2. Theory and hypotheses developmen

2. Theory and hypotheses development
This study is underpinned by agency theory, according to which a firm consists of a nexus of contracts between its principals
(i.e. owners of economic resources, including shareholders) and its agents (i.e. managers who are responsible for using and controlling
these resources) (Jensen and Meckling, 1976). Agency theory posits that principals do not have access to all available
information when decisions are made by agents. This information asymmetry can generate an “adverse selection” problem that
impairs the principal’s ability to determine whether agents are, in fact, acting in the best interests of the firm (Jensen and Meckling,
1976). Additionally, agentsmay face the “moral hazard” of acting against the principal’s interests (Scapens, 1985) while attempting
to maximize their own wealth (Sarens and Abdolmohammadi, 2011), which can be manifested in the form of excessive use
of perquisites, asset misappropriation and enhancement of salary (Christie and Zimmermann, 1994; Rediker and Seth, 1995).
Taken together, these problems give rise to agency costs, which the principal attempts to mitigate by establishing monitoring
processes such as external auditing (Francis and Wilson, 1988).
Auditors have the responsibility to verify and ensure that agents act according to the principal’s best interests (Helliar et al.,
1996; Nikkinen and Sahlström, 2004; O’Sullivan, 2000). Auditors accomplish this responsibility by monitoring and verifying the
actions undertaken by management through financial reporting, internal controls, and risk management (Sarens et al., 2009),
thereby fulfilling a “policing” function as part of the regulatory processes in financial reporting (Alleyne et al., 2013). The value
of external auditing results from the expectation or probability that an auditor will detect and/or report significant breaches (or
risks thereof) in the financial statements produced by the firm’s management (e.g. material omissions or misstatements) and
accounting systems (e.g. inadequate internal controls) (DeAngelo, 1981; Dopuch and Simunic, 1982; Francis, 2004).
Jensen and Meckling (1976, p. 329) claim that the “existence and size of the agency costs depend on the nature of [agent]
monitoring costs.” Leventis et al. (2011, p. 113) also argue that “a specific and measurable agency cost” is captured by audit
fees. Specifically, a reduction in audit fees signals that agency costs are reduced (Leventis et al., 2011). Audit fees thus represent
an important proxy of agency costs and there is a great deal of evidence to show that audit fees are affected by agency
costs (Gul, 1999; Gul and Tsui, 2001; Leventis et al., 2011). For instance, auditors are likely to spend much more time inspecting
managers’ activities in cases where agency problems are suspected (Dopuch, 1980; Dopuch and Simunic, 1982;
Leventis et al., 2011; Nikkinen and Sahlström, 2004).
Proponents of XBRL assert that it can produce greater corporate reporting transparency by reducing the cost of collecting,
processing and compiling financial information, and by streamlining firms’ internal and external financial reporting (Premuroso
and Bhattacharya, 2008). In turn, this facilitates auditing processes related to the identification of material omissions and misstatements
(Khurana andRaman, 2004). Specifically, financial reports in XBRL form can be used for quality surveillance and reporting
integrity (Roohani et al., 2009). With XBRL, auditors can easily track the relationship between accounts in the financial reports
and internal control evaluation in business processes (Du and Roohani, 2007), flexibly evaluate the relationships between internal
control objectives, risks and the corresponding control activities (Roohani et al., 2009), and efficiently and reliably run audit trailing
tests across different organizations and disparate accounting information systems (Cohen, 2007; Roohani et al., 2009). XBRL
can also facilitate auditing, thus allowing auditors to integrate the appraisal of internal controls over financial reporting with the
auditing of financial statements. This can result in significant cost savings, including the reduction of both audit engagement costs
and the costs of manually performing substantive internal control tests (Rezaee, 2009).
The mechanisms by which XBRL can reduce audit fees operate at the auditor level in three ways. First, XBRL improves
auditors’ access to and analysis of financial information by facilitating data gathering, integration and sharing between the
firm (i.e. the auditee) and the auditor (Boyle et al., 2014). For example, complete audit data can be offered electronically to
auditors at the beginning of the audit process, thus addressing the piecemeal data access inefficiencies that characterize the
traditional audit process (Brands, 2013). By standardizing the data format, XBRL creates data access efficiencies that were
not previously available to auditors who may have had access to financial data electronically, but had to undertake manual
retrieval of the data to overcome the lack of interchangeability issues affecting firm data typically available in different formats
(e.g. MS Excel spreadsheets, MSWord documents, PDF, and HTML). Additionally, XBRL facilitates the auditor in carrying out
analytical reviews during the audit review process, thus reducing labor, time and costs (La Rosa and Caserio, 2013).1
Second, because XBRL enables financial data to be captured at a much more granular level with “detail tagging” (PWC,
2011) for each disclosure item, it facilitates the work of auditors by supporting computerized auditing processes (Bizarro
and Garcia, 2010; Eccles and Krzus, 2010). This enables the automatic validation of calculated numbers or compliance with
disclosure checklists (Bizarro and Garcia, 2010). XBRL also improves analysis, enhances audit trails and reduces spreadsheet
proliferation (Bizarro and Garcia, 2010).
