Since deferred tax is a contingent

Since deferred tax is a contingent item and the amount recorded may not represent a realistic
value (present value), the deferred asset or liability may not be timely, material, relevant,
reliable, or representationally faithful. If these concepts (as outlined in SFAC No. 2) are not
followed, the reported amount of deferred tax may be of little value, and it may be misleading.
THE MATCHING PROCESS
The matching process is generally described as trying to match revenues with expenses that
caused the revenues to be generated. This basic idea can also be expressed as trying to match
effort with results. If expenses cannot be matched with particular revenues, the expenses are
charged either to the period in which they are incurred or are allocated systematically over
several periods (e.g., depreciation).
Management should strive to reduce tax legally within the overall objective of profit
maximization. Therefore, it is logical to match the annual net cost (present value) of the
income tax provision with the annual effort by management to minimize tax. The matching of
undiscounted deferred tax with related taxable items in the income statement results in
exacerbated income smoothing and overstated deferred tax amounts on the balance sheet.
Income tax generally cannot be traced directly to specific governmental services. However,
current income tax law can be applied to tax related items in the income statement to compute
the income tax provision. This approach to the matching process is appealing because it
matches taxable items with tax that would be paid if these items were the ones included in the
current-year taxable income. However, this matching process is appropriate only if the
deferred tax is reported at effective present value. Interperiod tax allocation is based on the
assumption that over a period of time temporary differences will reverse. However, if
temporary differences (1) reverse at a time when the tax liability is unaffected or (2) effectively
reverse so far in the future that present value is materially different from the undiscounted
deferred tax reported, this matching process is not meaningful because the deferred tax is
greater than its net, potential benefit or obligation. When effective reversal is not within a
157
short period of time, the matehing of tax items in the ineome statement with undiseounted,
future tax on these items is not relevant beeause the tax effeet is overstated.
COST-BENEFIT AND MATERIALITY CONCEPTS
The undiseounted deferred tax reeorded under eurrent GAAP is very likely to be materially
different from the effeetive present value of the deferred tax. SFAC No. 2 indieates aeeounting
information should be subjeet to the "eost eonstraint" eoneept. That is, the cost of providing
information should not be more than the benefits derived from providing that information.
Since deferred tax information is costly to provide (Karlinsky 1983) and often conveys little
information to the users because it is not reported at present value, it is likely that the cost of
reporting the undiseounted deferred tax exeeeds the benefit. A logieal eonelusion would be to
diseontinue interperiod tax alloeation (Ketz 2010). Tax expense would be the amount of tax
owed as a result of eurrent-year operations (the flow-through method). Major differenees
between finaneial accounting and tax accounting could be disclosed in notes to the financial
statements. However, given the history of standard-setting bodies, this course of action is
unlikely to occur. Assuming that ITA is to be continued, the best solution is to change
accounting for ITA and use a present value approach that provides more relevant information.
INCOME SMOOTHING
The practice of interperiod tax allocation has the effect of automatic income smoothing. When
there is a financial accounting loss or net loss involving taxable items, the loss is automatically
reduced by the amount of the estimated reduced tax resulting from the loss without regard to
when the tax benefit will be used. When there is a financial accounting gain or net income
involving taxable items, net income is automatically reduced by the estimated amount of
related tax without regard to when the tax will be paid. Generally speaking, management is
likely to prefer the income smoothing afforded by interperiod tax allocation in order to avoid
volatile annual earnings. This income smoothing effect is exaggerated when the undiseounted
deferred tax asset or liability is materially in exeess of effeetive present value.
1S8
REALISTIC ACCOUNTING FOR TAX BENEFITS FROM OPERATING LOSSES
The tax benefit from an operating loss carryback should be recognized in the year of the
operating loss. The tax refund is an immediate claim that is payable by the U. S. Treasury
Department and is a direct result of the reported operating loss. Recognition of any tax benefit
from an operating loss carryforward (OLCF) should be deferred until the year the tax benefit is
realized. Recognition of an estimated benefit from an OLCF in the year of the operating loss
results in the recognition of an undiscounted contingent asset. Under current GAAP,
contingent assets (other than deferred tax) are generally not recognized. Also, the contingent
nature of any future tax benefit from an OLCF makes estimation of the amount and timing of its
potential realization very difficult.
Continued operating losses or low amounts of taxable income within the carryforward period
could result in loss of some or all of the potential benefits. Also, the present value of any future
benefits is much less than the undiscounted amount if realization occurs in the latter part of the
carryforward period. Recognition of the entire, undiscounted, estimated carryforward benefit
in the year of the operating loss understates the net financial loss reported. The combined
effect of all these problems results in the logical conclusion that the tax benefits from an OLCF
should not be recognized in the period of the operating loss. The best solution is to recognize
the carryforward credit(s) in the year(s) that realization occurs. This would eliminate the need
for the dubious task of estimating taxable income each year over possibly the next 20 years
after incurring an operating loss. Furthermore, the OLCF credit(s) taken in future years would
be matched with the successful efforts of management to provide taxable income.
EFFECTIVE TAX EXPENSE RELATED TO DEFERRED ITEMS
A more appropriate description for the deferred tax currently reported on the balance sheet
would be: "Undiscounted, Potential Future Tax Effects Caused by Differences between Financial
and Tax Accounting." A better solution would be to report the deferred tax at present value
and make additional disclosures about the origin and contingent nature of the item(s).
