iNTRODUCTION“We first present an al

iNTRODUCTION
“We first present an alternative, more comprehensive teaching approach, for Cost-Volume-Profit
(CVP) analysis from the commonly used approach which simply teaches students how to use a series of
equations to solve various questions related to CVP analysis, in which unit selling price, total fixed costs,
and unit variable costs are assumed to remain constant (Garrison et al., 2010; Choo and Tan, 2010). We
use a multi-disciplinary approach in the context of a realistic case-analysis. We believe this approach
offers useful insights and provides a useful learning tool for students pursuing an advanced Master’s
Degree.” (Machuga, 2012). This case requires students to: (a) make assumptions about cost behavior in a
dynamic and interactive way, and (b) research a variety of marketing issues for the proposed business that
simulates a real life business situation, and (c) use the information from their CVP analysis for planning
purposes, applying what they typically learn when they read about budgeting, and (d) compare the results
of their business venture using the Income Statement prepared based on their planned level of sales
volume to the results that should have occurred based on the actual level of sales volume, as well as the
actual results we provide in the case. This allows students to see how budgets are used to develop goals,
as well as to determine if actual results were achieved. This paper’s approach emphasizes the importance
of CVP analysis and how it ties directly into planning and control processes management must take in
order to start a potentially successful business. More importantly, we show students the importance of
these key practical yet very relevant management-accounting tools, all done in one integrative setting
instead of teaching those concepts separately.
178 Journal of Accounting and Finance vol. 13(6) 2013
We assume students will already have a basic understanding of concepts learned in core courses in
their MBA program such as Finance, Financial Accounting, Marketing and Management. In addition to
being familiar with concepts of fixed versus variable costs, students are assumed to be familiar with how
changes in these costs interact with changes in sales revenue to determine net income, as well as
understand the budgeting process, concepts which should have already been covered in their Managerial
Accounting course. “An additional benefit of this case is that students can treat it as a simulation exercise
in which they vary assumptions about different variables such as: sales price, direct materials’ quality,
total fixed costs, depreciation lives, and sales mix, etc. to see how all variables, individually and
collectively, affect their break-even points. This point is often overlooked in textbooks that focus more on
an equation approach in a static rather than a dynamic analytical approach” (Machuga, 2012).
A very important concept for students to understand is whether they have accomplished profit goals
they set in their CVP analysis. In other words, they need to understand how to take their assumptions
from the first part of the case and use them to develop the necessary budgets in order to finally prepare a
projected Income Statement. Budgets force management to plan for the future as does CVP analysis. In
addition, preparing a number of budgets allows students to understand that in order accomplish their
profit goal they must also prepare budgets to coordinate activities throughout the company. This case will
allow students to understand how budgets can help them coordinate activities throughout the entire
company by integrating material purchases’ plans, and labor use, etc. Even more importantly, students
will learn the importance of budgets and their use for evaluation and control purposes. Because the actual
level of activity will most likely differ from the planned level of activity, we also require the students to
prepare a Flexible budget. The Flexible budget allows them to understand the reason planned results
differ from actual results in terms of activity variances versus revenues and spending variances (Horngren
et al., 2012).

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

แนะนำ"เราต้องนำเสนอทางเลือก ครอบคลุมมากขึ้นสอนวิธี สำหรับต้นทุนปริมาณกำไรการวิเคราะห์ (CVP) จากวิธีการใช้ทั่วไปที่เพียงแค่สอนนักเรียนวิธีการใช้ชุดของสมการเพื่อแก้คำถามต่าง ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการวิเคราะห์ CVP ราคาจำหน่ายหน่วย รวมต้นทุนคงและต้นทุนผันแปรต่อหน่วยจะถือว่าคง (Garrison et al., 2010 ชูกตาล 2010) เราใช้วิธีการแบบอเนกประสงค์ในบริบทของกรณีและปัญหาวิเคราะห์ความจริง เราเชื่อว่าวิธีการนี้มีข้อมูลที่เป็นประโยชน์ และช่วยให้เครื่องมือการเรียนรู้ที่เป็นประโยชน์สำหรับนักเรียนที่ใฝ่หาของต้นแบบขั้นสูงระดับปริญญา" (Machuga, 2012) กรณีนี้ต้องการนักเรียน: (a) สมมติฐานทำเกี่ยวกับลักษณะการทำงานต้นทุนในการวิธีแบบไดนามิก และแบบโต้ตอบ และ (b) วิจัยความหลากหลายของการตลาดธุรกิจนำเสนอปัญหาที่จำลองสถานการณ์ทางธุรกิจชีวิตจริง และ (c) ใช้ข้อมูลจากการวิเคราะห์ CVP ของพวกเขาสำหรับการวางแผนวัตถุประสงค์ การใช้สิ่งพวกเขาจะเรียนรู้เมื่อพวกเขาอ่านเกี่ยวกับการจัดงบประมาณ และ (d) เปรียบเทียบทุนของธุรกิจ โดยใช้งบกำไรขาดทุนที่เตรียมไว้ตามระดับแผนการขายไดรฟ์ข้อมูลผลลัพธ์ที่จะเกิดขึ้นโดยขึ้นอยู่กับระดับของปริมาณการขาย ดีจริงเป็นผลลัพธ์จริงเราให้บริการในกรณี ให้นักเรียนดูวิธีใช้งบประมาณในการพัฒนาเป้าหมายตลอดจน การกำหนดถ้าจริงสำเร็จ วิธีนี้กระดาษที่เน้นถึงความสำคัญของ CVP วิเคราะห์และวิธีการความสัมพันธ์โดยตรงในการวางแผนและควบคุมกระบวนการจัดการต้องใช้เวลาในสั่งการเริ่มต้นธุรกิจอาจประสบความสำเร็จ ที่สำคัญ แสดงนักเรียนความสำคัญของหลักปฏิบัติ แต่ที่เกี่ยวข้องมากจัดการบัญชีเครื่องมือเหล่านี้ ทำทั้งหมดในหนึ่งแบบบูรณาการแทนที่จะสอนแนวคิดเหล่านั้นต่างหากสมุดรายวันการลงบัญชีและการเงินปี 13(6) 2013 178เราถือว่า นักเรียนจะมีความเข้าใจพื้นฐานของแนวคิดการเรียนรู้ในวิชาแกนในโปรแกรม MBA ของพวกเขาเช่นทางการเงิน บัญชีการเงิน การตลาด และการจัดการ นอกมีความคุ้นเคยกับแนวคิดของถาวรเมื่อเทียบกับต้นทุนผันแปร นักเรียนจะถือว่าคุ้นเคยกับวิธีโต้ตอบการเปลี่ยนแปลงในต้นทุนเหล่านี้ มีรายได้จากการขายเพื่อกำหนดกำไรสุทธิ รวมทั้งเข้าใจกระบวนการจัดทำงบประมาณ แนวคิดที่ควรมีแล้วถูกครอบคลุมในการ Managerialหลักสูตรการบัญชี "การเพิ่มเติมประโยชน์ของกรณีนี้คือ ว่า นักเรียนสามารถรักษามันเป็นการออกกำลังกายจำลองในการที่ จะแตกต่างกันไปเกี่ยวกับตัวแปรต่าง ๆ เช่น: ราคาขาย คุณภาพของการผลิตโดยตรงผลรวมคงที่ต้นทุน ค่าเสื่อมราคาชีวิต และขายคละ เป็นต้นเพื่อดูว่าตัวแปรทั้งหมด แต่ละ และโดยรวม มีผลต่อการจุด break-even จุดนี้มักจะมองข้ามในตำราที่เน้นเพิ่มเติมวิธีการสมการในคงเป็นวิธีการวิเคราะห์แบบไดนามิก" (Machuga, 2012)แนวคิดที่สำคัญมากสำหรับนักเรียนจะเข้าใจได้ว่าพวกเขาทำสำเร็จเป้าหมายกำไรพวกเขาได้ในการวิเคราะห์ CVP ของพวกเขา ในคำอื่น ๆ พวกเขาต้องเข้าใจวิธีการใช้สมมติฐานของพวกเขาจากส่วนแรกของกรณีและปัญหาและใช้ การพัฒนาในที่สุดงบประมาณจำเป็นเพื่อเตรียมการงบกำไรขาดทุนที่คาดการณ์ งบประมาณกองทัพจัดการวางแผนสำหรับอนาคตกับการวิเคราะห์ CVP ในนอกจากนี้ เตรียมตัวเลขงบประมาณช่วยให้นักเรียนเข้าใจว่า ในการสั่งทำของพวกเขาเป้าหมายกำไรที่พวกเขาต้องเตรียมงบประมาณประสานงานกิจกรรมทั่วทั้งบริษัท กรณีนี้จะช่วยให้นักเรียนเข้าใจว่างบประมาณสามารถช่วยในการประสานงานกิจกรรมตลอดทั้งหมดบริษัทวัสดุรวมซื้อของ แผน และการใช้แรงงาน ฯลฯ ยิ่งสำคัญ นักเรียนจะเรียนรู้ความสำคัญของงบประมาณและใช้สำหรับวัตถุประสงค์ในการควบคุมและประเมินผล เพราะที่จริงระดับของกิจกรรมอาจจะต่างจากระดับแผนกิจกรรม เราต้องใช้นักเรียนที่จะจัดทำงบประมาณแบบยืดหยุ่น งบประมาณแบบยืดหยุ่นช่วยให้พวกเขาเข้าใจเหตุผลแผนผลแตกต่างจากผลลัพธ์จริงกิจกรรมต่างเมื่อเทียบกับรายได้และผลต่างของการใช้จ่าย (Horngrenร้อยเอ็ด al., 2012)

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

แนะนำ
"ก่อนอื่นเรานำเสนอทางเลือกวิธีการเรียนการสอนที่ครอบคลุมมากขึ้นสำหรับต้นทุนปริมาณกำไร
(CVP) การวิเคราะห์จากวิธีการที่ใช้กันทั่วไปซึ่งก็สอนวิธีการใช้ชุดของ
สมการในการแก้ปัญหาต่างๆที่เกี่ยวข้องกับการวิเคราะห์ CVP ซึ่งใน หน่วยราคาขายต้นทุนคงที่ทั้งหมด
ที่และต้นทุนผันแปรหน่วยจะถือว่าคงที่ (กองพัน et al, 2010;. Choo และตาล, 2010) เรา
ใช้วิธีการหลายทางวินัยในบริบทของการวิเคราะห์กรณีที่มีเหตุผล เราเชื่อว่าวิธีนี้
เสนอข้อมูลเชิงลึกที่มีประโยชน์และมีเครื่องมือการเรียนรู้ที่มีประโยชน์สำหรับนักเรียนใฝ่หาขั้นสูงปริญญาโท
ปริญญา. "(Machuga, 2012) กรณีนี้นักเรียนต้อง (ก) ทำให้สมมติฐานเกี่ยวกับพฤติกรรมของค่าใช้จ่ายใน
ลักษณะแบบไดนามิกและการโต้ตอบและ (ข) การวิจัยความหลากหลายของปัญหาทางการตลาดของธุรกิจเสนอว่า
เลียนแบบชีวิตของสถานการณ์ทางธุรกิจจริงและ (ค) การใช้ข้อมูล จากการวิเคราะห์ CVP ของพวกเขาสำหรับการวางแผน
วัตถุประสงค์การใช้สิ่งที่พวกเขามักจะเรียนรู้เมื่อพวกเขาอ่านเกี่ยวกับการจัดทำงบประมาณและ (ง) การเปรียบเทียบผล
ของการดำเนินกิจการธุรกิจของพวกเขาโดยใช้งบกำไรขาดทุนที่จัดทำขึ้นตามระดับการวางแผนของพวกเขาของยอดขาย
ปริมาณไปสู่ผลลัพธ์ที่ควรจะเกิดขึ้น ขึ้นอยู่กับระดับที่แท้จริงของปริมาณการขายเช่นเดียวกับ
ที่เกิดขึ้นจริงที่เรามีให้ในกรณีที่ นี้จะช่วยให้นักเรียนที่จะดูว่างบประมาณที่จะใช้ในการพัฒนาเป้าหมาย
เช่นเดียวกับการตรวจสอบว่าผลที่เกิดขึ้นจริงก็ประสบความสำเร็จ วิธีการของกระดาษนี้จะเน้นความสำคัญ
ของการวิเคราะห์ CVP และวิธีการที่จะผูกโดยตรงในการวางแผนและควบคุมการจัดการกระบวนการจะต้องใช้เวลาใน
การเริ่มต้นธุรกิจที่ประสบความสำเร็จที่อาจเกิดขึ้น ที่สำคัญเราแสดงให้เห็นถึงความสำคัญของนักเรียน
ยังปฏิบัติที่สำคัญเหล่านี้มีความเกี่ยวข้องมากเครื่องมือในการจัดการการบัญชี, ทำทั้งหมดในหนึ่งบูรณาการตั้งค่า
แทนการเรียนการสอนแนวความคิดเหล่านั้นแยกต่างหาก.
