Several years later, Nashwinter ins

Several years later, Nashwinter insisted that he had never intended to continue his scheme indefinitely. Instead, he saw his actions simply as a solution to a short-term problem: "I always had in the back of my mind that the division would make enough legitimate profit one day to justify the fake numbers."2 Unfortunately for Nashwinter, his division's actual operating results continued to be disappointing. With each passing year, Nashwinter had to fabricate larger amounts of fictitious inventory to reach his profit goals. Finally, in 1982, Nashwinter admitted to a superior that he had been filing false inventory reports to corporate headquarters for several years. Doughtie's management immediately fired Nashwinter and retained Price Waterhouse to determine the magnitude of the inventory errors in Gravins' accounting records and their impact on the company's consolidated financial statements. Price Waterhouse's study revealed that Nashwinter's scheme had overstated Doughtie's 1980 consolidated net income by 15 percent, while the company's 1981 net income had been overstated by 39 percent.3
Nashwinter used simple methods to misrepresent his division's inventory. In 1980, he inflated Gravins' inventory by including three pages of fictitious inventory items in the count sheets that summarized the results of the division's annual physical inventory. Nashwinter also changed the unit of measure of many inventory items. Rather than reporting 15 single boxes of a given product, for example, Nashwinter changed the inventory sheet so that it reported 15 cases of the product. In 1981, after Doughtie's acquired a computerized inventory system, Nashwinter simply input fictitious inventory items into his division's computerized inventory ledger.
In 1980 and 1981, the CPA firm of Goodman & Company audited Doughtie's. Thomas Wilson of Goodman & Company served as the audit manager on the 1980 audit and as the audit engagement partner the next year, after having been promoted to partner. In both years, Frank Pollard was the audit supervisor assigned to the Doughtie's engagement. Following the disclosure of Nashwinter's scheme to the Securities and Exchange Commission (SEC) by Doughtie's executives, the federal agency began investigating the 1980 and 1981 audits of the food distribution company. The SEC subsequently criticized Wilson and Pollard for their roles in those audits, particularly for their failure to rigorously audit Doughtie's inventory account.
The SEC maintained that Doughtie's inventory should have been considered a high-risk account and thus subject to a higher-than-normal degree of scrutiny by Wilson and Pollard during the 1980 and 1981 audits. First, inventory was the largest line item on the Doughtie's balance sheet, accounting for approximately 40 percent of the company's total assets. Second, Wilson and Pollard were aware of several weaknesses in Doughtie's internal controls for inventory, particularly within the Gravins Division. These weaknesses increased the likelihood of inventory errors. Finally, the SEC noted that Gravins' inventory increased rapidly during 1980 and 1981. The federal agency maintained that Wilson and Pollard should have considered the audit implications of this high growth rate and the closely related implications of the division's abnormally low inventory turnover.
The SEC also criticized Wilson and Pollard for failing to pursue problems that they or their subordinates uncovered during the 1980 and 1981 audits of Gravins' inventory. Following the completion of the physical inventory for Gravins in 1980, Nashwinter forwarded the three fictitious inventory count sheets to Wilson and Pollard. Nashwinter claimed that the Goodman & Company auditors had overlooked the three count sheets. After briefly reviewing these count sheets, Wilson and Pollard added the items on them to Gravins' inventory. Following the division's 1981 physical inventory, the audit senior on the Doughtie's engagement could not reconcile the quantities for numerous items listed on the inventory count sheets with the quantities shown on the computer printout that summarized the details of Gravins' year-end inventory balance. The senior notified Wilson of the problem and wrote Nashwinter a memo asking for an explanation. Wilson failed to follow up on the problem, and Nashwinter never responded to the memo. In his review of the senior's workpapers, Pollard either did not notice the numerous differences between the count sheets and the computer listing of Gravins' inventory or chose not to investigate those differences.
