![[33.1000] Requirements[33.1001] In this KAM topic, all requirements ar การแปล - [33.1000] Requirements[33.1001] In this KAM topic, all requirements ar ไทย วิธีการพูด](http://thimg.ilovetranslation.com/_data/ilovetranslation_com_th/pic/logo.gif?v=869a7f0268970bd1_1889){kind=logo}
- ข้อความ
- ประวัติศาสตร์
[33.1000] Requirements[33.1001] In
[33.1000] Requirements
[33.1001] In this KAM topic, all requirements are presented within this section and are not included in R boxes, as they are
in other KAM topics. In addition, relevant guidance which corresponds to these requirements is included in the section
titled "Guidance" and the appendices. This topic includes cross referencing between associated requirements and
guidance.
[33.1005] Evaluate the design and implementation of controls surrounding journal entries and other adjustments
(eAudIT activity 2.11.JE) [guidance at 33.2105]
[33.1010] We shall obtain an understanding of the information system, including the related business processes, relevant to
financial reporting, including evaluating the design and implementation of controls surrounding journal entries and other
adjustments. Controls surrounding journal entries and other adjustments address standard journal entries, non-standard
journal entries used to record non-recurring, unusual transactions or adjustments, and other adjustments made during the
financial statement closing process, and include any anti-fraud controls over the risk of management override of controls
over journal entries and other adjustments. [Source: ISA 315.18(f)] [Source: ISA 315.29]
[33.1015] Determine the criteria to identify high-risk journal entries and other adjustments (eAudIT activity 4.6.1)
[guidance at 33.2200]
[33.1020] Management is in a unique position to perpetrate fraud because of management's ability to manipulate
accounting records and prepare fraudulent financial statements by overriding controls that otherwise appear to be
operating effectively. Although the risk of management override of controls will vary from entity to entity, the risk is
nevertheless present in all entities. Due to the unpredictable way in which such override could occur, it is a fraud risk and
thus a significant risk. Accordingly, as part of our responses that address fraud risks, we shall perform the procedures
described in KAM 33.1025 to 33.1125 to specifically address the risk of management override of controls. [Source: ISA 240.31]
[33.1025] We shall determine, and document our rationale for, the criteria to identify high-risk journal entries and other
adjustments.
[33.1030] As part of determining the criteria to identify high-risk journal entries and other adjustments we shall make
inquiries of individuals involved in the financial reporting process about inappropriate or unusual activity relating to the
processing of journal entries and other adjustments. These inquiries shall include whether there were: [Source: ISA 240.32(a)(i)]
- apply the high-risk criteria to the relevant population [requirements at KAM 33.1110][guidance at
KAM 33.2650]
- test identified high-risk journal entries [requirements at KAM 33.1120][guidance at KAM 33.2665]
• examine material post-closing entries made during the financial statement closing process.
[requirements at KAM 33.1130][guidance at KAM 33.2705]
• the relevant population of journal entries throughout the period
• the relevant population of journal entries and other adjustments at the end of the reporting period, and
• post-closing entries.
• journal entries or other adjustments recorded without adequate support or explanation
• any instances of overrides of controls over the recording of journal entries or other adjustments
• journal entries or other adjustments initiated by management outside the normal course of
033 - Journal entries
© 2015 KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG
International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm visàvis
third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved.
Page 5 / 28
[33.1035] We shall document our rationale in the unusual circumstances when we do not determine any high-risk criteria.
[33.1040] Test high-risk journal entries and other adjustments made at the end of the reporting period (eAudIT
activity 4.6.1) [guidance at 33.2510]
[33.1045] Evaluate the completeness of the relevant population [guidance at 33.2510]
[33.1050] We shall design and perform audit procedures to test the appropriateness of journal entries recorded in the
general ledger and other adjustments made in the preparation of the financial statements. Because fraudulent journal
entries and other adjustments are often made at the end of a reporting period, in designing and performing audit
procedures for such tests, we shall select journal entries and other adjustments made at the end of a reporting period.
[Source: ISA 240.32(a), Source: ISA 240.32(a)(ii)]
[33.1055] We shall:
[33.1060] We shall document the procedures performed and approach used to determine the completeness of the relevant
population of journal entries and other adjustments made at the end of the reporting period.
[33.1065] Apply the high-risk criteria to the relevant population [guidance at 33.2545]
[33.1070] We shall apply the high-risk criteria (determined at KAM 33.1025) to the relevant population of journal entries and
other adjustments made at the end of the reporting period in order to identify high-risk journal entries and other
adjustments.
[33.1075] Test identified high-risk journal entries and other adjustments [guidance at 33.2535]
[33.1080] We shall test all high-risk journal entries and other adjustments identified at the end of the reporting period for
evidence of possible material misstatement.
[33.1085] Test high-risk journal entries made throughout the period, if relevant (eAudIT activity 4.6.1) [guidance
at 33.2610]
[33.1090] Evaluate the completeness of the relevant population [guidance at 33.2610]
[33.1095] We shall design and perform audit procedures to test the appropriateness of journal entries recorded in the
general ledger and other adjustments made in the preparation of the financial statements. Because material
misstatements in financial statements due to fraud can occur throughout the period and may involve extensive efforts to
conceal how the fraud is accomplished, in designing and performing audit procedures for such tests, we shall consider the
need to test journal entries throughout the period. [Source: ISA 240.32(a)(iii)]
[33.1100] We shall:
[33.1105] We shall document the procedures performed and approach used to determine the completeness of the relevant
business.
• identify the relevant population of journal entries and other adjustments at the end of the reporting
period
• document the rationale for the relevant population
• obtain a listing of the relevant population, and
• evaluate the completeness of that listing.
• identify the relevant population of journal entries throughout the period
• document the rationale for the relevant population
• obtain a listing of the relevant population, and
• evaluate the completeness of that listing.
033 - Journal entries
© 2015 KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG
International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm visàvis
third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved.
Page 6 / 28
population of journal entries made throughout the period.
[33.1110] Apply the high-risk criteria to the relevant population [guidance at 33.2655]
[33.1115] We shall apply the high-risk criteria (determined at KAM 33.1025) to the relevant population in order to identify
high-risk journal entries.
[33.1120] Test identified high-risk journal entries [guidance at 33.2670]
[33.1125] We shall test all high-risk journal entries identified throughout the period for evidence of possible material
misstatement.
[33.1130] Examine material post-closing entries made during the financial statement closing process (eAudIT
activity 4.6.1) [guidance at 33.2705]
[33.1135] Our substantive procedures shall include the following audit procedures related to the financial statement closing
process: [ISA 330.20]
[33.2000] Guidance
[33.2001] In this KAM topic, relevant guidance is included within this section and corresponds to the requirements
presented in the section titled "Requirements". Additional guidance is included in the appendices. This topic includes
cross referencing between associated requirements and guidance.
[33.2005] Populations of journal entries and other adjustments
[33.2010] Material misstatement of financial statements due to fraud often involves the manipulation of the financial reporting
process by recording inappropriate or unauthorized journal entries or other adjustments. This may occur throughout the
period or at the end of the reporting period, or by management making adjustments to amounts reported in the financial
statements that are not reflected in journal entries, such as through consolidating adjustments and reclassifications (for
example, entries posted directly to financial statement drafts). [Source: ISA 240.A41]
[33.2015] The requirements and guidance in this topic distinguish between journal entries and other adjustments as well as
among various sub-populations within journal entries and other adjustments. For the purposes of this topic these items are
separately identified and defined in the Definitions section beginning at KAM 33.6000. However, in practice sub-populations
may be combined. In addition, when relevant, the identification of the dividing line between sub-populations requires
professional judgment and so the guidance needs to be applied to the particular circumstances of the entity being audited.
[33.2020] For the purpose of this topic, we consider that journal entries and other adjustments
[33.1001] In this KAM topic, all requirements are presented within this section and are not included in R boxes, as they are
in other KAM topics. In addition, relevant guidance which corresponds to these requirements is included in the section
titled "Guidance" and the appendices. This topic includes cross referencing between associated requirements and
guidance.
