Notes1 Ethical commitment differs s

Notes
1 Ethical commitment differs significantly (but overlaps
to some extent) from a construct investigated quite
frequently in accounting and management literature,
namely, professional commitment (e.g. Aranya et al.,
1981; Dwyer et al., 2000; Wallace, 1995). Professional
commitment is typically defined as the attachment that
individuals form to their profession (Hall et al., 2005).
According to Porter et al. (1974), professional commitment
comprises three (overlapping) elements, that is to
say adherence to the goals and values of the profession,
willingness to exert considerable effort on behalf of the
profession, and intention to maintain membership in the
profession.
2 For example, in the area of research on auditors’
ethical reasoning only a few studies have taken into
account the influence of the work content and context
– investigating, for example, the impact of peer discussions
on auditors’ ethical judgments (for a review see
Jones et al., 2003). With regard to the area of critical
research on accounting ethics, even though it is typically
assumed that structural forces (including forces
whose significance ensues from the workplace) influence
individual behavior and attitudes, studies generally
have not emphasized the role of work per se (e.g.
Reiter and Williams, 2004; Yuthas et al., 2004).
3 Data provided by the Canadian Institute of Chartered
Accountants indicate that while 55.3% of the
membership in 1990 was working in public accounting,
in 2000 the proportion diminished to 43.2%. Non-public
accountants are involved, for example, in developing
their employer’s financial and administrative policies,
analyzing information, or managing organizational units
(ICAA, 2005).
4 Data on partnership provides a further indication
about the significance of consulting services within the
largest accounting firms. For example, Tinker (2002) estimates
that in 1999 about 33% of the 10,464 partners in
the Big Five were non-CPA partners – a number of them
being IT specialists, engineers and business consultants in
strategy.
5 See Freidson (2001) for a description and criticism
of the free-market logic in the context of markets for
professional services.
6 Although independence commitment differs conceptually
from other philosophies regarding ethics regulation,
these differences do not imply that it is actually
preferable, from the point of view of society or segments
of society, to regulate or not to regulate professional
ethics. Accordingly, the present article is not intended to
promote any prescriptive regulatory viewpoint.
7 The proposal assumed that certain types of non-audit
services impair auditor independence, such as internal
audit outsourcing as well as financial information systems
design and implementation. Public hearings were held in
September 2000 where large accounting firms generally
opposed the proposal (SEC, 2000b). The original proposal
was subsequently made significantly less restrictive
when the SEC re-drafted it on November 21, 2000
(SEC, 2000c). For example, under the new draft an
audit firm is still allowed to perform up to 40% (measured
in terms of hours) of an audit client’s internal audit
work. The re-drafted version was adopted and became
effective in February 2001 (SEC, 2000c).
8 The Big Five comprised Arthur Andersen & Co.,
Deloitte & Touche, Ernst & Young, KPMG and PricewaterhouseCoopers.
The select group of the largest
international accounting firms became the Big Four
when Arthur Andersen collapsed in 2002.
9 Leicht and Fennell (2001) develop a relatively similar
argument – but from a broader angle. Specifically,
they argue that corporate clients are increasingly able to
capture the professionals they interact with – not only
financial auditors but also lawyers. They define client
capture as the increasingly prevalent situation in which
the commitment to the corporate client is so strong that
it compromises both the objectivity and autonomy of
the professional, allowing the client to dictate the timing,
delivery and content of professional services.
10 The extent to which socialization processes within
public accounting firms, in a post-Enron era, are signifi-