Nashwinter's testimony to the SEC was not complimentary of Goodman & Company's annual audits. Nashwinter testified that he often made up excuses to account for missing or misplaced inventory and that the auditors apparently never double-checked his explanations. He also testified that the auditors were lax when it came time to test count inventory items in Gravins' blast freezer: "A lot of times the auditors didn't want to stay in the freezer. It was too cold."4
EPILOGUE
For their roles in the Doughtie's case, the SEC required Wilson and Pollard to complete several professional education courses. The SEC also required that selected audits supervised by the two men in the future be subjected to peer reviews to determine that the appropriate audit procedures had been performed. Goodman & Company was not sanctioned by the SEC, since Wilson and Pollard had failed to comply with the firm's quality control standards. In 1983, Doughtie's dismissed Goodman & Company and retained Price Waterhouse as its audit firm.
To settle the charges filed against him by the SEC, William Nashwinter signed a consent decree in which he neither admitted nor denied the charges but agreed not to violate federal securities laws in the future. At last report, Nashwinter still worked in the food distribution industry.5
QUESTIONS
1. What are the auditor's primary objectives when he or she observes the client's annual physical inventory? Identify the key audit procedures that an auditor would typically perform during and after the client's physical inventory.
2. What audit procedure or procedures might have prevented Nashwinter from successfully overstating the 1980 year-end inventory of the Gravins Division? What audit procedure or procedures might have prevented Nashwinter from overstating the division's 1981 year-end inventory?

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

หลายปีต่อมา Nashwinter ยืนยันว่า เขาไม่ได้ตั้งใจที่ต่อร่างของเขาอย่างไม่มีกำหนด แทน เขาเห็นการกระทำของเขาก็เป็นการแก้ไขปัญหาระยะสั้น: "ฉันจะได้ด้านหลังของจิตใจของฉันที่ส่วนจะทำให้กำไรที่ถูกต้องเพียงพอหนึ่งวันใช้หมายเลขปลอม" 2 แต่สำหรับ Nashwinter ส่วนของเขาจริงผลการดำเนินงานอย่างต่อเนื่องย่อมจะ แต่ละปีโต Nashwinter มีการประดิษฐ์จำนวนสมมติคงถึงเป้าหมายกำไรของเขาใหญ่ ในปี 1982, Nashwinter เออจะเหนือกว่าที่ เขามีการยื่นรายงานสินค้าคงคลังผิดกับสำนักหลายปี จัดการของ Doughtie ยิง Nashwinter และสะสมราคา Waterhouse เพื่อกำหนดขนาดของข้อผิดพลาดของสินค้าคงคลังในบัญชีของ Gravins ทันที และผลของบริษัทรวมบัญชีงบการเงิน ราคา Waterhouse ศึกษาเปิดเผยว่า โครงร่างของ Nashwinter ได้ระบุมากกว่าความจริงของ Doughtie 1980 รวมกำไรสุทธิ 15 เปอร์เซ็นต์ ในขณะที่กำไรสุทธิของปี 1981 ของบริษัทมีการระบุมากกว่าความจริง โดย 39 percent.3Nashwinter ใช้วิธีการง่าย ๆ เพื่อ misrepresent เขาฝ่ายสินค้าคงคลัง ในพ.