Third, XBRL facilitates the audit confirmation process involving the collection of evidence from third parties that corroborates
relevant assertions about a firm’s account balances, transactions and disclosures (Janvrin et al., 2010). To illustrate,
1 Early evidence supporting this point indicates that the time required for auditors to review a bank’s quarterly financial statements, for instance, was
significantly reduced from approximately 70 days to just two days after XBRL was introduced (La Rosa and Caserio, 2013; Roth, 2009).
Y.G. Shan et al./Journal of Contemporary Accounting & Economics 11 (2015) 89–103 91
when financial data are captured in XBRL format, suitable XBRL-enabled applications can assist the audit process by quickly
identifying anomalies that might be indicative of financial reporting fraud. Financial data in XBRL format can be swiftly analyzed
to identify patterns of risk indicators or potentially faulty or missing internal controls over financial reporting that
might suggest

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

2. ทฤษฎีและสมมุติฐานการพัฒนาการศึกษานี้ได้รับการค้ำจุน โดยทฤษฎีหน่วยงาน ตามที่บริษัทประกอบด้วย nexus ของสัญญาระหว่างหลักการ(เช่นเจ้าของทรัพยากรทางเศรษฐกิจ รวมทั้งผู้ถือหุ้น) และเป็นตัวแทน (เช่นผู้จัดการที่รับผิดชอบการใช้ และการควบคุมทรัพยากรเหล่านี้) (เจนและ Meckling, 1976) ทฤษฎีตัวแทน posits ว่า แบบไม่มีการเข้าถึงทั้งหมดข้อมูลเมื่อตัดสินใจ โดยตัวแทน Asymmetry ข้อมูลนี้สามารถสร้างปัญหา "ร้ายเลือก" เป็นที่แตกของหลักความสามารถในการตรวจสอบว่า ตัวแทน ในความเป็นจริง ทำหน้าที่ผลประโยชน์ของบริษัท (เจนและ Meckling1976) นอกจากนี้ agentsmay หน้าใน "ศีลธรรมอันตราย" ของการทำหน้าที่กับผลประโยชน์เป็นหลัก (Scapens, 1985) ในขณะที่พยายามการขยายตัวเองมั่งคั่ง (Sarens และ Abdolmohammadi, 2011), ซึ่งสามารถเป็นที่ประจักษ์ในแบบการใช้งานมากเกินไปperquisites ฐานยักยอกทรัพย์สินทรัพย์ และปรับเงินเดือน (คริสตี้และ Zimmermann, 1994 Rediker และบริษัทเศรษฐ์ 1995)ดำเนินการร่วมกัน ปัญหาเหล่านี้ก่อให้เกิดต้นทุนหน่วยงาน การเงินพยายามลด โดยการสร้างการตรวจสอบกระบวนการเช่นการตรวจสอบภายนอก (Francis และ Wilson, 1988)ผู้สอบบัญชีมีความรับผิดชอบ การตรวจสอบให้แน่ใจว่า ตัวแทนทำหน้าที่ตามหลักของผลประโยชน์ (Helliar et al.,ปี 1996 Nikkinen และ Sahlström, 2004 โรงง 2000) ผู้สอบบัญชีบรรลุนี้ความรับผิดชอบ โดยการตรวจสอบ และตรวจสอบการการดำเนินการที่ดำเนินการ โดยจัดการผ่านรายงานทางการเงิน ควบคุม และบริหารความเสี่ยง (Sarens et al., 2009),จึงตอบสนองฟังก์ชัน "policing" เป็นส่วนหนึ่งของกระบวนการกำกับดูแลรายงานทางการเงิน (Alleyne et al., 2013) ค่าของภายนอกตรวจสอบผลลัพธ์จากความคาดหวังหรือความน่าเป็นว่า สอบจะตรวจสอบ และ/หรือรายงานการละเมิดที่สำคัญ (หรือเสี่ยงดังกล่าว) ในงบการเงินที่ผลิต โดยการจัดการของบริษัท (ละเว้นเช่นวัสดุหรือ misstatements) และระบบบัญชี (เช่นไม่เพียงพอภายในตัวควบคุม) (DeAngelo, 1981 Dopuch และ Simunic, 1982 Francis, 2004)เจนและ Meckling (1976, p. 329) อ้างว่า การ "มีอยู่และขนาดของต้นทุนหน่วยงานที่ขึ้นอยู่กับลักษณะของ [แทน]ตรวจสอบต้นทุน" Leventis et al. (2011, p. 113) ยังโต้เถียงที่ "ต้นทุนหน่วยงานเฉพาะ และวัด" บันทึก โดยตรวจสอบค่าธรรมเนียม โดยเฉพาะ ลดเวลาในการตรวจสอบค่าสัญญาณหน่วยต้นทุนที่ลดลง (Leventis et al., 2011) ค่าธรรมเนียมการตรวจสอบดังแสดงพร็อกซี่สำคัญของต้นทุนหน่วยงาน และมีหลักฐานแสดงว่า ค่าธรรมเนียมการตรวจสอบได้รับผลจากหน่วยงานมากต้นทุน (Gul, 1999 Gul และจุ่ย 2001 Leventis et al., 2011) ตัวอย่าง ผู้สอบบัญชีมักจะใช้เวลาตรวจสอบมากขึ้นกิจกรรมของผู้จัดการในกรณีที่หน่วยงานปัญหาที่สงสัย (Dopuch, 1980 Dopuch และ Simunic, 1982Leventis et al., 2011 Nikkinen และ Sahlström, 2004)ยืนยันรูป