159
The ability to defer the payment of tax using various techniques such as accelerated
depreciation for tax purposes allows the business entity to use the saved money in the
meantime for profit making operations. Thus, the deferring of a tax liability in substance
reduces the tax expense of the current year. The present value of the deferred tax is the
relevant value for determining tax expense and the deferred tax liability. A realistic discount
rate would be the estimated, after-tax internal rate of return for the money saved. Conversely,
the present value of a deferred tax asset should be used for current-year reporting. For the
vast majority of publicly held companies, deferred tax liabilities greatly exceed deferred tax
assets.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

เนื่องจากภาษีรอการตัดบัญชีเป็นกองสินค้า และยอดเงินที่บันทึกอาจไม่แสดงจริงค่า (ปัจจุบัน), รอการตัดบัญชีสินทรัพย์ หรือหนี้สินอาจไม่ทันเวลา วัสดุ เกี่ยว ข้องเชื่อถือได้ หรือ representationally ซื่อสัตย์ ถ้าไม่มีแนวคิดเหล่านี้ (ตามที่ระบุไว้ใน SFAC หมายเลข 2)ตาม ยอดรายงานภาษีรอการตัดบัญชีอาจน้อยค่า และอาจทำให้เข้าใจผิดการจับคู่โดยทั่วไปมีอธิบายกระบวนการตรงกันเป็นการจับคู่รายได้กับค่าใช้จ่ายที่เกิดรายได้ที่จะสร้าง ความคิดพื้นฐานนี้แสดงเป็นการพยายามจับคู่ความพยายามกับผล ถ้าไม่สามารถจับคู่ค่าใช้จ่าย มีเฉพาะรายได้ ค่าใช้จ่ายได้คิดหรือรอบระยะเวลาที่พวกเขาเกิด หรือจัดสรรอย่างเป็นระบบมากกว่าหลายรอบ (เช่น ค่าเสื่อมราคา)การจัดการควรมุ่งมั่นที่จะลดภาษีตามกฎหมายภายในวัตถุประสงค์โดยรวมของกำไรmaximization จึง มันเป็นตรรกะที่จะตรงกับปีสุทธิต้นทุน (มูลค่าปัจจุบัน) ของการบทบัญญัติภาษีกับการพยายามประจำปีโดยการจัดการในการลดภาษี ตรงกันของภาษีรอการตัดบัญชี undiscounted มีรายการที่ต้องเสียภาษีในผลงบกำไรขาดทุนในเลวร้ายต่อเนื่อง และการระบุมากกว่าความจริงยอดภาษีรอการตัดบัญชีในงบดุลกำไรขาดทุนภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยทั่วไปไม่สามารถติดตามการบริการภาครัฐโดยตรง อย่างไรก็ตามกฎหมายภาษีเงินได้ปัจจุบันสามารถใช้กับรายการในงบกำไรขาดทุนเพื่อคำนวณภาษีบทบัญญัติภาษีเงิน วิธีการจับคู่นี้จะน่าสนใจเพราะมันตรงกับสินค้าที่ต้องเสียภาษีกับภาษีที่ต้องชำระถ้าสินค้าเหล่านี้รวมอยู่ใน การปัจจุบันปีที่ต้องเสียภาษีรายได้ อย่างไรก็ตาม กระบวนการจับคู่นี้เหมาะสมเฉพาะในกรณีมีรายงานภาษีรอการตัดบัญชีที่มีประสิทธิภาพปัจจุบัน การปันส่วนภาษี interperiod ตามอัสสัมชัญที่ช่วงความแตกต่างชั่วคราวเวลาจะกลับ อย่างไรก็ตาม ถ้าความแตกต่างชั่วคราว (1) ถอยหลังครั้งเมื่อภาระภาษีมีผลกระทบ หรือ (2) ได้อย่างมีประสิทธิภาพย้อนไกลในอนาคตที่ปัจจุบันจะกล้าแตกต่างจากที่ undiscountedเลื่อนเวลารายงานภาษี กระบวนการตรงนี้ไม่มีความหมายเนื่องจากภาษีรอการตัดบัญชีมากกว่าของสุทธิ เกิดประโยชน์ หรือข้อผูกมัด เมื่อกลับมีผลไม่ใช่ภายในตัว157ระยะสั้นของเวลา matehing ภาษีสินค้าในคำสั่ง ineome กับ undiseountedภาษีในอนาคตสินค้าเหล่านี้ไม่เกี่ยวข้อง beeause effeet ภาษีระบุมากกว่าความจริงแนวคิดต้นทุนผลประโยชน์และ MATERIALITYReeorded ภาษีรอการตัดบัญชี undiseounted ภายใต้ eurrent GAAP เป็นมักจะกล้าแตกต่างจากมูลค่าปัจจุบัน effeetive ภาษีรอการตัดบัญชี SFAC หมายเลข 2 indieates aeeountingข้อมูลควร subjeet ไป eoneept "eost eonstraint" นั่นคือ ทุนให้ข้อมูลไม่ควรมากกว่าประโยชน์ที่ได้รับจากการให้ข้อมูลที่เนื่องจากข้อมูลภาษีรอการตัดบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายให้ (Karlinsky 