ศ. 2523 เขาสูงเกินจริงของ Gravins สินค้าคงคลัง โดยรวมหน้าสามของสินค้าคงคลังที่สมมติในแผ่นจำนวนที่สรุปผลของกายภาพประจำปีของฝ่าย นอกจากนี้ Nashwinter ยังเปลี่ยนหน่วยวัดของสินค้าคงคลังจำนวนมาก แทนรายงาน 15 กล่องเดียวของผลิตภัณฑ์ที่กำหนด เช่น Nashwinter เปลี่ยนแปลงแผ่นงานสินค้าคงคลังเพื่อให้ได้รายงานกรณี 15 ผลิตภัณฑ์ ในปี 1981 หลังจาก Doughtie ของซื้อระบบสินค้าคงคลังคอมพิวเตอร์ Nashwinter เพียงป้อนข้อมูลสินค้าคงคลังที่สมมติในกองพระคลังคอมพิวเตอร์ในปี 1980 และ 1981 บริษัท CPA คลาและบริษัทตรวจสอบของ Doughtie Thomas Wilson คลาและบริษัททำหน้าที่ เป็นผู้จัดการตรวจสอบบนตรวจสอบ 1980 และ เป็นคู่หมั้นตรวจสอบปีถัดไป หลังจากมีการส่งเสริมให้กับคู่ค้า ในทั้งสองปี Frank Pollard ถูกผู้ตรวจสอบกำหนดหมั้นของ Doughtie ต่อไปนี้เปิดเผยแผนของ Nashwinter กับทรัพย์และหลักทรัพย์ (ก.ล.ต.) โดยผู้บริหารของ Doughtie งานกลางเริ่มตรวจสอบตรวจสอบ 1980 และ 1981 บริษัทแจกจ่ายอาหาร วินาทีวิพากษ์วิจารณ์ต่อ Wilson และ Pollard สำหรับบทบาทของผู้ตรวจสอบ โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับความล้มเหลวของการทดสอบตรวจสอบบัญชีสินค้าคงคลังของ Doughtieวินาทีเก็บรักษาสินค้าคงคลังของ Doughtie ควรได้รับการพิจารณาบัญชีอิก และจึง ต้องตัวสูงกว่าปกติของ scrutiny Wilson และ Pollard 1980 และ 1981 ตรวจสอบ ก่อน สินค้าคงคลังเป็นรายการที่ใหญ่ที่สุดในงบดุลของ Doughtie บัญชีประมาณ 40% ของสินทรัพย์รวมของบริษัท สอง Wilson และ Pollard นั้นทราบถึงจุดอ่อนหลายใน Doughtie ของตัวควบคุมภายในสำหรับสินค้าคงคลัง โดยเฉพาะอย่างยิ่งในส่วน Gravins จุดอ่อนเหล่านี้เพิ่มโอกาสของสินค้าคงคลัง สุดท้าย SEC ที่กล่าวว่า Gravins' สินค้าคงคลังเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วในระหว่างปี 1980 และ 1981 หน่วยงานกลางดูแลว่า Wilson และ Pollard ควรได้คำนึงถึงผลกระทบของการหมุนเวียนสินค้าคงคลังต่ำอย่างผิดปกติของส่วนที่เกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดและตรวจสอบผลกระทบของอัตราการเติบโตสูงนี้วินาทีวิพากษ์วิจารณ์ยัง Wilson และ Pollard สำหรับการติดตามปัญหาที่เปิดในช่วง 1980 และ 1981 ตรวจสอบสินค้าคงคลังของ Gravins พวกเขาหรือผู้ใต้บังคับบัญชา ต่อความสมบูรณ์ของสินค้าคงคลังทางกายภาพสำหรับ Gravins ในปี 1980, Nashwinter ส่งต่อสามคงสมมตินับแผ่น Wilson และ Pollard Nashwinter อ้างว่า สอบคลาและบริษัทได้มองข้ามแผ่นนับสาม หลังจากตรวจนับแผ่นเหล่านี้โดยย่อ Wilson และ Pollard เพิ่มสินค้าบนสินค้าคงคลังของ Gravins ต่อการแบ่ง 1981 คลัง ตรวจสอบอาวุโสในการหมั้นของ Doughtie อาจไม่กระทบยอดปริมาณสำหรับสินค้าหลายรายการในแผ่นงานการตรวจนับสินค้าคงคลัง