Stakeholders are therefore inclined

Stakeholders are therefore inclined to influence the accounting system of the organization.
Positive accounting theory has focused on this aspect of the accounting system, predicting
the choice of accounting rules according to the wealth effects it has for influential stakeholders
(Watts and Zimmerman, 1986), thus stressing the incentives for managing the accounts
of the firm (cf. Burgstahler et al., 2005).
PAT assumes that the economic consequences of the accounting choice explain the
motivation behind the choice (Holthausen and Leftwich, 1983; Watts and Zimmerman,
1990). In a world of perfect markets, where information is costless, this would pose no
problems. On the other hand, in a world where information is costless, there is no market
for accounting information. Introducing the friction of costly information and the costs of
gaining competence, i.e., to be able to evaluate the information and process it into a decision
implies that actors in a realistic theory of economic consequences have to decide on the
level of investment made in both competence and in information. This will be made facing
the condition of bounded rationality (Williamson, 1975), and with the implication that the
intentional wealth maximizer will act as a wealth satisfier (Simon, 1957).
To be able to explain accounting choice with PAT, one has to identify the actors engaged
in making accounting choices. In PAT, it is conveniently assumed that accounting is part of
the contract between a principal and an agent. The two parties agree voluntarily on the set
of accounting choices that can be made, and the adherence to the accepted set is monitored
by the external auditors (Watts and Zimmerman, 1990). It is further assumed that there is
a separation between the agent and the principal that is so extensive that the discretion of
making the accounting choice is assigned solely to the agent.
The agent will make choices that maximize the wealth of the agent. PAT research has
found at least three factors that influence the agent: the compensation plan, the lending
arrangements, and the political visibility of the organization. The agent will prefer accounting
choices that (1) increase the level of compensation, (2) increase the discretion of the
agent through safeguarding lending agreements, (3) avoiding political pressure on the organization
through suspicious profits. Empirical research has found support mainly for the
compensation factor, and slight support for the political pressure, but only weak support for
the debt covenants factor (Bowen et al., 1981; Fields et al., 2001; Holthausen, 1981).
With regard now to the Swedish municipal corporation, PAT focuses our attention on the
municipal owner (representing the principal) and the top manager of the SMC (representing
the agent). The owner is the political organization of the municipality, governed by the
elected politicians. An inductive study of SMCs (Collin, 2001) found that the owners of
SMCs had an interest in the corporate organizational form since it could fulfill three different
functions: an agent for rationalization of municipal operations, especially creating cost
awareness in the organization; an agent for competitiveness, making the organization more
alert to market demands; and finally the function of privatization, especially making it easier
to transfer the company. Only in the case of privatization could profit be expected to be of
major importance, since the profit of the corporation influences the price of the corporation.
In the other two cases it can be assumed that the overall tendency of the municipal owner is
to retain the wealth in the corporation. The municipalities have no interest in profit; indeed it
is even against the law for municipalities to be organized for the pursuit of profit. The motive
of rationalization and competitiveness are both oriented towards fulfillment of a service,
