3. Test the aggregated group of CGU

3. Test the aggregated group of CGUs, as a whole, for impairment, and if
impairment exists, allocate impairment loss pro-rata to all assets in the
aggregated group of CGUs (including corporate assets)
5.1.4 Attributable liabilities
- Rule: Liabilities are only included in the carrying amount of a CGU when the recoverable
amount of a CGU cannot be determined without consideration of the liability (e.g. potential
buyer of a CGU would be required to assume the liabilities).
Notes:
- Liabilities related to the CGU’s financing activities (e.g. interest bearing debt) are excluded
from the carrying amount of the CGU as interest is specifically excluded from value in use
calculation (the effect of financing activities already incorporated in the discount rate).
- Where liabilities are attributed to a CGU’s carrying amount, cash flows from these liabilities
must be adjusted in determining the CGU’s value in use calculation such that a lower net
asset recoverable amount is impairment tested against the lower net cash flows relating to
those net assets (i.e. cash outflows associated with settlement of the allocated liability).
- Examples:
(i) Deferred tax liabilities (DTL): DTLs are included in the carrying amount of the
related CGU, and impairment tests are carried out on a pre-tax basis.
(ii) Finance leases: 2 choices:
o Exclude finance lease liability from the carrying amount, and also exclude
lease payments from VIU calculation
o Deduct finance lease liability from assets held under finance lease and
include cash outflows associated with lease payments in VIU calculation
(iii) Restoration provisions: These provisions must be included in the CGU’s carrying
amount
(iv) Pension liabilities (assets)
5.1.3. Net Working Capital
- Working capital items outside the scope of this document (such as inventories) can be
included in the carrying amount of a CGU for the purposes of determining the carrying
amount of the CGU and related cash flows.
- However, there must be a consistent application to the inclusion or exclusion of cash flows
from working capital items in determining the CGU’s recoverable amount.
5.2. Recoverable amount
• An asset’s or CGU’s recoverable amount is the higher of its fair value less costs of disposal and its
value in use.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

3. ทดสอบกลุ่ม CGUs รวมทั้ง สำหรับผล และมีผล ปันผลสูญเสียสัดส่วนสินทรัพย์ทั้งหมดในการรวมกลุ่มของ CGUs (รวมถึงสินทรัพย์ของบริษัท)5.1.4 หนี้สินรวม-กฎ: หนี้สินเท่านั้นรวมอยู่ในยอดเงินถือครองของ CGU เมื่อการกู้คืนไม่สามารถกำหนดจำนวนของ CGU โดยไม่ต้องพิจารณาความรับผิดชอบ (เช่นอาจCGU ผู้ซื้อจะต้องถือว่าหนี้สิน)หมายเหตุ:-หนี้สินที่เกี่ยวข้องกับของ CGU กิจกรรมทางการเงิน (เช่นดอกเบี้ยหนี้สินที่มีภาระ) จะถูกแยกออกจากยอดเงินในกระเป๋าของ CGU เป็นดอกเบี้ยถูกโดยเฉพาะแยกออกจากค่าใช้คำนวณ (ผลของกิจกรรมที่รวมอยู่ในอัตราส่วนลดทางการเงิน)-ที่มาจากหนี้สินของ CGU ถือครองเงิน เงินทุนหมุนเวียนจากหนี้สินเหล่านี้ต้องปรับปรุงในการกำหนดค่าของ CGU ใช้คำนวณที่สุทธิต่ำกว่ายอดเงินได้รับคืนของสินทรัพย์เป็นผลทดสอบกับการลดกระแสเงินสดสุทธิซึ่งเกี่ยวข้องกับสินทรัพย์สุทธิดังกล่าว (เช่นกระแสเงินสดออกสัมพันธ์กับการชำระความรับผิดชอบจัดสรร)-ตัวอย่าง:(i) (DTL) หนี้สินภาษีรอการตัดบัญชี: DTLs อยู่ในกระเป๋าจำนวนCGU ที่เกี่ยวข้อง และผลการทดสอบทำตามภาษีก่อน๒ เงินเช่า: ทางเลือกที่ 2:o เงินแยกเช่ารับผิดชอบจากยอดถือครอง และยัง ไม่รวมชำระเงินค่าเช่าจากการคำนวณ VIUo รับผิดสัญญาเช่าทางการเงินหักจากสินทรัพย์ที่จัดขึ้นภายใต้สัญญาเช่าทางการเงิน และรวมกระแสเงินสดที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินเช่าซื้อในการคำนวณ VIU(iii) บทบัญญัติคืน: บทบัญญัติเหล่านี้ต้องถูกรวมในการดำเนินการของ CGUยอดเงิน(iv) หนี้สินเพนชั่น (สินทรัพย์)5.1.3. สุทธิเงินทุนหมุนเวียน-เงินทุนหมุนเวียนรายนอกขอบเขตของเอกสารนี้ (เช่นสินค้าคงคลัง)รวมจำนวน CGU ถือครองเพื่อการตรวจสอบการถือครองจำนวน CGU และกระแสเงินสดที่เกี่ยวข้อง-อย่างไรก็ตาม ต้องมีโปรแกรมประยุกต์ที่สอดคล้องกันเพื่อรวมหรือไม่หมุนจากรายการเงินทุนหมุนเวียนในการกำหนดยอดเงินได้รับคืนของ CGU5.2 รับคืนเงิน•สินทรัพย์ของหรือ CGU ของลูกหนี้ยอดคือ สูงสุดของมูลค่ายุติธรรมหักต้นทุนขายทิ้งและค่าใช้

