- arial present value of accumulated benefits with salary progression. As a result, the pro- posed method would have required a forecast of salary growth for pension plans that defines benefits in terms of an employee’s future salary. Because most spon- sors use financial pay plans, the salary growth assumption would result in pension benefit obligations larger than those previously being reported.
On the other hand, if plan assets exceeded the benefit obligation, a company would report a net pension asset on its balance sheet. The plan’s investment assets available for benefits would be measured at fair value, consistent with SFAS No. 35, “Accounting and Reporting for Defined Benefit Pension Plans.”5
The third component of the net pension liability was to be the measurement valuation allowance. This component was intended to reduce the volatility of the net pension liability inherent in the prediction of events, such as future changes in the pension benefit obligation and the plan assets, due to experience gains and losses or changes in actuarial assumptions.
Under “Preliminary Views,” the amount of annual pension expense that an employer would recognize would have been the sum of four factors:
1. The increase in the pension benefit obligation attributable to employee service during the period (conceptually similar to “normal cost”).
2. The increase in the pension benefit obligation attributable to the accrual of interest on the obligation (because the obligation is the discounted present value of estimated future payments).
3. The increase in plan assets resulting from earnings on the assets at the assumed rate (reducing the periodic pension expense).
4. The amortization of the measurement valuation allowance, which can either increase or decrease the pension expense. Actuarial gains or losses would be included in the measurement of the valuation allowance.
SFAS No. 87
After deliberating the issues addressed in “Preliminary Views” for several years, the FASB reached a consensus in 1985 and issued SFAS No. 87, “Employers’
5. In 1980 the FASB issued SFAS No. 35, which required companies to disclose the actuarial present value of accumulated plan benefits and the pension plan assets available for those benefits. This pronouncement was later superseded by SFAS No. 87.