which presumably is fulfilled more easily if the surpluses are kept within the corporation.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

มีส่วนได้เสียจึงเอียงจะมีผลต่อระบบบัญชีขององค์กรทฤษฎีบัญชีเน้นแง่มุมของระบบบัญชี บวกการคาดคะเนเลือกกฎทางบัญชีตามลักษณะให้มันมีส่วนได้เสียมีอิทธิพล(วัตต์และ Zimmerman, 1986), จึง เน้นแรงจูงใจสำหรับการจัดการบัญชีของบริษัท (ษ Burgstahler et al. 2005)PAT สันนิษฐานที่อธิบายผลกระทบของการเลือกบัญชีเศรษฐกิจการไตร่ตรองทางเลือก (บริการและ Leftwich, 1983 วัตต์และ Zimmerman1990) . ในโลกของการตลาดที่สมบูรณ์แบบ ข้อมูล costless นี้จะเกิดการไม่ปัญหา บนมืออื่น ๆ ในโลกที่ซึ่งข้อมูลถูก costless มีไม่มีตลาดสำหรับข้อมูลบัญชี แรงเสียดทานของข้อมูลค่าใช้จ่ายและต้นทุนของได้รับความสามารถ เช่น สามารถประเมินข้อมูล และการตัดสินใจหมายถึงว่า ในทฤษฎีของผลกระทบทางเศรษฐกิจมีการตัดสินใจในการระดับการลงทุน ในทั้งสองความสามารถ และข้อมูล นี้จะมีการหันเงื่อนไขเหตุผลยาม (วิลเลียมสัน 1975), และชัดเจนที่การmaximizer ให้ตั้งใจจะทำหน้าที่เป็น satisfier มั่งคั่ง (Simon, 1957)สามารถอธิบายทางเลือกบัญชี มี PAT มีการระบุนักแสดงร่วมในการตัวเลือกบัญชี ใน PAT มันจะสะดวกสันนิษฐานว่า บัญชีเป็นส่วนหนึ่งของสัญญาระหว่างหลักและตัวแทน สองฝ่ายสมัครใจตกลงชุดเลือกบัญชี ที่จะทำ และยึดมั่นการตั้งยอมรับจะถูกตรวจสอบโดยสอบภายนอก (วัตต์และ Zimmerman, 1990) เพิ่มเติมจะถือว่ามีมีการแยกระหว่างตัวแทนและหลักการที่กว้างขวางดังนั้นที่ตามดุลยพินิจของการเลือกบัญชีถูกกำหนดให้กับตัวแทนแต่เพียงผู้เดียวตัวแทนจะทำให้ตัวเลือกที่เพิ่มความมั่งคั่งของตัวแทน มีวิจัย PATพบน้อยสามปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อตัวแทน: แผนค่าตอบแทน การให้ยืมการจัดการ และการมองเห็นทางการเมืองขององค์กร ตัวแทนจะต้องลงบัญชีเลือกที่ (1) เพิ่มระดับของค่าตอบแทน, (2) เพิ่มตามดุลยพินิจของการตัวแทนผ่านปกให้ยืมสัญญา, (3) หลีกเลี่ยงความดันทางการเมืองในองค์กรโดยผลกำไรที่น่าสงสัย พบว่ามีงานวิจัยเชิงประจักษ์สนับสนุนหลักสำหรับการปัจจัยค่าตอบแทน และรองรับแรงกดดันทางการเมืองเล็กน้อย แต่เฉพาะอ่อนสนับสนุนพันธสัญญาหนี้ปัจจัย (เวนและ al. 1981 ฟิลด์ et al. 2001 บริการ 1981)มีเรื่องตอนนี้ไปเทศบาลบริษัทสวีเดน PAT เน้นความสนใจของเราเจ้าของเทศบาล (แสดงหลัก) และการจัดการด้านบนของ SMC (แทนตัวแทน) เจ้าของเป็นองค์กรทางการเมืองของเทศบาล โดยเลือกนักการเมือง การศึกษาแบบเหนี่ยวนำ SMCs (รับ 2001) พบว่าเจ้าของSMCs มีความสนใจในรูปแบบองค์กรขององค์กรเนื่องจากมันสามารถตอบสนองแตกต่างกันสามฟังก์ชัน: ตัวแทนริของเทศบาล โดยเฉพาะอย่างยิ่งการสร้างต้นทุนจิตสำนึกในองค์กร ตัวแทนการแข่งขัน ทำให้องค์กรเพิ่มเติมเตือนตลาดความต้องการ และในที่สุดการทำงานของแปรรูป โดยเฉพาะอย่างยิ่งทำให้ง่ายขึ้นการโอนย้ายบริษัท เฉพาะในกรณีแปรรูป อาจกำไรต้องมีสำคัญสำคัญ เนื่องจากกำไรของบริษัทมีผลต่อราคาของบริษัทในสองกรณีอื่นๆ จึงสามารถสันนิษฐานได้ว่าแนวโน้มโดยรวมของเจ้าของเทศบาลการรักษาความมั่งคั่งในบริษัท เทศบาลมีไม่สนใจกำไร แน่นอนมันแม้จะผิดกฎหมายสำหรับเทศบาลมีการจัดระเบียบสำหรับการแสวงหากำไรได้ แรงจูงใจริและในการแข่งขัน มีทั้งหันไปทางของบริการ,ซึ่งสันนิษฐานว่าจะปฏิบัติตามได้ง่ายขึ้นถ้า surpluses ถูกเก็บไว้ภายในบริษัท

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

ผู้มีส่วนได้เสียมีแนวโน้มจึงจะมีผลต่อระบบบัญชีขององค์กร.
ทฤษฎีการบัญชีบวกได้มุ่งเน้นในด้านของระบบบัญชีนี้คาดการณ์
ทางเลือกของกฎระเบียบทางบัญชีให้เป็นไปตามผลกระทบความมั่งคั่งก็มีผู้มีส่วนได้เสียที่มีอิทธิพล
(วัตต์และ Zimmerman, 1986) จึงเน้นหนักในการสร้างแรงจูงใจในการจัดการบัญชี
ของ บริษัท (cf Burgstahler et al, 2005)..
PAT สันนิษฐานว่าผลกระทบทางเศรษฐกิจของทางเลือกบัญชีที่อธิบายถึง
แรงจูงใจที่อยู่เบื้องหลังการเลือก (Holthausen และ Leftwich 1983; วัตต์และ Zimmerman,
1990 ) ในโลกของการตลาดที่สมบูรณ์แบบที่ข้อมูลจะถูก costless นี้จะก่อให้เกิด
ปัญหา บนมืออื่น ๆ ในโลกที่ข้อมูลจะถูก costless ที่ไม่มีตลาด
สำหรับข้อมูลทางบัญชี แนะนำแรงเสียดทานของข้อมูลค่าใช้จ่ายและค่าใช้จ่ายของ
การดึงดูดความสามารถคือเพื่อให้สามารถประเมินข้อมูลและประมวลผลลงในการตัดสินใจ
ก็หมายความว่านักแสดงในทฤษฎีที่เป็นจริงของผลกระทบทางเศรษฐกิจจะต้องตัดสินใจเกี่ยวกับ
ระดับของการลงทุนที่เกิดขึ้นในความสามารถของทั้งสอง และข้อมูล นี้จะทำให้หันหน้าไปทาง
สภาพของเหตุผลล้อมรอบ (วิลเลียมสัน, 1975) และมีความหมายที่ว่า
Maximizer มากมายเจตนาจะทำหน้าที่เป็นความมั่งคั่ง satisfier (Simon, 1957).