[33.1005] Evaluate the design and implementation of controls surrounding journal entries and other adjustments
(eAudIT activity 2.11.JE) [guidance at 33.2105]
[33.1010] We shall obtain an understanding of the information system, including the related business processes, relevant to
financial reporting, including evaluating the design and implementation of controls surrounding journal entries and other
adjustments. Controls surrounding journal entries and other adjustments address standard journal entries, non-standard
journal entries used to record non-recurring, unusual transactions or adjustments, and other adjustments made during the
financial statement closing process, and include any anti-fraud controls over the risk of management override of controls
over journal entries and other adjustments. [Source: ISA 315.18(f)] [Source: ISA 315.29]
[33.1015] Determine the criteria to identify high-risk journal entries and other adjustments (eAudIT activity 4.6.1)
[guidance at 33.2200]
[33.1020] Management is in a unique position to perpetrate fraud because of management's ability to manipulate
accounting records and prepare fraudulent financial statements by overriding controls that otherwise appear to be
operating effectively. Although the risk of management override of controls will vary from entity to entity, the risk is
nevertheless present in all entities. Due to the unpredictable way in which such override could occur, it is a fraud risk and
thus a significant risk. Accordingly, as part of our responses that address fraud risks, we shall perform the procedures
described in KAM 33.1025 to 33.1125 to specifically address the risk of management override of controls. [Source: ISA 240.31]
[33.1025] We shall determine, and document our rationale for, the criteria to identify high-risk journal entries and other
adjustments.
[33.1030] As part of determining the criteria to identify high-risk journal entries and other adjustments we shall make
inquiries of individuals involved in the financial reporting process about inappropriate or unusual activity relating to the
processing of journal entries and other adjustments. These inquiries shall include whether there were: [Source: ISA 240.32(a)(i)]
- apply the high-risk criteria to the relevant population [requirements at KAM 33.1110][guidance at
KAM 33.2650]
- test identified high-risk journal entries [requirements at KAM 33.1120][guidance at KAM 33.2665]
• examine material post-closing entries made during the financial statement closing process.
[requirements at KAM 33.1130][guidance at KAM 33.2705]
• the relevant population of journal entries throughout the period
• the relevant population of journal entries and other adjustments at the end of the reporting period, and
• post-closing entries.
• journal entries or other adjustments recorded without adequate support or explanation
• any instances of overrides of controls over the recording of journal entries or other adjustments
• journal entries or other adjustments initiated by management outside the normal course of
033 - Journal entries
© 2015 KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG
International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm visàvis
third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved.
Page 5 / 28
[33.1035] We shall document our rationale in the unusual circumstances when we do not determine any high-risk criteria.
[33.1040] Test high-risk journal entries and other adjustments made at the end of the reporting period (eAudIT
activity 4.6.1) [guidance at 33.2510]
[33.1045] Evaluate the completeness of the relevant population [guidance at 33.2510]
[33.1050] We shall design and perform audit procedures to test the appropriateness of journal entries recorded in the
general ledger and other adjustments made in the preparation of the financial statements. Because fraudulent journal
entries and other adjustments are often made at the end of a reporting period, in designing and performing audit
procedures for such tests, we shall select journal entries and other adjustments made at the end of a reporting period.
[Source: ISA 240.32(a), Source: ISA 240.32(a)(ii)]
[33.1055] We shall:
[33.1060] We shall document the procedures performed and approach used to determine the completeness of the relevant
population of journal entries and other adjustments made at the end of the reporting period.
[33.1065] Apply the high-risk criteria to the relevant population [guidance at 33.2545]
[33.1070] We shall apply the high-risk criteria (determined at KAM 33.1025) to the relevant population of journal entries and
other adjustments made at the end of the reporting period in order to identify high-risk journal entries and other
adjustments.
[33.1075] Test identified high-risk journal entries and other adjustments [guidance at 33.2535]
[33.1080] We shall test all high-risk journal entries and other adjustments identified at the end of the reporting period for
evidence of possible material misstatement.
[33.1085] Test high-risk journal entries made throughout the period, if relevant (eAudIT activity 4.6.1) [guidance
at 33.2610]
[33.1090] Evaluate the completeness of the relevant population [guidance at 33.2610]
[33.1095] We shall design and perform audit procedures to test the appropriateness of journal entries recorded in the
general ledger and other adjustments made in the preparation of the financial statements. Because material
misstatements in financial statements due to fraud can occur throughout the period and may involve extensive efforts to
conceal how the fraud is accomplished, in designing and performing audit procedures for such tests, we shall consider the
need to test journal entries throughout the period. [Source: ISA 240.32(a)(iii)]
[33.1100] We shall:
[33.1105] We shall document the procedures performed and approach used to determine the completeness of the relevant
business.
• identify the relevant population of journal entries and other adjustments at the end of the reporting
period
• document the rationale for the relevant population
• obtain a listing of the relevant population, and
• evaluate the completeness of that listing.
• identify the relevant population of journal entries throughout the period
• document the rationale for the relevant population
• obtain a listing of the relevant population, and
• evaluate the completeness of that listing.
033 - Journal entries
© 2015 KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG
International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm visàvis
third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved.
Page 6 / 28
population of journal entries made throughout the period.
[33.1110] Apply the high-risk criteria to the relevant population [guidance at 33.2655]
[33.1115] We shall apply the high-risk criteria (determined at KAM 33.1025) to the relevant population in order to identify
high-risk journal entries.
[33.1120] Test identified high-risk journal entries [guidance at 33.2670]
[33.1125] We shall test all high-risk journal entries identified throughout the period for evidence of possible material
misstatement.
[33.1130] Examine material post-closing entries made during the financial statement closing process (eAudIT
activity 4.6.1) [guidance at 33.2705]
[33.1135] Our substantive procedures shall include the following audit procedures related to the financial statement closing
process: [ISA 330.20]
[33.2000] Guidance
[33.2001] In this KAM topic, relevant guidance is included within this section and corresponds to the requirements
presented in the section titled "Requirements". Additional guidance is included in the appendices. This topic includes
cross referencing between associated requirements and guidance.
[33.2005] Populations of journal entries and other adjustments
[33.2010] Material misstatement of financial statements due to fraud often involves the manipulation of the financial reporting
process by recording inappropriate or unauthorized journal entries or other adjustments. This may occur throughout the
period or at the end of the reporting period, or by management making adjustments to amounts reported in the financial
statements that are not reflected in journal entries, such as through consolidating adjustments and reclassifications (for
example, entries posted directly to financial statement drafts). [Source: ISA 240.A41]
[33.2015] The requirements and guidance in this topic distinguish between journal entries and other adjustments as well as
among various sub-populations within journal entries and other adjustments. For the purposes of this topic these items are
separately identified and defined in the Definitions section beginning at KAM 33.6000. However, in practice sub-populations
may be combined. In addition, when relevant, the identification of the dividing line between sub-populations requires
professional judgment and so the guidance needs to be applied to the particular circumstances of the entity being audited.