1983) และมักจะสื่อถึงน้อยข้อมูลสำหรับผู้ใช้ เนื่องจากไม่มีรายงานในปัจจุบัน เป็นไปได้ที่ต้นทุนของรายงาน undiseounted เลื่อนเวลา exeeeds ภาษีสวัสดิการ Logieal eonelusion จะdiseontinue ภาษี interperiod alloeation (Ketz 2010) ค่าใช้จ่ายภาษีจะได้จำนวนภาษีเป็นหนี้จากการดำเนินงานปี eurrent (ไหลผ่านวิธี) วิชา differeneesระหว่าง finaneial บัญชีและภาษี บัญชีสามารถเปิดเผยในหมายเหตุการทางการเงินงบ แต่ ประวัติของร่างการตั้งค่ามาตรฐานที่กำหนด หลักสูตรการดำเนินการนี้เป็นไม่น่าจะเกิดขึ้น สมมติว่าตะกะอิตะจะดำเนินต่อไป การแก้ปัญหาที่ดีที่สุดคือการ เปลี่ยนแปลงบัญชีสำหรับตะกะอิตะและใช้วิธีค่าปัจจุบันที่แสดงข้อมูลที่เกี่ยวข้องรายได้ราบเรียบการปฏิบัติของการปันส่วนภาษี interperiod มีผลรายได้อัตโนมัติราบเรียบ เมื่อมีเงินบัญชีขาดทุนหรือขาดทุนสุทธิที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ต้องเสียภาษี การสูญเสียได้โดยอัตโนมัติลดลงตามจำนวนที่ประเมินภาษีที่ลดลงเป็นผลมาจากการสูญเสียโดยไม่ประสงค์โดยการสิทธิประโยชน์ทางภาษีจะใช้เมื่อนั้น เมื่อมี บัญชีการเงินได้ หรือรายได้สุทธิเกี่ยวข้องกับสินค้าที่ต้องเสียภาษี รายได้สุทธิโดยอัตโนมัติลดลง โดยประเมินจำนวนภาษีที่เกี่ยวข้องโดยไม่คำนึงถึงเมื่อจะมีชำระภาษี โดยทั่วไป การจัดการเป็นแนวโน้มที่จะต้องราบเรียบรายได้ที่นี่ โดยการปันส่วนภาษี interperiod เพื่อหลีกเลี่ยงกำไรปีที่ระเหย รายได้นี้ราบเรียบผลคือปรับสมดุลของแสงเมื่อ undiseountedภาษีรอการตัดบัญชีสินทรัพย์หรือหนี้สินได้กล้า exeess effeetive ปัจจุบัน1S8บัญชีจริงสำหรับภาษีผลประโยชน์จากการดำเนินงานขาดทุนประโยชน์ภาษีจากการดำเนินงานขาดทุน carryback ควรรับรู้ในปีนี้การดำเนินงานขาดทุน การขอคืนภาษีเป็นการเรียกร้องทันทีที่เจ้าหนี้บริหารสหรัฐแผนก และเป็นผลลัพธ์โดยตรงของการรายงานปฏิบัติการขาดทุน การรับรู้สิทธิประโยชน์ทางภาษีใด ๆจากการดำเนินงานขาดทุน carryforward (OLCF) ควรเลื่อนเวลาออกไปจนถึงปีประโยชน์ภาษีคือรับรู้ การรับรู้ประโยชน์ของการประเมินจากการ OLCF ในปีขาดทุนดำเนินงานผลลัพธ์ในการรู้ของสินทรัพย์กอง undiscounted ภายใต้ปัจจุบัน GAAPกองสินทรัพย์ (เว้นภาษีรอการตัดบัญชี) โดยทั่วไปไม่รู้จัก ยัง กองลักษณะของสิทธิประโยชน์ทางภาษีในอนาคตใด ๆ จาก OLCF ช่วยให้การประเมินจำนวนและกำหนดเวลาของมันรับรู้เป็นไปได้ยากมากต่อการดำเนินงานขาดทุนหรือจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีต่ำภายในระยะเวลา carryforwardอาจทำให้สูญเสียผลประโยชน์อาจเกิดขึ้นทั้งหมดหรือบางส่วน ยัง มูลค่าปัจจุบันของอนาคตใด ๆผลประโยชน์จะมากน้อยกว่ายอดเงิน undiscounted สำนึกที่เกิดขึ้นในส่วนหลังของการระยะเวลา carryforward การรับรู้ของทั้งหมด carryforward undiscounted ประเมินประโยชน์ในปีขาดทุนดำเนินงาน understates สุทธิรายงานการสูญเสียทางการเงิน การรวมผลกระทบของปัญหาเหล่านี้ให้ผลสรุปตรรกะว่าภาษีได้รับประโยชน์จากการ OLCFจะไม่ได้รับการรับรองในรอบระยะเวลาของการสูญเสียการทำงาน ที่สุดคือการ รับรู้เครดิต carryforward ในปีที่เกิดขึ้นจริง นี้จะลดความต้องการสำหรับงานไม่แน่นอนของการประเมินที่ต้องเสียภาษีเงินได้แต่ละปีอาจจะถัดไป 20 ปีหลังจากเกิดผลขาดทุนการดำเนินงาน นอกจากนี้ จะเครดิต OLCF ที่ดำเนินการในปีสามารถจับคู่กับความพยายามที่ประสบความสำเร็จของการจัดการเพื่อให้มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับรายการรอการตัดบัญชีค่าใช้จ่ายภาษีที่มีประสิทธิภาพขณะนี้รายงานคำอธิบายที่เหมาะสมสำหรับภาษีรอการตัดบัญชีในงบดุลจะ: " Undiscounted ศักยภาพ Caused ผลภาษีในอนาคต โดยความแตกต่างระหว่างเงินและบัญชีภาษี" อ่านจะรายงานภาษีรอการตัดบัญชีในปัจจุบันและทำการเปิดเผยข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับลักษณะกำเนิดและกองทัพของรายการ159ความสามารถในการยืดเวลาการชำระภาษีโดยใช้เทคนิคต่าง