Very generally, then, in order for

Very generally, then, in order for an organization to be a 149(1)(l) entity, the organization must not be a charity,
must be organized and operated for a purpose other than profit, and its income cannot be payable to or made
available for the benefit of its members.
You have asked whether an organization can compete against taxable entities and still qualify for the exemption
provided by paragraph 149(1)(l) of the Act. The wording of paragraph 149(1)(l) does not restrict an organization
from undertaking any particular type of activity, including commercial activity. This issue was most recently
reviewed by the courts in BBM, 1 in which the Tax Court of Canada commented:
“While these are very strict and rigid requirements, and potentially permit a very broad review or inquiry into an
organization’s purposes, the analysis can be considerably abbreviated by the fact that the statutory language does not
mandate a qualifying purpose but permits the organization to have any purpose or purposes other than the one
disqualifying purpose of profit.”
Consequently, an organization can compete against taxable entities and still be exempt from tax under paragraph
149(1)(l) of the Act.
(ii) 149(1)(l) Entity-Earning, Retaining and Using a Profit
You have asked whether a 149(1)(l) entity can earn a profit, and whether the answer to this question depends on how
the entity uses this profit. Specifically, you would like to know if a 149(1)(l) entity can intentionally earn a profit as
long as the profit is used to support the objectives of the 149(1)(l) entity.
Paragraph 149(1)(l) of the Act requires that an organization be organized and operated “exclusively” for “any other
purpose except profit” in order to be exempt from tax under that provision. In our view, the use of the word
“exclusively” indicates that while an organization may have many purposes, none of those purposes may be to earn
a profit. Thus, where an organization intends, at any time, to earn a profit, it will not be exempt from tax under
paragraph 149(1)(l) even if it expects to use or actually uses that profit to support its not-for-profit objectives.
The CRA accepts that a 149(1)(l) entity can earn a profit; otherwise, the tax exemption provided would be
unnecessary. Earning a profit, in and of itself, does not prevent an organization from being a 149(1)(l) entity.
However, the profit should generally be unanticipated and incidental to the purpose or purposes of the organization.
For example, an organization might budget with the intention of not earning a profit, but ultimately find itself with a
profit because of expenses that were less than anticipated or that were reasonably expected but not actually
incurred. If the original budget was reasonable, the profit earned would not, in and of itself, cause the organization
to cease to be a 149(1)(l) entity.
The Supreme Court of Canada commented on the issue of a purported 149(1)(l) entity earning a profit in
Woodward’s Pension Funds v. The Queen, 62 DTC 1002 (“Woodward’s”):
“... it is true that ... the appellant was organized for the stated object and purpose of assisting in the provision of
funds for pensions to be paid to employees and ex-employees of the stores. Nevertheless, this last-named purpose
could not be achieved without the share sale plan which was designed to make a profit to enable the payments to be
made to the pension trustees. ... The appellant has entirely failed to establish that it was organized and operated
exclusively for a purpose other than profit and the findings of the learned President that it was both organized and
operated for a profitable purpose are unassailable.”
The Tax Court of Canada followed the Woodward’s decision in Tourbec (1979) Inc. v. M.N.R, 88 DTC 1442
(“Tourbec”). Tourbec involved an organization that sponsored travel for young people through the operation of a
travel agency. On the issue of whether the organization operated for a purpose other than profit the court found:

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

มากโดยทั่วไป แล้ว เพื่อให้องค์กรสามารถเป็นเอนทิตี 149(1)(l) องค์กรต้องไม่เป็นกุศลต้องการจัดระเบียบ และดำเนินการสำหรับวัตถุประสงค์กำไร และรายได้ไม่ต้องชำระ หรือทำใช้เพื่อประโยชน์ของสมาชิกคุณถามว่า องค์กรสามารถแข่งขันกับเอนทิตีที่ต้องเสียภาษี และยัง รับการยกเว้นโดยย่อหน้า 149(1)(l) พระราชบัญญัติ ข้อความย่อหน้า 149(1)(l) จำกัดองค์กรจากการดำเนินการใด ๆ ชนิดเฉพาะของกิจกรรม รวมถึงกิจกรรมเชิงพาณิชย์ ปัญหานี้เป็นส่วนใหญ่เมื่อเร็ว ๆ นี้ตรวจทาน โดยศาลใน BBM, 1 ซึ่งความเห็นศาลภาษีของประเทศแคนาดา:"ขณะนี้ความเข้มงวด และเข้มงวด และอาจอนุญาตให้ตรวจสอบที่กว้างมากหรือสอบถามวัตถุประสงค์ขององค์กร การวิเคราะห์สามารถถูกมาก abbreviated ที่ภาษาตามกฎหมายไม่ได้mandate วัตถุประสงค์คัดเลือกแต่ใบอนุญาตการมีวัตถุประสงค์หรือวัตถุประสงค์อื่นตัดสิทธิ์วัตถุประสงค์ผลกำไร"ดังนั้น องค์กรสามารถแข่งขันกับเอนทิตีที่ต้องเสียภาษี และยัง ได้รับการยกเว้นภาษีตามวรรค149(1)(l) พระราชบัญญัติ(ii) 149(1)(l) เอนทิตี้รายได้ เก็บรักษา และการใช้ผลกำไรคุณถามว่า เอนทิตี 149(1)(l) ได้รับผลกำไร และว่าการตอบคำถามนี้ขึ้นอยู่กับวิธีเอนทิตีใช้กำไรนี้ โดยเฉพาะ คุณอยากรู้ว่าถ้าเอนทิตี 149(1)(l) แบบตั้งใจได้รับกำไรเป็นจึงเป็นกำไรจะใช้เพื่อสนับสนุนวัตถุประสงค์ของเอนทิตี 149(1)(l)ย่อหน้า 149(1)(l) ราชบัญญัติต้องการให้องค์กรสามารถจัด และดำเนินการ "เฉพาะ" สำหรับ "กันวัตถุประสงค์ยกเว้นกำไร"เพื่อยกเว้นภาษีภายใต้บทบัญญัตินั้น ในมุมมองของเรา การใช้คำ"เฉพาะ" บ่งชี้ว่า ในขณะที่องค์กรอาจมีหลายจุดประสงค์ วัตถุประสงค์เหล่านั้นไม่อาจจะได้รับกำไร ดังนั้น ที่องค์กรมีจุดมุ่งหมาย ตลอดเวลา จะได้รับกำไร ไม่ได้ยกเว้นภาษีภายใต้ย่อหน้า 149(1)(l) แม้จะคาดว่าจะใช้ หรือจะ ใช้กำไรที่สนับสนุนวัตถุประสงค์ไม่ใช่สำหรับกำไรซอฟต์แวร์ยอมรับว่า เอนทิตี 149(1)(l) สามารถหากำไร อื่น ยกเว้นภาษีให้จะไม่จำเป็น รายได้กำไร ใน และ ของตัว เอง ป้องกันองค์กรจาก เอนทิตี 149(1)(l)อย่างไรก็ตาม กำไรโดยทั่วไปควรเป็นสภาวะ และเบ็ดเตล็ดเพื่อวัตถุประสงค์หรือวัตถุประสงค์ขององค์กรตัวอย่าง องค์กรอาจประมาณตั้งใจไม่รายได้กำไร แต่สุด ค้นหาตัวเองด้วยการกำไรเนื่องจากค่าใช้จ่ายที่ได้น้อยกว่าที่คาดไว้ หรือที่สมเหตุสมผลว่าแต่ไม่จริงเกิดขึ้น ถ้างบประมาณเดิมเหมาะสม กำไรได้ไม่ ใน และ ของตัว เอง ทำให้องค์กรเพื่อให้สามารถเป็นเอนทิตี 149(1)(l)ศาลฎีกาแคนาดาความเห็นเกี่ยวกับปัญหาของเอนทิตี 149(1)(l) เจตนารายได้กำไรในวู้ดวาร์ดเงินเพนชั่น v ราชินี DTC 62 1002 ("วู้ดวาร์ด"):"...ก็จริงที่... appellant ถูกจัดระเบียบสำหรับวัตถุที่ระบุไว้และวัตถุประสงค์ของการให้ความช่วยเหลือในการให้เงินสำหรับบ้านแบ่งเช่าไปชำระกับพนักงานและอดีตพนักงานของร้านค้า อย่างไรก็ตาม นี้ชื่อสุดท้ายวัตถุประสงค์ไม่สามารถทำได้ โดยไม่มีแผนขายหุ้นซึ่งถูกออกแบบมาเพื่อทำกำไรให้การชำระเงินให้ทำให้มูลนิธิเพนชั่น ... Appellant ล้มเหลวในการสร้างว่า มันถูกจัดระเบียบ และดำเนินการทั้งหมดโดยเฉพาะสำหรับวัตถุประสงค์กำไรและพบประธานเรียนรู้ ว่า มันเป็นทั้งจัดระเบียบ และดำเนินการสำหรับวัตถุประสงค์กำไรเป็น unassailable "ศาลแคนาดาภาษีตามตัดสินดวาร์ด Tourbec (1979) อิเล็คทรอนิกส์ M.N.R, 88 DTC 1442("Tourbec") Tourbec เกี่ยวข้องกับองค์กรที่สนับสนุนการเดินทางสำหรับคนหนุ่มสาวผ่านการดำเนินงานของ การตัวแทนท่องเที่ยว เกี่ยวกับเรื่องว่าองค์กรดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์อื่นนอกเหนือจากกำไรศาลพบ:

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

มากโดยทั่วไปแล้วในการสั่งซื้อสำหรับองค์กรที่จะเป็น 149 (1) (ลิตร) นิติบุคคลที่องค์กรจะต้องไม่เป็นองค์กรการกุศลที่
จะต้องมีการจัดระเบียบและดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์อื่นที่ไม่ใช่ผลกำไรและรายได้ไม่สามารถที่จะจ่ายให้หรือ ทำให้
สามารถใช้ได้เพื่อประโยชน์ของสมาชิก.
คุณได้ถามว่าองค์กรสามารถแข่งขันกับกิจการที่ต้องเสียภาษีและยังคงมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้น
ให้บริการโดยวรรค 149 (1) (L) แห่งพระราชบัญญัติ ถ้อยคำของวรรค 149 (1) (L) ไม่ จำกัด องค์กร
จากการดำเนินการใด ๆ โดยเฉพาะอย่างยิ่งประเภทของกิจกรรมรวมทั้งกิจกรรมเชิงพาณิชย์ ปัญหานี้ได้มากที่สุดเมื่อเร็ว ๆ นี้
การตรวจสอบโดยศาลใน BBM, 1 ที่ศาลภาษีอากรของแคนาดาแสดงความคิดเห็น:
"ในขณะที่เหล่านี้มีความต้องการที่เข้มงวดมากและแข็งและอาจอนุญาตให้มีการทบทวนกว้างมากหรือสอบถามรายละเอียดลงใน
วัตถุประสงค์ขององค์กร, การวิเคราะห์สามารถ ยากมากโดยความจริงที่ว่าภาษาตามกฎหมายไม่ได้
บังคับ แต่จุดประสงค์ที่มีคุณสมบัติช่วยให้องค์กรที่มีวัตถุประสงค์ใด ๆ หรือเพื่อวัตถุประสงค์อื่น ๆ มากกว่าหนึ่ง
สิทธ์วัตถุประสงค์ของกำไร. "
ดังนั้นองค์กรสามารถแข่งขันกับกิจการที่ต้องเสียภาษีและยังคงได้รับยกเว้นภาษี ตามวรรค
149 (1) (L) ตามพระราชบัญญัติ.
(ii) 149 (1) (ลิตร) Entity-กำไร, การรักษาและการใช้กำไร
คุณได้ถามว่า 149 (1) (ลิตร) กิจการสามารถได้รับผลกำไร, และไม่ว่าจะเป็นคำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับวิธีการที่
กิจการใช้กำไรนี้ โดยเฉพาะคุณต้องการที่จะรู้ว่าถ้า 149 (1) (ลิตร) นิติบุคคลที่จงใจจะได้รับผลกำไรเป็น
เวลานานเป็นกำไรจะใช้ในการสนับสนุนวัตถุประสงค์ของ 149 (1) (ลิตร) นิติบุคคล.
ย่อหน้าที่ 149 (1) ( ลิตร) แห่งพระราชบัญญัติกำหนดว่าองค์กรที่ได้รับการจัดและดำเนินการ "เฉพาะ" สำหรับ "อื่น ๆ
วัตถุประสงค์ยกเว้นกำไร "เพื่อที่จะได้รับการยกเว้นภาษีตามบทบัญญัติดังกล่าว ในมุมมองของเราใช้คำ
"เฉพาะ" ระบุว่าในขณะที่องค์กรอาจจะมีวัตถุประสงค์หลายไม่มีวัตถุประสงค์ดังกล่าวอาจจะเป็นที่จะได้รับ
ผลกำไร ดังนั้นที่องค์กรตั้งใจในเวลาใด ๆ ที่จะได้รับผลกำไรก็จะไม่ได้รับการยกเว้นภาษีตาม
วรรค 149 (1) (ลิตร) แม้ว่าจะคาดว่าจะใช้หรือใช้จริงว่ากำไรในการสนับสนุนของมันไม่ฟอร์แมต . วัตถุประสงค์กำไร
CRA ยอมรับว่า 149 (1) (ลิตร) กิจการสามารถได้รับผลกำไร; มิฉะนั้นการยกเว้นภาษีให้จะเป็น
ที่ไม่จำเป็น รายได้กำไรในและของตัวเองไม่ได้ป้องกันองค์กรจากการเป็น 149 (1) (ลิตร) นิติบุคคล.
อย่างไรก็ตามกำไรโดยทั่วไปควรจะคาดคิดและเกิดขึ้นกับวัตถุประสงค์หรือจุดมุ่งหมายขององค์กร.
ตัวอย่างเช่นองค์กร อาจงบประมาณด้วยความตั้งใจที่ไม่ได้รายได้กำไร แต่ในท้ายที่สุดพบว่าตัวเองมี
กำไรเนื่องจากค่าใช้จ่ายที่น้อยกว่าที่คาดการณ์ไว้หรือที่ได้รับการคาดหวังพอสมควร แต่ไม่จริง
ที่เกิดขึ้น หากงบประมาณเดิมที่เหมาะสมกำไรที่ได้รับจะไม่ในและของตัวเองทำให้เกิดองค์กร
ที่จะเลิกเป็น 149 (1) (ลิตร) นิติบุคคล.
ศาลฎีกาแคนาดาแสดงความคิดเห็นในเรื่องของการอ้างว่า 149 (1 ) (ลิตร) นิติบุคคลรายได้กำไรใน
. วู้ดเวิร์ดกองทุนบำเหน็จบำนาญวีราชินี 62 DTC 1002 ("วู้ดเวิร์ด"):
"... มันเป็นความจริงที่ว่า ... อุทธรณ์จัดสำหรับวัตถุที่ระบุไว้และวัตถุประสงค์ของการให้ความช่วยเหลือใน การจัดหา
เงินทุนสำหรับเงินบำนาญที่จะต้องจ่ายให้กับพนักงานและอดีตพนักงานของร้านค้า แต่นี้วัตถุประสงค์สุดท้ายชื่อ
ไม่สามารถประสบความสำเร็จโดยไม่ต้องวางแผนการขายหุ้นซึ่งได้รับการออกแบบมาเพื่อทำกำไรเพื่อให้สามารถใช้การชำระเงินจะได้รับการ
สร้างขึ้นมาเพื่อผู้พิทักษ์เงินบำนาญ ... อุทธรณ์ล้มเหลวอย่างสิ้นเชิงในการสร้างที่มันถูกจัดและดำเนินการ
เฉพาะสำหรับวัตถุประสงค์อื่นที่ไม่ใช่ผลกำไรและผลการวิจัยของประธานาธิบดีได้เรียนรู้ว่ามันเป็นทั้งการจัดระเบียบและ
ดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ที่มีกำไรทำร้าย. "
ศาลภาษีอากรของประเทศแคนาดา ตามการตัดสินใจของวู้ดเวิร์ดใน Tourbec (1979) บริษัท วี. MNR 88 DTC 1442
("Tourbec") Tourbec ที่เกี่ยวข้องกับองค์กรที่ได้รับการสนับสนุนการเดินทางสำหรับคนหนุ่มสาวที่ผ่านการดำเนินงานของ
หน่วยงานการท่องเที่ยว ในประเด็นของการไม่ว่าจะเป็นองค์กรที่ดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์อื่นที่ไม่ใช่กำไรศาลพบ:

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

มากโดยทั่วไปแล้ว เพื่อให้องค์กรเป็น 149 ( 1 ) ( 1 ) หน่วยงาน องค์กร ต้อง ไม่ เป็น กุศล
ต้องจัดและดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์อื่นนอกเหนือจากกำไร และรายได้นั้นไม่ต้องจ่ายหรือให้บริการเพื่อประโยชน์ของสมาชิก

คุณของมัน ถามว่าองค์กรสามารถแข่งขันกับองค์กร และยังได้รับการยกเว้นภาษี
โดยย่อหน้า 149 ( 1 ) ( L ) ของพระราชบัญญัติ ถ้อยคําของย่อหน้า 149 ( 1 ) ( 1 ) ไม่ จำกัด องค์กร
จากกิจการใดประเภทเฉพาะของกิจกรรม ได้แก่ กิจกรรมเชิงพาณิชย์ ปัญหานี้ส่วนใหญ่เมื่อเร็ว ๆนี้
ทบทวนโดยศาลใน BBM , 1 ซึ่งในภาษีศาลแคนาดา (
" ในขณะที่เหล่านี้จะเข้มงวดและเอาจริงเอาจัง ความต้องการและอาจอนุญาตให้มีการตรวจทานอย่างกว้างขวางหรือสอบถามในวัตถุประสงค์การ
องค์กร การวิเคราะห์สามารถมากว่า โดยข้อเท็จจริงที่ว่า ภาษากฎหมายไม่ได้
อาณัติคัดเลือกจุดประสงค์ แต่อนุญาตให้องค์การต้องมีวัตถุประสงค์หรือวัตถุประสงค์อื่นมากกว่าหนึ่ง

