IAS 36 – Impairment of Long-Lived A

IAS 36 – Impairment of Long-Lived Assets
Identification and measurement of impairments under IAS 36 is significantly different than Canadian GAAP 3063 – Impairment of Long Lived Assets.

First of all, let’s take a quick refresher on the requirements under Canadian GAAP, which has a 2 step approach to identifying impairments. The first step is assessing the “recoverable” amounts using undiscounted cash flows.

So for example, you have a Building, and need to determine if the carrying amount is impaired.

Under Canadian GAAP you look at the amount on the Balance Sheet, and compare that to the undiscounted cash flows that are expected to be received from the building. If you expect the building to have a life of 50 years and the estimated cash flow totals over the 50 years exceeds the Balance Sheet carrying value, then there is no impairment, and your work is done.

However, if the undiscounted cash flows are less than the carrying value of the asset, there is impairment.

Under Canadian GAAP, you then go to the second step, which involves determining the Fair value, comparing it to the Carrying value, and recognizing the difference as impairment, and expensing the amount to the Income Statement. This is done by calculating the fair value of the asset.

The difference between the carrying amount of the asset and the recoverable is recognized as impairment and written off on the Income Statement.

Under IAS 36, there is a one step process, where you take the carrying amount and compare it to the “recoverable” amount.

The recoverable amount is the higher of 2 amounts:
• Fair less selling costs or,
• Value in use

So, with IFRS, essentially you are going directly to calculating the Fair Value or Value in Use.

First, let’s talk about Fair Value.
Here are some extracts from IAS 36…
The best evidence of an asset’s fair value less selling costs is a price in a binding sale agreement in an arm’s length transaction, adjusted for incremental costs that would be directly attributable to the disposal of the asset.

If there is no binding sale agreement but an asset is traded in an active market, fair value less costs to sell is the asset’s market price less the costs of disposal. The appropriate market price is usually the current bid price.

When current bid prices are unavailable, the price of the most recent transaction may provide a basis from which to estimate fair value less costs to sell.

Now, let’s talk about “Value in Use” – Value in Use is determined by the company’s use of the asset, from the future value that you are going to get from its use. It is the expected cash flows from the asset on a DISCOUNTED basis. If the present value of the future cash flows is less than the carrying amount, then there is impairment under IFRS.

Although Fair Value and Value in Use are both included as part of IAS 36, I think the standards seem to encourage companies to use Fair Value in its calculation of the recoverable amount. Fair Value is more likely to be supported by market data.

So, in terms of calculating impairment – under IAS 36, there is impairment if the carrying value is less than the recoverable amount, which is the higher of the 2 valuation measurements as described above.

Identifying at what level to do the impairment testing is the key. Under IFRS, it is the CASH GENERATING UNIT, which is somewhat similar to the ASSET GROUP under Canadian GAAP.

IFRS is concerned only with CASH INFLOWS, without regard to overhead sharing. On the other hand, Canadian GAAP looks at NET CASH FLOWS. And, as mentioned previously, under IFRS the cash flows are discounted, whereas under Canadian GAAP, they are not discounted.

IAS 36 paragraphs 55 through 57 have some fairly granular information pertaining to the discount rate calculation. I briefly mention the risk free rate and the specific rate applicable to the asset. Once again, there are a lot of details in IAS 36, and I would encourage people to read the IAS standards. I think the standards are actually very well written, and easy for accountants to understand.

I thought it would be helpful to provide an illustration of Impairments to Fixed Assets by way of a simple example.

Suppose there are 4 retail stores in a company that are being supported by a shared warehouse and head office. Each of the retail stores has independent cash inflows.

Under Canadian GAAP, the relevant statistic would be the net cash flows resulting from the retail stores combined with the supporting operations – in other words, the NET CASH FLOWS.

However, under IFRS, only the CASH INFLOWS for each independent retail store would be relevant in calculating the future cash flows. So, unlike Canadian GAAP, you exclude the shared head quarter and warehousing costs. These cash inflows would then be discounted at the appropriate rate to determine the net present value, or fair value.

The key point is that with IFRS, you must review the facts, and determine lowest level at which a group of assets can generate independent cash INFLOWS, and these cash flows must be discounted when calculating the fair value.

In this simple example, all 4 of the retail stores have PP&E with a carrying cost of $100 each for a total of $400. The estimated cash inflows vary for each store, but in total they are $425. Using a discount rate of 10%, the recoverable amount is calculated to be $386.

Since the recoverable amount of $386 is less than the carrying amount of $400, under IFRS there would be an asset impairment of $13, which would be expensed to the Income Statement. Under Canadian GAAP if the Net Cash Flows are $425 or some amount above $400, impairment would not exist. So this highlights one of the key differences between IFRS and Canadian GAAP.

Another point to remember is that under IFRS, impairments can be reversed, but not above carrying amount. Under Canadian GAAP, impairments cannot be reversed – period!