[33.2020] For the purpose of this topic, we consider that journal entries and other adjustments
0/5000
[33.1000] Requirements[33.1001] In this KAM topic, all requirements are presented within this section and are not included in R boxes, as they arein other KAM topics. In addition, relevant guidance which corresponds to these requirements is included in the sectiontitled "Guidance" and the appendices. This topic includes cross referencing between associated requirements andguidance.[33.1005] Evaluate the design and implementation of controls surrounding journal entries and other adjustments(eAudIT activity 2.11.JE) [guidance at 33.2105][33.1010] We shall obtain an understanding of the information system, including the related business processes, relevant tofinancial reporting, including evaluating the design and implementation of controls surrounding journal entries and otheradjustments. Controls surrounding journal entries and other adjustments address standard journal entries, non-standardjournal entries used to record non-recurring, unusual transactions or adjustments, and other adjustments made during thefinancial statement closing process, and include any anti-fraud controls over the risk of management override of controlsover journal entries and other adjustments. [Source: ISA 315.18(f)] [Source: ISA 315.29][33.1015] Determine the criteria to identify high-risk journal entries and other adjustments (eAudIT activity 4.6.1)[guidance at 33.2200][33.1020] Management is in a unique position to perpetrate fraud because of management's ability to manipulateaccounting records and prepare fraudulent financial statements by overriding controls that otherwise appear to beoperating effectively. Although the risk of management override of controls will vary from entity to entity, the risk isnevertheless present in all entities. Due to the unpredictable way in which such override could occur, it is a fraud risk andthus a significant risk. Accordingly, as part of our responses that address fraud risks, we shall perform the proceduresdescribed in KAM 33.1025 to 33.1125 to specifically address the risk of management override of controls. [Source: ISA 240.31][33.1025] We shall determine, and document our rationale for, the criteria to identify high-risk journal entries and otheradjustments.[33.1030] As part of determining the criteria to identify high-risk journal entries and other adjustments we shall makeinquiries of individuals involved in the financial reporting process about inappropriate or unusual activity relating to theprocessing of journal entries and other adjustments. These inquiries shall include whether there were: [Source: ISA 240.32(a)(i)]- apply the high-risk criteria to the relevant population [requirements at KAM 33.1110][guidance atKAM 33.2650]- test identified high-risk journal entries [requirements at KAM 33.1120][guidance at KAM 33.2665]• examine material post-closing entries made during the financial statement closing process.[requirements at KAM 33.1130][guidance at KAM 33.2705]• the relevant population of journal entries throughout the period• the relevant population of journal entries and other adjustments at the end of the reporting period, and• post-closing entries.• journal entries or other adjustments recorded without adequate support or explanation• any instances of overrides of controls over the recording of journal entries or other adjustments• journal entries or other adjustments initiated by management outside the normal course of033 - Journal entries© 2015 KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMGInternational. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm visàvisthird parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved.Page 5 / 28[33.1035] We shall document our rationale in the unusual circumstances when we do not determine any high-risk criteria.[33.1040] Test high-risk journal entries and other adjustments made at the end of the reporting period (eAudITactivity 4.6.1) [guidance at 33.2510][33.1045] Evaluate the completeness of the relevant population [guidance at 33.2510][33.1050] We shall design and perform audit procedures to test the appropriateness of journal entries recorded in thegeneral ledger and other adjustments made in the preparation of the financial statements. Because fraudulent journalentries and other adjustments are often made at the end of a reporting period, in designing and performing auditprocedures for such tests, we shall select journal entries and other adjustments made at the end of a reporting period.[Source: ISA 240.32(a), Source: ISA 240.32(a)(ii)][33.1055] We shall:[33.1060] We shall document the procedures performed and approach used to determine the completeness of the relevantpopulation of journal entries and other adjustments made at the end of the reporting period.[33.1065] Apply the high-risk criteria to the relevant population [guidance at 33.2545][33.1070] We shall apply the high-risk criteria (determined at KAM 33.1025) to the relevant population of journal entries andother adjustments made at the end of the reporting period in order to identify high-risk journal entries and otheradjustments.[33.1075] Test identified high-risk journal entries and other adjustments [guidance at 33.2535][33.1080] We shall test all high-risk journal entries and other adjustments identified at the end of the reporting period forevidence of possible material misstatement.[33.1085] Test high-risk journal entries made throughout the period, if relevant (eAudIT activity 4.6.1) [guidanceat 33.2610][33.1090] Evaluate the completeness of the relevant population [guidance at 33.2610][33.1095] We shall design and perform audit procedures to test the appropriateness of journal entries recorded in thegeneral ledger and other adjustments made in the preparation of the financial statements. Because materialmisstatements in financial statements due to fraud can occur throughout the period and may involve extensive efforts toconceal how the fraud is accomplished, in designing and performing audit procedures for such tests, we shall consider theneed to test journal entries throughout the period. [Source: ISA 240.32(a)(iii)][33.1100] We shall:[33.1105] We shall document the procedures performed and approach used to determine the completeness of the relevantbusiness.• identify the relevant population of journal entries and other adjustments at the end of the reportingperiod• document the rationale for the relevant population• obtain a listing of the relevant population, and• evaluate the completeness of that listing.• identify the relevant population of journal entries throughout the period• document the rationale for the relevant population• obtain a listing of the relevant population, and• evaluate the completeness of that listing.033 - Journal entries© 2015 KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMGInternational. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm visàvisthird parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm. All rights reserved.
Page 6 / 28
population of journal entries made throughout the period.
[33.1110] Apply the high-risk criteria to the relevant population [guidance at 33.2655]
[33.1115] We shall apply the high-risk criteria (determined at KAM 33.1025) to the relevant population in order to identify
high-risk journal entries.
[33.1120] Test identified high-risk journal entries [guidance at 33.2670]
[33.1125] We shall test all high-risk journal entries identified throughout the period for evidence of possible material
misstatement.
[33.1130] Examine material post-closing entries made during the financial statement closing process (eAudIT
activity 4.6.1) [guidance at 33.2705]
[33.1135] Our substantive procedures shall include the following audit procedures related to the financial statement closing
process: [ISA 330.20]
[33.2000] Guidance
[33.2001] In this KAM topic, relevant guidance is included within this section and corresponds to the requirements
presented in the section titled "Requirements". Additional guidance is included in the appendices. This topic includes
cross referencing between associated requirements and guidance.
[33.2005] Populations of journal entries and other adjustments
[33.2010] Material misstatement of financial statements due to fraud often involves the manipulation of the financial reporting
process by recording inappropriate or unauthorized journal entries or other adjustments. This may occur throughout the
period or at the end of the reporting period, or by management making adjustments to amounts reported in the financial
statements that are not reflected in journal entries, such as through consolidating adjustments and reclassifications (for
example, entries posted directly to financial statement drafts). [Source: ISA 240.A41]
[33.2015] The requirements and guidance in this topic distinguish between journal entries and other adjustments as well as
among various sub-populations within journal entries and other adjustments. For the purposes of this topic these items are
separately identified and defined in the Definitions section beginning at KAM 33.6000. However, in practice sub-populations
may be combined. In addition, when relevant, the identification of the dividing line between sub-populations requires
professional judgment and so the guidance needs to be applied to the particular circumstances of the entity being audited.
[33.2020] For the purpose of this topic, we consider that journal entries and other adjustments
Page 6 / 28
population of journal entries made throughout the period.
[33.1110] Apply the high-risk criteria to the relevant population [guidance at 33.2655]
[33.1115] We shall apply the high-risk criteria (determined at KAM 33.1025) to the relevant population in order to identify
high-risk journal entries.
[33.1120] Test identified high-risk journal entries [guidance at 33.2670]
[33.1125] We shall test all high-risk journal entries identified throughout the period for evidence of possible material
misstatement.
[33.1130] Examine material post-closing entries made during the financial statement closing process (eAudIT
activity 4.6.1) [guidance at 33.2705]
[33.1135] Our substantive procedures shall include the following audit procedures related to the financial statement closing
process: [ISA 330.20]
[33.2000] Guidance
[33.2001] In this KAM topic, relevant guidance is included within this section and corresponds to the requirements
presented in the section titled "Requirements". Additional guidance is included in the appendices. This topic includes
cross referencing between associated requirements and guidance.
[33.2005] Populations of journal entries and other adjustments
[33.2010] Material misstatement of financial statements due to fraud often involves the manipulation of the financial reporting
process by recording inappropriate or unauthorized journal entries or other adjustments. This may occur throughout the
period or at the end of the reporting period, or by management making adjustments to amounts reported in the financial
statements that are not reflected in journal entries, such as through consolidating adjustments and reclassifications (for
example, entries posted directly to financial statement drafts). [Source: ISA 240.A41]
[33.2015] The requirements and guidance in this topic distinguish between journal entries and other adjustments as well as
among various sub-populations within journal entries and other adjustments. For the purposes of this topic these items are
separately identified and defined in the Definitions section beginning at KAM 33.6000. However, in practice sub-populations
may be combined. In addition, when relevant, the identification of the dividing line between sub-populations requires
professional judgment and so the guidance needs to be applied to the particular circumstances of the entity being audited.
[33.2020] For the purpose of this topic, we consider that journal entries and other adjustments
การแปล กรุณารอสักครู่..