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

หมายเหตุ
1 ความมุ่งมั่นจริยธรรมแตกต่าง
(แต่คาบเกี่ยวบางส่วน) จากการสร้างการตรวจสอบค่อนข้างบ่อยในบัญชีและวรรณคดีการจัดการคือความมุ่งมั่นอย่างมืออาชีพ (เช่นอรัญญา, et al. 1981;. Dwyer, et al, 2000; วอลเลซ 1995) มืออาชีพที่มุ่งมั่นที่จะถูกกำหนดโดยทั่วไปแล้วจะเป็นสิ่งที่แนบที่รูปแบบบุคคลที่จะอาชีพของพวกเขา(ฮอลล์ et al., 2005). ตามที่พอร์เตอร์และอัล (1974), ความมุ่งมั่นอย่างมืออาชีพประกอบด้วยสาม(ที่ทับซ้อนกัน) องค์ประกอบที่จะบอกว่าการยึดมั่นกับเป้าหมายและคุณค่าของอาชีพที่เต็มใจที่จะออกแรงความพยายามอย่างมากในนามของอาชีพและความตั้งใจที่จะรักษาสมาชิกในอาชีพ. 2 ยกตัวอย่างเช่น ในพื้นที่ของการวิจัยเกี่ยวกับผู้สอบบัญชี 'เหตุผลเชิงจริยธรรมเพียงการศึกษาน้อยได้นำเข้าบัญชีอิทธิพลของเนื้อหาการทำงานและบริบท- สืบสวนตัวอย่างเช่นผลกระทบของการอภิปรายเพียร์ในผู้สอบบัญชีการตัดสินทางจริยธรรม(เพื่อการตรวจสอบดูโจนส์เอต al., 2003) ในเรื่องเกี่ยวกับพื้นที่ที่สำคัญงานวิจัยเกี่ยวกับจริยธรรมบัญชีแม้ว่ามันมักจะสันนิษฐานว่ากองกำลังของโครงสร้าง(รวมทั้งกองกำลังที่มีความสำคัญ ensues จากที่ทำงาน) มีอิทธิพลต่อพฤติกรรมของบุคคลและทัศนคติการศึกษาโดยทั่วไปยังไม่ได้เน้นบทบาทของการทำงานต่อ(เช่นไรเตอร์และวิลเลียมส์, 2004.. Yuthas, et al, 2004) 3 ข้อมูลให้โดยสถาบันของแคนาดาชาร์เตอร์ดบัญชีแสดงให้เห็นว่าในขณะที่55.3% ของสมาชิกในปี1990 กำลังทำงานอยู่ในบัญชีของประชาชนในปี2000 สัดส่วนลดลง 43.2% ไป ประชาชนที่ไม่ใช่นักบัญชีที่มีส่วนเกี่ยวข้องตัวอย่างเช่นในการพัฒนานายจ้างของนโยบายทางการเงินและการบริหารการวิเคราะห์ข้อมูลหรือการจัดการหน่วยงาน(ICAA 2005). 4 ข้อมูลเกี่ยวกับความร่วมมือให้เป็นตัวบ่งชี้เพิ่มเติมเกี่ยวกับความสำคัญของการบริการให้คำปรึกษาภายในที่บัญชีที่ใหญ่ที่สุดบริษัท ยกตัวอย่างเช่นทิงเกอร์ (2002) คาดการณ์ว่าในปี1999 ประมาณ 33% ของ 10,464 คู่ค้าในบิ๊กห้าเป็นหุ้นส่วนที่ไม่CPA - จำนวนของพวกเขาเป็นผู้เชี่ยวชาญด้านไอทีวิศวกรและที่ปรึกษาทางธุรกิจในกลยุทธ์. 5 ดู Freidson (2001) สำหรับ คำอธิบายและการวิจารณ์ของตรรกะตลาดเสรีในบริบทของการตลาดสำหรับบริการระดับมืออาชีพ. 6 ถึงแม้ว่าความมุ่งมั่นในความเป็นอิสระที่แตกต่างแนวคิดจากปรัชญาอื่นๆ เกี่ยวกับการควบคุมจริยธรรมแตกต่างเหล่านี้ไม่ได้หมายความว่ามันเป็นจริงดีกว่าจากมุมมองของสังคมหรือส่วนของสังคมในการควบคุมหรือไม่ที่จะควบคุมระดับมืออาชีพจริยธรรม ดังนั้นบทความในปัจจุบันไม่ได้มีวัตถุประสงค์ที่จะส่งเสริมการกำกับดูแลใด ๆ มุมมองที่กำหนด. 7 ข้อเสนอสันนิษฐานว่าบางประเภทที่ไม่ได้ตรวจสอบการให้บริการทำให้เสียความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีเช่นภายในจ้างการตรวจสอบเช่นเดียวกับระบบข้อมูลทางการเงินการออกแบบและการดำเนินการ ประชาพิจารณ์ถูกจัดขึ้นในกันยายน 2000 ที่ บริษัท บัญชีขนาดใหญ่โดยทั่วไปไม่เห็นด้วยกับข้อเสนอ(ก.ล.ต. , 2000b) ข้อเสนอเดิมที่ถูกสร้างขึ้นอย่างมีนัยสำคัญต่อมาน้อยกว่าที่ จำกัด เมื่อสำนักงานคณะกรรมการ ก.ล.ต. อีกครั้งร่างไว้ใน 21 พฤศจิกายน 2000 (ก.ล.ต. , 2000c) ตัวอย่างเช่นภายใต้ร่างใหม่สำนักงานสอบบัญชีที่ได้รับอนุญาตยังคงที่จะดำเนินการได้ถึง 40% (วัดในแง่ของเวลา) ของการตรวจสอบภายในที่ลูกค้าตรวจสอบทำงาน รุ่นใหม่ร่างถูกนำมาใช้และกลายเป็นที่มีประสิทธิภาพในการกุมภาพันธ์ 2001 (ก.ล.ต. , 2000c). 8 บิ๊กห้าประกอบด้วย Arthur Andersen & Co, Deloitte & Touche, Ernst & Young, KPMG และ PricewaterhouseCoopers. กลุ่มที่เลือกของที่ใหญ่ที่สุดในบัญชีระหว่างประเทศบริษัท กลายเป็นบิ๊กโฟร์เมื่ออาร์เธอร์แอนเดอทรุดตัวลงในปี2002 9 Leicht และ Fennell (2001) การพัฒนาที่ค่อนข้างคล้ายกันอาร์กิวเมนต์- แต่จากมุมที่กว้างขึ้น โดยเฉพาะการที่พวกเขาอ้างว่าลูกค้าองค์กรมีมากขึ้นสามารถที่จะจับภาพมืออาชีพที่พวกเขามีปฏิสัมพันธ์กับ- ไม่เพียง แต่ผู้สอบบัญชีแต่ยังทนายความ พวกเขากำหนดลูกค้าจับเป็นสถานการณ์ที่แพร่หลายมากขึ้นในการที่ความมุ่งมั่นให้กับลูกค้าองค์กรที่มีความแข็งแรงเพื่อให้มันบั่นทอนทั้งความเป็นกลางและความเป็นอิสระของมืออาชีพที่ช่วยให้ลูกค้าในการกำหนดระยะเวลาที่จัดส่งและเนื้อหาของการบริการระดับมืออาชีพ. 10 ขอบเขต ซึ่งกระบวนการขัดเกลาทางสังคมภายในบริษัท บัญชีสาธารณะในยุคโพสต์ Enron เป็น signifi-