proponents XBRL ที่ สามารถผลิตมากกว่าองค์กรรายงานความโปร่งใส โดยการลดต้นทุนของการเก็บรวบรวมประมวลผล และรวบรวมข้อมูลทางการเงิน และสตรีมมิ่งของบริษัทภายใน และภายนอกการเงินรายงาน (Premurosoก Bhattacharya, 2008) กลับ นี้อำนวยความสะดวกในกระบวนการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับรหัสของวัสดุละเลยและ misstatements(โรงแรมคูรา andRaman, 2004) โดยเฉพาะ สามารถใช้รายงานทางการเงินใน XBRL ฟอร์มการเฝ้าระวังคุณภาพและการรายงานความซื่อสัตย์ (Roohani et al., 2009) มี XBRL ผู้สอบบัญชีสามารถติดตามความสัมพันธ์ระหว่างบัญชีในรายงานทางการเงินและประเมินผลการควบคุมภายในกระบวนการทางธุรกิจ (Du และ Roohani, 2007), ตำแหน่งประเมินความสัมพันธ์ระหว่างภายในควบคุมวัตถุประสงค์ ความเสี่ยง และการควบคุมกิจกรรมที่สอดคล้องกัน (Roohani et al., 2009), และอย่างมีประสิทธิภาพ และได้เรียกใช้การตรวจสอบต่อท้ายทดสอบผ่านองค์กรต่าง ๆ และระบบสารสนเทศทางบัญชีแตกต่างกัน (โคเฮน 2007 Roohani et al., 2009) XBRLสามารถยังช่วยตรวจสอบ การเทียบสอบรวมเพื่อประเมินผลการควบคุมภายในผ่านรายงานทางการเงินกับการตรวจสอบงบการเงิน นี้สามารถทำให้ประหยัดต้นทุนอย่างมีนัยสำคัญ รวมถึงการลดลงของต้นทุนทั้งสองหมั้นตรวจสอบและต้นทุนของตนเองดำเนินการทดสอบการควบคุมภายในที่แน่น (Rezaee, 2009)มีกลไกที่ XBRL สามารถลดค่าธรรมเนียมตรวจสอบระดับสอบในสามวิธี ครั้งแรก การปรับปรุงของ XBRLสอบบัญชีการเข้าถึงและวิเคราะห์ข้อมูลทางการเงินโดยรวบรวม ข้อมูลรวมที่อำนวยความสะดวก และใช้งานร่วมกันระหว่างการบริษัท (เช่น auditee) และผู้ตรวจสอบ (บอยล์ et al., 2014) ตัวอย่าง เสร็จสมบูรณ์สามารถให้ข้อมูลทางอิเล็กทรอนิกส์เพื่อตรวจสอบinefficiencies ที่เข้าถึงผู้ตรวจสอบที่จุดเริ่มต้นของกระบวนการตรวจสอบ กำหนดข้อมูลทีละน้อยดังนั้น การกระบวนการตรวจสอบแบบดั้งเดิม (แบรนด์ 2013) โดย standardizing รูปแบบข้อมูล XBRL สร้างประสิทธิภาพการเข้าถึงข้อมูลที่ไม่เคยมีการสอบซึ่งอาจมีการเข้าถึงข้อมูลทางการเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ แต่ต้องทำด้วยตนเองเรียกข้อมูลเพื่อเอาชนะการขาด interchangeability ปัญหาผลกระทบต่อข้อมูลโดยทั่วไปมีรูปแบบของบริษัท(เช่น MS Excel กระดาษคำนวณ MSWord เอกสาร PDF และ HTML) นอกจากนี้ XBRL ช่วยผู้สอบบัญชีในรีวิววิเคราะห์ระหว่างกระบวนการตรวจทาน ตรวจสอบจึง ลดค่าแรง เวลา และต้นทุน (ลาโรซ่าและ Caserio, 2013) .1ที่สอง เนื่องจาก XBRL ช่วยให้ข้อมูลทางการเงินจะสามารถจับภาพในระดับ granular มากขึ้นด้วย "รายละเอียดติดป้าย" (PWC2011) การเปิดเผย ผลงานการทำงานของผู้สอบบัญชี โดยการสนับสนุนกระบวนการตรวจสอบคอมพิวเตอร์ (Bizarroการ์ เซีย 2010 และ Eccles ก Krzus, 2010) ทำให้การตรวจสอบโดยอัตโนมัติของตัวเลขคำนวณหรือปฏิบัติตามเปิดเผยรายการตรวจสอบ (Bizarro และการ์เซีย 2010) XBRL ยังช่วยวิเคราะห์ ช่วยบันทึกการตรวจสอบ และลดกระดาษแพร่หลาย (Bizarro และการ์เซีย 2010)ที่สาม XBRL อำนวยความสะดวกในการยืนยันการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับการรวบรวมหลักฐานจากบุคคลที่สามที่ corroboratesassertions ที่เกี่ยวข้องเกี่ยวกับบัญชีของบริษัทยอดดุล ธุรกรรมและการเปิดเผยข้อมูล (Janvrin et al., 2010) การแสดง1 ช่วงจุดนี้สนับสนุนหลักฐานบ่งชี้ว่า คือเวลาที่จำเป็นสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชีการตรวจสอบของธนาคารรายไตรมาสงบการเงิน เช่นอย่างมีนัยสำคัญลดลงจากประมาณ 70 วันเพียง 2 วันหลังจาก XBRL ได้นำ (ลาโรซ่าและ Caserio, 2013 รอด 2009)Y.G. ชาน et al./สมุด รายวันของบัญชีร่วมสมัยและเศรษฐศาสตร์ 11 (2015) 91 89-103เมื่อจับภาพข้อมูลทางการเงินในรูปแบบ XBRL โปรแกรมประยุกต์ที่ใช้ XBRL เหมาะสามารถช่วยการตรวจสอบโดยเร็วระบุความผิดที่อาจจะส่อทุจริตรายงานทางการเงิน ข้อมูลทางการเงินในรูปแบบ XBRL สามารถจะวิเคราะห์อย่างรวดเร็วการระบุรูปแบบของตัวบ่งชี้ความเสี่ยงหรือการควบคุมภายในชำรุด หรือสูญหายอาจผ่านรายงานทางการเงินที่อาจแนะนำ

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

2.