[33.1000] ต้องการ
[33.1001] ในหัวข้อนี้ KAM ต้องการทั้งหมดจะถูกนำเสนอในส่วนนี้และจะไม่รวมอยู่ในกล่อง R
ที่พวกเขามีในหัวข้อKAM อื่น ๆ นอกจากนี้ยังมีคำแนะนำที่เกี่ยวข้องซึ่งสอดคล้องกับความต้องการเหล่านี้จะรวมอยู่ในส่วนหัวข้อ "แนะแนว" และภาคผนวก
หัวข้อนี้รวมถึงการอ้างอิงข้ามระหว่างความต้องการที่เกี่ยวข้องและคำแนะนำ. [33.1005] ประเมินการออกแบบและควบคุมการดำเนินงานของรอบรายการบันทึกและการปรับอื่น ๆ(กิจกรรม eAudIT 2.11.JE) [คำแนะนำที่ 33.2105] [33.1010] เราจะได้รับความเข้าใจในข้อมูลที่ ระบบรวมทั้งกระบวนการทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องที่เกี่ยวข้องกับการรายงานทางการเงินรวมทั้งการประเมินผลการออกแบบและควบคุมการดำเนินงานของรอบรายการบันทึกและอื่นๆ ที่ปรับเปลี่ยน การควบคุมรอบรายการบันทึกและการปรับอื่น ๆที่อยู่ในรายการบันทึกมาตรฐานที่ไม่ได้มาตรฐานรายการบันทึกใช้ในการบันทึกไม่เกิดขึ้นอีกการทำธุรกรรมที่ผิดปกติหรือการปรับเปลี่ยนและการปรับเปลี่ยนอื่น ๆ ที่ทำในช่วงงบการเงินกระบวนการปิดบัญชีและรวมถึงการควบคุมป้องกันการทุจริตใดๆ ที่มากกว่าความเสี่ยง แทนที่ของการจัดการการควบคุมมากกว่ารายการบันทึกและการปรับอื่นๆ [ที่มา: ISA 315.18 (ฉ)] [ที่มา: ISA 315.29] [33.1015] กำหนดเกณฑ์ในการระบุความเสี่ยงสูงรายการบันทึกและการปรับอื่น ๆ (กิจกรรม eAudIT 4.6.1) [คำแนะนำที่ 33.2200] [33.1020] การบริหารจัดการอยู่ใน ตำแหน่งที่ไม่ซ้ำกันเพื่อกระทำการทุจริตเพราะความสามารถของผู้บริหารในการจัดการกับการบันทึกบัญชีและจัดทำงบการเงินหลอกลวงโดยการควบคุมการเอาชนะที่อื่นดูเหมือนจะดำเนินงานได้อย่างมีประสิทธิภาพ แม้ว่าความเสี่ยงของการแทนที่การจัดการของการควบคุมจะแตกต่างจากกิจการที่กิจการมีความเสี่ยงยังคงมีอยู่ในทุกหน่วยงาน เนื่องจากวิธีที่คาดเดาไม่ได้ในการที่แทนที่ดังกล่าวอาจเกิดขึ้นก็คือความเสี่ยงการทุจริตและดังนั้นจึงเป็นความเสี่ยงที่สำคัญ ดังนั้นการเป็นส่วนหนึ่งของการตอบสนองของเราที่อยู่ในความเสี่ยงการทุจริตเราจะทำตามขั้นตอนที่อธิบายไว้ใน KAM 33.1025-33.1125 เฉพาะที่อยู่ความเสี่ยงของการแทนที่การจัดการของการควบคุม [ที่มา: ISA 240.31] [33.1025] เราจะตรวจสอบและเอกสารเหตุผลของเราสำหรับเกณฑ์ในการระบุความเสี่ยงสูงรายการบันทึกและอื่น ๆ ที่ปรับ. [33.1030] เป็นส่วนหนึ่งของการกำหนดเกณฑ์ในการระบุรายการที่มีความเสี่ยงสูงวารสารและอื่น ๆ เราจะปรับเปลี่ยนให้สอบถามบุคคลที่เกี่ยวข้องในขั้นตอนการรายงานทางการเงินที่เกี่ยวกับกิจกรรมที่ไม่เหมาะสมหรือผิดปกติที่เกี่ยวข้องกับการประมวลผลของรายการบันทึกและการปรับอื่นๆ สอบถามข้อมูลเหล่านี้จะรวมถึงว่ามี [ที่มา: ISA 240.32 (ก) (i)] - ใช้เกณฑ์ที่มีความเสี่ยงสูงที่จะมีประชากรที่เกี่ยวข้อง [ต้องการที่ KAM 33.1110] [คำแนะนำที่KAM 33.2650] - การทดสอบระบุวารสารมีความเสี่ยงสูง รายการ [ต้องการที่ KAM 33.1120] [คำแนะนำที่ KAM 33.2665] •ตรวจสอบรายการโพสต์ปิดวัสดุที่ทำในระหว่างขั้นตอนการปิดงบการเงิน. [ต้องการที่ KAM 33.1130] [คำแนะนำที่ KAM 33.2705] •ประชากรที่เกี่ยวข้องของรายการบันทึกตลอดระยะเวลา•ประชากรที่เกี่ยวข้องของรายการบันทึกและการปรับเปลี่ยนอื่น ๆ ในตอนท้ายของรอบระยะเวลารายงานและ•รายการโพสต์ปิด. •รายการบันทึกหรือการปรับเปลี่ยนอื่น ๆ ที่บันทึกไว้โดยไม่สนับสนุนอย่างเพียงพอหรือคำอธิบาย•กรณีใดๆ ของการแทนที่ของการควบคุมมากกว่าการบันทึกรายการวารสาร หรือการปรับเปลี่ยนอื่น ๆ•รายการบันทึกหรือการปรับเปลี่ยนอื่น ๆ ที่ริเริ่มโดยการจัดการนอกปกติ033 - รายการวารสาร© 2015 บริษัท เคพีเอ็นานาชาติสหกรณ์ ("บริษัท เคพีเอ็นานาชาติ") ซึ่งเป็นนิติบุคคลที่สวิส บริษัท สมาชิกของเครือข่าย บริษัท เคพีเอ็ของ บริษัท ที่เป็นอิสระเป็นพันธมิตรกับ บริษัท เคพีเอ็นานาชาติ บริษัท เคพีเอ็นานาชาติให้บริการลูกค้าไม่ บริษัท สมาชิกไม่มีมีอำนาจในการบังคับหรือผูก บริษัท เคพีเอ็ระหว่างประเทศหรือ บริษัท อื่น ๆ สมาชิกvisàvisใด ๆบุคคลที่สามหรือไม่ บริษัท เคพีเอ็ระหว่างประเทศมีอำนาจใด ๆ ที่จะเป็นหนี้บุญคุณหรือผูก บริษัท สมาชิกใด ๆ สงวนลิขสิทธิ์. หน้า 5/28 [33.1035] เราจะจัดทำเอกสารเหตุผลของเราอยู่ในสถานการณ์ที่ผิดปกติเมื่อเราไม่ได้กำหนดหลักเกณฑ์ใด ๆ ที่มีความเสี่ยงสูง. [33.1040] ทดสอบความเสี่ยงสูงรายการบันทึกและการปรับอื่น ๆ ที่ทำในตอนท้ายของรายงาน ระยะเวลา (eAudIT กิจกรรม 4.6.1) [คำแนะนำที่ 33.2510] [33.1045] ประเมินความสมบูรณ์ของประชากรที่เกี่ยวข้อง [คำแนะนำที่ 33.2510] [33.1050] เราจะออกแบบและดำเนินการขั้นตอนการตรวจสอบในการทดสอบความเหมาะสมของรายการบันทึกที่บันทึกในบัญชีแยกประเภททั่วไปและการปรับตัวอื่น ๆ ที่ทำในการจัดทำงบการเงิน เพราะวารสารหลอกลวงรายการและการปรับเปลี่ยนอื่น ๆ มักจะทำในตอนท้ายของระยะเวลาการรายงานที่ในการออกแบบและดำเนินการตรวจสอบ. ขั้นตอนการทดสอบดังกล่าวเราจะเลือกรายการบันทึกและการปรับอื่น ๆ ที่ทำในตอนท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีที่[ที่มา: ISA 240.32 (ก) ที่มา: ISA 240.32 (ก) (ข)] [33.1055] เราจะต้อง: [33.1060] เราจะจัดทำเอกสารขั้นตอนการดำเนินการและวิธีการที่ใช้ในการกำหนดความสมบูรณ์ของที่เกี่ยวข้องประชากรรายการบันทึกและการปรับอื่นๆ ที่ทำที่ ในตอนท้ายของรอบระยะเวลารายงาน. [33.1065] ใช้เกณฑ์ความเสี่ยงสูงที่จะมีประชากรที่เกี่ยวข้อง [คำแนะนำที่ 33.2545] [33.1070] เราจะใช้เกณฑ์ที่มีความเสี่ยงสูง (กำหนด KAM 33.1025) กับประชากรที่เกี่ยวข้องของรายการบันทึกและอื่นๆ การปรับเปลี่ยนที่ทำในตอนท้ายของรอบระยะเวลารายงานเพื่อที่จะระบุความเสี่ยงสูงรายการบันทึกและอื่น ๆ ที่ปรับ. [33.1075] ทดสอบการระบุความเสี่ยงสูงรายการบันทึกและการปรับอื่น