1. IntroductionTo explain the diver

1. Introduction
To explain the diversity of management accounting practices researchers have adopted contingency
theory to demonstrate how specific aspects of an accounting system are associated with various contextual
variables. A considerable amount of contingency-based research has been undertaken relating
to management accounting control systems (Chenhall, 2003). Little attention, however, has been given
to identifying the factors that explain the content of product costing systems. This is surprising considering
the vast amount of publicity given to developing more sophisticated product costing systems
(Cooper, 1988a; Cooper, 1988b; Cooper and Kaplan, 1992; Kaplan and Cooper, 1998). The need to
improve the sophistication of product costing systems has been driven by changes in manufacturing
technology, global competition, information costs and customers’ demands for greater product diversity.
These changes prompted criticisms of the ability of traditional management accounting systems
to report sufficiently accurate product costs and ABC systems were promoted as the solution to overcome
the distortions in the product costs reported by traditional costing systems (Cooper, 1988b; Kaplan,
1994).
The survey evidence suggests that the ABC adoption rate has been fairly low, being approximately
15% of the companies surveyed by UK studies (Innes et al., 2000; Drury and Tayles, 2000). This low
rate of adoption has prompted several writers to question the usefulness of ABC in generating more
accurate product costs (Noreen, 1991; Datar and Gupta, 1994; Yahya-Zadeh, 1997; Maher and Marais,
1998) and the costly design, implementation and operation of such systems (Cobb et al., 1992). Research
has only been recently undertaken into examining the contingencies influencing the nature of product
costing systems. Virtually all of this research has concentrated on the factors influencing the adoption
or non-adoption of ABC systems. This research has generally been inconclusive and has been unable to
establish strong links between the adoption of ABC and those contextual factors that have been identified
in the literature that are conducive to the adoption of ABC systems. Two possible reasons may account for
this situation. First, there may be no relations between the constructs of interest and thus any significant
findings may have been spurious and not reproducible. Second, the methods adopted by previous research
may have fatal flaws relating to poor measures, measurement error, bias etc. The lack of consistent
findings from previous research suggests that there is a need for continuing empirical research on this
topic.
Besides using the measure adopted by previous research (i.e. the adoption or non-adoption of ABC
systems) this study also uses alternative proxy measures for identifying the characteristics of product
costing systems. The paper examines the extent to which different contextual factors influence
the choice of product costing systems using these alternative proxy measures. Thus, the distinguishing
feature of the research is that provides the potential for testing the robustness of the contextual
factors based on using different proxy measures to identify the characteristics of product costing
systems.
The paper consists of nine sections. The next section considers how the characteristics of product
costing systems can be classified in terms of their level of sophistication. Section 3 summarizes the
previous studies relating to this research and the following section provides a justification for the further
research. The research hypotheses are presented in Section 5 and the research design and methods used
to measure the variables tested in the research are presented in Sections 6 and 7. Section 8 presents the
research findings and the final section contains a discussion of the limitations of the research and the
potential for future areas of research.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