ทฤษฎีและสมมติฐานการพัฒนาการศึกษาครั้งนี้เป็นผลมาจากทฤษฎีหน่วยงานตามที่บริษัท ประกอบด้วยการเชื่อมต่อของสัญญาระหว่างผู้ว่าจ้างของมัน
(เช่นเจ้าของทรัพยากรทางเศรษฐกิจรวมทั้งผู้ถือหุ้น) และตัวแทน (เช่นผู้บริหารที่มีความรับผิดชอบในการใช้และการ
การควบคุมทรัพยากรเหล่านี้) (เจนเซ่นและ Meckling, 1976) ทฤษฎี posits
หน่วยงานที่ผู้ว่าจ้างไม่ได้มีการเข้าถึงที่มีอยู่ทั้งหมดข้อมูลเมื่อตัดสินใจที่จะทำโดยตัวแทน ความไม่สมดุลข้อมูลนี้สามารถสร้าง "การเลือกที่ไม่พึงประสงค์"
ปัญหาที่บั่นทอนความสามารถของครูใหญ่เพื่อตรวจสอบว่าเป็นตัวแทนในความเป็นจริงการทำหน้าที่ในความสนใจที่ดีที่สุดของบริษัท (เจนเซ่นและ Meckling,
1976) นอกจากนี้ agentsmay เผชิญกับ "อันตรายคุณธรรม" ของการทำหน้าที่ต่อผลประโยชน์ของครูใหญ่ (Scapens, 1985)
ในขณะที่พยายามที่จะเพิ่มความมั่งคั่งของตัวเอง(Sarens และ Abdolmohammadi 2011)
ซึ่งสามารถประจักษ์ในรูปแบบของการใช้งานที่มากเกินไปของperquisites ยักยอกทรัพย์สิน และการเพิ่มประสิทธิภาพของเงินเดือน (คริสตี้และซิมเมอ 1994; Rediker และเซท 1995).
ที่ร่วมกันปัญหาเหล่านี้ก่อให้เกิดค่าใช้จ่ายที่หน่วยงานซึ่งความพยายามที่สำคัญที่จะบรรเทาโดยการสร้างการตรวจสอบกระบวนการต่าง ๆ เช่นการตรวจสอบภายนอก (ฟรานซิสและวิลสัน, 1988) . ผู้สอบบัญชีมีความรับผิดชอบในการตรวจสอบและให้แน่ใจว่าตัวแทนทำหน้าที่ตามหลักของผลประโยชน์ที่ดีที่สุด (Helliar, et al. 1996; Nikkinen และSahlström 2004; ซัลลิแวน, 2000) ผู้สอบบัญชีบรรลุความรับผิดชอบนี้โดยการตรวจสอบและการตรวจสอบการกระทำที่ดำเนินการโดยการจัดการผ่านการรายงานทางการเงินการควบคุมภายในและการบริหารความเสี่ยง (Sarens et al., 2009) ดังนั้นการตอบสนอง "รักษา" ฟังก์ชั่นเป็นส่วนหนึ่งของกระบวนการกำกับดูแลในการรายงานทางการเงิน (อัลเลน et al., 2013) มูลค่าของผลการตรวจสอบภายนอกจากความคาดหวังหรือความน่าจะเป็นที่ผู้สอบบัญชีจะตรวจสอบและ / หรือรายงานการละเมิดอย่างมีนัยสำคัญ (หรือความเสี่ยงดังกล่าว) ในงบการเงินที่ผลิตโดยผู้บริหารของ บริษัท (เช่นการละเว้นวัสดุหรือ misstatements) และระบบบัญชี(เช่นไม่เพียงพอภายใน การควบคุม) (DeAngelo 1981; Dopuch ซิมูนิซและ 1982. ฟรานซิส, 2004). เจนเซ่นและ Meckling (1976, หน้า 329) อ้างว่า "การดำรงอยู่และขนาดของค่าใช้จ่ายในหน่วยงานที่ขึ้นอยู่กับลักษณะของ [ตัวแทนทำงาน] การตรวจสอบค่าใช้จ่าย "Leventis et al, (2011, น. 113) นอกจากนี้ยังยืนยันว่า "ค่าใช้จ่ายที่หน่วยงานที่เฉพาะเจาะจงและสามารถวัดผลได้" ถูกจับโดยการตรวจสอบค่าใช้จ่าย โดยเฉพาะการลดค่าธรรมเนียมในการตรวจสอบสัญญาณว่าค่าใช้จ่ายของหน่วยงานจะลดลง (Leventis et al., 2011) ค่าธรรมเนียมการตรวจสอบจึงเป็นตัวแทนของพร็อกซี่ที่สำคัญของค่าใช้จ่ายในหน่วยงานและมีการจัดการที่ดีของหลักฐานที่จะแสดงค่าสอบบัญชีที่ได้รับผลกระทบจากหน่วยงานค่าใช้จ่าย(กุล, 1999; กุลและ Tsui, 2001. Leventis et al, 