เพื่อให้สามารถที่จะอธิบายทางเลือกบัญชีกับ PAT หนึ่งมีการ ระบุนักแสดงร่วม
ในการตัดสินใจเลือกบัญชี ใน PAT มันจะสันนิษฐานสะดวกที่บัญชีที่เป็นส่วนหนึ่งของ
สัญญาระหว่างหลักและตัวแทนนั้น ทั้งสองฝ่ายเห็นด้วยความสมัครใจในชุด
ของตัวเลือกบัญชีที่สามารถทำและยึดมั่นต่อตลาดหลักทรัพย์ได้รับการยอมรับจะถูกตรวจสอบ
โดยผู้สอบบัญชีภายนอก (วัตต์และ Zimmerman, 1990) มันจะสันนิษฐานต่อไปว่ามี
การแยกระหว่างตัวแทนและเงินต้นที่เป็นเช่นนั้นมากมายที่ดุลพินิจของ
การเลือกบัญชีที่ได้รับมอบหมายเพียงเพื่อตัวแทน.
ตัวแทนจะทำให้ตัวเลือกที่เพิ่มความมั่งคั่งของตัวแทน การวิจัย PAT ได้
พบอย่างน้อยสามปัจจัยที่มีอิทธิพลตัวแทน: แผนชดเชยให้กู้ยืม
การเตรียมการและการมองเห็นทางการเมืองขององค์กร ตัวแทนจะชอบบัญชี
ทางเลือกว่า (1) เพิ่มระดับของค่าตอบแทน (2) เพิ่มขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของ
ตัวแทนผ่านการป้องกันข้อตกลงการให้สินเชื่อ (3) หลีกเลี่ยงแรงกดดันทางการเมืองในองค์กร
ผ่านผลกำไรที่น่าสงสัย การวิจัยเชิงประจักษ์ได้รับการสนับสนุนที่พบส่วนใหญ่สำหรับ
ปัจจัยการชดเชยและการสนับสนุนเล็กน้อยสำหรับแรงกดดันทางการเมือง แต่การสนับสนุนอ่อนแอเฉพาะสำหรับ
ปัจจัยพันธสัญญาหนี้ (เวน et al, 1981;. ทุ่ง et al, 2001;. Holthausen, 1981).
เรื่องด้วย ตอนนี้เพื่อคอร์ปอเรชั่นเทศบาลสวีเดน, PAT มุ่งเน้นความสนใจของเราใน
การใช้ในเขตเทศบาลเมือง (คิดหลัก) และผู้จัดการด้านบนของ SMC (แทน
ตัวแทน) เจ้าของเป็นองค์กรทางการเมืองของเทศบาลปกครองโดย
นักการเมืองได้รับการเลือกตั้ง การศึกษาของอุปนัย SMCs (Collin, 2001) พบว่าเจ้าของของ
SMCs มีความสนใจในรูปแบบขององค์กรองค์กรเพราะมันสามารถตอบสนองความแตกต่างกันสาม
ฟังก์ชั่น: เป็นตัวแทนสำหรับเหตุผลเข้าข้างตนเองของการดำเนินงานในเขตเทศบาลเมืองโดยเฉพาะอย่างยิ่งการสร้างค่าใช้จ่ายใน
การรับรู้ในองค์กร เป็นตัวแทนสำหรับการแข่งขันทำให้องค์กรมากขึ้น
แจ้งเตือนไปยังความต้องการของตลาด; และในที่สุดก็ฟังก์ชั่นของการแปรรูปโดยเฉพาะอย่างยิ่งทำให้มันง่ายขึ้น
ในการถ่ายโอน บริษัท เฉพาะในกรณีของการแปรรูปได้กำไรคาดว่าจะเป็น
สิ่งที่สำคัญเนื่องจากกำไรของ บริษัท ที่มีผลต่อราคาของ บริษัท ที่.
ในอีกสองกรณีก็อาจจะคิดว่าแนวโน้มโดยรวมของเจ้าของเทศบาล
ที่จะรักษา มากมายใน บริษัท ในเขตเทศบาลมีความสนใจในไม่มีกำไร; แน่นอนมัน
เป็นยังผิดกฎหมายในเขตเทศบาลจะจัดสำหรับการแสวงหากำไร แรงจูงใจ
ในการหาเหตุผลเข้าข้างตนเองและการแข่งขันมีทั้งเชิงต่อการปฏิบัติตามของบริการ
ซึ่งสันนิษฐานว่าเป็นจริงได้ง่ายขึ้นถ้าเกินจะถูกเก็บไว้ภายใน บริษัท