The Role of Task Subjectivity and R

The Role of Task Subjectivity and Risk of Material Misstatement on Auditors’ Configural Processing in Internal Audit Reliance Judgments


Sudip Bhattacharjee
Virginia Polytechnic Institute & State University - Department of Accounting and Information Systems

Mario J. Maletta
Northeastern University - D’Amore-McKim School of Business

Kimberly Moreno
Northeastern University - College of Business Administration

May 23, 2014


Abstract:
Using a field-based questionnaire administered to practicing auditors, we examine how auditors simultaneously combine the key planning variables, client-level misstatement risk (comprised of inherent risk and control risk) with account-level subjectivity, when utilizing internal audit as a cost management tool. We contend that auditor use of internal audit will reflect a balance between the potential for efficiency gains and the implications regarding audit effectiveness. Prior internal audit research has primarily focused on lower and higher risk conditions with relatively few studies examining the implications of moderate risk scenarios on internal audit use. Data on actual audits from an instrument administered to external auditors reveal significant differences in reliance decisions across lower, moderate, and higher misstatement risk levels. Our results reveal that increases in account-level subjectivity have no effect on auditors’ internal audit reliance judgments when risk of material misstatement is at lower levels. However, auditors increase their internal audit reliance when account-level subjectivity increases across moderate misstatement risk. Finally, our results suggest that auditors decrease their internal audit reliance when account subjectivity increases across higher misstatement risk. By examining these risk variables in combination, we provide insight into the complexities associated with external auditors’ internal audit usage decisions in the post-SOX era. This research should be of interest to practitioners given PCAOB’s limited guidance on how multiple risk factors should be combined when utilizing internal audit

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

บทบาทของงาน Subjectivity และความเสี่ยงของวัสดุ Misstatement บน Configural สอบบัญชีที่ประมวลผลคำพิพากษาพึ่งตรวจสอบภายในSudip Bhattacharjee สถาบันโรงเรียนสารพัดช่างเวอร์จิเนียและมหาวิทยาลัยแห่งรัฐ - แผนกบัญชีและระบบสารสนเทศมาริโอ J. Maletta มหาวิทยาลัยอีสาน - โรงเรียนธุรกิจ D'Amore McKimโมเรโนส์คิมเบอร์ลี ตะวันออกเฉียงเหนือมหาวิทยาลัย - วิทยาลัยบริหารธุรกิจ23 พฤษภาคม 2014บทคัดย่อ: เราใช้ถามการที่บริหารเพื่อฝึกผู้ตรวจสอบบัญชี ตรวจสอบการการสอบพร้อมกันรวมคีย์การวางแผนตัวแปร ความเสี่ยงลูกค้าระดับ misstatement (ประกอบด้วยความเสี่ยงโดยธรรมชาติและควบคุมความเสี่ยง) ด้วยระดับบัญชี subjectivity เมื่อใช้การตรวจสอบภายในเป็นเครื่องมือการจัดการต้นทุน เราขอยืนยันว่า ใช้ผู้สอบบัญชีตรวจสอบภายในจะแสดงดุลระหว่างโอกาสที่กำไรประสิทธิภาพและผลกระทบเกี่ยวกับการตรวจสอบประสิทธิภาพ วิจัยตรวจสอบภายในทราบหลักได้เน้นสภาพความเสี่ยงต่ำ และสูงพร้อมตรวจสอบผลกระทบของสถานการณ์ความเสี่ยงปานกลางในการตรวจสอบภายในใช้การศึกษาค่อนข้างน้อย ข้อมูลในการตรวจสอบจากเครื่องมือการบริหารเพื่อแทนจริงเปิดเผยความแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญในการตัดสินใจความเชื่อมั่นในระดับความเสี่ยงต่ำ ปานกลาง และสูง misstatement ผลของเราเปิดเผยว่า เพิ่มขึ้นในระดับบัญชี subjectivity ไม่มีผลต่อสอบบัญชีตรวจสอบภายในอ้างอิงคำพิพากษาเมื่อความเสี่ยงของวัสดุ misstatement ที่ระดับต่ำกว่า อย่างไรก็ตาม ผู้สอบบัญชีเพิ่มพึ่งการตรวจสอบภายในเมื่อเพิ่มระดับบัญชี subjectivity ข้ามความเสี่ยงปานกลาง misstatement ในที่สุด ผลของเราแนะนำว่า สอบลดพึ่งการตรวจสอบภายในเมื่อบัญชี subjectivity เพิ่มข้าม misstatement เสี่ยงสูง ด้วยการตรวจสอบตัวแปรร่วมความเสี่ยงเหล่านี้ เรามีความเข้าใจถึงความซับซ้อนที่เกี่ยวข้องกับการตัดสินใจของผู้สอบบัญชีภายนอกตรวจสอบภายในการใช้งานในยุคหลังท่าน งานวิจัยนี้ควรเป็นประโยชน์กับผู้ที่ให้คำแนะนำที่จำกัดของ PCAOB บนควรรวมปัจจัยเสี่ยงหลายอย่างไรเมื่อใช้การตรวจสอบภายใน

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

บทบาทของงานส่วนตัวและความเสี่ยงจากการแสดงข้อมูลบนวัสดุของผู้สอบบัญชีในการประมวลผล Configural ตรวจสอบภายในตัดสินพึ่งSudip Bhattacharjee เวอร์จิเนียสถาบันโพลีเทคนิคและมหาวิทยาลัยรัฐ - ภาควิชาบัญชีและระบบสารสนเทศมาริโอเจ Maletta มหาวิทยาลัยภาคตะวันออกเฉียงเหนือ - D'Amore-แมคคิมโรงเรียนธุรกิจเรโนคิมเบอร์ลีมหาวิทยาลัยภาคตะวันออกเฉียงเหนือ - วิทยาลัยบริหารธุรกิจ23 พฤษภาคม 2014 บทคัดย่อ: การใช้แบบสอบถามภาคสนามตามผู้ที่ฝึกผู้สอบบัญชีเราตรวจสอบว่าผู้ตรวจสอบไปพร้อม ๆ กันรวมทั้งการวางแผนตัวแปรสำคัญแสดงข้อมูลความเสี่ยงของลูกค้าระดับ (ประกอบด้วยความเสี่ยงและการควบคุมความเสี่ยง ) ที่มีการกระทำระดับบัญชีเมื่อใช้การตรวจสอบภายในเป็นเครื่องมือในการบริหารต้นทุน เรายืนยันว่าการใช้งานของผู้สอบบัญชีตรวจสอบภายในจะสะท้อนให้เห็นถึงความสมดุลระหว่างศักยภาพในการเพิ่มประสิทธิภาพและความหมายเกี่ยวกับการตรวจสอบประสิทธิภาพ ก่อนที่การวิจัยการตรวจสอบภายในได้เน้นหลักในเงื่อนไขความเสี่ยงต่ำและสูงกว่าที่มีการศึกษาค่อนข้างน้อยการตรวจสอบผลกระทบของสถานการณ์ความเสี่ยงในระดับปานกลางในการใช้งานตรวจสอบภายใน ข้อมูลเกี่ยวกับการตรวจสอบที่เกิดขึ้นจริงจากเครื่องดนตรีบริหารให้กับผู้สอบบัญชีภายนอกเปิดเผยความแตกต่างในการตัดสินใจความเชื่อมั่นที่ลดลงทั่วปานกลางและสูงกว่าระดับความเสี่ยงที่แสดงข้อมูล ผลของเราแสดงให้เห็นว่าการเพิ่มขึ้นของผู้กระทำระดับบัญชีไม่มีผลกระทบต่อผู้สอบบัญชีตัดสินความเชื่อมั่นในการตรวจสอบภายในเมื่อความเสี่ยงจากการแสดงข้อมูลที่อยู่ที่ระดับต่ำกว่า อย่างไรก็ตามผู้สอบบัญชีเพิ่มความเชื่อมั่นในการตรวจสอบภายในของพวกเขาเมื่อส่วนตัวระดับบัญชีเพิ่มความเสี่ยงทั่วแสดงข้อมูลในระดับปานกลาง ในที่สุดผลของเราแสดงให้เห็นว่าผู้สอบบัญชีลดการพึ่งพาการตรวจสอบภายในของพวกเขาเมื่อบัญชีส่วนตัวเพิ่มความเสี่ยงทั่วแสดงข้อมูลที่สูงขึ้น โดยการตรวจสอบเหล่านี้ตัวแปรความเสี่ยงในการรวมกันเรามีความเข้าใจในความซับซ้อนที่เกี่ยวข้องกับผู้สอบบัญชีภายนอกตัดสินใจการใช้งานตรวจสอบภายในในยุคโพสต์ SOX การวิจัยครั้งนี้ควรจะเป็นที่สนใจของผู้ปฏิบัติงานที่ได้รับการแนะนำ PCAOB จำกัด เกี่ยวกับวิธีปัจจัยเสี่ยงหลายควรจะรวมเมื่อใช้การตรวจสอบภายใน