มีปริมาณที่แสดงบนงานพิมพ์คอมพิวเตอร์ที่สรุปรายละเอียดของยอดดุลสินค้าคงคลังสิ้นปี 'Gravins อาวุโส Wilson ของปัญหาการแจ้งเตือน และเขียนบันทึกการขอคำอธิบาย Nashwinter Wilson ไม่สามารถติดตามปัญหา และ Nashwinter ไม่ตอบรับกับการบันทึก ในเขาของ workpapers ของอาวุโส Pollard ได้สังเกตเห็นความแตกต่างมากมายระหว่างแผ่นนับรายการคอมพิวเตอร์ของสินค้าคงคลังของ Gravins หรือเลือกที่ไม่ตรวจสอบความแตกต่างคำพยานของ Nashwinter วินาทีไม่ฟรีของคลาและบริษัทตรวจสอบบัญชีประจำปี Nashwinter testified ว่า เขามักจะทำขึ้นเข้าไปจัดการบัญชีสำหรับสินค้าคงคลังขาดหายไป หรือเรา และที่ สอบที่เห็นได้ชัดว่าไม่ double-checked คำอธิบายของเขา เขายัง testified ว่า สอบ lax เมื่อมันมาเวลาในการทดสอบการตรวจนับสินค้าคงคลังในตู้ระเบิด Gravins': "มากเวลาสอบไม่ต้องการเข้าพักในตู้เย็นที่ ได้เย็นเกินไป" 4วาทะสำหรับบทบาทของพวกเขาในกรณีของ Doughtie วินาทีที่ต้อง Wilson และ Pollard ทำหลักสูตรการศึกษาวิชาชีพต่าง ๆ วินาทีที่ต้องที่เลือกตรวจสอบพาสปอร์ตสองคนในอนาคตจะต้องรีวิวจากเพื่อนเพื่อตรวจสอบว่า ได้ดำเนินการขั้นตอนการตรวจสอบที่เหมาะสม คลาและบริษัทถูกไม่อนุมัติตาม SEC เนื่องจาก Wilson และ Pollard ได้ล้มเหลวเพื่อให้สอดคล้องกับมาตรฐานการควบคุมคุณภาพของบริษัท ในปี 1983, Doughtie ของไล่คลาและบริษัท และสะสมราคา Waterhouse เป็นบริษัทตรวจสอบบัญชีของเพื่อชำระค่ายื่นกับเขาในวินาที William Nashwinter ลงนามพรยินยอมที่เขาไม่ยอมรับ หรือปฏิเสธค่า แต่ตกลงที่ไม่ละเมิดกฎหมายหลักทรัพย์ของภาครัฐในอนาคต ในรายงานล่าสุด Nashwinter ยังคงทำงานใน industry.5 แจกจ่ายอาหารคำถาม1.มีวัตถุประสงค์หลักของผู้สอบบัญชีเมื่อเขาหรือเธอพิจารณาของลูกค้าประจำปีคง ระบุขั้นตอนการตรวจสอบคีย์ที่สอบโดยทั่วไปจะทำในระหว่าง และหลัง จากสินค้าคงคลังทางกายภาพของไคลเอ็นต์2.ตรวจสอบกระบวนการหรือขั้นตอนอาจมีป้องกัน Nashwinter overstating สินค้าคงคลังสิ้นปี 1980 ฝ่าย Gravins เรียบร้อยแล้ว ตรวจสอบหรือกระบวนการใดอาจมีป้องกัน Nashwinter overstating 1981 การแบ่งสินค้าคงคลังสิ้นปี

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

หลายปีต่อมา Nashwinter ยืนยันว่าเขาไม่เคยตั้งใจที่จะดำเนินแผนการของเขาไปเรื่อย ๆ แต่เขาเห็นว่าการกระทำของเขาก็เป็นวิธีการแก้ปัญหาในระยะสั้น: ". ฉันมักจะมีในด้านหลังของใจของฉันที่ส่วนที่จะทำกำไรได้มากพอที่ถูกต้องตามกฎหมายในวันหนึ่งที่จะปรับตัวเลขปลอม" 2 แต่โชคร้ายสำหรับ Nashwinter ของเขา ส่วนผลการดำเนินงานที่เกิดขึ้นจริงยังคงเป็นที่น่าผิดหวัง กับปีที่ผ่านแต่ละ Nashwinter มีการประดิษฐ์จำนวนเงินขนาดใหญ่ของสินค้าคงคลังที่โกหกเพื่อให้บรรลุเป้าหมายกำไรของเขา ในที่สุดในปี 1982 Nashwinter เข้ารับการรักษาที่เหนือกว่าว่าเขาได้รับการยื่นรายงานสินค้าคงคลังเท็จเพื่อสำนักงานใหญ่ของ บริษัท เป็นเวลาหลายปี การจัดการ Doughtie ทันที Nashwinter ยิงและเก็บไว้ราคาวอเตอร์เฮาส์เพื่อตรวจสอบข้อผิดพลาดขนาดของสินค้าคงคลังใน Gravins 'บันทึกบัญชีและผลกระทบต่อ บริษัท ฯ งบการเงินรวม การศึกษาราคาวอเตอร์เฮาส์เปิดเผยว่าโครงการของ Nashwinter ได้คุยโว Doughtie ปี 1980 รายได้สุทธิรวมจากร้อยละ 15 ในขณะที่ บริษัท ฯ มีกำไรสุทธิ 1,981 ที่ได้รับการคุยโว 39 percent.3