1. บทนำอธิบายความหลากหลายของวิธีบริหารจัดการบัญชี นักวิจัยได้นำฉุกเฉินทฤษฎีที่แสดงให้เห็นถึงลักษณะเฉพาะของระบบบัญชีเกี่ยวข้องกับบริบทต่าง ๆตัวแปร จำนวนฉุกเฉินการวิจัยจำนวนมากได้ถูกดำเนินเกี่ยวข้องการจัดการบัญชีควบคุมระบบ (Chenhall, 2003) สนใจเพียงเล็กน้อย อย่างไรก็ตาม ได้รับการระบุปัจจัยที่อธิบายเนื้อหาของระบบการคิดต้นทุน นี้เป็นที่น่าแปลกใจพิจารณาประชาสัมพันธ์ให้พัฒนาระบบการคิดต้นทุนผลิตภัณฑ์มีความซับซ้อนมากมายมหาศาล(คูเปอร์ 1988a คูเปอร์ 1988b คูเปอร์และ Kaplan, 1992 Kaplan และคูเปอร์ 1998) จำเป็นต้องปรับปรุงที่ซับซ้อนของผลิตภัณฑ์ ระบบการคิดต้นทุนได้ถูกขับเคลื่อน โดยการเปลี่ยนแปลงในการผลิตเทคโนโลยี แข่งขัน ข้อมูลต้นทุน และความต้องการของลูกค้าสำหรับความหลากหลายของผลิตภัณฑ์มากขึ้นเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ได้รับการพร้อมท์วิจารณ์ความสามารถของระบบบัญชีการจัดการแบบดั้งเดิมการรายงานต้นทุนสินค้าที่ถูกต้องเพียงพอและ ABC ระบบขึ้นชั้นเป็นโซลูชั่นเพื่อเอาชนะบิดเบือนต้นทุนผลิตภัณฑ์ที่รายงาน โดยระบบการคิดต้นทุนแบบดั้งเดิม (คูเปอร์ 1988b Kaplan1994)หลักฐานการสำรวจแนะนำว่า อัตราการยอมรับ ABC ได้ค่อนข้างน้อย การประมาณ15% ของบริษัทที่สำรวจ โดยศึกษาในสหราชอาณาจักร (Innes และ al., 2000 ร้านก Tayles, 2000) ต่ำนี้อัตราการยอมรับได้ให้นักเขียนหลายคำถามประโยชน์ของ ABC ในการสร้างเพิ่มเติมต้นทุนสินค้าที่ถูกต้อง (Noreen, 1991 Datar และกุปตา 1994 Yahya Zadeh, 1997 มาฮิรและมั่นปี 1998) และออกค่าใช้จ่าย ใช้งาน และการดำเนินการของระบบ (คด et al., 1992) วิจัยได้ดำเนินถูกล่าเป็นตรวจสอบ contingencies ที่มีอิทธิพลต่อลักษณะของผลิตภัณฑ์เท่านั้นระบบการคิดต้นทุน แทบทั้งหมดของงานวิจัยนี้ได้เข้มข้นในปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการยอมรับหรือไม่ยอมรับระบบ ABC งานวิจัยนี้โดยทั่วไปแล้ว inconclusive และแล้วไม่สามารถสร้างการเชื่อมโยงที่แข็งแกร่งระหว่างของ ABC และปัจจัยเหล่านั้นบริบทที่ได้รับการระบุในวรรณคดีที่เอื้อต่อการยอมรับระบบ ABC ประการที่สองอาจบัญชีสำหรับสถานการณ์นี้ ครั้งแรก อาจไม่มีความสัมพันธ์ระหว่างโครงสร้างที่ น่าสนใจ และสำคัญใด ๆ ดังนั้นผลการวิจัยอาจได้ปลอม และไม่จำลอง สอง วิธีการนำไปใช้ โดยงานวิจัยก่อนหน้านี้อาจมีข้อบกพร่องร้ายแรงที่เกี่ยวข้องกับมาตรการที่ดี ข้อผิดพลาดในการวัด ฯลฯ ตั้ง ไม่สอดคล้องกันค้นพบจากงานวิจัยก่อนหน้านี้ชี้ให้เห็นว่า มีความจำเป็นสำหรับต่อผลวิจัยนี้หัวข้อนี้นอกจากการใช้มาตรการรับรอง โดยงานวิจัยก่อนหน้านี้ (เช่นการยอมรับหรือไม่ยอมรับของ ABCระบบ) การศึกษานี้ยังใช้มาตรการพร็อกซีอื่นสำหรับการระบุลักษณะของผลิตภัณฑ์ระบบการคิดต้นทุน กระดาษตรวจสอบขอบเขตการอิทธิพลปัจจัยบริบทใดการเลือกใช้มาตรการอื่นพร็อกซีเหล่านี้ระบบการคิดต้นทุนผลิตภัณฑ์ ดังนั้น การแยกความแตกต่างเป็นลักษณะของการวิจัยที่มีศักยภาพสำหรับการทดสอบเสถียรภาพของบริบทที่ปัจจัยพื้นฐานเกี่ยวกับการใช้มาตรการพร็อกซีที่แตกต่างกันเพื่อระบุลักษณะของการคิดต้นทุนผลิตภัณฑ์ระบบกระดาษประกอบด้วย 9 ส่วน ส่วนต่อไปพิจารณาว่าลักษณะของผลิตภัณฑ์ระบบการคิดต้นทุนจัดประเภทในระดับของความซับซ้อน หมวดที่ 3 สรุปการการศึกษาก่อนหน้านี้ที่เกี่ยวข้องกับงานวิจัยนี้และส่วนต่อไปนี้แสดงเหตุผลสำหรับการเพิ่มเติมงานวิจัย สมมุติฐานการวิจัยจะนำเสนอใน 5 ส่วน และการออกแบบวิจัย และวิธีใช้วัด ตัวแปรที่ทดสอบในงานวิจัยจะนำเสนอในส่วนที่ 6 และ 7 ส่วน 8 แสดงการพบและส่วนสุดท้ายประกอบด้วยคำอธิบายเกี่ยวกับข้อจำกัดของการวิจัยและศักยภาพการวิจัยในอนาคต

