An Analysis of Differences in Big a

An Analysis of Differences in Big and Non-Big Public Accounting Firms’ Audit Programs 35
Auditing: A Journal of Practice & Theory, May 2006
RH
hours used in the risk-assessment phase of the audit; LRH is the natural logarithm
of these hours;
SH
hours used in the substantive testing phase of the audit; LSH is the natural logarithm
of these hours; and
CH
hours used in the completion phase of the audit; LCH is the natural logarithm of
these hours.
Independent Variables
Assets
total assets of the client at fiscal year-end, in 1,000’s nlg (Netherlands
Guilders);4
Ln Assets
natural logarithm of total assets;
Complexity
complexity of the client as assessed by the respondent on a sevenpoint
scale (1
simple to 7
very complex);
Services
dummy variable where 1
client is in a service industry;
Tenure
tenure of the auditor as measured by the number of years the firm
has performed the engagement;
Reliance
overall degree of reliance on the client’s internal controls in performing
the audit, where 1
very low to 7
very high;
BR Approach
dummy variable where 1
audit firm used the business risk approach
(strategic systems audit) rather than the conventional auditrisk-
model-based approach;
X Time Pressure
measures client pressure on audit time and audit fees as perceived
by the respondent. The original measure was based on a seven-point
scale from 1 (no pressure) to 7 (severe pressure); XTP is a transformation
of the time pressure variable, where 0
pressure assessed
at less than 4 and 1
pressure assessed at 4 or greater;
Management Fraud
risk of management fraud as assessed by the respondent on a sevenpoint
scale (1
very low to 7
very high);
MAS
management advisory services performed for the client in the current
year, as a percent of the total fees charged the client for all services
rendered; MAS0 is defined to exclude information technology services,
tax services, and due diligence engagements;
ROI
return on investment;
Current Ratio
current ratio;
Controls
overall quality of client’s internal controls as assessed by the respondent
on a seven-point scale (1
very low to 7
very high);
and
Listed
1 if the client is listed on a stock exchange, and 0 otherwise.

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

การวิเคราะห์ความแตกต่างในขนาดใหญ่และไม่ใหญ่ บริษัท บัญชีสาธารณะ 'โปรแกรมตรวจสอบ 35
การตรวจสอบ: บันทึกการปฏิบัติและทฤษฎีพฤษภาคม 2006
RH? เวลาที่ใช้ในขั้นตอนการประเมินความเสี่ยงของการตรวจสอบนั้น LRH
เป็นลอการิทึมธรรมชาติชั่วโมงเหล่านี้
SH? เวลาที่ใช้ในขั้นตอนการทดสอบที่สำคัญของการตรวจสอบ; LSH
เป็นลอการิทึมธรรมชาติชั่วโมงเหล่านี้ และ
CH? เวลาที่ใช้ในขั้นตอนของการตรวจสอบเสร็จสิ้นนั้น LCH
เป็นลอการิทึมธรรมชาติของเวลาเหล่านี้. ตัวแปรอิสระสินทรัพย์? สินทรัพย์รวมของลูกค้าที่สิ้นปีบัญชีใน NLG 1,000 (เนเธอร์แลนด์กิลเดอร์); 4 สินทรัพย์ Ln? ลอการิทึมธรรมชาติของสินทรัพย์รวม; ซับซ้อน? ความซับซ้อนของลูกค้าเป็นการประเมินโดยผู้ตอบแบบสอบถามใน sevenpoint ขนาด (1 ง่ายต่อการ 7 ซับซ้อนมาก?); บริการ? ตัวแปรดัมมี่ที่ 1? ลูกค้าที่อยู่ในอุตสาหกรรมการบริการการครอบครอง? วาระการดำรงตำแหน่งของผู้สอบบัญชีโดยวัดจากจำนวนปีที่ บริษัทได้ดำเนินการสู้รบ; พึ่ง? ระดับโดยรวมของการพึ่งพาระบบการควบคุมภายในของลูกค้าในการปฏิบัติงานตรวจสอบที่ 1? ต่ำมากถึง 7? สูงมาก; BR วิธี? ตัวแปรดัมมี่ที่ 1? สำนักงานสอบบัญชีที่ใช้วิธีการความเสี่ยงทางธุรกิจ(ระบบการตรวจสอบเชิงกลยุทธ์) มากกว่า auditrisk- ธรรมดาแบบที่ใช้วิธีการ; X เวลาความดัน? วัดความดันลูกค้าค่าเวลาการตรวจสอบและการตรวจสอบตามการรับรู้จากผู้ถูกกล่าวหา มาตรการเดิมที่อยู่บนพื้นฐานของเจ็ดจุดขนาดตั้งแต่ 1 (ความดัน) ถึงระดับ 7 (ความดันอย่างรุนแรง); XTP คือการเปลี่ยนแปลงของตัวแปรกดดันเรื่องเวลาที่0? ความดันการประเมินที่น้อยกว่า 4 และ 1 ความดันประเมินใน 4 หรือสูงกว่า; การจัดการการทุจริต? ความเสี่ยงของการทุจริตการจัดการการประเมินโดยผู้ตอบแบบสอบถามใน sevenpoint ขนาด (1 ต่ำมากถึง 7 สูงมาก?); MAS? การบริการการจัดการดำเนินการให้คำปรึกษาสำหรับลูกค้าในปัจจุบันปีเป็นร้อยละของค่าใช้จ่ายรวมที่เรียกเก็บลูกค้าสำหรับบริการทั้งหมดกลาย; MAS0 ถูกกำหนดไว้ที่จะไม่รวมบริการเทคโนโลยีสารสนเทศบริการภาษีและการนัดหมายเนื่องจากความขยัน; ผลตอบแทนการลงทุน? ผลตอบแทนจากการลงทุนอัตราส่วนสภาพคล่อง? อัตราส่วนปัจจุบันการควบคุม? คุณภาพโดยรวมของระบบการควบคุมภายในของลูกค้าเป็นการประเมินโดยผู้ตอบแบบสอบถามในระดับเจ็ดจุด (1 ต่ำมากถึง 7 สูงมาก?) และจดทะเบียน? 1 ถ้าลูกค้าที่เป็น บริษัท จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์และ 0 เป็นอย่างอื่น