Nashwinter ใช้วิธีการง่ายๆที่จะบิดเบือนความจริงสินค้าคงคลังส่วนของเขา ในปี 1980 เขาที่สูงเกินจริง Gravins สินค้าคงคลังโดยรวมทั้งสามหน้าของรายการสินค้าคงคลังที่โกหกในแผ่นนับว่าผลสรุปของการแบ่งของสินค้าคงคลังประจำปีทางกายภาพ Nashwinter ยังมีการเปลี่ยนแปลงหน่วยของการวัดของรายการสินค้าคงคลังจำนวนมาก แทนที่จะรายงาน 15 กล่องเดียวของผลิตภัณฑ์ที่กำหนดเช่น Nashwinter เปลี่ยนแผ่นสินค้าคงคลังเพื่อที่จะรายงาน 15 กรณีของผลิตภัณฑ์ ในปี 1981 หลังจากที่ Doughtie มาของระบบสินค้าคงคลังคอมพิวเตอร์ Nashwinter เพียงแค่ป้อนข้อมูลรายการสินค้าปลอมลงในบัญชีแยกประเภทสินค้าคงคลังส่วนคอมพิวเตอร์ของเขา.
ในปี 1980 และปี 1981 บริษัท บัญชีของกู๊ดแมนและ บริษัท ฯ ผ่านการตรวจสอบของ Doughtie โทมัสวิลสันแห่งกู๊ดแมนและ บริษัท ทำหน้าที่เป็นผู้จัดการการตรวจสอบในปี 1980 ตรวจสอบและการมีส่วนร่วมในฐานะหุ้นส่วนการตรวจสอบในปีถัดไปหลังจากที่ได้รับการเลื่อนตำแหน่งให้เป็นพันธมิตร ทั้งในปีที่ผ่านมาพอลลาร์แฟรงก์เป็นผู้บังคับบัญชาการตรวจสอบที่ได้รับมอบหมายในการสู้รบของ Doughtie ต่อไปนี้การเปิดเผยข้อมูลของโครงการ Nashwinter ของหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ (ก.ล.ต. ) โดยผู้บริหาร Doughtie ของหน่วยงานของรัฐบาลกลางเริ่มตรวจสอบปี 1980 และ 1981 ผลการตรวจสอบของ บริษัท จัดจำหน่ายอาหาร ก.ล.ต. ต่อมาวิพากษ์วิจารณ์วิลสันและพอลลาร์สำหรับบทบาทของพวกเขาในการตรวจสอบเหล่านั้นโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับความล้มเหลวของพวกเขาในการตรวจสอบอย่างจริงจังบัญชีสินค้าคงคลัง Doughtie ของ.
ก.ล.ต. ยืนยันว่าสินค้าคงคลัง Doughtie ควรได้รับการพิจารณาบัญชีมีความเสี่ยงสูงและอาจทำให้การที่สูงกว่าปกติ ระดับของการตรวจสอบข้อเท็จจริงโดยวิลสันและพอลลาร์ในช่วงปี 1980 และ 1981 การตรวจสอบ ครั้งแรกที่สินค้าคงคลังเป็นบรรทัดรายการที่ใหญ่ที่สุดในงบดุลของ Doughtie คิดเป็นประมาณร้อยละ 40 ของสินทรัพย์รวมของ บริษัท ฯ ประการที่สองวิลสันและพอลลาร์ได้รับทราบถึงจุดอ่อนหลายอย่างในการควบคุมภายใน Doughtie สำหรับสินค้าคงคลังโดยเฉพาะอย่างยิ่งในส่วนที่ Gravins จุดอ่อนเหล่านี้เพิ่มขึ้นน่าจะเป็นข้อผิดพลาดของสินค้าคงคลัง ในที่สุดคณะกรรมการ ก.ล.ต. ตั้งข้อสังเกตว่าสินค้าคงคลัง Gravins เพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วในช่วงปี 1980 และปี 1981 หน่วยงานกลางที่ยืนยันว่าวิลสันและพอลลาร์ควรจะมีการพิจารณาผลกระทบการตรวจสอบของอัตราการเติบโตสูงและผลกระทบที่เกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดส่วนของการหมุนเวียนสินค้าคงคลังที่ต่ำผิดปกติ.