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

1. บทนำเพื่ออธิบายความหลากหลายของนักวิจัยการจัดการการบัญชีได้นำฉุกเฉินทฤษฎีที่จะแสดงให้เห็นว่าลักษณะเฉพาะของระบบบัญชีที่เกี่ยวข้องกับบริบทต่างๆตัวแปร จำนวนมากของการวิจัยฉุกเฉินตามที่ได้รับการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการบริหารจัดการระบบการควบคุมบัญชี (Chenhall, 2003) ความสนใจน้อย แต่ได้รับการระบุปัจจัยที่อธิบายเนื้อหาของผลิตภัณฑ์ต้นทุนระบบ นี้เป็นที่น่าแปลกใจเมื่อพิจารณาจำนวนเงินที่มากมายของการประชาสัมพันธ์ได้รับการพัฒนาผลิตภัณฑ์ที่มีความซับซ้อนมากขึ้นต้นทุนระบบ(คูเปอร์, 1988a; คูเปอร์ 1988b; คูเปอร์และ Kaplan 1992; Kaplan และคูเปอร์ 1998) จำเป็นที่จะต้องปรับปรุงความซับซ้อนของระบบการคิดต้นทุนผลิตภัณฑ์ที่ได้รับการผลักดันจากการเปลี่ยนแปลงในการผลิตเทคโนโลยีการแข่งขันระดับโลก, ค่าใช้จ่ายในข้อมูลและความต้องการของลูกค้าสำหรับความหลากหลายของผลิตภัณฑ์มากขึ้น. การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ได้รับแจ้งการวิพากษ์วิจารณ์ของความสามารถในการจัดการแบบดั้งเดิมระบบบัญชีในการรายงานสินค้าที่ถูกต้องเพียงพอค่าใช้จ่ายและระบบเอบีซีได้รับการเลื่อนเป็นวิธีแก้ปัญหาที่จะเอาชนะการบิดเบือนในค่าใช้จ่ายในสินค้าที่รายงานโดยระบบการคิดต้นทุนแบบดั้งเดิม (คูเปอร์ 1988b; Kaplan, 1994). หลักฐานการสำรวจแสดงให้เห็นว่าเอบีซีอัตราการยอมรับได้รับค่อนข้างต่ำเป็นประมาณ15% ของ บริษัท ที่สำรวจโดยการศึกษาในสหราชอาณาจักร (อินส์ et al, 2000;. ดรูรี่และ Tayles, 2000) นี้ต่ำอัตราการยอมรับได้รับแจ้งนักเขียนหลายคนตั้งคำถามกับประโยชน์ของเอบีซีในการสร้างมากขึ้นค่าใช้จ่ายในสินค้าที่ถูกต้อง(Noreen 1991; Datar และ Gupta, 1994; Yahya-Zadeh, 1997; เฮอร์และ Marais, 1998) และการออกแบบค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน และการทำงานของระบบดังกล่าว (Cobb et al., 1992) การวิจัยได้รับการดำเนินการเมื่อเร็ว ๆ นี้เพียงเข้าสู่การตรวจสอบภาระผูกพันที่มีอิทธิพลต่อลักษณะของผลิตภัณฑ์ต้นทุนระบบ เกือบทั้งหมดของการวิจัยครั้งนี้มีความเข้มข้นอยู่กับปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการยอมรับหรือไม่ยอมรับของระบบเอบีซี งานวิจัยนี้ได้รับการพิสูจน์ไม่ได้โดยทั่วไปและได้รับไม่สามารถสร้างการเชื่อมโยงที่แข็งแกร่งระหว่างการยอมรับของเอบีซีและปัจจัยบริบทผู้ที่ได้รับการระบุในวรรณคดีที่เอื้อต่อการยอมรับของระบบเอบีซี สองเหตุผลที่เป็นไปได้อาจบัญชีสำหรับสถานการณ์เช่นนี้ ครั้งแรกอาจจะมีความสัมพันธ์ระหว่างโครงสร้างที่น่าสนใจและทำให้อย่างมีนัยสำคัญใด ๆผลการวิจัยอาจมีการปลอมและเลียนแบบไม่ได้ ประการที่สองวิธีการที่นำมาใช้โดยวิจัยก่อนหน้านี้อาจจะมีข้อบกพร่องร้ายแรงที่เกี่ยวข้องกับมาตรการที่ไม่ดีข้อผิดพลาดการวัดอคติ ฯลฯ ขาดความสอดคล้องผลการวิจัยจากการวิจัยก่อนหน้านี้แสดงให้เห็นว่ามีความจำเป็นที่จะต้องดำเนินการต่อไปการวิจัยเชิงประจักษ์เกี่ยวกับเรื่องนี้หัวข้อ. นอกเหนือจากการใช้มาตรการที่นำมาใช้ โดยการวิจัยก่อนหน้านี้ (คือการยอมรับหรือไม่ยอมรับของเอบีซีระบบ) การศึกษาครั้งนี้ยังใช้พร็อกซี่มาตรการทางเลือกสำหรับการระบุลักษณะของผลิตภัณฑ์ต้นทุนระบบ กระดาษตรวจสอบขอบเขตที่แตกต่างกันตามบริบทปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการเลือกใช้ระบบการคิดต้นทุนผลิตภัณฑ์โดยใช้มาตรการเหล่านี้ทางเลือกพร็อกซี่ ดังนั้นการที่แตกต่างคุณลักษณะของการวิจัยคือการที่มีศักยภาพในการทดสอบความทนทานของบริบทปัจจัยพื้นฐานเกี่ยวกับการใช้มาตรการพร็อกซี่ที่แตกต่างกันในการระบุลักษณะของสินค้าต้นทุนระบบ. กระดาษประกอบด้วยเก้าส่วน ส่วนถัดไปจะพิจารณาวิธีการที่ลักษณะของสินค้าต้นทุนระบบสามารถแบ่งในแง่ของระดับของความซับซ้อน ส่วนที่ 3 สรุปการศึกษาก่อนหน้านี้ที่เกี่ยวข้องกับงานวิจัยนี้และส่วนต่อไปนี้ให้เหตุผลสำหรับการต่อไปการวิจัย สมมติฐานการวิจัยถูกนำเสนอในมาตรา 5 และมาตราการออกแบบการวิจัยและวิธีการที่ใช้ในการวัดตัวแปรที่ผ่านการทดสอบในการวิจัยถูกนำเสนอในส่วนที่6 และ 7 มาตรา 8 นำเสนอผลการวิจัยและส่วนสุดท้ายมีการอภิปรายของข้อจำกัด ของการวิจัยที่ และที่อาจเกิดขึ้นในอนาคตสำหรับพื้นที่ของการวิจัย