2011) ยกตัวอย่างเช่นผู้สอบบัญชีมีแนวโน้มที่จะใช้เวลามากขึ้นในการตรวจสอบกิจกรรมผู้จัดการในกรณีที่มีปัญหาหน่วยงานเป็นที่สงสัยว่า (Dopuch 1980; Dopuch และซิมูนิซ, 1982; Leventis et al, 2011;. Nikkinen และSahlström, 2004). ผู้เสนอของ XBRL ยืนยันว่าจะสามารถผลิตรายงานขององค์กรความโปร่งใสมากขึ้นโดยการลดค่าใช้จ่ายของการเก็บรวบรวมการประมวลผลและการรวบรวมข้อมูลทางการเงินและบริษัท โดยการทำให้เพรียวลม 'ภายในและภายนอกการรายงานทางการเงิน (Premuroso และ Bhattacharya, 2008) ในทางกลับกันนี้อำนวยความสะดวกในการตรวจสอบกระบวนการที่เกี่ยวข้องกับบัตรประจำตัวของวัสดุและการละเว้น misstatements (คูรานา andRaman, 2004) โดยเฉพาะการรายงานทางการเงินในรูปแบบ XBRL สามารถนำมาใช้สำหรับการเฝ้าระวังที่มีคุณภาพและการรายงานความสมบูรณ์(Roohani et al., 2009) ด้วย XBRL ผู้สอบบัญชีสามารถติดตามความสัมพันธ์ระหว่างบัญชีในการรายงานทางการเงินและการประเมินผลการควบคุมภายในในกระบวนการทางธุรกิจ(Du Roohani และ 2007), มีความยืดหยุ่นในการประเมินความสัมพันธ์ระหว่างภายในวัตถุประสงค์ของการควบคุมความเสี่ยงและการควบคุมกิจกรรมที่สอดคล้องกัน(Roohani et al, 2009), และมีประสิทธิภาพและเชื่อถือได้ทำงานต่อท้ายการตรวจสอบการทดสอบในองค์กรที่แตกต่างกันและระบบสารสนเทศทางการบัญชีที่แตกต่างกัน(โคเฮน, 2007. Roohani et al, 2009) XBRL ยังสามารถอำนวยความสะดวกการตรวจสอบจึงช่วยให้ผู้สอบบัญชีเพื่อบูรณาการการประเมินผลการควบคุมภายในมากกว่าการรายงานทางการเงินที่มีการตรวจสอบงบการเงิน ซึ่งจะส่งผลในการประหยัดค่าใช้จ่ายอย่างมีนัยสำคัญรวมถึงการลดค่าใช้จ่ายของทั้งสองมีส่วนร่วมตรวจสอบและค่าใช้จ่ายของตนเองทำการทดสอบระบบการควบคุมภายในที่สำคัญ (ที่ Rezaee 2009). กลไกที่ XBRL สามารถลดค่าสอบบัญชีทำงานในระดับผู้สอบบัญชีในสามวิธี ครั้งแรก XBRL ช่วยเพิ่มการเข้าถึงของผู้สอบบัญชีและการวิเคราะห์ข้อมูลทางการเงินโดยอำนวยความสะดวกรวบรวมข้อมูลบูรณาการและใช้งานร่วมกันระหว่างบริษัท (เช่น auditee) และผู้สอบบัญชี (บอยล์ et al., 2014) ตัวอย่างเช่นข้อมูลตรวจสอบที่สมบูรณ์สามารถนำเสนอทางอิเล็กทรอนิกส์ไปยังผู้ตรวจสอบที่จุดเริ่มต้นของกระบวนการตรวจสอบจึงอยู่ไร้ประสิทธิภาพการเข้าถึงข้อมูลทีละน้อยว่าลักษณะของกระบวนการตรวจสอบแบบดั้งเดิม(แบรนด์ 2013) ตามมาตรฐานรูปแบบข้อมูลที่ XBRL สร้างประสิทธิภาพในการเข้าถึงข้อมูลที่มีอยู่ไม่สามารถใช้งานก่อนหน้านี้ผู้สอบบัญชีที่อาจมีการเข้าถึงข้อมูลทางการเงินทางอิเล็กทรอนิกส์แต่ต้องทำคู่มือการดึงข้อมูลที่จะเอาชนะการขาดของปัญหา interchangeability ที่มีผลต่อข้อมูลที่ บริษัท มักจะมีอยู่ใน รูปแบบที่แตกต่างกัน (เช่น MS Excel กระดาษคำนวณเอกสาร MSWord, PDF, และ HTML) นอกจากนี้ XBRL อำนวยความสะดวกผู้สอบบัญชีในการดำเนินความคิดเห็นเชิงวิเคราะห์ในระหว่างกระบวนการตรวจสอบการตรวจสอบซึ่งช่วยลดแรงงานเวลาและค่าใช้จ่าย(La Rosa และ Caserio 2013) 0.1 