ๆ [คำแนะนำที่ 33.2535] [33.1080] เราจะทดสอบความเสี่ยงสูง รายการบันทึกและการปรับอื่น ๆ ที่ระบุในตอนท้ายของรอบระยะเวลารายงานสำหรับหลักฐานของการแสดงข้อมูลที่เป็นไปได้. [33.1085] ทดสอบมีความเสี่ยงสูงที่ทำรายการบันทึกตลอดระยะเวลาถ้าเกี่ยวข้อง (กิจกรรม eAudIT 4.6.1) [คำแนะนำที่33.2610] [33.1090 ] ประเมินความสมบูรณ์ของประชากรที่เกี่ยวข้อง [คำแนะนำที่ 33.2610] [33.1095] เราจะออกแบบและดำเนินการขั้นตอนการตรวจสอบในการทดสอบความเหมาะสมของรายการบันทึกที่บันทึกในบัญชีแยกประเภททั่วไปและการปรับอื่นๆ ที่ทำในการจัดทำงบการเงิน เพราะวัสดุที่ขัดต่อข้อเท็จจริงในงบการเงินเกิดจากการทุจริตที่อาจเกิดขึ้นตลอดระยะเวลาและอาจเกี่ยวข้องกับความพยายามที่ครอบคลุมเพื่อปกปิดวิธีการทุจริตจะประสบความสำเร็จในการออกแบบและการใช้วิธีการตรวจสอบการทดสอบดังกล่าวเราจะพิจารณาความจำเป็นในการทดสอบรายการบันทึกตลอดระยะเวลา [ที่มา: ISA 240.32 (ก) (iii)] [33.1100] เราจะต้อง: [33.1105] เราจะจัดทำเอกสารขั้นตอนการดำเนินการและวิธีการที่ใช้ในการกำหนดครบถ้วนของข้อมูลที่เกี่ยวข้องทางธุรกิจ. •ระบุประชากรที่เกี่ยวข้องของรายการบันทึกและการปรับอื่น ๆ ในตอนท้ายของรายงานระยะเวลาเอกสาร•เหตุผลสำหรับประชากรที่เกี่ยวข้อง•ได้รับรายชื่อของประชากรที่เกี่ยวข้องและ•ประเมินความสมบูรณ์ของรายการว่า. •ระบุประชากรที่เกี่ยวข้องของรายการบันทึกตลอดระยะเวลาเอกสาร•เหตุผลสำหรับประชากรที่เกี่ยวข้อง•ได้รับรายชื่อของประชากรที่เกี่ยวข้องและ•ประเมินความสมบูรณ์ของรายชื่อที่. 033 - รายการวารสาร© 2015 บริษัท เคพีเอ็นานาชาติสหกรณ์ ("บริษัท เคพีเอ็นานาชาติ") ซึ่งเป็นนิติบุคคลที่สวิส บริษัท สมาชิกของเครือข่าย บริษัท เคพีเอ็ของ บริษัท ที่เป็นอิสระเป็นพันธมิตรกับ บริษัท เคพีเอ็นานาชาติ บริษัท เคพีเอ็นานาชาติให้บริการลูกค้าไม่ บริษัท สมาชิกไม่มีมีอำนาจในการบังคับหรือผูก บริษัท เคพีเอ็ระหว่างประเทศหรือ บริษัท อื่น ๆ สมาชิกvisàvisใด ๆบุคคลที่สามหรือไม่ บริษัท เคพีเอ็ระหว่างประเทศมีอำนาจใด ๆ ที่จะเป็นหนี้บุญคุณหรือผูก บริษัท สมาชิกใด ๆ สงวนลิขสิทธิ์. หน้า 6/28 ประชากรรายการบันทึกทำตลอดระยะเวลา. [33.1110] ใช้เกณฑ์ความเสี่ยงสูงที่จะมีประชากรที่เกี่ยวข้อง [คำแนะนำที่ 33.2655] [33.1115] เราจะใช้เกณฑ์ที่มีความเสี่ยงสูง (กำหนด KAM 33.1025) กับประชากรที่เกี่ยวข้องเพื่อที่จะระบุความเสี่ยงสูงรายการบันทึก. [33.1120] ทดสอบการระบุความเสี่ยงสูงรายการบันทึก [คำแนะนำที่ 33.2670] [33.1125] เราจะทดสอบรายการบันทึกทั้งหมดมีความเสี่ยงสูงระบุตลอดระยะเวลาหาหลักฐานของ วัสดุที่เป็นไปได้แสดงข้อมูล. [33.1130] ตรวจสอบรายการโพสต์ปิดวัสดุที่ทำในระหว่างการงบการเงินกระบวนการปิดบัญชี (eAudIT กิจกรรม 4.6.1) [คำแนะนำที่ 33.2705] [33.1135] ขั้นตอนที่สำคัญเราจะต้องรวมถึงวิธีการตรวจสอบต่อไปนี้ที่เกี่ยวข้องกับการปิดงบการเงินกระบวนการ: [ISA 330.20] [33.2000] แนะแนว[33.2001] ในหัวข้อนี้ KAM คำแนะนำที่เกี่ยวข้องจะรวมอยู่ในส่วนนี้และสอดคล้องกับความต้องการที่นำเสนอในหัวข้อ"ความต้องการ" คำแนะนำเพิ่มเติมจะรวมอยู่ในภาคผนวก หัวข้อนี้รวมถึงการอ้างอิงข้ามระหว่างความต้องการที่เกี่ยวข้องและคำแนะนำ. [33.2005] ประชากรของรายการบันทึกและการปรับอื่น ๆ[33.2010] วัสดุแสดงข้อมูลงบการเงินเกิดจากการทุจริตมักจะเกี่ยวข้องกับการจัดการของการรายงานทางการเงินขั้นตอนโดยการบันทึกรายการบันทึกที่ไม่เหมาะสมหรือไม่ได้รับอนุญาตหรืออื่นๆ การปรับเปลี่ยน นี้อาจเกิดขึ้นตลอดระยะเวลาหนึ่งหรือในตอนท้ายของรอบระยะเวลารายงานหรือโดยการจัดการปรับเปลี่ยนการทำกับจำนวนเงินที่รายงานในทางการเงินงบที่ไม่ได้สะท้อนให้เห็นในรายการบันทึกเช่นผ่านการรวมการปรับเปลี่ยนและการจัดประเภทรายการใหม่(สำหรับตัวอย่างเช่นรายการโพสต์โดยตรงกับร่างงบการเงิน) [ที่มา: ISA 240.A41] [33.2015] ความต้องการและคำแนะนำในกระทู้นี้แตกต่างระหว่างรายการบันทึกและการปรับอื่น ๆ รวมทั้งในหมู่ประชากรต่างๆย่อยภายในรายการบันทึกและการปรับอื่นๆ สำหรับวัตถุประสงค์ของหัวข้อนี้รายการเหล่านี้จะระบุแยกจากกันและที่กำหนดไว้ในการเริ่มต้นส่วนคำนิยามที่ KAM 33.6000 แต่ในทางปฏิบัติประชากรย่อยอาจจะรวม นอกจากนี้เมื่อเกี่ยวข้องบัตรประจำตัวของเส้นแบ่งระหว่างประชากรย่อยต้องตัดสินมืออาชีพและเพื่อให้คำแนะนำที่จะต้องนำไปใช้กับสถานการณ์เฉพาะของกิจการที่มีการตรวจสอบ. [33.2020] สำหรับวัตถุประสงค์ของหัวข้อนี้เราจะพิจารณาว่า รายการบันทึกและการปรับอื่น ๆ
[33.1001] ในหัวข้อนี้ KAM ต้องการทั้งหมดจะถูกนำเสนอในส่วนนี้และจะไม่รวมอยู่ในกล่อง R
ที่พวกเขามีในหัวข้อKAM อื่น ๆ นอกจากนี้ยังมีคำแนะนำที่เกี่ยวข้องซึ่งสอดคล้องกับความต้องการเหล่านี้จะรวมอยู่ในส่วนหัวข้อ "แนะแนว" และภาคผนวก
หัวข้อนี้รวมถึงการอ้างอิงข้ามระหว่างความต้องการที่เกี่ยวข้องและคำแนะนำ. [33.1005] ประเมินการออกแบบและควบคุมการดำเนินงานของรอบรายการบันทึกและการปรับอื่น ๆ(กิจกรรม eAudIT 2.11.JE) [คำแนะนำที่ 33.2105] [33.1010] เราจะได้รับความเข้าใจในข้อมูลที่ ระบบรวมทั้งกระบวนการทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องที่เกี่ยวข้องกับการรายงานทางการเงินรวมทั้งการประเมินผลการออกแบบและควบคุมการดำเนินงานของรอบรายการบันทึกและอื่นๆ ที่ปรับเปลี่ยน การควบคุมรอบรายการบันทึกและการปรับอื่น ๆที่อยู่ในรายการบันทึกมาตรฐานที่ไม่ได้มาตรฐานรายการบันทึกใช้ในการบันทึกไม่เกิดขึ้นอีกการทำธุรกรรมที่ผิดปกติหรือการปรับเปลี่ยนและการปรับเปลี่ยนอื่น ๆ ที่ทำในช่วงงบการเงินกระบวนการปิดบัญชีและรวมถึงการควบคุมป้องกันการทุจริตใดๆ ที่มากกว่าความเสี่ยง