178 วารสารการบัญชีและการเงินฉบับ 13 (6) 2013
เราถือว่านักเรียนแล้วจะมีความเข้าใจพื้นฐานของแนวคิดการเรียนรู้ในหลักสูตรแกนกลางใน
หลักสูตร MBA ของพวกเขาเช่นการเงินการบัญชีการเงินการตลาดและการบริหารจัดการ นอกเหนือจาก
การเป็นที่คุ้นเคยกับแนวคิดของการคงที่และต้นทุนผันแปรนักเรียนจะถือว่าเป็นคุ้นเคยกับวิธี
การเปลี่ยนแปลงในค่าใช้จ่ายเหล่านี้มีผลกระทบกับการเปลี่ยนแปลงในรายได้จากการขายในการกำหนดรายได้สุทธิรวมทั้ง
เข้าใจกระบวนการจัดทำงบประมาณแนวคิดซึ่งควรจะได้รับแล้ว ครอบคลุมในการจัดการของพวกเขา
แน่นอนบัญชี "ประโยชน์เพิ่มเติมของกรณีนี้คือการที่นักเรียนสามารถรักษามันเป็นออกกำลังกายจำลอง
ที่พวกเขาแตกต่างกันสมมติฐานเกี่ยวกับตัวแปรที่แตกต่างกันเช่นราคาขายที่มีคุณภาพวัตถุดิบทางตรง ',
ต้นทุนคงที่รวมชีวิตค่าเสื่อมราคาและการผสมผสานการขาย ฯลฯ ดูว่าตัวแปรทั้งหมดเป็นรายบุคคลและ
เรียกรวมกันว่ามีผลกระทบต่อจุดคุ้มทุนของพวกเขา จุดนี้มักจะมองข้ามในตำราเรียนที่มุ่งเน้นเพิ่มเติมเกี่ยวกับ
วิธีการที่สมการในแบบคงที่มากกว่าวิธีการวิเคราะห์แบบไดนามิก "(Machuga, 2012).