ก.ล.ต. ยังวิพากษ์วิจารณ์วิลสันและพอลลาร์สำหรับความล้มเหลวที่จะไล่ตามปัญหาที่พวกเขาหรือผู้ใต้บังคับบัญชาที่เปิดในช่วงปี 1980 และ 1981 ผลการตรวจสอบของสินค้าคงคลัง Gravins ' หลังจากเสร็จจากการตรวจนับสินค้าคงคลังสำหรับ Gravins ในปี 1980 ส่ง Nashwinter สามแผ่นนับสินค้าคงคลังที่จะโกหกวิลสันและพอลลาร์ Nashwinter อ้างว่าผู้สอบบัญชีกู๊ดแมนและ บริษัท ฯ ได้มองข้ามสามแผ่นนับ ในเวลาสั้น ๆ หลังจากการตรวจสอบแผ่นนับเหล่านี้วิลสันและพอลลาร์เพิ่มรายการที่พวกเขาไปยังสินค้าคงคลัง Gravins ' ต่อไปนี้ส่วนของสินค้าคงคลัง 1981 อาวุโสการตรวจสอบเกี่ยวกับการสู้รบ Doughtie ที่ไม่สามารถตกลงกันได้ในปริมาณสำหรับรายการจำนวนมากที่ระบุไว้บนแผ่นนับสินค้าคงคลังที่มีปริมาณที่แสดงบนงานพิมพ์คอมพิวเตอร์ที่สรุปรายละเอียดของการ Gravins 'สิ้นปียอดเงินสินค้าคงคลัง อาวุโสแจ้งวิลสันของปัญหาและเขียนบันทึก Nashwinter ขอคำอธิบายอย่างเป็น วิลสันล้มเหลวในการติดตามปัญหาและ Nashwinter ไม่ตอบสนองต่อการบันทึก ในการทบทวนของ WorkPapers อาวุโสของพอลลาร์อย่างใดอย่างหนึ่งไม่ได้สังเกตเห็นความแตกต่างมากมายระหว่างแผ่นนับและรายการเครื่องคอมพิวเตอร์ของสินค้าคงคลัง Gravins หรือเลือกที่จะไม่ตรวจสอบความแตกต่างเหล่านั้น.
พยานหลักฐาน Nashwinter ไปยังสำนักงานคณะกรรมการ ก.ล.ต. ไม่ได้ฟรีกู๊ดแมนและ บริษัท ฯ มีการตรวจสอบประจำปี . Nashwinter เบิกความว่าเขามักจะทำขึ้นแก้ตัวไปยังบัญชีสำหรับสินค้าคงคลังที่หายไปหรือถูกใส่ผิดที่ผู้สอบบัญชีและที่เห็นได้ชัดว่าไม่เคยสองตรวจสอบคำอธิบายของเขา นอกจากนี้เขายังให้การว่าผู้สอบบัญชีมีความหละหลวมเมื่อมันถึงเวลาที่จะทดสอบการนับสินค้าคงคลังในช่องแช่แข็งระเบิด Gravins: ".. หลายครั้งที่ผู้สอบบัญชีไม่ได้ต้องการที่จะอยู่ในช่องแช่แข็งมันหนาวเกินไป" 4
บทส่งท้ายสำหรับพวกเขา
มีบทบาทสำคัญในกรณี Doughtie ของสำนักงานคณะกรรมการ ก.ล.ต. ที่จำเป็นวิลสันและพอลลาร์จะเสร็จสมบูรณ์ในหลายหลักสูตรการศึกษามืออาชีพ ก.ล.ต. ต้องมีการตรวจสอบที่เลือกดูแลโดยชายสองคนในอนาคตจะถูกเพื่อนความคิดเห็นเพื่อตรวจสอบว่าขั้นตอนการตรวจสอบที่เหมาะสมได้รับการดำเนินการ กู๊ดแมนและ บริษัท ยังไม่ได้รับอนุมัติโดยคณะกรรมการ ก.ล.ต. เนื่องจากวิลสันและพอลลาร์ล้มเหลวที่จะปฏิบัติตามมาตรฐานของ บริษัท การควบคุมคุณภาพ ในปี 1983 Doughtie ของออกกู๊ดแมนและ บริษัท ฯ และสะสมราคาวอเตอร์เฮาส์เป็น บริษัท ตรวจสอบของ.