ๆ เช่นเร่งค่าเสื่อมราคาภาษีช่วยให้องค์กรธุรกิจใช้เงินที่บันทึกไว้ในการขณะเดียวกันสำหรับกำไรที่ทำให้การดำเนินงาน ดังนั้น กลเม็ดของภาระภาษีในสารลดค่าใช้จ่ายภาษีของปีปัจจุบัน ปัจจุบันภาษีรอการตัดบัญชีมีการค่าที่เกี่ยวข้องสำหรับการกำหนดค่าใช้จ่ายภาษีและภาระภาษีรอการตัดบัญชี ส่วนลดจริงอัตราจะประเมิน after-tax อัตราผลตอบแทนสำหรับเงินที่บันทึกไว้ ในทางกลับกันมูลค่าปัจจุบันของสินทรัพย์ภาษีรอการตัดบัญชีควรใช้สำหรับการรายงานเฉพาะปีปัจจุบัน สำหรับการส่วนใหญ่ของบริษัทที่จัดขึ้นทั่วไป ภาษีรอการตัดบัญชีหนี้สินมากเกินภาษีรอการตัดบัญชีสินทรัพย์

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

ตั้งแต่ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีเป็นรายการที่ผูกพันและจำนวนเงินที่บันทึกไว้อาจไม่เป็นจริง
มูลค่า (ราคาปัจจุบัน) สินทรัพย์รอการตัดบัญชีและหนี้สินนั้นอาจจะไม่เป็นเวลาที่เหมาะสมวัสดุที่เกี่ยวข้อง
ที่น่าเชื่อถือหรือซื่อสัตย์ representationally หากแนวคิดเหล่านี้ (ตามที่ระบุไว้ใน SFAC ฉบับที่ 2) จะไม่ได้
ตามจำนวนเงินที่รายงานของภาษีเงินได้รอตัดบัญชีอาจจะมีค่าน้อยและมันอาจจะทำให้เข้าใจผิด.
แม็ทชิ่งกระบวนการ
ขั้นตอนการจับคู่อธิบายไว้โดยทั่วไปว่าเป็นความพยายามที่จะตรงกับรายได้ค่าใช้จ่าย ที่
ก่อให้เกิดรายได้ที่จะสร้าง ความคิดพื้นฐานนี้ยังสามารถแสดงเป็นความพยายามที่จะตรงกับ
ความพยายามที่มีผล หากค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถจับคู่ที่มีรายได้โดยเฉพาะอย่างยิ่งค่าใช้จ่ายที่จะ
เรียกเก็บทั้งระยะเวลาในการที่พวกเขาจะเกิดขึ้นหรือได้รับการจัดสรรอย่างเป็นระบบในช่วง
ระยะเวลาหลาย (เช่นค่าเสื่อมราคา).
การบริหารจัดการควรมุ่งมั่นที่จะลดภาษีถูกต้องตามกฎหมายภายในวัตถุประสงค์โดยรวมของกำไร
สูงสุด ดังนั้นจึงเป็นเหตุผลที่จะตรงกับค่าใช้จ่ายสุทธิประจำปี (มูลค่าปัจจุบัน) ของ
การจัดหารายได้ภาษีที่มีความพยายามเป็นประจำทุกปีโดยผู้บริหารที่จะลดภาษี การจับคู่ของ
ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีลดกระแสเงินสดที่มีรายการที่ต้องเสียภาษีที่เกี่ยวข้องกันในงบกำไรขาดทุนผลใน
การปรับให้เรียบรายได้เลวร้ายลงและคุยโวจำนวนเงินภาษีรอการตัดบัญชีในงบดุล.
ภาษีเงินได้โดยทั่วไปไม่สามารถตรวจสอบได้โดยตรงกับการให้บริการของภาครัฐที่เฉพาะเจาะจง แต่
กฎหมายภาษีรายได้ในปัจจุบันสามารถนำไปใช้กับรายการที่เกี่ยวข้องกับภาษีในงบกำไรขาดทุนในการคำนวณ
ภาษีเงินได้บทบัญญัติ วิธีการที่จะดำเนินการจับคู่นี้เป็นที่น่าสนใจเพราะมัน
ตรงกับรายการที่มีภาษีที่ต้องเสียภาษีที่จะต้องจ่ายถ้ารายการเหล่านี้เป็นคนที่รวมอยู่ใน
ปีปัจจุบันมีรายได้ที่ต้องเสียภาษี อย่างไรก็ตามขั้นตอนการจับคู่นี้มีความเหมาะสมเฉพาะในกรณี
ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีที่มีรายงานมูลค่าปัจจุบันที่มีประสิทธิภาพ การจัดสรรภาษี Interperiod จะขึ้นอยู่กับ
สมมติฐานที่ว่าในช่วงเวลาแตกต่างชั่วคราวที่จะกลับ แต่ถ้า
ผลแตกต่างชั่วคราว (1) ย้อนกลับในช่วงเวลาที่ภาระภาษีได้รับผลกระทบหรือ (2) ได้อย่างมีประสิทธิภาพ
ย้อนกลับเพื่อให้ห่างไกลในอนาคตว่ามูลค่าปัจจุบันคือสาระสำคัญที่แตกต่างจากกระแสเงินสด
ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีได้รายงานขั้นตอนการจับคู่นี้ไม่ได้มีความหมายเพราะ ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีเป็น
มากกว่าสุทธิผลประโยชน์ที่อาจเกิดขึ้นหรือภาระหน้าที่ เมื่อพลิกกลับที่มีประสิทธิภาพไม่ได้อยู่ใน
157
ระยะเวลาสั้น ๆ , matehing ของรายการภาษีในงบ ineome กับ undiseounted,
ภาษีในอนาคตในรายการเหล่านี้ไม่เกี่ยวข้อง beeause effeet ภาษีจะคุยโว.