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

1 . บทนำ
อธิบายความหลากหลายของวิธีการบัญชีที่จัดการนักวิจัยได้ใช้ทฤษฎีการจร
สาธิตวิธีการเฉพาะด้านของระบบบัญชีที่เกี่ยวข้องกับตัวแปรตามบริบท
ต่าง ๆ จํานวนมาก ปริมาณสำรองจากการวิจัย ได้ดำเนินการเกี่ยวกับระบบการควบคุมการจัดการการบัญชี (
chenhall , 2003 ) ความสนใจเพียงเล็กน้อย อย่างไรก็ตามได้รับ
เพื่อระบุปัจจัยที่อธิบายเนื้อหาของผลิตภัณฑ์ต้นทุนระบบ นี้เป็นที่น่าแปลกใจเมื่อพิจารณา
จำนวนเงินที่มากมายของประชาสัมพันธ์ให้พัฒนาผลิตภัณฑ์ที่ซับซ้อนต้นทุนระบบ
( คูเปอร์ คูเปอร์ 1988b ; หนังสือ ; คูเปอร์และ Kaplan , 1992 ; Kaplan และคูเปอร์ , 1998 ) ต้อง
ปรับปรุงความซับซ้อนของผลิตภัณฑ์ต้นทุนระบบได้รับการขับเคลื่อนด้วยการเปลี่ยนแปลงในการผลิต
เทคโนโลยีระดับโลกการแข่งขัน ค่าใช้จ่ายข้อมูลและความต้องการของลูกค้าสำหรับความหลากหลายของผลิตภัณฑ์มากขึ้น การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ได้รับการวิพากษ์วิจารณ์ของ