ประการที่สองเนื่องจาก XBRL ช่วยให้ข้อมูลทางการเงินที่จะถูกจับในระดับที่ละเอียดมากยิ่งขึ้น กับ "การติดแท็กรายละเอียด" (PWC, 2011) การเปิดเผยข้อมูลสำหรับรายการแต่ละอำนวยความสะดวกในการทำงานของผู้สอบบัญชีโดยการสนับสนุนกระบวนการตรวจสอบด้วยระบบคอมพิวเตอร์ (Bizarro และการ์เซีย 2010 เอ็กเซิลและ Krzus 2010) ซึ่งจะช่วยให้การตรวจสอบโดยอัตโนมัติของตัวเลขคำนวณหรือการปฏิบัติตามรายการตรวจสอบการเปิดเผยข้อมูล (Bizarro และการ์เซีย, 2010) XBRL ยังช่วยเพิ่มการวิเคราะห์ช่วยเพิ่มเส้นทางการตรวจสอบและลดสเปรดชีทงอก(Bizarro และการ์เซีย, 2010). ประการที่สาม XBRL อำนวยความสะดวกในขั้นตอนการยืนยันการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับการเก็บรวบรวมหลักฐานจากบุคคลที่สามที่ยืนยันยืนยันที่เกี่ยวข้องเกี่ยวกับยอดคงเหลือในบัญชีของบริษัท การทำธุรกรรมและการเปิดเผยข้อมูล ( Janvrin et al., 2010) เพื่อแสดงให้เห็น1 หลักฐานต้นสนับสนุนจุดนี้แสดงให้เห็นว่าเวลาที่จำเป็นสำหรับผู้สอบบัญชีในการตรวจสอบงบการเงินของธนาคารไตรมาสตัวอย่างเช่นได้รับการลดลงอย่างมีนัยสำคัญจากประมาณ70 วันจะเพียงแค่สองวันหลังจาก XBRL ได้รับการแนะนำ (La Rosa และ Caserio, 2013; โรท 2009). YG ฉาน et al. / วารสารร่วมสมัยบัญชีและเศรษฐศาสตร์ 11 (2015) 89-103 91 เมื่อข้อมูลทางการเงินที่ถูกจับในรูปแบบ XBRL, เปิดใช้งานโปรแกรม XBRL ที่เหมาะสมสามารถช่วยให้กระบวนการตรวจสอบได้อย่างรวดเร็วโดยความผิดปกติที่อาจระบุเป็นตัวบ่งชี้ของการทุจริตการรายงานทางการเงิน ข้อมูลทางการเงินในรูปแบบ XBRL สามารถวิเคราะห์ได้อย่างรวดเร็วเพื่อระบุรูปแบบของตัวชี้วัดความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้นหรือความผิดพลาดหรือขาดหายไปการควบคุมภายในมากกว่าการรายงานทางการเงินที่อาจแนะนำ

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

2 . ทฤษฎีและการพัฒนาสมมติฐานการศึกษานี้สนับสนุนโดยทฤษฎีหน่วยงาน ตามที่ บริษัท ประกอบด้วย Nexus ของสัญญาระหว่างผู้บริหาร
( เช่นเจ้าของทรัพยากร เศรษฐกิจ รวมทั้งผู้ถือหุ้น ) และตัวแทนของ ( เช่นผู้จัดการที่มีความรับผิดชอบในการใช้และควบคุมทรัพยากรเหล่านี้
) ( เจนเซ่น กับ meckling , 1976 )ทฤษฎี posits ผู้บริหารหน่วยงานที่ไม่ได้มีการเข้าถึงข้อมูลที่มีอยู่
เมื่อตัดสินใจโดยตัวแทน นี้ข้อมูลไม่สมมาตรสามารถสร้าง " การเลือก " ทวนปัญหา
บกพร่องหลักของความสามารถในการตรวจสอบว่าตัวแทนเป็น , ในความเป็นจริง , การแสดงในผลประโยชน์ที่ดีที่สุดของบริษัท ( เจนเซ่น และ meckling
, 1976 ) นอกจากนี้agentsmay เผชิญ " ภัย " จริยธรรมของการแสดงกับหลักผลประโยชน์ ( scapens , 1985 ) ในขณะที่พยายาม
เพื่อเพิ่มความมั่งคั่งของพวกเขาเอง ( SarenS และ abdolmohammadi 2011 ) ซึ่งจะปรากฏในรูปแบบของ
ใช้มากเกินไปของ perquisites , การยักยอกทรัพย์สินและการเพิ่มของเงินเดือน ( คริสตี้ และ ซิมเมอร์มันน์ , 1994 ; rediker และ เซ็ธ , 1995 ) .