ต้นทุนและผลประโยชน์และความสำคัญแนวคิด
ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี undiseounted reeorded ภายใต้ GAAP eurrent มีโอกาสมากที่จะได้เป็นสาระสำคัญ
ที่แตกต่างจากมูลค่าปัจจุบันของ effeetive ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี SFAC ฉบับที่ 2 indieates aeeounting
ข้อมูลควรจะ subjeet กับ "eost eonstraint" eoneept นั่นคือค่าใช้จ่ายในการให้
ข้อมูลที่ไม่ควรจะมากกว่าผลประโยชน์ที่ได้รับจากการให้ข้อมูลที่.
เนื่องจากข้อมูลภาษีเงินได้รอตัดบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อให้ (Karlinsky 1983) และมักจะบ่งบอกเล็ก ๆ น้อย ๆ
ข้อมูลให้กับผู้ใช้เพราะมันไม่ได้รายงานในมูลค่าปัจจุบัน ก็มีโอกาสที่ค่าใช้จ่ายของ
การรายงานภาษีเงินได้รอตัดบัญชี undiseounted exeeeds ประโยชน์ eonelusion logieal จะ
diseontinue alloeation ภาษี interperiod (Ketz 2010) ค่าใช้จ่ายภาษีจะเป็นจำนวนเงินภาษี
ที่ค้างชำระเป็นผลมาจากการดำเนินงาน eurrent ปี (วิธีการไหลผ่าน) differenees เมเจอร์
ระหว่าง finaneial บัญชีและการบัญชีภาษีจะได้รับการเปิดเผยในหมายเหตุประกอบการเงิน
งบ แต่ให้ประวัติศาสตร์ของหน่วยงานการตั้งค่ามาตรฐานหลักสูตรของการกระทำนี้
ไม่น่าจะเกิดขึ้น สมมติว่า ITA คือจะยังคงทางออกที่ดีที่สุดคือการเปลี่ยน
บัญชีสำหรับ ITA และใช้วิธีมูลค่าปัจจุบันที่ให้ข้อมูลที่เกี่ยวข้องมากขึ้น.
รายได้เรียบ
การปฏิบัติของการจัดสรรภาษี interperiod มีผลกระทบของการปรับให้เรียบรายได้อัตโนมัติ เมื่อ
มีการสูญเสียการบัญชีการเงินหรือขาดทุนสุทธิที่เกี่ยวข้องกับรายการที่ต้องเสียภาษี, การสูญเสียโดยอัตโนมัติ
ลดลงจำนวนประมาณภาษีที่ลดลงเป็นผลมาจากการสูญเสียโดยไม่คำนึงถึง
เมื่อสิทธิประโยชน์ทางภาษีจะนำมาใช้ เมื่อมีการเพิ่มของการบัญชีการเงินหรือรายได้สุทธิ
ที่ต้องเสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับรายการที่กำไรสุทธิจะลดลงโดยอัตโนมัติโดยประมาณการของ
ภาษีที่เกี่ยวข้องโดยไม่คำนึงถึงเมื่อภาษีที่จะได้รับเงิน โดยทั่วไปการจัดการคือ
มีแนวโน้มที่จะชอบเรียบรายได้ afforded โดยการจัดสรรภาษี interperiod เพื่อหลีกเลี่ยง
ผลประกอบการประจำปีระเหย นุ่มนวลรายได้นี้เป็นที่พูดเกินจริงเมื่อ undiseounted
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและหนี้สินนั้นเป็นสาระสำคัญใน exeess มูลค่าปัจจุบัน effeetive.
1S8
REALISTIC บัญชีสำหรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีจากการสูญเสียการดำเนินงาน
สิทธิประโยชน์ทางภาษีจากการดำเนินงานขาดทุน carryback ควรจะได้รับการยอมรับในปี
การดำเนินงานขาดทุน . คืนภาษีคือการเรียกร้องทันทีที่ชำระโดยกระทรวงการคลังสหรัฐ
กรมและเป็นผลโดยตรงจากการดำเนินงานขาดทุนรายงาน การรับรู้ของสิทธิประโยชน์ทางภาษีใด ๆ
จากการดำเนินงานขาดทุน carryforward (OLCF) ควรจะรอการตัดบัญชีจนถึงปีสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่มีการ
ตระหนัก การรับรู้ผลประโยชน์ที่คาดจาก OLCF ในปีการสูญเสียจากการดำเนินงาน
ในการรับรู้ผลของสินทรัพย์ผูกพันลดกระแสเงินสด ภายใต้ GAAP ปัจจุบัน
สินทรัพย์ผูกพัน (นอกเหนือจากภาษีเงินได้รอตัดบัญชี) มักจะไม่ได้รับการยอมรับ นอกจากนี้อาจเกิดขึ้น
ลักษณะของสิทธิประโยชน์ทางภาษีในอนาคตใด ๆ จาก OLCF ทำให้การประมาณของจำนวนเงินและระยะเวลาของ
การก่อให้เกิดศักยภาพที่ยากมาก.