The result is that under IFRS, there may be greater volatility in net income, as companies reverse previously recorded asset impairments. However, the theory is that in reversing asset impairment, it more accurately portrays the financial position of the company.

Once again, one of the key differences is that IFRS uses discounted cash flows. As a result, it is possible that companies will have impairment under IAS 36 that they would not have had under Canadian GAAP 3063.

The companies that I have talked to are looking at this area very closely, so that they understand the potential impacts in this area.

I hope this helps. This is one of a series of blogs that is meant to convey information relating to Canada’s transition from Canadian GAAP to IFRS.

For further information, please refer to the ongoing series of IFRS blogs on the GFS Consulting web-site and please remember to contact your accounting professional for further guidance.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

IAS 36 – ด้อยค่าของสินทรัพย์ Long-Livedการระบุและวัดไหวสามารถภายใต้ IAS 36 จะแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญจากแคนาดา GAAP 3063 – ผลยาวอาศัยสินทรัพย์แรกของทั้งหมด เรามาฟื้นฟูอย่างรวดเร็วในความต้องการภายใต้แคนาดา GAAP ซึ่งมีวิธีการขั้นตอนที่ 2 การระบุไหวสามารถ ขั้นตอนแรกจะประเมินยอด "ลูกหนี้" ที่ใช้เงินทุนหมุนเวียน undiscountedดังนั้นตัวอย่าง คุณอาคาร และจำเป็นต้องกำหนดว่าปริมาณถือครองความภายใต้แคนาดา GAAP คุณดูยอดเงินในงบดุล และเปรียบเทียบกับ undiscounted กระแสเงินสดที่คาดว่าจะได้รับจากอาคาร ถ้าคุณคาดว่าอาคารมีอายุ 50 ปี และผลรวมของกระแสเงินสดประมาณปี 50 เกินดุลมูลค่าการถือครอง แล้ว ไม่ผล และทำงานอย่างไรก็ตาม ถ้าหมุน undiscounted น้อยกว่ามูลค่าของสินทรัพย์ถือครอง ได้ผลภายใต้แคนาดา GAAP คุณแล้วไปยังขั้นตอนสอง ที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดมูลค่ายุติธรรม เปรียบเทียบค่ามลพิษ การจดจำความแตกต่างเป็นผล และ expensing การงบกำไรขาดทุน สิ่งนี้ทำ โดยการคำนวณมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ผลต่างระหว่างยอดเงินถือครองสินทรัพย์และการกู้คืนเป็นผล และตัดในงบกำไรขาดทุนภายใต้ IAS 36 มีกระบวนการขั้นตอนที่หนึ่ง ที่คุณมียอดถือครอง และเปรียบเทียบยอด "ลูกหนี้"ยอดลูกหนี้จะสูงกว่ายอด 2:•ยุติธรรมหักต้นทุนขาย หรือ•ค่าใช้ดังนั้น กับ IFRS เป็นคุณจะโดยตรงในการคำนวณมูลค่ายุติธรรมหรือมูลค่าในการใช้ครั้งแรก พูดคุยเกี่ยวกับธรรมนี่คือบางส่วนบางจาก IAS 36 ...หลักฐานที่ดีที่สุดของมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์หักต้นทุนขายเป็นราคาในข้อตกลงการขายรวมในธุรกรรมความยาวของแขนการ ปรับต้นทุนส่วนเพิ่มที่จะรวมการขายทิ้งของสินทรัพย์โดยตรงถ้ามีข้อตกลงไม่ผูกขาย แต่สินทรัพย์มีการซื้อขายในตลาดงาน มูลค่ายุติธรรมหักต้นทุนขายเป็นราคาตลาดของสินทรัพย์หักต้นทุนขายทิ้ง ราคาตลาดที่เหมาะสมมักจะมีราคาเสนอซื้อปัจจุบันเมื่อราคาการประมูลปัจจุบันไม่พร้อมใช้งาน ราคาของธุรกรรมล่าสุดอาจมีพื้นฐานจากการประเมินมูลค่ายุติธรรมหักต้นทุนขายตอนนี้ พูดคุยเกี่ยวกับ "ค่าใช้" – ค่าใช้จะถูกกำหนด โดยใช้สินทรัพย์ ค่าในอนาคตที่คุณจะได้รับจากการใช้ของบริษัท มันเป็นกระแสเงินสดที่คาดไว้จากสินทรัพย์ตาม DISCOUNTED ถ้ามูลค่าปัจจุบันของกระแสเงินสดในอนาคตน้อยกว่าจำนวนเงินถือครอง แล้วได้ผลภายใต้ IFRSแม้ว่ามูลค่ายุติธรรมและค่าใช้ทั้งสองอย่างรวมเป็นส่วนหนึ่งของ IAS 36 ผมคิดว่า มาตรฐานดูเหมือนจะ สนับสนุนให้บริษัทใช้ธรรมในการคำนวณของยอดเงินกู้คืน ธรรมมีแนวโน้มที่จะได้รับการสนับสนุน โดยตลาดข้อมูลดังนั้น ในการคำนวณผล – ภายใต้ IAS 36 ได้ผลถ้าค่าถือครองน้อยกว่ายอดลูกหนี้ ซึ่งสูงวัด 2 ค่าตามที่อธิบายไว้ข้างต้นระบุในระดับใดต้องทดสอบการด้อยค่าเป็นคีย์ ภายใต้ IFRS ได้เงินสดสร้างหน่วย ซึ่งจะค่อนข้างคล้ายกับ กลุ่มสินทรัพย์ภายใต้แคนาดา GAAPIFRS เป็นกังวลเท่ากับกระแสเงินสดเข้า โดยไม่คำนึงถึงการใช้จ่าย บนมืออื่น ๆ GAAP แคนาดาดูที่กระแสเงินสดสุทธิ ก ตามที่กล่าวถึงก่อนหน้านี้ ภายใต้ IFRS ที่กระแสเงินสดมีส่วนลด ในขณะที่ภายใต้แคนาดา GAAP พวกเขาจะไม่ส่วนลดย่อหน้า IAS 36 55 ผ่าน 57 มีบางข้อมูล granular ค่อนข้างเกี่ยวข้องกับการคำนวณอัตราส่วนลด ผมสั้น ๆ พูดเฉพาะและอัตราความเสี่ยงฟรีอัตราใช้กับสินทรัพย์ อีกครั้ง มีมากของรายละเอียดใน IAS 36 และฉันจะส่งเสริมให้คนอ่านมาตรฐาน IAS ผมคิดว่า มาตรฐานจะเขียนดีจริง และภาษีเพื่อให้เข้าใจง่ายฉันคิดว่า มันจะช่วยให้ภาพของไหวสามารถสินทรัพย์ถาวรโดยใช้ตัวอย่างง่าย ๆ เช่นสมมติว่ามี 4 ร้านในบริษัทที่ถูกสนับสนุน โดยคลังสินค้าที่ใช้ร่วมกันและสำนักงานใหญ่ แต่ละร้านค้าปลีกมีกระแสเงินสดอิสระเข้าภายใต้แคนาดา GAAP สถิติที่เกี่ยวข้องจะเป็นกระแสเงินสดสุทธิที่ได้จากร้านค้าปลีกที่รวมกับการสนับสนุนการดำเนินงานในคำอื่น ๆ กระแสเงินสดสุทธิอย่างไรก็ตาม ภายใต้ IFRS เท่ากระแสเงินสดเข้าในแต่ละร้านค้าปลีกอิสระจะเกี่ยวข้องในการคำนวณกระแสเงินสดในอนาคต ดังนั้น ซึ่งแตกต่างจากแคนาดา GAAP แยกไตรมาสใหญ่ร่วมและคลังสินค้าต้นทุน กระแสเงินสดเหล่านี้เข้าแล้วจะเป็นส่วนลดในอัตราที่เหมาะสมเพื่อกำหนดมูลค่าปัจจุบันสุทธิ หรือธรรมประเด็นสำคัญคือ ว่า IFRS คุณต้องตรวจสอบข้อเท็จจริง และกำหนดระดับต่ำสุดที่กลุ่มสินทรัพย์สามารถสร้างเงินสดขึ้นอยู่กับกระแสเข้า และต้องเป็นส่วนลดกระแสเงินสดเหล่านี้เมื่อคำนวณมูลค่ายุติธรรมในตัวอย่างนี้ง่าย 4 ทั้งหมดของร้านค้าปลีกได้ PP และ E ด้วยต้นทุนที่ถือครองของ $100 แต่ละจำนวน $400 กระแสเงินสดโดยประมาณเข้าแตกต่างกันไปสำหรับแต่ละร้าน แต่รวม เป็น $425 โดยใช้อัตราส่วนลด 10% คำนวณยอดลูกหนี้เป็น $386เนื่องจากลูกหนี้จำนวน 386 $ น้อยกว่า $400 จำนวนถือครอง ภายใต้ IFRS จะมีสินทรัพย์ด้อยค่าของ $13 ซึ่งจะเป็นค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุน ภายใต้แคนาดา GAAP ถ้ากระแสเงินสดสุทธิ $425 หรือบางยอดเหนือ $400 ผลจะไม่มี ดัง นี้เน้นความแตกต่างที่สำคัญระหว่าง IFRS และ GAAP แคนาดาอย่างใดอย่างหนึ่งจุดอื่นจำได้ว่า ภายใต้ IFRS ไหวสามารถสามารถกลับรายการ แต่ยอดข้างต้นไม่ถือครอง ภายใต้แคนาดา GAAP ไหวสามารถไม่สามารถย้อนกลับ – ระยะเวลาผลเป็นภายใต้ IFRS อาจมีความผันผวนมากขึ้นในกำไรสุทธิ เป็นบริษัทกลับไหวสามารถสินทรัพย์ที่บันทึกไว้ก่อนหน้านี้ อย่างไรก็ตาม ทฤษฎีเป็นที่ในกลับด้อยค่าสินทรัพย์ มันแม่นยำ portrays ฐานะการเงินของบริษัทครั้ง ความแตกต่างที่สำคัญอย่างหนึ่งคือว่า IFRS ใช้กระแสเงินสดลด ดัง มันเป็นไปได้ว่า บริษัทจะมีผลภายใต้ IAS 36 ที่พวกเขาจะไม่มีภายใต้แคนาดา GAAP 3063บริษัทที่ผมได้พูดคุยกับกำลังในพื้นที่นี้อย่างใกล้ชิด เพื่อให้เข้าใจถึงผลกระทบที่อาจเกิดขึ้นในพื้นที่นี้ฉันหวังว่า นี้ช่วย นี้เป็นหนึ่งในชุดของบล็อกที่ต้องการนำเสนอข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนของแคนาดาจากแคนาดา GAAP กับ IFRSสำหรับข้อมูลเพิ่มเติม โปรดดูชุดของบล็อก IFRS ใน GFS ปรึกษาเว็บไซต์อย่างต่อเนื่อง และโปรดอย่าลืมติดต่อผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีของคุณสำหรับคำแนะนำเพิ่มเติม