แทนที่ของการจัดการการควบคุมมากกว่ารายการบันทึกและการปรับอื่นๆ [ที่มา: ISA 315.18 (ฉ)] [ที่มา: ISA 315.29] [33.1015] กำหนดเกณฑ์ในการระบุความเสี่ยงสูงรายการบันทึกและการปรับอื่น ๆ (กิจกรรม eAudIT 4.6.1) [คำแนะนำที่ 33.2200] [33.1020] การบริหารจัดการอยู่ใน ตำแหน่งที่ไม่ซ้ำกันเพื่อกระทำการทุจริตเพราะความสามารถของผู้บริหารในการจัดการกับการบันทึกบัญชีและจัดทำงบการเงินหลอกลวงโดยการควบคุมการเอาชนะที่อื่นดูเหมือนจะดำเนินงานได้อย่างมีประสิทธิภาพ แม้ว่าความเสี่ยงของการแทนที่การจัดการของการควบคุมจะแตกต่างจากกิจการที่กิจการมีความเสี่ยงยังคงมีอยู่ในทุกหน่วยงาน เนื่องจากวิธีที่คาดเดาไม่ได้ในการที่แทนที่ดังกล่าวอาจเกิดขึ้นก็คือความเสี่ยงการทุจริตและดังนั้นจึงเป็นความเสี่ยงที่สำคัญ ดังนั้นการเป็นส่วนหนึ่งของการตอบสนองของเราที่อยู่ในความเสี่ยงการทุจริตเราจะทำตามขั้นตอนที่อธิบายไว้ใน KAM 33.1025-33.1125 เฉพาะที่อยู่ความเสี่ยงของการแทนที่การจัดการของการควบคุม [ที่มา: ISA 240.31] [33.1025] เราจะตรวจสอบและเอกสารเหตุผลของเราสำหรับเกณฑ์ในการระบุความเสี่ยงสูงรายการบันทึกและอื่น ๆ ที่ปรับ. [33.1030] เป็นส่วนหนึ่งของการกำหนดเกณฑ์ในการระบุรายการที่มีความเสี่ยงสูงวารสารและอื่น ๆ เราจะปรับเปลี่ยนให้สอบถามบุคคลที่เกี่ยวข้องในขั้นตอนการรายงานทางการเงินที่เกี่ยวกับกิจกรรมที่ไม่เหมาะสมหรือผิดปกติที่เกี่ยวข้องกับการประมวลผลของรายการบันทึกและการปรับอื่นๆ สอบถามข้อมูลเหล่านี้จะรวมถึงว่ามี [ที่มา: ISA 240.32 (ก) (i)] - ใช้เกณฑ์ที่มีความเสี่ยงสูงที่จะมีประชากรที่เกี่ยวข้อง [ต้องการที่ KAM 33.1110] [คำแนะนำที่KAM 33.2650] - การทดสอบระบุวารสารมีความเสี่ยงสูง รายการ [ต้องการที่ KAM 33.1120] [คำแนะนำที่ KAM 33.2665] •ตรวจสอบรายการโพสต์ปิดวัสดุที่ทำในระหว่างขั้นตอนการปิดงบการเงิน. [ต้องการที่ KAM 33.1130] [คำแนะนำที่ KAM 33.2705] •ประชากรที่เกี่ยวข้องของรายการบันทึกตลอดระยะเวลา•ประชากรที่เกี่ยวข้องของรายการบันทึกและการปรับเปลี่ยนอื่น ๆ ในตอนท้ายของรอบระยะเวลารายงานและ•รายการโพสต์ปิด. •รายการบันทึกหรือการปรับเปลี่ยนอื่น ๆ ที่บันทึกไว้โดยไม่สนับสนุนอย่างเพียงพอหรือคำอธิบาย•กรณีใดๆ ของการแทนที่ของการควบคุมมากกว่าการบันทึกรายการวารสาร หรือการปรับเปลี่ยนอื่น ๆ•รายการบันทึกหรือการปรับเปลี่ยนอื่น ๆ ที่ริเริ่มโดยการจัดการนอกปกติ033 - รายการวารสาร© 2015 บริษัท เคพีเอ็นานาชาติสหกรณ์ ("บริษัท เคพีเอ็นานาชาติ") ซึ่งเป็นนิติบุคคลที่สวิส บริษัท สมาชิกของเครือข่าย บริษัท เคพีเอ็ของ บริษัท ที่เป็นอิสระเป็นพันธมิตรกับ บริษัท เคพีเอ็นานาชาติ บริษัท เคพีเอ็นานาชาติให้บริการลูกค้าไม่ บริษัท สมาชิกไม่มีมีอำนาจในการบังคับหรือผูก บริษัท เคพีเอ็ระหว่างประเทศหรือ บริษัท อื่น ๆ สมาชิกvisàvisใด ๆบุคคลที่สามหรือไม่ บริษัท เคพีเอ็ระหว่างประเทศมีอำนาจใด ๆ ที่จะเป็นหนี้บุญคุณหรือผูก บริษัท สมาชิกใด ๆ สงวนลิขสิทธิ์. หน้า 5/28 [33.1035] เราจะจัดทำเอกสารเหตุผลของเราอยู่ในสถานการณ์ที่ผิดปกติเมื่อเราไม่ได้กำหนดหลักเกณฑ์ใด ๆ ที่มีความเสี่ยงสูง. [33.1040] ทดสอบความเสี่ยงสูงรายการบันทึกและการปรับอื่น ๆ ที่ทำในตอนท้ายของรายงาน ระยะเวลา (eAudIT กิจกรรม 4.6.1) [คำแนะนำที่ 33.2510] [33.1045] ประเมินความสมบูรณ์ของประชากรที่เกี่ยวข้อง [คำแนะนำที่ 33.2510] [33.1050] เราจะออกแบบและดำเนินการขั้นตอนการตรวจสอบในการทดสอบความเหมาะสมของรายการบันทึกที่บันทึกในบัญชีแยกประเภททั่วไปและการปรับตัวอื่น ๆ ที่ทำในการจัดทำงบการเงิน เพราะวารสารหลอกลวงรายการและการปรับเปลี่ยนอื่น ๆ มักจะทำในตอนท้ายของระยะเวลาการรายงานที่ในการออกแบบและดำเนินการตรวจสอบ. ขั้นตอนการทดสอบดังกล่าวเราจะเลือกรายการบันทึกและการปรับอื่น ๆ ที่ทำในตอนท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีที่[ที่มา: ISA 240.32 (ก) ที่มา: ISA 240.32 (ก) (ข)] [33.1055] เราจะต้อง: [33.1060] เราจะจัดทำเอกสารขั้นตอนการดำเนินการและวิธีการที่ใช้ในการกำหนดความสมบูรณ์ของที่เกี่ยวข้องประชากรรายการบันทึกและการปรับอื่นๆ ที่ทำที่ ในตอนท้ายของรอบระยะเวลารายงาน. [33.1065] ใช้เกณฑ์ความเสี่ยงสูงที่จะมีประชากรที่เกี่ยวข้อง [คำแนะนำที่ 33.2545] [33.1070] เราจะใช้เกณฑ์ที่มีความเสี่ยงสูง (กำหนด KAM 33.1025) กับประชากรที่เกี่ยวข้องของรายการบันทึกและอื่นๆ การปรับเปลี่ยนที่ทำในตอนท้ายของรอบระยะเวลารายงานเพื่อที่จะระบุความเสี่ยงสูงรายการบันทึกและอื่น ๆ ที่ปรับ. [33.1075] ทดสอบการระบุความเสี่ยงสูงรายการบันทึกและการปรับอื่น ๆ [คำแนะนำที่ 33.2535] [33.1080] เราจะทดสอบความเสี่ยงสูง รายการบันทึกและการปรับอื่น ๆ ที่ระบุในตอนท้ายของรอบระยะเวลารายงานสำหรับหลักฐานของการแสดงข้อมูลที่เป็นไปได้. [33.1085] ทดสอบมีความเสี่ยงสูงที่ทำรายการบันทึกตลอดระยะเวลาถ้าเกี่ยวข้อง (กิจกรรม eAudIT 4.6.1) [คำแนะนำที่33.2610] [33.1090 ] ประเมินความสมบูรณ์ของประชากรที่เกี่ยวข้อง [คำแนะนำที่ 33.2610] [33.1095] เราจะออกแบบและดำเนินการขั้นตอนการตรวจสอบในการทดสอบความเหมาะสมของรายการบันทึกที่บันทึกในบัญชีแยกประเภททั่วไปและการปรับอื่นๆ ที่ทำในการจัดทำงบการเงิน เพราะวัสดุที่ขัดต่อข้อเท็จจริงในงบการเงินเกิดจากการทุจริตที่อาจเกิดขึ้นตลอดระยะเวลาและอาจเกี่ยวข้องกับความพยายามที่ครอบคลุมเพื่อปกปิดวิธีการทุจริตจะประสบความสำเร็จในการออกแบบและการใช้วิธีการตรวจสอบการทดสอบดังกล่าวเราจะพิจารณาความจำเป็นในการทดสอบรายการบันทึกตลอดระยะเวลา [ที่มา: ISA 240.32 (ก) (iii)] [33.1100] เราจะต้อง: [33.1105] เราจะจัดทำเอกสารขั้นตอนการดำเนินการและวิธีการที่ใช้ในการกำหนดครบถ้วนของข้อมูลที่เกี่ยวข้องทางธุรกิจ. •ระบุประชากรที่เกี่ยวข้องของรายการบันทึกและการปรับอื่น ๆ ในตอนท้ายของรายงานระยะเวลาเอกสาร•เหตุผลสำหรับประชากรที่เกี่ยวข้อง•ได้รับรายชื่อของประชากรที่เกี่ยวข้องและ•ประเมินความสมบูรณ์ของรายการว่า. •ระบุประชากรที่เกี่ยวข้องของรายการบันทึกตลอดระยะเวลาเอกสาร•เหตุผลสำหรับประชากรที่เกี่ยวข้อง•ได้รับรายชื่อของประชากรที่เกี่ยวข้องและ•ประเมินความสมบูรณ์ของรายชื่อที่. 