แนวคิดที่สำคัญมากสำหรับนักเรียนที่จะเข้าใจได้ว่าพวกเขาได้บรรลุเป้าหมายกำไร
ที่พวกเขาตั้งอยู่ใน CVP ของพวกเขา การวิเคราะห์ ในคำอื่น ๆ ที่พวกเขาต้องการที่จะเข้าใจวิธีการใช้สมมติฐานของพวกเขา
จากส่วนแรกของคดีและใช้พวกเขาในการพัฒนางบประมาณที่จำเป็นในการสั่งซื้อไปจนเตรียม
งบกำไรขาดทุนที่คาดการณ์ไว้ งบประมาณบังคับให้การจัดการในการวางแผนสำหรับอนาคตเช่นเดียวกับการวิเคราะห์ CVP ใน
นอกจากนี้การจัดเตรียมงบประมาณจำนวนช่วยให้นักเรียนเข้าใจว่าในการสั่งซื้อสินค้าของพวกเขาบรรลุ
เป้าหมายกำไรพวกเขายังจะต้องจัดทำงบประมาณในการประสานงานกิจกรรมทั่วทั้ง บริษัท กรณีนี้จะ
ช่วยให้นักเรียนได้เข้าใจวิธีการงบประมาณสามารถช่วยให้พวกเขาประสานงานกิจกรรมตลอดทั้ง
บริษัท โดยการบูรณาการแผนการซื้อวัสดุ ', และการใช้แรงงานและอื่น ๆ ที่สำคัญยิ่งกว่านักเรียน
จะได้เรียนรู้ถึงความสำคัญของงบประมาณและการใช้งานของพวกเขาสำหรับการประเมินผลและการควบคุม . เพราะที่เกิดขึ้นจริง
ระดับของกิจกรรมส่วนใหญ่มีแนวโน้มที่จะแตกต่างจากระดับของกิจกรรมที่วางแผนไว้เรายังต้องการให้นักเรียนเพื่อ
เตรียมงบประมาณที่มีความยืดหยุ่น งบประมาณที่มีความยืดหยุ่นช่วยให้พวกเขาที่จะเข้าใจเหตุผลที่ผลการวางแผนที่
แตกต่างจากผลที่เกิดขึ้นจริงในแง่ของกิจกรรมต่างเมื่อเทียบกับรายได้และการใช้จ่ายของความแปรปรวน (Horngren
et al., 2012)

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

บทนำ
" เราเสนอทางเลือก วิธีการสอนที่ครอบคลุมมากขึ้น เพราะต้นทุน ปริมาณ กำไร
( ซีวีพี ) การวิเคราะห์จากวิธีการที่ใช้ ซึ่งก็สอนวิธีการใช้ชุดของสมการการแก้คำถาม
ต่างๆที่เกี่ยวข้องกับการวิเคราะห์ซีวีพีซึ่งในหน่วยขายราคา ต้นทุนคงที่รวม
และหน่วยต้นทุนผันแปร สมมติให้คงที่ ( ทหาร et al . , 2010ชู และ tan , 2010 ) เรา
ใช้วิธีการหลายทางวินัยในบริบทของการวิเคราะห์มีเหตุผลกรณี เราเชื่อว่าแนวคิดนี้เสนอข้อมูลเชิงลึกที่เป็นประโยชน์
และให้เครื่องมือการเรียนรู้ที่มีประโยชน์สำหรับนักเรียนศึกษาต่อปริญญาโทปริญญาขั้นสูง
" ( machuga , 2012 ) กรณีนี้ต้องใช้นักเรียน : ( ) ทำให้สมมติฐานเกี่ยวกับพฤติกรรมของต้นทุนใน
วิธีแบบไดนามิกและแบบโต้ตอบและ ( ข ) วิจัยความหลากหลายของประเด็นการตลาดเพื่อเสนอธุรกิจที่
จำลองชีวิตจริงสถานการณ์ทางธุรกิจ และ ( c ) ใช้ข้อมูลจากป้าย : การวิเคราะห์เพื่อการวางแผน
วัตถุประสงค์การใช้สิ่งที่พวกเขามักจะเรียนรู้เมื่อพวกเขาอ่านเกี่ยวกับงบประมาณ และ ( 4 ) เปรียบเทียบผลของธุรกิจของพวกเขาโดยใช้
งบกำไรขาดทุน เตรียมแผนขึ้นอยู่กับระดับของพวกเขาจากการขาย
ปริมาณผลที่น่าจะเกิดขึ้นตามระดับที่แท้จริงของปริมาณการขาย รวมทั้ง