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

3. ส่วนตัวมากเกินไปมีส่วนร่วมในการกำหนดจำนวนเงินของเงินบำนาญสุทธิรับผิดที่เป็นจำนวนอ่อนเกินไปที่จะแสดงในงบการเงินขั้นพื้นฐาน.
4 FASB ไม่ได้แสดงให้เห็นถึงความจำเป็นในการแก้ไข APB ความเห็นฉบับที่ 8 อย่างกว้างขวาง.
อย่างไรก็ตามความขัดแย้งนี้ยังคง FASB ยึดมั่นในความมุ่งมั่นที่จะเปลี่ยนวิธีการบันทึกบัญชีเงินบำนาญก่อนหน้า ภายใต้วิธีการ cated advo- แรกใน "เบื้องต้นชม" ภาระผูกพันผลประโยชน์เงินบำนาญที่จะได้ผลตอบแทนสั่งคงค้างกับผลประโยชน์ที่ได้รับจากพนักงาน แต่ไม่ได้ชำระเงินรวมทั้งบริการสินเชื่อก่อนเมื่อได้รับการวางแผนที่จะเริ่มต้นหรือมีการแก้ไขเพิ่มเติม ภาระผูกพันจะรวมทั้งผลประโยชน์และผลประโยชน์ nonvested และจะได้รับการวัดขึ้นอยู่กับการประเมินระดับค่าตอบแทนในอนาคต.
วัดเสนอของภาระผูกพันเงินบำนาญที่เรียกว่า actu- มูลค่าปัจจุบันของผลประโยชน์ Arial สะสมกับความก้าวหน้าเงินเดือน เป็นผลให้วิธีการโพสต์โปรจะต้องมีการคาดการณ์การเติบโตของเงินเดือนกองทุนบำเหน็จบำนาญที่กำหนดผลประโยชน์ในแง่ของเงินเดือนในอนาคตของพนักงาน เพราะส่วนใหญ่ sors spon- แผนการใช้จ่ายทางการเงินสมมติฐานการเติบโตของเงินเดือนจะส่งผลให้ภาระผูกพันผลประโยชน์เงินบำนาญที่มีขนาดใหญ่กว่าที่มีการรายงานก่อนหน้านี้.
ในทางกลับกันถ้าสินทรัพย์โครงการเกินภาระผูกพันผลประโยชน์ที่ บริษัท จะรายงานสินทรัพย์สุทธิเงินบำนาญในตัวของมัน งบดุล. สินทรัพย์การลงทุนแผนใช้ได้สำหรับประโยชน์ที่จะได้รับการวัดมูลค่ายุติธรรมสอดคล้องกับ SFAS หมายเลข 35 "บัญชีและการรายงานสำหรับกำหนดผลประโยชน์เงินบำนาญแผน." 5
องค์ประกอบที่สามของหนี้สินสุทธิเงินบำนาญจะเป็นค่าเผื่อการวัด ส่วนนี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อลดความผันผวนของความรับผิดบำเหน็จบำนาญสุทธิอยู่ในการคาดการณ์ของเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นเช่นการเปลี่ยนแปลงในอนาคตในภาระผูกพันผลประโยชน์เงินบำนาญและสินทรัพย์โครงการอันเนื่องมาจากกำไรจากประสบการณ์และการสูญเสียหรือการเปลี่ยนแปลงในข้อสมมติฐาน.
ภายใต้ "เบื้องต้นชม "ปริมาณของเงินบำนาญค่าใช้จ่ายประจำปีที่นายจ้างจะรับรู้จะได้รับผลรวมของปัจจัยสี่นี้:
1 การเพิ่มขึ้นของภาระผูกพันผลประโยชน์เงินบำนาญที่เป็นของการให้บริการของพนักงานในระหว่างงวด (แนวคิดคล้ายกับ "ค่าใช้จ่ายปกติ").
2 การเพิ่มขึ้นของภาระผูกพันผลประโยชน์เงินบำนาญส่วนที่คงค้างดอกเบี้ยภาระผูกพันที่ (เพราะภาระหน้าที่เป็นมูลค่าปัจจุบันลดชำระเงินในอนาคตที่คาด).
3 การเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์โครงการเป็นผลมาจากรายได้จากสินทรัพย์ในอัตราสันนิษฐาน (การลดค่าใช้จ่ายเงินบำนาญเป็นระยะ ๆ ).
4 ค่าตัดจำหน่ายค่าเผื่อการประเมินค่าการวัดซึ่งสามารถเพิ่มหรือลดค่าใช้จ่ายบำเหน็จบำนาญ กำไรหรือขาดทุนตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยจะรวมอยู่ในการวัดค่าเผื่อการประเมินมูลค่าที่.
SFAS ฉบับที่ 87
หลังจากใคร่ครวญปัญหาการแก้ไขใน "เบื้องต้นชม" เป็นเวลาหลายปี FASB ถึงฉันทามติในปี 1985 และออก SFAS ฉบับที่ 87 "นายจ้าง
5 ในปี 1980 ที่ออก FASB SFAS หมายเลข 35 ซึ่งจำเป็นต้องให้ บริษัท ที่จะเปิดเผยมูลค่าปัจจุบันของผลประโยชน์ตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยแผนสะสมและสินทรัพย์โครงการเงินบำนาญที่มีอยู่สำหรับผลประโยชน์เหล่านั้น คำแถลงนี้ถูกแทนที่ในภายหลังโดย SFAS ฉบับที่ 87