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

IAS 36 - การด้อยค่าของจีรังสินทรัพย์
การระบุและการวัดบกพร่องภายใต้ IAS 36 อย่างมีนัยสำคัญที่แตกต่างกันกว่า GAAP แคนาดา 3063 -. จากการด้อยค่าของลองอาศัยสินทรัพย์แรกของทั้งหมดลองมาทบทวนอย่างรวดเร็วในความต้องการภายใต้แคนาดา GAAP ซึ่งมี วิธีการขั้นตอนที่ 2 การระบุความบกพร่อง ขั้นตอนแรกคือการประเมิน "คืน" ปริมาณการใช้กระแสเงินสดคิดลดกระแสเงินสด. ดังนั้นสำหรับตัวอย่างเช่นคุณมีอาคารและจำเป็นที่จะต้องตรวจสอบว่ามูลค่าตามบัญชีบกพร่อง. ภายใต้แคนาดา GAAP คุณดูที่จำนวนในงบดุลและเปรียบเทียบ ที่กระแสเงินสดคิดลดกระแสเงินสดที่คาดว่าจะได้รับจากการสร้าง หากคุณคาดว่าอาคารจะมีชีวิต 50 ปีและผลรวมของกระแสเงินสดที่คาดว่าในช่วง 50 ปีที่เกินกว่างบดุลมูลค่าตามบัญชีแล้วมีการด้อยค่าไม่มีและการทำงานของคุณจะทำ. แต่ถ้ากระแสเงินสดคิดลดกระแสเงินสดมีน้อย กว่ามูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ที่มีการด้อยค่า. ภายใต้แคนาดา GAAP คุณแล้วไปที่ขั้นตอนที่สองที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดมูลค่ายุติธรรมเปรียบเทียบกับมูลค่าตามบัญชีและตระหนักถึงความแตกต่างเป็นการด้อยค่าและการใช้จ่ายจำนวนเงินที่ งบกำไรขาดทุน นี้จะกระทำโดยการคำนวณมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์. ความแตกต่างระหว่างราคาตามบัญชีของสินทรัพย์ที่ได้รับคืนเป็นที่ยอมรับว่าการด้อยค่าและตัดในงบกำไรขาดทุน. ภายใต้ IAS 36 มีกระบวนการขั้นตอนหนึ่งที่คุณใช้ มูลค่าตามบัญชีและเปรียบเทียบกับ "คืน" จำนวน. ได้รับคืนเป็นที่สูงขึ้นของปริมาณที่ 2: •ยุติธรรมหักค่าใช้จ่ายในการขายหรือมูลค่า•ในการใช้งานดังนั้นกับ IFRS เป็นหลักคุณจะไปโดยตรงไปยังการคำนวณมูลค่ายุติธรรมหรือ ค่าในการใช้งาน. แรกให้พูดคุยเกี่ยวกับมูลค่ายุติธรรม. นี่คือสารสกัดจาก IAS 36 ... เป็นหลักฐานที่ดีที่สุดของมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ค่าใช้จ่ายในการขายน้อยลงคือราคาในสัญญาซื้อขายที่มีผลผูกพันในการทำธุรกรรมความยาวของแขนปรับค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้นว่า จะเกี่ยวข้องโดยตรงกับการจําหน่ายสินทรัพย์. ถ้าไม่มีข้อตกลงที่มีผลผูกพัน แต่ขายสินทรัพย์ที่มีการซื้อขายในตลาดที่ค่าใช้จ่ายในมูลค่ายุติธรรมหมายถึงราคาขายเป็นราคาในตลาดของสินทรัพย์หักต้นทุนในการกำจัด