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

3 . ทดสอบการรวมกลุ่มของ cgus ทั้งหมด รวม และถ้า
บกพร่องที่มีอยู่จัดสรรรายการขาดทุนจากสินทรัพย์ทั้งหมดในโปรค่า
รวมกลุ่ม cgus ( รวมทั้งบริษัทสินทรัพย์หนี้สิน
-
5.1.4 ) จากกฎ : หนี้สินรวมเฉพาะในการด้อยค่าของ cgu เมื่อคืน
จำนวน cgu ไม่สามารถตัดสินใจได้โดยปราศจากการพิจารณาความรับผิด ( เช่นศักยภาพ
ผู้ซื้อของ cgu จะต้องรับผิดชอบหนี้สิน ) .

หมายเหตุ : - หนี้สินที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางการเงินของ cgu ( เช่น ภาระดอกเบี้ยหนี้ ) แยกออก
จากด้อยค่าของ cgu เป็นดอกเบี้ยโดยเฉพาะแยกออกจากมูลค่าการใช้
การคำนวณ ( ผลจากกิจกรรมจัดหาเงินแล้วรวมอยู่ในอัตราคิดลด ) .
- หนี้สินมีการบันทึกของ cgu ด้อยค่า กระแสเงินสด จากหนี้สิน
ต้องปรับในการกำหนดมูลค่าของ cgu ใช้ในการคำนวณ เช่น ลดปริมาณการใช้สินทรัพย์สุทธิ
ทดสอบกับกระแสเงินสดสุทธิที่ลดลง ที่เกี่ยวข้องกับ
บรรดาสินทรัพย์สุทธิ ( เช่นการไหลออกของเงินสดที่เกี่ยวข้องกับการจัดสรรความรับผิดชอบ )
- ตัวอย่าง :
( i ) หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ( dtl ) : dtls จะรวมอยู่ในด้อยค่าของ
ที่เกี่ยวข้อง cgu และการทดสอบการด้อยค่าจะดำเนินการบนพื้นฐานภาษีก่อน .
( 2 ) สัญญาเช่าการเงิน 2 ทางเลือก :
o กีดกัน สัญญาเช่าการเงินหนี้สินจากการด้อยค่า และยังไม่รวมเงินจากวิวการคำนวณ

เช่าโอ หักจากทรัพย์สินหนี้สินสัญญาเช่าการเงินที่จัดขึ้นภายใต้สัญญาเช่าการเงินและ
รวมเงินสดที่เกี่ยวข้องกับไหลจ่ายชำระในวิวการคำนวณ
( 3 ) การฟื้นฟู : บทบัญญัติ บทบัญญัติเหล่านี้จะต้องรวมอยู่ในของ cgu แบก

( 4 ) ปริมาณหนี้สินเงินบำนาญ ( ทรัพย์สิน )
5.1 . สุทธิเงินทุนหมุนเวียน
- ทำงานสินค้าทุนภายนอกขอบเขตของเอกสาร ( เช่นสินค้าคงเหลือ ) สามารถ
รวมอยู่ในการด้อยค่าของ cgu สำหรับวัตถุประสงค์ของการถือ
จำนวน cgu และกระแสเงินสด .
- อย่างไรก็ตาม ต้องมีการสอดคล้องกับการรวมหรือการยกเว้นของกระแสเงินสด
จากรายการเงินทุนหมุนเวียนในการกำหนดปริมาณของ cgu ฯ .
5.2 . คืนยอดเงิน
- สินทรัพย์ หรือ cgu ยอดเงินกู้ได้สูงกว่ามูลค่ายุติธรรมของน้อยกว่าต้นทุนในการกำจัดและค่าของมัน
ใช้