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

3 . อัตวิสัยเกินไปเกี่ยวข้องในการกําหนดจํานวนสุทธิบำนาญหนี้สินนั่นคือจํานวนอ่อนเกินไปที่จะรายงานในงบการเงินพื้นฐาน .
4 โดย FASB ได้ไม่แสดงความเห็น ไม่ต้องแก้ไขให้
8 อย่างกว้างขวาง แม้ฝ่ายค้าน , FASB ยังคงยืนหยัดในความมุ่งมั่นที่จะเปลี่ยนแปลงวิธีการบัญชีบำนาญเดิมตามวิธีเดิม advo - ตั้งอยู่ใน " มุมมองเบื้องต้น " เพนประโยชน์หน้าที่จะดอทคอม - prised ติดลบสำหรับประโยชน์ที่ได้รับจากพนักงาน แต่ยังไม่ได้จ่ายเงิน รวมทั้งสินเชื่อบริการก่อนได้รับตอนที่แผนริเริ่มหรือแก้ไข หน้าที่จะรวมทั้งผลประโยชน์และผลประโยชน์ nonvested และจะวัดจากการประเมินระดับการชดเชยในอนาคต
เสนอวัดของเพนประโยชน์หน้าที่ถูกเรียก actu - Arial มูลค่าปัจจุบันของผลประโยชน์สะสมกับเงินเดือนที่ก้าวหน้า เป็นผลให้ , Pro - โพสโดยจะต้องพยากรณ์การเจริญเติบโตของเงินเดือนบำเหน็จบำนาญแผนการที่กำหนดประโยชน์ในแง่ของรายได้ในอนาคตของพนักงาน เพราะ spon ที่สุด - ลูกชายใช้แผนการจ่ายเงินการเจริญเติบโตเงินเดือนอัสสัมชัญจะส่งผลประโยชน์บำนาญภาระใหญ่กว่าที่ก่อนหน้านี้มีการรายงาน .
ในทางกลับกันถ้าสินทรัพย์แผนเกินผลประโยชน์ผูกพัน บริษัทจะรายงานสินทรัพย์บำเหน็จบำนาญสุทธิในงบดุล . ของแผนการลงทุนสินทรัพย์ที่มีประโยชน์เพื่อที่จะวัดมูลค่ายุติธรรมสอดคล้องกับเกี่ยวกับหมายเลข 35" บัญชีและการรายงานเพื่อกำหนดแผนการบำเหน็จบำนาญได้รับประโยชน์ . " 5
องค์ประกอบที่สามของบำนาญหนี้สินสุทธิจะเป็นการวัดมูลค่าเงิน ส่วนนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อลดความผันผวนของสุทธิบำนาญหนี้สินที่แท้จริงในการพยากรณ์เหตุการณ์ เช่นการเปลี่ยนแปลงในอนาคต กบข. ได้รับภาระหน้าที่และสินทรัพย์แผนเนื่องจากประสบการณ์กำไรและขาดทุน หรือการเปลี่ยนแปลงในสมมติฐานคณิตศาสตร์ .
ภายใต้ " มุมมองเบื้องต้น " จำนวนของค่าใช้จ่ายบำเหน็จประจำปีที่นายจ้างจะดูออกจะได้รับผลรวมของปัจจัย
1 เพิ่มเงินบำนาญได้รับหน้าที่จากการบริการพนักงานในช่วงระยะเวลา ( แนวคิดที่คล้ายคลึงกับ " ต้นทุน " ปกติ )
2เพิ่มเงินบำนาญได้รับหน้าที่จากการแสวงหาผลประโยชน์ในหน้าที่ ( เพราะหน้าที่เป็นส่วนลดค่าปัจจุบันของเงิน ( ในอนาคต )
3 เพิ่มขึ้นในการวางแผนทรัพย์สินที่เกิดจากรายได้ในสินทรัพย์ที่ถือว่าเท่ากัน ( ลดรายจ่ายบำนาญตารางธาตุ )
4 ส่วนค่าของการวัดค่าเบี้ยเลี้ยงซึ่งสามารถเพิ่มหรือลดบำนาญค่าใช้จ่าย รายงานกำไรหรือขาดทุนจะถูกรวมในการวัดมูลค่าเงิน หมายเลข 87

เกี่ยวกับหลังจากไตร่ตรองประเด็น addressed ใน " มุมมองเบื้องต้น " เป็นเวลาหลายปี , FASB ถึงฉันทามติในปี 1985 และออกเกี่ยวกับหมายเลข 87 " นายจ้าง '
5 ในปี 1980 ที่ FASB ออกเกี่ยวกับหมายเลข 35ซึ่งเป็น บริษัท ที่จะเปิดเผยรายงานค่าสะสมของแผนผลประโยชน์และทรัพย์สินบำนาญที่มีประโยชน์เหล่านั้น คำแถลงการณ์นี้ภายหลังแทนที่โดยเกี่ยวกับ หมายเลข 87 .