ราคาตลาดที่เหมาะสมมักจะเป็นราคาเสนอซื้อปัจจุบัน. เมื่อราคาเสนอซื้อปัจจุบันไม่สามารถใช้งานราคาของการทำธุรกรรมที่ผ่านมาส่วนใหญ่อาจจะมีพื้นฐานมาจากการที่จะประมาณการค่าใช้จ่ายมูลค่ายุติธรรมหักที่จะขาย. ตอนนี้ขอพูดคุยเกี่ยวกับ "ค่าในการใช้งาน" - มูลค่าในการใช้งานจะถูกกำหนดโดยการใช้ของ บริษัท ของสินทรัพย์จากมูลค่าในอนาคตที่คุณจะได้รับจากการใช้งาน มันเป็นกระแสเงินสดที่คาดหวังจากสินทรัพย์ในคิดลดกระแสเงินสด หากมูลค่าปัจจุบันของกระแสเงินสดในอนาคตน้อยกว่ามูลค่าตามบัญชีแล้วมีการด้อยค่าภายใต้ IFRS. แม้ว่ามูลค่ายุติธรรมและมูลค่าในการใช้งานทั้งสองรวมเป็นส่วนหนึ่งของ IAS 36 ผมคิดว่ามาตรฐานที่ดูเหมือนจะสนับสนุนให้ บริษัท ที่จะใช้ยุติธรรม ในการคำนวณมูลค่าของการได้รับคืน มูลค่ายุติธรรมมีแนวโน้มที่จะได้รับการสนับสนุนโดยข้อมูลการตลาด. ดังนั้นในแง่ของการคำนวณการด้อยค่า - ภายใต้มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 36 มีการด้อยค่าหากมูลค่าตามบัญชีน้อยกว่าจำนวนเงินที่ได้รับคืนซึ่งเป็นที่สูงขึ้นของการวัดการประเมินมูลค่า 2 ตามที่อธิบายไว้ข้างต้น . ระบุในสิ่งที่จะทำในระดับทดสอบการด้อยค่าเป็นกุญแจสำคัญ ภายใต้ IFRS มันเป็นก่อให้เกิดเงินสด UNIT ซึ่งจะค่อนข้างคล้ายกับกลุ่มสินทรัพย์ภายใต้แคนาดา GAAP. IFRS จะเกี่ยวข้องเฉพาะกับกระแสเงินสดโดยไม่คำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่ใช้ร่วมกัน ในทางตรงกันข้าม, แคนาดา GAAP ดูที่กระแสเงินสดสุทธิ และเป็นที่กล่าวถึงก่อนหน้านี้ภายใต้ IFRS กระแสเงินสดที่มีการลดราคาในขณะที่ภายใต้แคนาดา GAAP พวกเขาจะไม่ลด. IAS 36 วรรค 55 ผ่าน 57 มีบางข้อมูลที่ละเอียดอย่างเป็นธรรมเกี่ยวกับการคำนวณอัตราคิดลด ผมสั้นพูดถึงความเสี่ยงจากอัตราฟรีและอัตราการเฉพาะที่ใช้บังคับกับสินทรัพย์ อีกครั้งหนึ่งที่มีจำนวนมากของรายละเอียดใน IAS 36 และผมจะสนับสนุนให้คนอ่านมาตรฐาน IAS ผมคิดว่ามาตรฐานที่เป็นจริงที่เขียนเป็นอย่างดีและง่ายสำหรับนักบัญชีที่จะเข้าใจ. ฉันคิดว่ามันจะเป็นประโยชน์ที่จะให้ภาพของการด้อยค่าไปที่สินทรัพย์ถาวรโดยวิธีการตัวอย่างง่ายๆ. สมมติว่ามี 4 ร้านค้าปลีกใน บริษัท ที่มี รับการสนับสนุนจากคลังสินค้าที่ใช้ร่วมกันและสำนักงานใหญ่ แต่ละร้านค้าปลีกมีกระแสเงินสดอิสระ. ภายใต้แคนาดา GAAP สถิติที่เกี่ยวข้องจะเป็นกระแสเงินสดสุทธิจากร้านค้าปลีกรวมกับการดำเนินงานสนับสนุน -. ในคำอื่น ๆ ที่กระแสเงินสดสุทธิอย่างไรก็ตามภายใต้ IFRS เท่านั้น