033 - รายการวารสาร© 2015 บริษัท เคพีเอ็นานาชาติสหกรณ์ ("บริษัท เคพีเอ็นานาชาติ") ซึ่งเป็นนิติบุคคลที่สวิส บริษัท สมาชิกของเครือข่าย บริษัท เคพีเอ็ของ บริษัท ที่เป็นอิสระเป็นพันธมิตรกับ บริษัท เคพีเอ็นานาชาติ บริษัท เคพีเอ็นานาชาติให้บริการลูกค้าไม่ บริษัท สมาชิกไม่มีมีอำนาจในการบังคับหรือผูก บริษัท เคพีเอ็ระหว่างประเทศหรือ บริษัท อื่น ๆ สมาชิกvisàvisใด ๆบุคคลที่สามหรือไม่ บริษัท เคพีเอ็ระหว่างประเทศมีอำนาจใด ๆ ที่จะเป็นหนี้บุญคุณหรือผูก บริษัท สมาชิกใด ๆ สงวนลิขสิทธิ์. หน้า 6/28 ประชากรรายการบันทึกทำตลอดระยะเวลา. [33.1110] ใช้เกณฑ์ความเสี่ยงสูงที่จะมีประชากรที่เกี่ยวข้อง [คำแนะนำที่ 33.2655] [33.1115] เราจะใช้เกณฑ์ที่มีความเสี่ยงสูง (กำหนด KAM 33.1025) กับประชากรที่เกี่ยวข้องเพื่อที่จะระบุความเสี่ยงสูงรายการบันทึก. [33.1120] ทดสอบการระบุความเสี่ยงสูงรายการบันทึก [คำแนะนำที่ 33.2670] [33.1125] เราจะทดสอบรายการบันทึกทั้งหมดมีความเสี่ยงสูงระบุตลอดระยะเวลาหาหลักฐานของ วัสดุที่เป็นไปได้แสดงข้อมูล. [33.1130] ตรวจสอบรายการโพสต์ปิดวัสดุที่ทำในระหว่างการงบการเงินกระบวนการปิดบัญชี (eAudIT กิจกรรม 4.6.1) [คำแนะนำที่ 33.2705] [33.1135] ขั้นตอนที่สำคัญเราจะต้องรวมถึงวิธีการตรวจสอบต่อไปนี้ที่เกี่ยวข้องกับการปิดงบการเงินกระบวนการ: [ISA 330.20] [33.2000] แนะแนว[33.2001] ในหัวข้อนี้ KAM คำแนะนำที่เกี่ยวข้องจะรวมอยู่ในส่วนนี้และสอดคล้องกับความต้องการที่นำเสนอในหัวข้อ"ความต้องการ" คำแนะนำเพิ่มเติมจะรวมอยู่ในภาคผนวก หัวข้อนี้รวมถึงการอ้างอิงข้ามระหว่างความต้องการที่เกี่ยวข้องและคำแนะนำ. [33.2005] ประชากรของรายการบันทึกและการปรับอื่น ๆ[33.2010] วัสดุแสดงข้อมูลงบการเงินเกิดจากการทุจริตมักจะเกี่ยวข้องกับการจัดการของการรายงานทางการเงินขั้นตอนโดยการบันทึกรายการบันทึกที่ไม่เหมาะสมหรือไม่ได้รับอนุญาตหรืออื่นๆ การปรับเปลี่ยน นี้อาจเกิดขึ้นตลอดระยะเวลาหนึ่งหรือในตอนท้ายของรอบระยะเวลารายงานหรือโดยการจัดการปรับเปลี่ยนการทำกับจำนวนเงินที่รายงานในทางการเงินงบที่ไม่ได้สะท้อนให้เห็นในรายการบันทึกเช่นผ่านการรวมการปรับเปลี่ยนและการจัดประเภทรายการใหม่(สำหรับตัวอย่างเช่นรายการโพสต์โดยตรงกับร่างงบการเงิน) [ที่มา: ISA 240.A41] [33.2015] ความต้องการและคำแนะนำในกระทู้นี้แตกต่างระหว่างรายการบันทึกและการปรับอื่น ๆ รวมทั้งในหมู่ประชากรต่างๆย่อยภายในรายการบันทึกและการปรับอื่นๆ สำหรับวัตถุประสงค์ของหัวข้อนี้รายการเหล่านี้จะระบุแยกจากกันและที่กำหนดไว้ในการเริ่มต้นส่วนคำนิยามที่ KAM 33.6000 แต่ในทางปฏิบัติประชากรย่อยอาจจะรวม นอกจากนี้เมื่อเกี่ยวข้องบัตรประจำตัวของเส้นแบ่งระหว่างประชากรย่อยต้องตัดสินมืออาชีพและเพื่อให้คำแนะนำที่จะต้องนำไปใช้กับสถานการณ์เฉพาะของกิจการที่มีการตรวจสอบ. [33.2020] สำหรับวัตถุประสงค์ของหัวข้อนี้เราจะพิจารณาว่า รายการบันทึกและการปรับอื่น ๆ
การแปล กรุณารอสักครู่..
[ 33.1000 ] ความต้องการ
[ 33.1001 ] ในคำหัวข้อ ความต้องการทั้งหมดจะถูกนำเสนอในส่วนนี้ และจะไม่รวมอยู่ในกล่อง เช่น พวก R ,
ในหัวข้อ คำ อื่น ๆ นอกจากนี้ที่เกี่ยวข้องแนวทางซึ่งสอดคล้องกับความต้องการเหล่านี้จะรวมอยู่ในส่วนของ
เรื่อง " การแนะแนว " และเอกสารประกอบ . หัวข้อนี้รวมถึงการอ้างอิงข้ามระหว่างที่เกี่ยวข้องและแนวทางความต้องการ
.
[ 331005 ] ประเมินการออกแบบและใช้ตัวควบคุมรอบรายการบันทึกประจำวันและการปรับเปลี่ยน
( eaudit กิจกรรม 2.11 เจ ) [ คำแนะนำที่ 33.2105 ]
[ 33.1010 ] พวกเราจะได้รับความเข้าใจในระบบสารสนเทศ รวมถึงกระบวนการทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องที่เกี่ยวข้องกับ
รายงานทางการเงินรวมทั้งการประเมินการออกแบบและการดำเนินงานด้านการควบคุมรอบรายการวารสารและการปรับปรุงอื่น ๆ
การควบคุมรายการวารสารและการปรับปรุงอื่น ๆที่อยู่โดยรอบรายการวารสารมาตรฐานมาตรฐาน
วารสารรายการที่ใช้บันทึกไม่ประจำ , ธุรกรรมที่ผิดปกติหรือการปรับเปลี่ยนและการปรับปรุงอื่น ๆที่ทำในช่วงปิดงบการเงิน
กระบวนการและรวมถึงการต่อต้านการทุจริตใด ๆการควบคุมมากกว่าความเสี่ยงของการจัดการแทนที่การควบคุม
ผ่านรายการวารสารและการปรับปรุงอื่น ๆ [ ที่มา : ISA 315.18 ( F ) ] [ ที่มา : ISA 315.29 ]
[ 33.1015 ] กำหนดเกณฑ์เพื่อระบุความเสี่ยงสูงบันทึกประจำวัน และปรับอื่น ๆ ( eaudit กิจกรรมต่ำ )
[ ]
[ 33.2200 แนะแนวที่ 331020 ] การจัดการอยู่ในตำแหน่งที่จะกระทําการทุจริตเพราะความสามารถในการบริหารจัดการ
บันทึกบัญชีและเตรียมงบการเงินฉ้อโกงโดยยกเลิกการควบคุม มิฉะนั้นจะมี
ปฏิบัติการได้อย่างมีประสิทธิภาพ แม้ว่าความเสี่ยงของแทนที่การจัดการการควบคุมจะแตกต่างกันจากนิติบุคคลนิติบุคคล , ความเสี่ยง
อย่างไรก็ตามปัจจุบันทุกหน่วยงาน .เนื่องจากวิธีที่ไม่แน่นอนที่อาจเกิดขึ้น เช่น แทนที่ มันคือความเสี่ยงการทุจริตและ
ดังนั้นความเสี่ยงที่สําคัญ จึงเป็นส่วนหนึ่งของการตอบสนองของเราว่ามีความเสี่ยงที่อยู่ฉ้อโกง เราจะแสดงขั้นตอนที่อธิบายไว้ในคำ 33.1025
เพื่อ 33.1125 เฉพาะที่อยู่ความเสี่ยงของแทนที่การจัดการการควบคุม [ ที่มา : ISA 240.31 ]
[ 33.1025 ] เราก็จะตรวจสอบและเอกสารเหตุผลของเราสำหรับเกณฑ์เพื่อระบุรายการวารสารที่มีความเสี่ยงสูงและการปรับปรุงอื่น ๆ
.