" บังคับวัตถุประสงค์ของกำไร ดังนั้นองค์กรสามารถแข่งขันกับองค์กรที่ต้องเสียภาษี และยังได้รับการยกเว้นภาษีตามวรรค
149 ( 1 ) ( 1 ) ของ พ.ร.บ. .
( 2 ) ถูก ( 1 ) ( 1 ) กิจการรายได้ , การรักษาและการใช้ประโยชน์
คุณถามว่า 149 ( 1 ) ( 1 ) กิจการสามารถได้รับผลตอบแทนและไม่ว่าคำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับว่า
นิติบุคคลใช้กำไรนี้ โดยเฉพาะคุณต้องการที่จะรู้ว่าถ้าคุณ ( 1 ) ( 1 ) กิจการสามารถได้รับผลตอบแทนที่เป็นกำไร
ยาวถูกใช้เพื่อสนับสนุนวัตถุประสงค์ของ 149 ( 1 ) ( 1 ) นิติบุคคล .
วรรค 149 ( 1 ) ( L ) ของกฎหมายต้องการให้องค์กรสามารถจัดระเบียบและดำเนินการ " โดยเฉพาะ " สำหรับ " อื่น ๆใด ๆยกเว้นกำไร
วัตถุประสงค์ " เพื่อที่จะได้รับการยกเว้นภาษีภายใต้การให้ . ในมุมมองของเรา การใช้คำ
" โดยเฉพาะ " พบว่าในขณะที่องค์กรอาจมีหลายวัตถุประสงค์ ไม่มีวัตถุประสงค์เหล่านั้นอาจจะต้องได้รับการ กำไร ดังนั้น ที่องค์กรต้องการ ในเวลาใด ๆ ที่จะได้รับผลกำไร ก็จะไม่ได้รับการยกเว้นจากภาษีภายใต้
วรรค 149 ( 1 ) ( 1 ) แม้คาดว่าจะใช้จริงใช้กำไรที่ไม่หวังผลกำไร
สนับสนุนวัตถุประสงค์ที่ด้ายรับที่ 149 ( 1 ) ( 1 ) กิจการสามารถได้รับผลตอบแทน หรือ ได้รับการยกเว้นภาษีให้คงจะ
ไม่จำเป็น รายได้กำไร ใน และ ของตัวเอง ไม่ได้ป้องกันองค์กรจากการเป็น 149 ( 1 ) ( 1 ) นิติบุคคล .
แต่กำไรโดยทั่วไปควรจะ unanticipated และการเงิน เพื่อจุดประสงค์หรือวัตถุประสงค์ขององค์กร
ตัวอย่างเช่นองค์กรอาจงบประมาณกับความตั้งใจของรายได้กำไร แต่สุดท้ายก็พบตัวเองด้วย
กำไรเพราะค่าใช้จ่ายที่น้อยกว่าที่คาดการณ์ไว้ หรือที่คาดไว้พอสมควรแต่ไม่ได้
ที่เกิด ถ้างบประมาณเดิมที่เหมาะสม กำไรที่ได้รับจะไม่ ใน และ ของตัวเอง เพราะ
องค์การให้หยุดเป็น 149 ( 1 )
( L ) เป็นนิติบุคคลศาลฎีกาของแคนาดาให้ความเห็นในเรื่องของเจตนา 149 ( 1 ) ( 1 ) กิจการรายได้กำไรใน
ของ วู้ดเวิร์ด กองทุนบำเหน็จบำนาญโวลต์ราชินี 62 DTC 1002 ( " วาร์ด " ) :
" . . . . . . . มันเป็นความจริงว่า . . . . . . . ที่ผู้อุทธรณ์ได้จัดเพื่อระบุวัตถุ และมีการช่วยเหลือในการจัดหาเงินทุนสำหรับเงินบำนาญ
ที่จะต้องจ่ายให้กับพนักงาน และพนักงานเก่าของร้านค้า อย่างไรก็ตาม