จริงผลลัพธ์ที่เราให้ในกล่อง นี้ช่วยให้นักเรียนดูว่างบประมาณที่ใช้ในการพัฒนาเป้าหมาย
รวมทั้งเพื่อตรวจสอบว่าผลลัพธ์ที่แท้จริงคือความ วิธีการนี้กระดาษเน้นความสำคัญ
ป้าย : วิธีวิเคราะห์ความสัมพันธ์โดยตรงในการจัดการกระบวนการวางแผนและการควบคุมจะต้องใช้เวลาในการเริ่มต้นธุรกิจที่ประสบความสำเร็จ
อาจ ที่สำคัญเราพานักเรียนความสำคัญของคีย์
เหล่านี้ในทางปฏิบัติยังมากที่เกี่ยวข้องการจัดการบัญชีเครื่องมือทั้งหมดที่ทำในการตั้งค่า
แทนที่จะสอนแนวคิดเหล่านั้นต่างหาก
178 การบัญชีและการเงิน .13 ( 6 ) 2013
เราถือว่า นักเรียนจะได้มีความเข้าใจพื้นฐานของแนวคิดหลักในการเรียนในหลักสูตรของโปรแกรม MBA
เช่นการเงิน , บัญชี การเงิน การตลาด และการจัดการ นอกจาก
คุ้นเคยกับแนวคิดของคงที่และต้นทุนผันแปร นักเรียนจะถือว่ามีความคุ้นเคยกับวิธีการ
การเปลี่ยนแปลงในค่าใช้จ่ายเหล่านี้มีการเปลี่ยนแปลงในรายได้การขาย ตรวจสอบรายได้ รวมทั้งงบประมาณ
เข้าใจกระบวนการ แนวคิด ซึ่งควรได้รับการคุ้มครองในด้านการจัดการ
บัญชีแน่นอน " ผลประโยชน์เพิ่มเติมของคดีนี้คือนักเรียนสามารถรักษามันเป็นจำลองการออกกำลังกาย
ที่พวกเขาแตกต่างกัน สมมติฐานเกี่ยวกับตัวแปรต่าง ๆ เช่น ราคาขายคุณภาพวัสดุตรง
รวมต้นทุนคงที่ อยู่ที่การผสม ขาย ฯลฯ เพื่อดูว่าตัวแปรทั้งหมดเป็นรายบุคคลและ
เรียก มีผลต่อการทำลายแม้กระทั่งจุด จุดนี้มักถูกมองข้ามในหนังสือเรียนที่มุ่งเน้นเพิ่มเติมเกี่ยวกับ
สมการวิธีการแบบคงที่มากกว่าแบบไดนามิกวิธีการวิเคราะห์ " ( machuga
, 2012 )เป็นแนวคิดที่สำคัญมากสำหรับนักเรียนที่จะเข้าใจเป็นว่าพวกเขาได้บรรลุเป้าหมายของพวกเขาตั้งค่าไร
ป้าย : การวิเคราะห์ ในคำอื่น ๆที่พวกเขาต้องการที่จะเข้าใจวิธีที่จะใช้สมมติฐานของพวกเขา
จากส่วนแรกของกรณีและใช้พวกเขาในการพัฒนางบประมาณที่จำเป็นเพื่อที่จะได้เตรียม
รายได้ประมาณการงบการจัดการบังคับงบประมาณในการวางแผนสำหรับอนาคตเช่นเดียวกับการวิเคราะห์ซีวีพี . ใน
นอกจากนี้ เตรียมจำนวนงบประมาณช่วยให้นักเรียนเข้าใจว่า เพื่อให้บรรลุเป้าหมายของพวกเขา พวกเขายังต้องเตรียมความพร้อม
กำไร งบประมาณ ประสานงานทั่วทั้งบริษัท กรณีนี้จะช่วยให้นักเรียนเข้าใจวิธีการ
งบประมาณสามารถช่วยประสานงานกิจกรรมตลอดทั้ง
บริษัท โดยการซื้อแผน ' วัสดุและการใช้แรงงาน ฯลฯ แม้ที่สำคัญกว่านั้น นักเรียนจะได้เรียนรู้ความสำคัญของ
งบประมาณและการใช้เพื่อการควบคุมและประเมินผลการวิจัย เพราะระดับจริง
กิจกรรมส่วนใหญ่จะแตกต่างจากระดับของกิจกรรมที่วางแผนไว้ เรายังต้องการให้นักเรียน
เตรียมงบประมาณยืดหยุ่นงบประมาณยืดหยุ่นช่วยให้พวกเขาเข้าใจเหตุผลวางแผนผล
แตกต่างจากผลที่แท้จริงในแง่ของรายได้และการใช้จ่ายเมื่อเทียบกับกิจกรรมความแปรปรวน ( horngren
et al . , 2012 )