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

หมายเหตุ
1 ต่อจริยธรรมแตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญทางสถิติ ( แต่คาบเกี่ยว
บ้าง ) จากสร้างได้ค่อนข้างบ่อยในบัญชีและวรรณกรรม

คือ การจัดการความมุ่งมั่นมืออาชีพ ( เช่นอรัญญา et al . ,
1981 ; Dwyer et al . , 2000 ; วอลเลซ , 1995 ) ความยึดมั่นผูกพันต่อวิชาชีพ โดยกำหนดเป็น

สิ่งที่บุคคลแบบฟอร์มเพื่ออาชีพ ( Hall et al . , 2005 ) .
ตาม Porter et al . ( 1974 ) ,
( ซ้อน ) ความยึดมั่นผูกพันต่อวิชาชีพ ประกอบด้วย 3 องค์ประกอบ คือ
บอกว่ายึดมั่นในเป้าหมายและคุณค่าของอาชีพ
ความเต็มใจที่จะใช้ความพยายามมากในนามของ
อาชีพ และความตั้งใจในการรักษาสมาชิกในอาชีพ
.
2 ตัวอย่างเช่น ในพื้นที่ของการวิจัยเกี่ยวกับผู้สอบบัญชี '
เหตุผลเชิงจริยธรรมเพียงไม่กี่การศึกษาามา
บัญชีอำนาจในการทำงานเนื้อหาและบริบท
–ตรวจสอบ ตัวอย่างเช่น ผลกระทบของการอภิปรายเกี่ยวกับผู้สอบจริยธรรม
เพื่อนตัดสิน ( สำหรับทบทวนดู
Jones et al . , 2003 ) ทั้งนี้ ในพื้นที่ของการวิจัยที่สำคัญ
จริยธรรมบัญชี แม้ว่ามันมักจะสันนิษฐานว่า กองกำลังโครงสร้าง ( รวมทั้ง

ที่สำคัญกองกำลัง ensues จากที่ทำงาน ) อิทธิพล
พฤติกรรมและทัศนคติ การศึกษาโดยทั่วไป
ได้เน้นบทบาทของงานต่อ se ( เช่น
ไรเตอร์ และวิลเลียมส์ , 2004 ; yuthas et al . , 2004 )
3 ข้อมูลที่ให้โดยสถาบันของแคนาดาบัญชี
ระบุว่า ในขณะที่ร้อยละ 55.3 ของ
สมาชิก 1990 กำลัง
บัญชีสาธารณะ 2543 ในสัดส่วนลดลงถึง 90 % ไม่ใช่ที่สาธารณะ
บัญชีที่เกี่ยวข้อง ตัวอย่างเช่นในการพัฒนา
นายจ้างของตนทางการเงินและการบริหารนโยบาย
วิเคราะห์ข้อมูล หรือการจัดการองค์กรหน่วย
( icaa , 2005 ) .
4 ข้อมูลดังกล่าวบ่งชี้ให้เพิ่มเติมเกี่ยวกับความสำคัญของการบริการให้คำปรึกษา