ขาดทุนจากการดำเนินงานอย่างต่อเนื่องหรือจำนวนเงินที่ต่ำของรายได้ที่ต้องเสียภาษีภายในระยะเวลาที่ carryforward
อาจทำให้เกิดการสูญเสียของบางส่วนหรือทั้งหมด ผลประโยชน์ที่อาจเกิดขึ้น นอกจากนี้มูลค่าปัจจุบันของอนาคตที่ได้
ประโยชน์มากน้อยกว่าจำนวนเงินที่ลดกระแสเงินสดถ้าสำนึกที่เกิดขึ้นในส่วนหลังของ
ระยะเวลา carryforward การรับรู้ของทั้งกระแสเงินสดประมาณประโยชน์ carryforward
ในปีของการสูญเสียในการดำเนินงาน understates สูญเสียทางการเงินสุทธิที่รายงาน รวม
ผลกระทบของผลปัญหาเหล่านี้ในการสรุปตรรกะที่สิทธิประโยชน์ทางภาษีจาก OLCF
ไม่ควรได้รับการยอมรับในช่วงเวลาของการสูญเสียในการดำเนินงาน ทางออกที่ดีที่สุดคือการรู้จัก
เครดิต carryforward (s) ในปี (s) ที่เกิดขึ้นก่อให้เกิด นี้จะขจัดความจำเป็น
สำหรับงานที่น่าสงสัยของประมาณการรายได้ที่ต้องเสียภาษีในแต่ละปีมากกว่าอาจจะเป็น 20 ปีข้างหน้า
หลังจากที่เกิดการสูญเสียในการดำเนินงาน นอกจากนี้เครดิต OLCF (s) ดำเนินการในปีที่ผ่านมาในอนาคตจะ
ได้รับการจับคู่กับความพยายามที่ประสบความสำเร็จในการบริหารจัดการเพื่อให้มีรายได้ที่ต้องเสียภาษี.
ที่มีประสิทธิภาพค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ที่เกี่ยวข้องกับรายการรอการตัดบัญชี
คำอธิบายที่เหมาะสมมากขึ้นสำหรับภาษีเงินได้รอตัดบัญชีรายงานขณะนี้อยู่ในงบดุล
จะเป็น: "ลดกระแสเงินสด, ผลกระทบที่อาจเกิดขึ้นในอนาคตภาษีที่เกิดจากความแตกต่างระหว่างทางการเงิน
และการบัญชีภาษี. " วิธีการแก้ปัญหาที่ดีกว่าจะรายงานภาษีเงินได้รอตัดบัญชีที่มูลค่าปัจจุบัน
และทำให้การเปิดเผยข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการกำเนิดและธรรมชาติผูกพันของรายการ (s).
159
ความสามารถในการเลื่อนการชำระภาษีโดยใช้เทคนิคต่างๆเช่นการเร่งการ
คิดค่าเสื่อมราคาทางภาษีช่วย องค์กรธุรกิจที่จะใช้เงินที่บันทึกไว้ใน
ขณะเดียวกันการทำกำไรการดำเนินงาน ดังนั้นการชะลอของภาระภาษีในสารที่
ช่วยลดค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ของปีปัจจุบัน มูลค่าปัจจุบันของภาษีเงินได้รอตัดบัญชีเป็น
ค่าที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้และหนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี ส่วนลดจริง
อัตราจะเป็นประมาณอัตราหลังหักภาษีของผลตอบแทนสำหรับเงินที่บันทึกไว้ ตรงกันข้าม
มูลค่าปัจจุบันของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่ควรจะใช้สำหรับการรายงานในปีปัจจุบัน สำหรับ
ส่วนใหญ่ของ บริษัท จัดขึ้นต่อสาธารณะหนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชีมากเกินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี
สินทรัพย์

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

เนื่องจากภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นสินค้าที่อาจเกิดขึ้น และเงินที่บันทึกไว้อาจจะไม่ได้เป็นตัวแทนของมูลค่ามีเหตุผล
( ค่าปัจจุบัน ) , ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสินทรัพย์หรือหนี้สินอาจจะทันเวลา วัสดุที่เกี่ยวข้อง ,
ที่เชื่อถือได้ หรือ representationally ซื่อสัตย์ ถ้าแนวคิดนี้ ( ตามที่อธิบายไว้ใน sfac หมายเลข 2 ) ไม่ได้
ตามรายงานจำนวนภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีอาจจะเล็กน้อยค่า และมันอาจจะทำให้เข้าใจผิด .