เพื่อชำระค่าใช้จ่ายที่ฟ้องเขาโดยสำนักงานคณะกรรมการ ก.ล.ต. วิลเลียม Nashwinter ลงนามในคำสั่งได้รับความยินยอมในการที่เขาไม่ยอมรับหรือปฏิเสธค่าใช้จ่าย แต่ไม่เห็นด้วยที่จะละเมิดหลักทรัพย์ของรัฐบาลกลาง กฎหมายในอนาคต ในรายงานล่าสุด, Nashwinter ยังคงทำงานในการจัดจำหน่ายอาหาร industry.5
คำถาม
1 อะไรคือวัตถุประสงค์หลักของผู้สอบบัญชีเมื่อเขาหรือเธอสังเกตสินค้าคงคลังของลูกค้าประจำปีทางกายภาพ? ระบุวิธีการตรวจสอบที่สำคัญที่ผู้สอบบัญชีโดยทั่วไปแล้วจะดำเนินการระหว่างและหลังการตรวจนับสินค้าคงคลังของลูกค้า.
2 สิ่งที่วิธีการตรวจสอบหรือขั้นตอนอาจจะมีการป้องกัน Nashwinter จากที่ประสบความสำเร็จเกิน 1980 สินค้าคงคลังสิ้นปีของกอง Gravins? สิ่งที่วิธีการตรวจสอบหรือขั้นตอนอาจจะมีการป้องกัน Nashwinter จากส่วนเกินของ 1981 สินค้าคงคลังสิ้นปีหรือไม่

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

หลายปีต่อมา nashwinter ยืนยันว่า เขาไม่เคยตั้งใจที่จะยังคงโครงการของเขาเรื่อยๆ แทน เขาเห็นการกระทำของเขาเป็นเพียงการแก้ไขปัญหาระยะสั้น : " ผมเคยมีในจิตใจของฉันที่แผนกให้เพียงพอกำไรถูกต้องตามกฎหมายวันหนึ่งปรับตัวเลขปลอม " 2 nashwinter โชคร้าย ,ของเขาที่กองจริง ผลการดําเนินงานยังคงเป็นที่น่าผิดหวัง ทุกๆปี nashwinter ต้องปั้นปริมาณขนาดใหญ่ของสินค้าปลอมถึงเป้าหมายกำไรของเขา ในที่สุด ในปี 1982 nashwinter เข้ารับการรักษาที่เหนือกว่าที่เขาได้รับการจัดเก็บสินค้าคงคลังรายงานเท็จกับบริษัทเป็นเวลาหลายปีdoughtie การจัดการไล่ออกทันที nashwinter และรักษาราคาโอเพื่อตรวจสอบขนาดของสินค้า gravins ' ข้อผิดพลาดในการบันทึกบัญชีและผลกระทบต่องบการเงินของบริษัท . ราคาโอเรียน พบว่า ยังมีโครงการ nashwinter ได้คุยโว doughtie รวมรายได้สุทธิของปี 1980 โดย 15 เปอร์เซ็นต์ในขณะที่บริษัท 1981 รายได้สุทธิได้คุยโวโดย 39 เปอร์เซ็นต์ 3
nashwinter ใช้วิธีการง่ายๆ ที่จะบิดเบือนความจริงสินค้าของเขา ของ ดิวิชั่น ในปี 1980 เขาพอง gravins ' สินค้าคงคลังโดยรวมทั้งสามหน้าของรายการสินค้าคงคลังสมมติในนับแผ่นที่สรุปผลตรวจร่างกายประจำปีของแผนกคลังสินค้าnashwinter ยังเปลี่ยนหน่วยการวัดของสินค้าหลายรายการ มากกว่าการรายงานกล่องเดียว 15 กำหนดให้ผลิตภัณฑ์ ตัวอย่างเช่น nashwinter เปลี่ยนสินค้าคงคลังแผ่น เพื่อที่จะรายงาน 15 รายของผลิตภัณฑ์ ในปี 1981 หลัง doughtie ได้รับสินค้าคงคลังระบบคอมพิวเตอร์ nashwinter , เพียงแค่ใส่รายการสินค้าในบัญชีสินค้าของเขาสมมติแผนกคอมพิวเตอร์