แบบความสามารถของระบบบัญชีบริหารรายงานต้นทุนสินค้าที่ถูกต้อง เพียงพอ และระบบ ABC ถูกส่งเสริมให้เป็นโซลูชั่นที่จะเอาชนะ
บิดเบือนในต้นทุนสินค้าที่รายงานโดยระบบต้นทุนแบบดั้งเดิม ( คูเปอร์ 1988b ; Kaplan

, 1994 ) การสำรวจหลักฐานที่แสดงให้เห็นว่าอัตราการยอมรับของ ABC ได้ค่อนข้างน้อย การประมาณ
15% ของ บริษัท ที่สํารวจโดย สหราชอาณาจักรศึกษา ( อันเป็น et al . , 2000 ; ดรูรี่ และ tayles , 2000 )ราคานี้ต่ำ
ของการยอมรับได้รับแจ้งนักเขียนหลายคำถาม ประโยชน์ของ ABC ในการสร้าง ต้นทุนสินค้าที่ถูกต้องมากขึ้น
( นอรีน , 1991 ; Datar และ Gupta , 1994 ; Yahya zadeh , 1997 ; เฮอร์มาและ
, 1998 ) และการออกแบบที่ราคาแพง การใช้ และการดำเนินงานของระบบดังกล่าว ( Cobb et al . , 1992 ) วิจัย
ได้รับเมื่อเร็ว ๆนี้ดำเนินการในการตรวจสอบภาระผูกพันที่มีอิทธิพลต่อลักษณะของผลิตภัณฑ์
ต้นทุนระบบ เกือบทั้งหมดของงานวิจัยนี้ได้ศึกษาปัจจัยที่มีผลต่อการยอมรับหรือไม่ยอมรับ
ระบบ ABC งานวิจัยนี้ได้โดยทั่วไปและยังได้รับไม่สามารถที่จะ
สร้างการเชื่อมโยงที่ดีระหว่างการยอมรับ ABC และปัจจัยเหล่านั้น ตามบริบทที่ได้รับการระบุ
ในวรรณคดีที่เอื้อต่อการยอมรับระบบ ABC สองเหตุผลที่เป็นไปได้อาจบัญชีสำหรับ
สถานการณ์นี้ แรก อาจไม่มีความสัมพันธ์ระหว่างโครงสร้างของความสนใจและดังนั้นใด ๆอย่างมีนัยสำคัญ
ค้นพบอาจได้รับปลอมและไม่ซ้ํา ประการที่สองวิธีการรับ
งานวิจัยก่อนหน้านี้อาจมีข้อบกพร่องร้ายแรงที่เกี่ยวข้องกับมาตรการ จนความคลาดเคลื่อน อคติ ฯลฯ ขาดข้อมูลที่สอดคล้องกัน
จากงานวิจัยก่อนหน้านี้แสดงให้เห็นว่า มีความต้องการต่อการวิจัยเชิงประจักษ์ในหัวข้อนี้
.
นอกจากการใช้มาตรการประกาศใช้ โดยงานวิจัยก่อนหน้านี้ คือ การยอมรับหรือไม่ยอมรับ ABC
ระบบการศึกษานี้ยังใช้มาตรการทางเลือกพร็อกซี่สำหรับระบุคุณลักษณะของผลิตภัณฑ์
ต้นทุนระบบ กระดาษตรวจสอบขอบเขตที่แตกต่างกันปัจจัยบริบทอิทธิพล
ทางเลือกของผลิตภัณฑ์ต้นทุนโดยใช้ระบบเหล่านี้ทางเลือกพร็อกซี่มาตรการ ดังนั้น ความแตกต่าง
คุณลักษณะของการวิจัยที่มีศักยภาพเพื่อทดสอบความแกร่งของปัจจัยบริบท
ใช้มาตรการต่าง ๆเพื่อระบุลักษณะของพร็อกซี่ระบบต้นทุนผลิตภัณฑ์
.
กระดาษประกอบด้วยเก้าส่วน ส่วนถัดไปจะพิจารณาว่าลักษณะของผลิตภัณฑ์
ต้นทุนระบบสามารถแบ่งเป็นระดับของความซับซ้อนส่วนที่ 3 สรุป
การศึกษาเกี่ยวกับการวิจัยและส่วนต่อไปนี้ให้เหตุผลสำหรับการวิจัยต่อไป

การศึกษาวิจัยจะนำเสนอในส่วนที่ 5 และการออกแบบการวิจัยและวิธีการที่ใช้วัดตัวแปร
ทดสอบในการวิจัยนำเสนอในส่วนที่ 6 และ 7 มาตรา 8 ได้นำเสนอ