เกิดกระแสเงินสดสำหรับแต่ละร้านค้าปลีกอิสระจะมีความเกี่ยวข้องในการคำนวณกระแสเงินสดในอนาคต ดังนั้นไม่เหมือน GAAP แคนาดาคุณยกเว้นสำนักงานใหญ่ที่ใช้ร่วมกันและค่าใช้จ่ายคลังสินค้า เหล่านี้ให้เกิดกระแสเงินสดก็จะลดในอัตราที่เหมาะสมในการกำหนดมูลค่าปัจจุบันสุทธิหรือมูลค่ายุติธรรม. จุดสำคัญคือมี IFRS, คุณต้องตรวจสอบข้อเท็จจริงและกำหนดระดับต่ำสุดที่กลุ่มของสินทรัพย์ที่สามารถสร้างกระแสเงินสดอิสระ เงินทุนไหลเข้าและงบกระแสเงินสดเหล่านี้จะต้องลดเมื่อคำนวณมูลค่ายุติธรรม. ในตัวอย่างง่ายๆนี้ทั้งหมด 4 ของร้านค้าปลีกที่มี PP & E กับบัญชีค่าใช้จ่ายของ $ 100 รวมเป็น $ 400 กระแสเงินสดที่คาดแตกต่างกันไปสำหรับแต่ละร้าน แต่ทั้งหมดที่พวกเขาเป็น $ 425 โดยใช้อัตราคิดลดที่ 10%, จำนวนเงินที่คาดว่าจะคำนวณให้เป็น $ 386. ตั้งแต่ได้รับคืนของ $ 386 น้อยกว่ามูลค่าตามบัญชีของ $ 400 ภายใต้ IFRS จะมีการด้อยค่าของสินทรัพย์ของ $ 13 ซึ่งจะเป็นค่าใช้จ่ายต่อรายได้ คำแถลง ภายใต้ GAAP แคนาดาถ้ากระแสเงินสดสุทธิเป็น $ 425 หรือเงินบางส่วนเหนือ $ 400, การด้อยค่าจะไม่อยู่ ดังนั้นนี้ไฮไลท์หนึ่งของความแตกต่างที่สำคัญระหว่าง IFRS และ GAAP แคนาดา. จุดที่ต้องจำไว้ก็คือว่าภายใต้ IFRS บกพร่องสามารถกลับ แต่ไม่สูงกว่ามูลค่าตามบัญชี ภายใต้ GAAP แคนาดาบกพร่องไม่สามารถกลับ - ระยะเวลา! ผลที่ได้คือว่าภายใต้ IFRS อาจจะมีความผันผวนมากขึ้นในรายได้สุทธิเป็น บริษัท reverse บันทึกไว้ก่อนหน้าการด้อยค่าของสินทรัพย์ แต่ทฤษฎีที่อยู่ในการย้อนกลับด้อยค่าสินทรัพย์ที่มันถูกต้องมากขึ้น portrays ฐานะทางการเงินของ บริษัท . อีกครั้งหนึ่งของความแตกต่างที่สำคัญคือว่า IFRS ใช้กระแสเงินสด เป็นผลให้มันเป็นไปได้ที่ บริษัท จะมีการด้อยค่าภายใต้มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 36 ว่าพวกเขาจะไม่ได้มีอยู่ภายใต้แคนาดา GAAP 3063. บริษัท ที่ผมได้พูดคุยกับกำลังมองหาที่บริเวณนี้อย่างใกล้ชิดเพื่อให้พวกเขาเข้าใจผลกระทบที่อาจเกิดขึ้นในครั้งนี้ พื้นที่. ฉันหวังว่านี้จะช่วยให้ นี้เป็นหนึ่งในซีรีส์ของบล็อกที่มีความหมายในการถ่ายทอดข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงของแคนาดาจาก GAAP แคนาดา IFRS. สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมโปรดดูที่ชุดต่อเนื่องของบล็อก IFRS ในเว็บไซต์ของสศคให้คำปรึกษาและโปรดอย่าลืมที่จะติดต่อคุณ มืออาชีพการบัญชีเพื่อขอคำแนะนำเพิ่มเติม