ถ่ายด้วยกันปัญหาเหล่านี้ ก่อให้เกิดต้นทุนตัวแทน ซึ่งความพยายามหลักเพื่อลดการตรวจสอบ
กระบวนการเช่นตรวจสอบภายนอก ( ฟรานซิส วิลสัน , 1988 ) .
ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ต้องตรวจสอบและให้แน่ใจว่าตัวแทนตามผลประโยชน์ที่ดีที่สุดของหลัก ( helliar et al . ,
1996 ; nikkinen sahlstr ö m และ , 2004 ; o'sullivan , 2000 )ผู้สอบบัญชีบรรลุความรับผิดชอบนี้โดยการตรวจสอบและการตรวจสอบการกระทำที่ดำเนินการโดย
การจัดการผ่านการรายงานทางการเงินการควบคุมภายใน และการบริหารความเสี่ยง ( SarenS et al . , 2009 ) ,
จึงตอบสนอง " รักษา " ฟังก์ชันที่เป็นส่วนหนึ่งของกระบวนการกำกับดูแลในการรายงานทางการเงิน ( แอลลีน et al . , 2013 ) ค่า
จากภายนอกการตรวจสอบผลลัพธ์จากความคาดหมายหรือความน่าจะเป็นที่ผู้สอบบัญชีจะตรวจพบ และ / หรือรายงานสำคัญที่สุด ( หรือ
ความเสี่ยงดังกล่าว ) ในงบการเงินที่ผลิตโดยการจัดการของ บริษัท ( เช่นวัสดุและ / หรือ misstatements )
ระบบบัญชี ( เช่นไม่เพียงพอภายในการควบคุม ) ( deangelo , 1981 ; dopuch และ simunic , 1982 ; ฟรานซิส , 2004 ) .
เจนเซ่นกับ meckling ( 1976 ,หน้า 329 ) อ้างว่า " การดำรงอยู่และขนาดของต้นทุนหน่วยงานที่ขึ้นอยู่กับลักษณะของการตรวจสอบค่าใช้จ่าย
[ สายลับ ] " leventis et al . ( 2553 , หน้า 113 ) ยังยืนยันว่า " ต้นทุน " หน่วยงานที่เฉพาะเจาะจงและถูกจับโดยการตรวจสอบวัดค่า

โดยเฉพาะการตรวจสอบค่าสัญญาณที่ต้นทุนตัวแทนจะลดลง ( leventis et al . , 2011 ) ค่าธรรมเนียมการตรวจสอบจึงเป็นตัวแทน
ตัวแทนของหน่วยงานที่สำคัญค่าใช้จ่ายและมีการจัดการที่ดีของหลักฐานที่จะแสดงให้เห็นว่าค่าธรรมเนียมการตรวจสอบ ได้รับผลกระทบจากต้นทุนหน่วยงาน
( กุล , 1999 ; กุล และ จุ๋ย , 2001 ; leventis et al . , 2011 ) เช่น ผู้สอบบัญชีมีแนวโน้มที่จะใช้จ่ายมากเวลาตรวจสอบ
ผู้จัดการกิจกรรมในกรณีที่หน่วยงานมีปัญหาสงสัย ( dopuch , 1980 ; dopuch และ simunic , 1982 ;
leventis et al . , 2011 ;และ nikkinen sahlstr ö m , 2004 ) .
ผู้เสนอของ XBRL ยืนยันว่ามันสามารถผลิตรายงานขององค์กรความโปร่งใสมากขึ้น โดยการลดต้นทุนการจัดเก็บและรวบรวมข้อมูล
การประมวลผลทางการเงินและโดยการทำให้เพรียวลมของบริษัททั้งภายในและภายนอกของการรายงานทางการเงิน ( และ premuroso
bhattacharya , 2008 ) ในการเปิดนี้อำนวยความสะดวกในการตรวจสอบกระบวนการที่เกี่ยวข้องกับการทิ้งวัสดุและ misstatements
( คูรานา andraman , 2004 ) โดยเฉพาะ รายงานทางการเงินในรูปแบบ XBRL สามารถใช้สำหรับการเฝ้าระวังคุณภาพและความสมบูรณ์ของรายงาน
( roohani et al . , 2009 ) กับ XBRL ผู้สอบบัญชีสามารถติดตามความสัมพันธ์ระหว่างบัญชีในรายงานทางการเงิน
และการประเมินผลการควบคุมภายใน ในกระบวนการทางธุรกิจ ( Du roohani , 2007 ) , แบบประเมินความสัมพันธ์ระหว่างวัตถุประสงค์การควบคุมภายใน
, ความเสี่ยงและควบคุมกิจกรรมที่เกี่ยวข้อง ( roohani et al . , 2009 ) , และมีประสิทธิภาพและเชื่อถือได้วิ่งข้ามองค์กรตรวจสอบต่อท้าย
การทดสอบที่แตกต่างกันและระบบข้อมูลทางบัญชีที่แตกต่างกัน ( Cohen , 2007 ; roohani และ al . , 2009 ) XBRL