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

บทบาทของงานส่วนตัว และความเสี่ยงของวัสดุที่บิดเบือนต่อผู้สอบบัญชีในการตรวจสอบภายใน configural กระบวนการตัดสิน



sudip bhattacharjee เวอร์จิเนียสารพัดช่างสถาบัน&มหาวิทยาลัยรัฐ - ภาควิชาการบัญชีและระบบสารสนเทศ

มาริโอ เจ maletta
ภาคตะวันออกเฉียงเหนือ มหาวิทยาลัย d'amore-mckim โรงเรียนธุรกิจ


คิมเบอร์ลี่ โมเรโน่ภาคตะวันออกเฉียงเหนือมหาวิทยาลัย - วิทยาลัยธุรกิจการบริหาร

วันที่ 23 พฤษภาคม 2014



ใช้เป็นสนามฝึกใช้แบบสอบถามและผู้สอบบัญชี ผู้สอบบัญชี เราตรวจสอบว่าตัวแปรสำคัญพร้อมกันรวมการวางแผนความเสี่ยงบิดเบือนระดับลูกค้า ( ประกอบด้วยความเสี่ยงที่แท้จริงและความเสี่ยงจากการควบคุมระดับ ) กับวิชาบัญชีเมื่อการตรวจสอบภายในเป็นเครื่องมือในการบริหารต้นทุน เรายืนยันว่าผู้สอบบัญชีใช้ตรวจสอบภายในจะสะท้อนให้เห็นถึงความสมดุลระหว่างศักยภาพเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพและความหมายเกี่ยวกับผลการตรวจสอบก่อนการตรวจสอบภายใน มีงานวิจัยที่เน้นหลักในการลดภาวะความเสี่ยงสูง และมีไม่กี่ค่อนข้างศึกษาตรวจสอบผลกระทบของความเสี่ยงในการใช้ข้อมูลสำหรับการตรวจสอบภายใน ข้อมูลเกี่ยวกับการตรวจสอบที่เกิดขึ้นจริงจากเครื่องมือบริหารให้ผู้สอบบัญชีเปิดเผยความแตกต่างในการตัดสินใจในการลด ปานกลาง และสูงบิดเบือนความเสี่ยงระดับผลของเรา พบว่าเพิ่มขึ้นในวิชาบัญชีระดับไม่มีผลกระทบต่อผู้ตรวจสอบภายในตรวจสอบการพิพากษาเมื่อความเสี่ยงของการบิดเบือนวัสดุในระดับต่ำ อย่างไรก็ตาม การเพิ่มขึ้นของพวกเขา การตรวจสอบภายใน การตรวจสอบบัญชีระดับวิชาเพิ่มความเสี่ยงเมื่อข้ามบิดเบือน ปานกลาง ในที่สุดจากผลการศึกษาที่ผู้สอบบัญชีตรวจสอบภายในการลดลงของพวกเขาเมื่อบัญชีส่วนตัวเพิ่มข้ามสูงบิดเบือนความเสี่ยง . โดยการตรวจสอบตัวแปรความเสี่ยงเหล่านี้ในการรวมกัน เราให้ความเข้าใจในความซับซ้อนที่เกี่ยวข้องกับการตัดสินใจในการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบภายใน ภายนอก ในการโพสต์ทีมยุคงานวิจัยนี้ควรเป็นที่สนใจของผู้ปฏิบัติงานให้ pcaob จํากัด แนะนำวิธีปัจจัยเสี่ยงควรรวมเมื่อใช้ตรวจสอบภายใน