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

การด้อยค่าของสินทรัพย์ ( 36 ยาวชีวิต
การจำแนกและการวัดความภายใต้การ 36 จะแตกต่างกว่า 3063 –แคนาดาสำหรับการด้อยค่าของสินทรัพย์ระยะยาวอยู่

ก่อนอื่นขอทบทวนอย่างรวดเร็วในความต้องการในด้านแคนาดาซึ่งมี 2 ขั้นตอน วิธีการระบุความบกพร่อง .ขั้นแรกคือการประเมิน " เอาคืน " ปริมาณการใช้กระแสเงินสด undiscounted

ดังนั้นตัวอย่างเช่นคุณมี อาคาร และต้องตรวจสอบว่าด้อยค่าความบกพร่อง .

ภายใต้แคนาดาสำหรับคุณดูที่ยอดเงินในงบดุล และเปรียบเทียบกับ undiscounted กระแสเงินสดที่คาดว่า ได้รับจากอาคารถ้าคุณคิดว่าอาคารที่จะมีชีวิต 50 ปีและผลรวมค่ากระแสเงินสดมากกว่า 50 ปี เกินงบดุลมูลค่ายุติธรรมนั้น ไม่บกพร่อง และงานของเธอเสร็จ

แต่ถ้า undiscounted กระแสเงินสดน้อยกว่ามูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ มีเสื่อม

ตาม GAAP ที่แคนาดา คุณค่อยไปขั้นที่สองซึ่งเกี่ยวข้องกับการกำหนดมูลค่ายุติธรรม เปรียบเทียบกับมูลค่ายุติธรรม และตระหนักถึงความแตกต่างที่บกพร่อง และ expensing ยอดเงินใบแจ้งรายได้ นี้จะกระทำโดยคำนวณมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์

ความแตกต่างระหว่างการด้อยค่าของสินทรัพย์ และสามารถได้รับการยอมรับว่าเป็นปัญหา และเขียนลงในงบรายได้

ภายใต้การ 36มีกระบวนการขั้นตอนเดียวที่คุณใช้ด้อยค่าและเปรียบเทียบกับ " เงินคืน " .

เงินกู้ได้ จะสูงกว่า 2 ปริมาณ :
-
ขายแฟร์น้อยกว่าต้นทุนหรือค่าใช้บริการ

ดังนั้นกับ IFRS เป็นหลักคุณจะต้องคำนวณค่าโดยตรง ยุติธรรมหรือค่าใช้

แรกให้พูดคุยเกี่ยวกับมูลค่ายุติธรรม เป็นสารสกัดจาก IAS

36 . . . . . . .หลักฐานที่ดีที่สุดของมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์น้อยกว่าการขายค่าใช้จ่ายคือราคาในสัญญาการขายในรายการความยาวของแขน ปรับเพิ่มค่าใช้จ่ายที่ได้โดยตรงจากการขายทิ้งของสินทรัพย์

ถ้าไม่มีข้อตกลง แต่การขายสินทรัพย์ที่มีการซื้อขายในตลาดอยู่มูลค่ายุติธรรมหักต้นทุนขาย เป็นตลาดสินทรัพย์ราคาน้อยกว่าค่าใช้จ่ายในการกำจัด ตลาดที่เหมาะสม ราคาปกติ ราคาประมูลปัจจุบัน

เมื่อราคาประมูลปัจจุบันไม่สามารถใช้งานได้ ราคาของรายการล่าสุดจะให้พื้นฐานที่ต้องประเมินมูลค่ายุติธรรมหักต้นทุนขาย

ตอนนี้ขอคุยเรื่อง " คุณค่าในการใช้ " –ค่าใช้จะถูกกำหนดโดยการใช้ของ บริษัท ของสินทรัพย์ จากมูลค่าในอนาคตที่คุณจะได้รับจากการใช้ มันเป็นที่คาดว่ากระแสเงินสดจากสินทรัพย์ในส่วนลดพื้นฐาน หากมูลค่าปัจจุบันของกระแสเงินสดในอนาคตน้อยกว่าด้อยค่า แล้วมีการภายใต้ IFRS .

แม้ว่ามูลค่ายุติธรรมและค่าใช้ทั้งสองรวมเป็นส่วนหนึ่งของการ 36 , ฉันคิดว่ามาตรฐานดูเหมือนจะส่งเสริมให้ บริษัท เพื่อใช้ในการคำนวณมูลค่ายุติธรรมของยอดเงินกู้คืน มูลค่ายุติธรรมมีแนวโน้มที่จะได้รับการสนับสนุนโดยข้อมูลตลาด

ดังนั้นในแง่ของการคำนวณและการด้อยค่าใน 36 มีปัญหาถ้าถือมูลค่าน้อยกว่าจำนวนเงินที่กู้คืน ,ซึ่งสูงกว่ามูลค่าของ 2 วัดตามที่อธิบายไว้ข้างบน

ระบุระดับที่ทำการทดสอบคือกุญแจสำคัญ ภายใต้ IFRS เป็นเงินสดสร้างหน่วย ซึ่งค่อนข้างคล้ายกับกลุ่มสินทรัพย์ภายใต้การรับรองของแคนาดา

IFRS เป็นกังวลเท่านั้นที่มีเงินไหลเข้า โดยไม่ต้องแชร์ค่าใช้จ่าย บนมืออื่น ๆบริษัทในแคนาดาดูกระแสเงินสดสุทธิ และตามที่กล่าวถึงก่อนหน้านี้ ภายใต้ IFRS และกระแสเงินสดลดราคา ในขณะที่ภายใต้การรับรองแคนาดา พวกเขาจะไม่ลด

ใหม่ 36 ย่อหน้า 55 ผ่าน 57 มีค่อนข้างละเอียดข้อมูลเกี่ยวข้องกับอัตราคิดลดที่คำนวณ ผมสั้นที่กล่าวถึงความเสี่ยงฟรีและอัตราเฉพาะอัตราที่ใช้บังคับกับทรัพย์สิน อีกครั้ง มีรายละเอียดมากมายในการ 36และผมจะสนับสนุนให้ประชาชนอ่านและการใช้มาตรฐาน ผมว่ามาตรฐานจริง ๆ เขียนได้ดีมาก และง่ายสำหรับนักบัญชีจะเข้าใจ