[ 33.1030 ] เป็นส่วนหนึ่งของการกำหนดเกณฑ์เพื่อระบุความเสี่ยงสูงบันทึกประจำวัน และปรับเราให้
สอบถามบุคคลที่เกี่ยวข้องในกระบวนการที่เกี่ยวกับการรายงานทางการเงินที่ผิดปกติ หรือกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับ
การประมวลผลของบันทึกประจำวัน และการปรับ
[ 33.1001 ] ในคำหัวข้อ ความต้องการทั้งหมดจะถูกนำเสนอในส่วนนี้ และจะไม่รวมอยู่ในกล่อง เช่น พวก R ,
ในหัวข้อ คำ อื่น ๆ นอกจากนี้ที่เกี่ยวข้องแนวทางซึ่งสอดคล้องกับความต้องการเหล่านี้จะรวมอยู่ในส่วนของ
เรื่อง " การแนะแนว " และเอกสารประกอบ . หัวข้อนี้รวมถึงการอ้างอิงข้ามระหว่างที่เกี่ยวข้องและแนวทางความต้องการ
.
[ 331005 ] ประเมินการออกแบบและใช้ตัวควบคุมรอบรายการบันทึกประจำวันและการปรับเปลี่ยน
( eaudit กิจกรรม 2.11 เจ ) [ คำแนะนำที่ 33.2105 ]
[ 33.1010 ] พวกเราจะได้รับความเข้าใจในระบบสารสนเทศ รวมถึงกระบวนการทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องที่เกี่ยวข้องกับ
รายงานทางการเงินรวมทั้งการประเมินการออกแบบและการดำเนินงานด้านการควบคุมรอบรายการวารสารและการปรับปรุงอื่น ๆ
การควบคุมรายการวารสารและการปรับปรุงอื่น ๆที่อยู่โดยรอบรายการวารสารมาตรฐานมาตรฐาน
วารสารรายการที่ใช้บันทึกไม่ประจำ , ธุรกรรมที่ผิดปกติหรือการปรับเปลี่ยนและการปรับปรุงอื่น ๆที่ทำในช่วงปิดงบการเงิน
กระบวนการและรวมถึงการต่อต้านการทุจริตใด ๆการควบคุมมากกว่าความเสี่ยงของการจัดการแทนที่การควบคุม
ผ่านรายการวารสารและการปรับปรุงอื่น ๆ [ ที่มา : ISA 315.18 ( F ) ] [ ที่มา : ISA 315.29 ]
[ 33.1015 ] กำหนดเกณฑ์เพื่อระบุความเสี่ยงสูงบันทึกประจำวัน และปรับอื่น ๆ ( eaudit กิจกรรมต่ำ )
[ ]
[ 33.2200 แนะแนวที่ 331020 ] การจัดการอยู่ในตำแหน่งที่จะกระทําการทุจริตเพราะความสามารถในการบริหารจัดการ
บันทึกบัญชีและเตรียมงบการเงินฉ้อโกงโดยยกเลิกการควบคุม มิฉะนั้นจะมี
ปฏิบัติการได้อย่างมีประสิทธิภาพ แม้ว่าความเสี่ยงของแทนที่การจัดการการควบคุมจะแตกต่างกันจากนิติบุคคลนิติบุคคล , ความเสี่ยง
อย่างไรก็ตามปัจจุบันทุกหน่วยงาน .เนื่องจากวิธีที่ไม่แน่นอนที่อาจเกิดขึ้น เช่น แทนที่ มันคือความเสี่ยงการทุจริตและ
ดังนั้นความเสี่ยงที่สําคัญ จึงเป็นส่วนหนึ่งของการตอบสนองของเราว่ามีความเสี่ยงที่อยู่ฉ้อโกง เราจะแสดงขั้นตอนที่อธิบายไว้ในคำ 33.1025
เพื่อ 33.1125 เฉพาะที่อยู่ความเสี่ยงของแทนที่การจัดการการควบคุม [ ที่มา : ISA 240.31 ]
[ 33.1025 ] เราก็จะตรวจสอบและเอกสารเหตุผลของเราสำหรับเกณฑ์เพื่อระบุรายการวารสารที่มีความเสี่ยงสูงและการปรับปรุงอื่น ๆ
.
[ 33.1030 ] เป็นส่วนหนึ่งของการกำหนดเกณฑ์เพื่อระบุความเสี่ยงสูงบันทึกประจำวัน และปรับเราให้
สอบถามบุคคลที่เกี่ยวข้องในกระบวนการที่เกี่ยวกับการรายงานทางการเงินที่ผิดปกติ หรือกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับ
การประมวลผลของบันทึกประจำวัน และการปรับ
การแปล กรุณารอสักครู่..
ภาษาอื่น ๆ
การสนับสนุนเครื่องมือแปลภาษา: กรีก, กันนาดา, กาลิเชียน, คลิงออน, คอร์สิกา, คาซัค, คาตาลัน, คินยารวันดา, คีร์กิซ, คุชราต, จอร์เจีย, จีน, จีนดั้งเดิม, ชวา, ชิเชวา, ซามัว, ซีบัวโน, ซุนดา, ซูลู, ญี่ปุ่น, ดัตช์, ตรวจหาภาษา, ตุรกี, ทมิฬ, ทาจิก, ทาทาร์, นอร์เวย์, บอสเนีย, บัลแกเรีย, บาสก์, ปัญจาป, ฝรั่งเศส, พาชตู, ฟริเชียน, ฟินแลนด์, ฟิลิปปินส์, ภาษาอินโดนีเซี, มองโกเลีย, มัลทีส, มาซีโดเนีย, มาราฐี, มาลากาซี, มาลายาลัม, มาเลย์, ม้ง, ยิดดิช, ยูเครน, รัสเซีย, ละติน, ลักเซมเบิร์ก, ลัตเวีย, ลาว, ลิทัวเนีย, สวาฮิลี, สวีเดน, สิงหล, สินธี, สเปน, สโลวัก, สโลวีเนีย, อังกฤษ, อัมฮาริก, อาร์เซอร์ไบจัน, อาร์เมเนีย, อาหรับ, อิกโบ, อิตาลี, อุยกูร์, อุสเบกิสถาน, อูรดู, ฮังการี, ฮัวซา, ฮาวาย, ฮินดี, ฮีบรู, เกลิกสกอต, เกาหลี, เขมร, เคิร์ด, เช็ก, เซอร์เบียน, เซโซโท, เดนมาร์ก, เตลูกู, เติร์กเมน, เนปาล, เบงกอล, เบลารุส, เปอร์เซีย, เมารี, เมียนมา (พม่า), เยอรมัน, เวลส์, เวียดนาม, เอสเปอแรนโต, เอสโทเนีย, เฮติครีโอล, แอฟริกา, แอลเบเนีย, โคซา, โครเอเชีย, โชนา, โซมาลี, โปรตุเกส, โปแลนด์, โยรูบา, โรมาเนีย, โอเดีย (โอริยา), ไทย, ไอซ์แลนด์, ไอร์แลนด์, การแปลภาษา.
- Why you go
- ครอบครัวฉันมี4 คน
- Restaurants look to evolve beyond food
- That Thailand's shipments may be little
- you replace the outstanding 75 pcs is al
- Dear P’ST,Refer to meeting with TPE abou
- ยอดยกมา
- อย่าเล่นเสียงดัง
- In aquaculture, successful production de
- มีอะไรที่ผมจะให้คุณได้บ้างไหม
- just 2 weeks ago they told me that I don
- Print Return Label: Print a return label
- An email containing further activation i
- In public discourses
- even
- ฉันเรียนภาษาอังกฤษ
- Barley
- What do you want to be in the future
- Print Return Label: Print a return label
- น่ารัก
- In aquaculture, successful production de
- Place a star or asterisk next to those t
- ผลมีลักษณะต่างกันไปตามพันธ์ุ
- ถ้าถามว่ายาสมุนไพรดีไหมก็ดีอยู่