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

การวิเคราะห์ความแตกต่างใหญ่และไม่ใหญ่ สาธารณะ บริษัท บัญชี ' โปรแกรมตรวจสอบการตรวจสอบ 35
: วารสารของทฤษฎี&ฝึก พฤษภาคม 2549
Rh
ชั่วโมงใช้ในการประเมินความเสี่ยงในขั้นตอนของการตรวจสอบ ; lrh คือลอการิทึมธรรมชาติ
ชั่วโมงเหล่านี้ ;
sh
ชั่วโมงใช้ในขั้นตอนการทดสอบของคำนามการตรวจสอบ ; Lsh คือลอการิทึมธรรมชาติ

ชั่วโมงเหล่านี้ ; และCH
ชั่วโมงใช้ในเสร็จสิ้นขั้นตอนของการตรวจสอบ ; lch คือลอการิทึมธรรมชาติของ


ชั่วโมงเหล่านี้ ตัวแปรอิสระทรัพย์สิน
ทรัพย์สินของลูกค้าที่ ปีงบประ ใน 1000 nlg ( กิลเดอร์เนเธอร์แลนด์
4
) ; ทรัพย์สินที่
ธรรมชาติลอการิทึมของสินทรัพย์รวม ;

ความซับซ้อนของความซับซ้อน ประเมินโดยลูกค้าเป็นผู้ตอบในระดับ sevenpoint
( 1
ง่าย 7
ซับซ้อนมาก ) ;
บริการ
ตัวแปรหุ่นที่ 1
ลูกค้าในอุตสาหกรรมบริการ ;
งาน
การครอบครองของผู้สอบบัญชีเป็นวัดโดยจำนวนของปี บริษัทได้ทำการหมั้น
;

โดยรวมระดับการพึ่งพาการควบคุมภายในของลูกค้าในการตรวจสอบ

ที่ 1 ต่ำมากถึง 7
สูง มาก ;
br วิธีการ
ตัวแปรหุ่นที่ 1
ตรวจสอบ บริษัท ใช้วิธีการ
ความเสี่ยงทางธุรกิจ( ตรวจสอบระบบเชิงกลยุทธ์ ) มากกว่าปกติ auditrisk -
สำหรับวิธีการ ;
x ความดันเวลาลูกค้า
มาตรการกดดันเวลาตรวจสอบและค่าธรรมเนียมการตรวจสอบ ตามการรับรู้ของ
โดยผู้ตอบ วัดเดิมตามเจ็ดจุด
ขนาดจาก 1 ( ไม่กดดัน ) 7 ( แรงกดดันอย่างรุนแรง ) xtp คือการเปลี่ยนแปลงของความดันเวลาตัวแปร
0

ความดันที่ประเมินที่น้อยกว่า 4 และ 1
ความดันประเมินที่ 4 หรือมากกว่า การจัดการความเสี่ยงของการฉ้อโกงหลอกลวง
จัดการประเมิน โดยผู้ถูกกล่าวหาในระดับ sevenpoint
( 1
ต่ำมากถึง 7
สูงมาก ) ; การจัดการมาส
ที่ปรึกษาบริการดำเนินการสำหรับลูกค้าในปีปัจจุบัน
เป็นเปอร์เซ็นต์ ค่าธรรมเนียมรวมค่าใช้จ่ายทั้งหมดให้ลูกค้าบริการ
;mas0 กำหนดรวมบริการเทคโนโลยีสารสนเทศ
บริการภาษีและขยันเนื่องจากทางร้อยเอ็ด
;

ปัจจุบันอัตราส่วนผลตอบแทนจากการลงทุน
ปัจจุบันอัตราส่วน ;

การควบคุม คุณภาพโดยรวมของการควบคุมภายในของลูกค้าเป็น ประเมิน โดยผู้ถูกกล่าวหา
ในเจ็ดขนาดจุด ( 1
ต่ำมากถึง 7
สูงมาก ) ;

ไว้และ
1 หากลูกค้าเป็น บริษัท จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ และ 0 เป็นอย่างอื่น