ฉันคิดว่ามันจะเป็นประโยชน์ที่จะมีภาพประกอบของความบกพร่องในทรัพย์สินโดยวิธีตัวอย่างง่ายๆ

ว่ามี 4 ร้านค้าปลีกใน บริษัท ที่ได้รับการสนับสนุน โดยการใช้คลังสินค้าและสำนักงานใหญ่แต่ละร้านค้ามีกระแสเงินสดอิสระ

ตาม GAAP แคนาดา สถิติที่เกี่ยวข้องจะเป็นกระแสเงินสดสุทธิที่เกิดจากร้านค้าปลีกรวมกับสนับสนุนการดำเนินการ – ในคำอื่น ๆที่กระแสเงินสดสุทธิ .

แต่ภายใต้ IFRS เพียงเงินอ่อนค่าอิสระแต่ละร้านค้าปลีกจะเกี่ยวข้อง ในการคำนวณกระแสเงินสดในอนาคต ดังนั้นซึ่งแตกต่างจากชนิดที่แคนาดา คุณไม่รวมค่าใช้จ่ายที่ใช้ร่วมกันสำหรับหัวและคลังสินค้า กระแสเงินสดเหล่านี้ก็จะได้รับส่วนลดในอัตราที่เหมาะสมเพื่อหามูลค่าปัจจุบันสุทธิหรือมูลค่ายุติธรรม

จุดสำคัญ อยู่ที่กับ IFRS , คุณต้องตรวจสอบข้อเท็จจริง และตรวจสอบระดับต่ำสุดที่กลุ่มของสินทรัพย์ที่สามารถสร้างกระแสเงินสดอิสระและกระแสเงินสดเหล่านี้จะต้องลดเวลาการคำนวณมูลค่ายุติธรรม

ในตัวอย่างนี้ง่าย ทั้งหมด 4 ของร้านค้าปลีกมี PP & E กับแบกค่าใช้จ่ายของ $ 100 ในแต่ละสำหรับการรวมของ $ 400 ประมาณการเงินสดไหลแตกต่างกันไปในแต่ละร้าน แต่ทั้งหมดก็อยู่ที่ $ 425 โดยใช้อัตราคิดลดร้อยละ 10 , เงินกู้ได้ จะคิดเป็น $ 386 .

เนื่องจากยอดเงินกู้คืน $ 386 น้อยกว่าการด้อยค่าของ $ 400 ภายใต้ IFRS มีสินทรัพย์รวมของ $ 13 , ซึ่งจะ expensed ในงบรายได้ ภายใต้บริษัทในแคนาดาถ้ากระแสเงินสดสุทธิ $ 425 หรือมีมูลค่าสูงกว่า $ 400 ( อาจจะไม่มีอยู่จริง ดังนั้นนี้ไฮไลท์หนึ่งของความแตกต่างที่สำคัญระหว่าง GAAP และ IFRS

ชาวแคนาดาอีกจุดที่ต้องจำคือภายใต้ IFRS โดยความสามารถกลับ แต่ไม่ได้พกเงิน ภายใต้การรับรองของแคนาดา , ความไม่สามารถระยะเวลา–กลับ !

ผลที่อยู่ภายใต้ IFRS อาจจะมีความผันผวนมากขึ้นในรายได้ สุทธิ เป็น บริษัท ที่บันทึกไว้ก่อนหน้านี้กลับสินทรัพย์บกพร่อง . อย่างไรก็ตาม ทฤษฎีคือ ว่า ในการย้อนกลับการด้อยค่าสินทรัพย์มันถูกต้องมากขึ้นแสดงให้เห็นถึงฐานะทางการเงินของบริษัท

อีกหนึ่งความแตกต่างที่สำคัญคือว่า IFRS ใช้ส่วนลดกระแสเงินสด ผลคือ มันเป็นไปได้ว่า บริษัท จะได้รับการภายใต้การ 36 ที่พวกเขาจะไม่ได้มีการรับรองในแคนาดา 3063

บริษัทที่ผมได้คุยกับ มองพื้นที่นี้อย่างใกล้ชิดเพื่อให้พวกเขาเข้าใจผลกระทบที่อาจเกิดขึ้นในพื้นที่นี้ .

ฉันหวังว่านี้จะช่วยให้ นี้เป็นหนึ่งในชุดของบล็อกนั้น หมายถึง การถ่ายทอดข่าวสารข้อมูลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงจากบริษัทของแคนาดาแคนาดา IFRS .

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมโปรดดูที่ชุดต่อเนื่องของบล็อก IFRS ในเว็บไซต์และระบบ สศค. ให้โปรดติดต่อบัญชีมืออาชีพสำหรับคำแนะนำเพิ่มเติม