การจับคู่ที่ตรงกันโดยทั่วไปกระบวนการ
กระบวนการอธิบาย พยายามที่จะจับคู่รายได้กับค่าใช้จ่ายที่
เกิดจากรายได้ที่จะสร้าง . พื้นฐานความคิดนี้ยังสามารถแสดงเป็นพยายามที่จะตรงกับ
ความพยายามกับผลลัพธ์ ถ้าค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถจับคู่กับรายได้เฉพาะ ค่าใช้จ่ายจะเรียกเก็บทั้ง
ช่วงเวลาที่พวกเขาเกิดขึ้นหรือมีการจัดสรรอย่างเป็นระบบมากกว่า
หลายช่วงเวลา เช่น ค่าเสื่อมราคา ) การจัดการควรจะมุ่งมั่นที่จะลดภาษีตามกฎหมายภายในวัตถุประสงค์โดยรวมของกำไรสูงสุด

ดังนั้นมันเป็นตรรกะเพื่อให้ตรงกับค่าใช้จ่ายสุทธิรายปี ( ค่าปัจจุบัน ) ของ
ภาษีเงินได้ประจำปีความพยายามโดยการให้การจัดการเพื่อลดภาษี การจับคู่
undiscounted ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องกับรายการที่ต้องเสียภาษีในงบกำไรขาดทุน ผลลัพธ์ใน
exacerbated รายได้เรียบและคุยโวภาษีเงินได้รอการตัดบัญชียอดเงินในงบดุล .
ภาษีเงินได้โดยทั่วไปไม่สามารถตรวจสอบโดยตรงกับบริการของรัฐโดยเฉพาะ อย่างไรก็ตาม
กฎหมายภาษีเงินได้ในปัจจุบันสามารถใช้กับรายการที่เกี่ยวข้องกับภาษีในงบกำไรขาดทุนคำนวณ
รายได้ภาษีการให้ . วิธีนี้น่าสนใจ เพราะกระบวนการที่ตรงกัน
ตรงกับรายการที่ต้องเสียภาษีกับภาษีที่จะต้องจ่ายถ้ารายการเหล่านี้เป็นคนรวมอยู่ใน
ปีปัจจุบันต้องเสียภาษีรายได้ อย่างไรก็ตาม กระบวนการจับคู่นี้เป็นที่เหมาะสมถ้า
ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี รายงาน ที่มีประสิทธิภาพ ปัจจุบันค่า การจัดสรรภาษี interperiod ขึ้นอยู่กับ
สมมุติฐานว่าระยะเวลาชั่วคราว ความแตกต่างจะย้อนกลับ แต่ถ้า
ชั่วคราวแตกต่าง ( 1 ) กลับในเวลาเมื่อภาระภาษีจะไม่ได้รับผลกระทบ หรือ ( 2 ) มีประสิทธิภาพ
ย้อนกลับดังนั้นไกลในอนาคตว่า ปัจจุบันมูลค่าเป็นผู้ประเมินจาก undiscounted
ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีรายงานกระบวนการจับคู่นี้ไม่ได้มีความหมายเพราะภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี คือ
มากกว่าสุทธิของผลประโยชน์ที่มีศักยภาพหรือข้อผูกมัด เมื่อการพลิกกลับที่มีประสิทธิภาพไม่ได้ภายใน

157ช่วงเวลาสั้น ๆของเวลา matehing รายการภาษีใน ineome งบด้วย undiseounted
, ภาษีในอนาคตในรายการเหล่านี้จะไม่เกี่ยวข้อง beeause ที่ effeet ภาษีก็พูดเกินไป และแนวคิดและสาระสำคัญ

undiseounted ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี reeorded ภายใต้ eurrent ส่วนมากน่าจะยาก
แตกต่างจากปัจจุบันมูลค่า effeetive ของภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี . sfac หมายเลข 2 indieates aeeounting
ข้อมูลที่ควร subjeet เพื่อ " eost eonstraint " eoneept . นั่นคือต้นทุนของการให้
ข้อมูลไม่ควรจะมากกว่าประโยชน์ที่ได้รับจากการให้ข้อมูล .
เนื่องจากภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีข้อมูลมีราคาแพงเพื่อให้ ( karlinsky 1983 ) และมักจะบ่งบอกถึงข้อมูลน้อย
กับผู้ใช้เพราะไม่รายงานมูลค่าปัจจุบันมีแนวโน้มว่าต้นทุนของ
รายงาน undiseounted ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี exeeeds ผลประโยชน์ เป็น eonelusion logieal จะ
alloeation ภาษี interperiod diseontinue ( ketz 2010 ) ค่าใช้จ่ายภาษีจะเป็นเงินภาษี
เป็นหนี้ผลการดําเนินงาน ปี eurrent ( flow-through วิธี )
differenees หลักระหว่างบัญชี finaneial และการบัญชีภาษีอากรอาจถูกเปิดเผยในหมายเหตุการเงิน
ข้อความ อย่างไรก็ตามได้รับประวัติของมาตรฐานการร่างหลักสูตรของการกระทำนี้คือ
ไม่น่าจะเกิดขึ้น สมมติว่า อิตาลีจะยังคงเป็นทางออกที่ดีที่สุดคือการเปลี่ยน
บัญชี ITA และใช้ค่าปัจจุบันวิธีการที่ให้ข้อมูลที่เกี่ยวข้องเพิ่มเติม

ฝึกการจัดสรรรายได้ ( ภาษี interperiod จะมีผลต่อรายได้โดยอัตโนมัติเรียบ . เมื่อ
มีบัญชีการสูญเสียทางการเงินหรือขาดทุนที่เกี่ยวข้องกับรายการที่ต้องเสียภาษี การสูญเสียโดยอัตโนมัติ
ลดลงจํานวนประมาณลดภาษีที่เกิดจากการสูญเสียโดยไม่