ยังสามารถอำนวยความสะดวกในการตรวจสอบ จึงช่วยให้ผู้ตรวจสอบเพื่อบูรณาการการประเมินผลการควบคุมภายใน ผ่านการรายงานทางการเงินกับ
การตรวจสอบงบการเงิน นี้สามารถส่งผลในการประหยัดต้นทุนที่สำคัญ รวมทั้งการลดลงของทั้งสองหมั้นตรวจสอบค่าใช้จ่าย
และต้นทุนของการทำทดสอบด้วยตนเองควบคุมเนื้อหาสาระภายใน ( rezaee
, 2009 )กลไกซึ่งลูกค้าสามารถลดค่าธรรมเนียมตรวจสอบงานที่ผู้สอบบัญชีระดับใน 3 วิธี แรก , XBRL ปรับปรุง
ผู้สอบบัญชีสามารถเข้าถึงและวิเคราะห์ข้อมูลทางการเงิน โดยการรวบรวมข้อมูลและบูรณาการร่วมกันระหว่าง
บริษัท ( เช่น auditee ) และผู้สอบบัญชี ( Boyle et al . , 2010 ) ตัวอย่างเช่น ข้อมูลการตรวจสอบเสร็จสมบูรณ์ สามารถให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์

ผู้สอบบัญชีที่จุดเริ่มต้นของกระบวนการตรวจสอบ ดังนั้นการเข้าถึงข้อมูลทีละน้อยกรวดในรองเท้าที่ลักษณะ
ตรวจสอบกระบวนการผลิตแบบดั้งเดิม ( ยี่ห้อ , 2013 ) โดยมาตรฐานรูปแบบข้อมูลลูกค้า , สร้างการเข้าถึงข้อมูลประสิทธิภาพที่
ไม่ก่อนหน้านี้ใช้ได้กับผู้สอบบัญชีที่อาจจะมีการเข้าถึงข้อมูลทางการเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ แต่ต้องรู้คู่มือ
การสืบค้นข้อมูลเพื่อเอาชนะขาดประเด็น interchangeability มีผลต่อข้อมูลบริษัท มักจะมีอยู่ในรูปแบบที่แตกต่างกัน
( เช่น MS Excel สเปรดชีต , เอกสาร , PDF , HTML และ msword ) นอกจากนี้ ลูกค้าสะดวกผู้สอบบัญชีา
รีวิววิเคราะห์ในระหว่างกระบวนการทบทวนตรวจสอบ ดังนั้นการลดแรงงาน เวลาและค่าใช้จ่าย ( La Rosa และ Caser í o , 2013 ) 1
2เพราะลูกค้าให้ข้อมูลทางการเงินที่สามารถจับภาพที่ละเอียดยิ่งขึ้นในระดับ " รายละเอียดการติดแท็ก " ( PWC
2011 ) สำหรับแต่ละรายการและการเปิดเผยในงานของผู้สอบบัญชี โดยสนับสนุนคอมพิวเตอร์การตรวจสอบกระบวนการ ( bizarro
และการ์เซีย , 2010 ; Eccles และ krzus , 2010 ) นี้จะช่วยให้การตรวจสอบโดยอัตโนมัติคำนวณตัวเลข หรือสอดคล้องกับการเปิดเผยและตรวจสอบ
( บิซซาโร่ การ์เซีย2010 ) XBRL ช่วยวิเคราะห์เพิ่มเส้นทางและลดการตรวจสอบกระดาษคำนวณ
( บิซซาโร่ และการ์เซีย , 2010 ) .
3 XBRL ในการตรวจสอบกระบวนการที่เกี่ยวข้องกับการรวบรวมหลักฐานจากบุคคลที่สามที่ HUB
assertions ที่เกี่ยวข้องเกี่ยวกับยอดคงเหลือในบัญชีของ บริษัท , รายการและการเปิดเผยข้อมูล ( แจนวริน et al . , 2010 ) เพื่อแสดงให้เห็นถึง ,
1 ต้นหลักฐานสนับสนุนจุดนี้พบว่า เวลาที่ต้องใช้สำหรับผู้สอบบัญชีตรวจสอบงบการเงินรายไตรมาสของธนาคาร เช่น ถูก
ลดลงอย่างมากจากประมาณ 70 วัน เพียงแค่สองวันหลังจากที่ลูกค้าได้รับการแนะนำ ( La Rosa และ Caser í o 2013 ; Roth , 2009 ) .
y.g. ฉาน et al . วารสารของร่วมสมัย &การบัญชีเศรษฐศาสตร์ 11 ( 2015 ) 89 - 91
103เมื่อข้อมูลทางการเงินที่ถูกจับในรูปแบบ XBRL เหมาะใช้งานลูกค้าสามารถช่วยตรวจสอบกระบวนการผลิตได้อย่างรวดเร็วโดยการระบุความผิดปกติที่อาจจะบ่งบอกถึง
รายงานการฉ้อโกงทางการเงิน ข้อมูลทางการเงินในรูปแบบ XBRL สามารถได้อย่างรวดเร็ววิเคราะห์
ระบุรูปแบบของตัวชี้วัดความเสี่ยงหรืออาจผิดพลาดหรือขาดภายในการควบคุมมากกว่าการรายงานทางการเงินที่
อาจแนะนำ