ในปี พ.ศ. 2523 และ 2524 , CPA บริษัท ของ บริษัท & Goodman ตรวจสอบ doughtie . โธมัสวิลสัน ของบริษัท กู๊ดแมน&ทำหน้าที่เป็นผู้จัดการในการตรวจสอบตรวจสอบและตรวจสอบ 1980 หมั้นคู่ปีถัดไป หลังจากที่มีการแต่งตั้งพันธมิตร ทั้ง 2 ปี แฟรงค์ พอลลาร์ด คือตรวจสอบผู้บังคับบัญชามอบหมายให้เป็น doughtie หมั้นตามการเปิดเผยของ nashwinter โครงการให้คณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ( ก.ล.ต. ) โดย doughtie เป็นผู้บริหารหน่วยงานของรัฐบาลกลางเริ่มตรวจสอบและการตรวจสอบของ บริษัท ในปี 1980 การกระจายอาหาร ในวินาทีต่อมาว่า วิลสัน และ พอลลาร์ด สำหรับบทบาทในการตรวจสอบโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับความล้มเหลวของพวกเขาและตรวจสอบ doughtie ของสินค้าคงคลังบัญชี .
ก.ล.ต. ยืนยันว่า doughtie ของสินค้าคงคลังจะได้รับการพิจารณาบัญชีมีความเสี่ยงสูงและดังนั้นเรื่องที่สูงกว่าระดับปกติของการตรวจสอบโดย วิลสัน และ พอลลาร์ด ในพ.ศ. 2523 และ 2524 การตรวจสอบ . ครั้งแรกของสินค้าคงคลังที่ใหญ่ที่สุดในบรรทัดรายการในงบดุลของ doughtie , การบัญชีสำหรับประมาณ 40 เปอร์เซ็นต์ของสินทรัพย์รวมของบริษัท ประการที่สองวิลสันและ พอลลาร์ด ได้ทราบถึงจุดอ่อนมากมายใน doughtie ภายใน การควบคุมสินค้าคงคลัง โดยเฉพาะภายใน gravins ดิวิชั่น จุดอ่อนเหล่านี้เพิ่มโอกาสของความผิดพลาดของสินค้าคงคลัง สุดท้าย ก.ล.ต. ระบุว่า gravins ' สินค้าคงคลังเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วในช่วงปี 1980 และปี 1981หน่วยงานของรัฐบาลกลางยืนยันว่า วิลสัน และ พอลลาร์ดน่าจะพิจารณาตรวจสอบผลกระทบของอัตราการเติบโตสูง และผลกระทบที่เกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดของแผนกการหมุนเวียนสินค้าคงคลังต่ำอย่างผิดปกติ
SEC ยังวิพากษ์วิจารณ์ วิลสัน และ พอลลาร์ดล้มเหลวในการติดตามปัญหาที่พวกเขาหรือผู้ใต้บังคับบัญชาของพวกเขาเปิดเผยในระหว่างพ.ศ. 2523 และ 2524 การตรวจสอบของ gravins ' สินค้าคงคลังต่อไปนี้ความสำเร็จของสินค้าคงคลังทางกายภาพสำหรับ gravins ในปี 1980 nashwinter ส่งต่อสามตัวนับสินค้าคงคลังแผ่น วิลสัน และ พอลลาร์ด nashwinter อ้างว่า บริษัท กู๊ดแมน&ผู้สอบบัญชีได้รับการมองข้ามนับสามแผ่น หลังจากสรุปการตรวจสอบแผ่นนับเหล่านี้ วิลสัน และ พอลลาร์ด เพิ่มรายการที่พวกเขาจะ gravins ' สินค้าคงคลัง