เมื่อประโยชน์ภาษีจะถูกใช้ เมื่อมีบัญชีเงินหรือรายได้
เกี่ยวข้องกับรายการต้องเสียภาษี เงินได้สุทธิจะลดลงโดยอัตโนมัติ โดยคาดว่าปริมาณ
ที่เกี่ยวข้องกับภาษีโดยไม่เมื่อภาษีที่จะต้องจ่าย พูดโดยทั่วไปการจัดการ
น่าจะชอบรายได้เรียบ afforded โดย interperiod ภาษีจัดสรรเพื่อหลีกเลี่ยง
ระเหยกำไรประจำปี รายได้นี้เรียบผลเป็นที่พูดเกินจริงเมื่อ undiseounted
ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสินทรัพย์หรือหนี้สินเป็นเครื่องมือใน exeess ของ effeetive ค่า

1s8 .มีเหตุผลการบัญชีสำหรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีจากการดำเนินงานขาดทุน
ประโยชน์ภาษีจากการดําเนินงานขาดทุน carryback ควรจะยอมรับในปี
การสูญเสียผ่าตัด เงินคืนภาษีเป็นทันทีอ้างว่าเป็นเจ้าหนี้โดยฝ่ายสหรัฐธนารักษ์
และเป็นผลโดยตรงของรายงานผลประกอบการขาดทุน การรับรู้ประโยชน์ภาษี
ใด ๆจากการดำเนินงานขาดทุน carryforward ( olcf ) ควรรอจนกว่าปีประโยชน์ภาษี
คิดได้ การประมาณผลประโยชน์จาก olcf ในปีของการดำเนินงานขาดทุน
ผลลัพธ์ในการรับรู้ของสินทรัพย์ที่อาจเกิดขึ้น undiscounted . ภายใต้ส่วนปัจจุบัน
สินทรัพย์ที่อาจเกิดขึ้น ( นอกจากภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ) โดยทั่วไปจะไม่ได้รับการยอมรับ นอกจากนี้ ผูกพัน
ธรรมชาติของการได้รับประโยชน์จากภาษี olcf ทำให้การประมาณค่าปริมาณและระยะเวลาของการรับรู้ศักยภาพของ

ต่อยากมาก ดำเนินงานขาดทุน หรือ ปริมาณรายได้ที่ต้องเสียภาษี ภายในระยะเวลา carryforward
อาจส่งผลในการสูญเสียบางส่วนหรือทั้งหมดของผลประโยชน์ที่อาจเกิดขึ้น นอกจากนี้ ปัจจุบันมูลค่าของ
ในอนาคตใด ๆประโยชน์มีปริมาณน้อยกว่ามาก undiscounted ถ้าการรับรู้เกิดขึ้นในส่วนของระยะเวลา carryforward
. การรับรู้ของทั้ง undiscounted , ประมาณ carryforward ประโยชน์
ในปีของการสูญเสียงาน understates สุทธิขาดทุนทางการเงิน รายงาน ผลกระทบรวม
ของทุกปัญหาเหล่านี้ส่งผลในเชิงตรรกะข้อสรุปว่าภาษีที่ได้รับประโยชน์จากการ olcf
ไม่ควรได้รับการยอมรับในช่วงเวลาของการสูญเสียที่ปฏิบัติการ ทางออกที่ดีที่สุดคือการจำ
carryforward เครดิต ( s ) ในปี ( s ) การรับรู้นั้นเกิดขึ้น นี้จะขจัดความต้องการ
สำหรับงานพิรุธของการประมาณรายได้ที่ต้องเสียภาษีในแต่ละปีอาจจะ 20 ปีถัดไปหลังจากที่ก่อให้เกิด
ที่มีผลประกอบการขาดทุน นอกจากนี้ olcf เครดิต ( s ) ไปในอนาคตปีจะ
ถูกจับคู่กับสําเร็จความพยายามของการจัดการเพื่อให้รายได้ที่ต้องเสียภาษี ภาษีรอการตัดบัญชีที่มีค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ

รายละเอียดสินค้าเพิ่มเติมที่เหมาะสมสำหรับภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในปัจจุบันมีการรายงานในงบดุล
จะ " undiscounted ที่มีศักยภาพในอนาคตภาษีที่เกิดจากความแตกต่างระหว่างการเงิน
และบัญชีภาษีอากร" เป็นทางออกที่ดีที่จะรายงานภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีปัจจุบันและการเปิดเผยข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับค่า
ให้กำเนิดและลักษณะที่อาจเกิดขึ้นของรายการ ( s )

แต่ความสามารถในการยืดเวลาชำระภาษีโดยใช้เทคนิคต่างๆเช่นการเร่ง
ค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีจะช่วยให้องค์กรธุรกิจสามารถใช้บันทึกเงินใน
ตอนนี้สําหรับการดําเนินการทํากําไร ดังนั้นการหยุดพักของหนี้สินภาษีสาร
ลดภาษีค่าใช้จ่ายของปีปัจจุบัน มูลค่าปัจจุบันของภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องเพื่อกำหนดเป็นค่า
ค่าใช้จ่ายภาษีและภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีหนี้สิน อัตราส่วนลด
มีเหตุผลจะประมาณ หลังจากอัตราผลตอบแทนสำหรับเงินที่บันทึกไว้ภายใน ภาษี โดย
มูลค่าปัจจุบันของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีควรจะใช้สำหรับการรายงานในปีปัจจุบัน สำหรับส่วนใหญ่ของสาธารณชนจัดขึ้น
บริษัทภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสินทรัพย์มากเกิน
.