ที่ใหญ่ที่สุดในบัญชีบริษัท ตัวอย่างเช่น คนจรจัด ( 2002 ) ประมาณการว่าในปี 1999
ประมาณ 33% ของ 10464
พันธมิตรในห้าถูกไม่ CPA พันธมิตร–จำนวนของพวกเขา
เป็นผู้เชี่ยวชาญด้านไอที วิศวกร และที่ปรึกษาทางธุรกิจใน

5 กลยุทธ์ เห็น freidson ( 2001 ) สำหรับรายละเอียดและการวิจารณ์
ตรรกะของตลาดเสรีในบริบทของตลาดสำหรับ

6 การบริการระดับมืออาชีพ ถึงแม้ว่าความผูกพันอิสรภาพแตกต่างแนวคิดจากปรัชญาอื่น ๆเกี่ยวกับ

ข้อบังคับจริยธรรมความแตกต่างเหล่านี้ไม่ได้หมายความว่ามันเป็นจริง
กว่า จากมุมมองของสังคม หรือกลุ่ม
ของสังคม เพื่อควบคุมหรือไม่ควบคุมจริยธรรม

ดังนั้นบทความปัจจุบันไม่ได้มีวัตถุประสงค์ที่จะส่งเสริมมุมมองกําหนดกฎระเบียบใด ๆ
.
7 ข้อเสนอสันนิษฐานว่าบริการบางประเภทที่ไม่ทำให้เสียเอกราชผู้สอบบัญชีตรวจสอบ

เช่นภายในบัญชี outsourcing รวมทั้งการออกแบบและใช้งานระบบ
ข้อมูลทางการเงิน ประชาพิจารณ์ถูกจัดขึ้นในกันยายน 2000 ที่บริษัทบัญชี

ขนาดใหญ่โดยทั่วไปคัดค้านข้อเสนอ ( วินาที 2000b )
ข้อเสนอเดิมต่อมาได้ทำอย่างเข้มงวดน้อยกว่า
เมื่อวินาทีร่างนั้นอีกครั้ง เมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน 2543
( วินาที 2000c ) ตัวอย่างเช่นภายใต้ร่างใหม่
สำนักงานสอบบัญชียังได้รับอนุญาตให้ดำเนินการได้ถึง 40% ( วัด
ในแง่ของชั่วโมง ) ของการตรวจสอบลูกค้าของงานตรวจสอบ
ภายใน เรื่องร่างรุ่นเป็นลูกบุญธรรมและกลายเป็น
มีประสิทธิภาพในเดือนกุมภาพันธ์ 2544 ( วินาที 2000c )
8 ห้า ประกอบด้วย อาร์เธอร์ แอนเดอร์เซน& Co . ,
&รายละเอียดบริษัท เอินส์ท &หนุ่มและ KPMG PricewaterhouseCoopers .

เลือกกลุ่มที่ใหญ่ที่สุดบริษัทการบัญชีระหว่างประเทศกลายเป็นบิ๊กโฟร์
เมื่ออาร์เธอร์ แอนเดอร์เซน ยุบใน 2002 .
9 ง่าย และเฟนเนิลล์ ( 2001 ) ได้พัฒนาและข้อโต้แย้งที่คล้ายกัน
ค่อนข้าง แต่จากมุมที่กว้างขึ้น โดย
โต้เถียงว่า ลูกค้าองค์กรมากขึ้น สามารถโต้ตอบกับผู้เชี่ยวชาญ
จับพวกเขาและไม่เพียง แต่ยัง
ผู้ตรวจสอบทางการเงินของทนายความ พวกเขากำหนดลูกค้า
จับภาพเป็นสถานการณ์ที่แพร่หลายมากขึ้นในสังคม ซึ่ง
ลูกค้าองค์กรมากว่า
มันบั่นทอนทั้งปรนัยและเอกราชของ
มืออาชีพช่วยให้ลูกค้าเพื่อบอกเวลา ,
จัดส่งและเนื้อหาของบริการระดับมืออาชีพ
10 ขอบเขตที่ถ่ายทอดกระบวนการภายใน
บริษัทบัญชีสาธารณะใน โพสต์ - ยุค signifi Enron ,