Complex accounting estimates, inclu

Complex accounting estimates, including fair values, impairments, andvaluation allowances, are increasingly important to financial statements(e.g., Barth [2006]). However, auditors experience significant difficulty inauditing complex estimates, suggesting that audit quality may be low in thisarea (Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) [2010e],Griffith, Hammersley, and Kadous [2014], Bratten et al. [2013], Cannonand Bedard [2014]). Some of these difficulties can be attributed to highlevels of uncertainty about valuations given volatile financial markets andinnovative securities (Christensen, Glover, and Wood [2012], Brattenet al. [2013], Cannon and Bedard [2014]). However, others arise fromproblems with auditor judgment and the audit process. Analysis of PCAOBinspection reports for the largest accounting firms reveals that fair valuemeasurements, including impairments and other estimates, are amongthe most frequently cited accounts for auditor errors and that, while otheraudit deficiencies have decreased over time, deficiencies involving fairvalues and impairments have not (Church and Shefchik [2012]).

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

ประเมินบัญชีซับซ้อน รวมถึงค่าธรรม ไหวสามารถ andvaluation หัก มีความสำคัญมากงบ financial (เช่น Barth [2006]) อย่างไรก็ตาม ผู้สอบบัญชีพบ significant difficulty inauditing ซับซ้อนประเมิน แนะนำให้ ตรวจสอบคุณภาพอาจต่ำใน thisarea (บริษัทบัญชีกำกับดูแลคณะกรรมการ (PCAOB) [2010e], Griffith, Hammersley และ Kadous [2014], Bratten และ al. [2013], Cannonand Bedard [2014]) ของ difficulties เหล่านี้สามารถเกิดจาก highlevels ของความไม่แน่นอนเกี่ยวกับประเมินมูลค่าให้ระเหย financial ตลาด andinnovative ทรัพย์ (คริสเตนเซ่น โกลเวอร์ และไม้ [2012], Brattenet al. [2013], ปืนใหญ่และ Bedard [2014]) อย่างไรก็ตาม อื่น ๆ เกิดขึ้น fromproblems พิพากษาผู้ตรวจสอบและการตรวจสอบ วิเคราะห์รายงาน PCAOBinspection firms บัญชีที่ใหญ่ที่สุดพบแฟร์ valuemeasurements ไหวสามารถและอื่น ๆ การประเมิน amongthe อ้างถึงบ่อยที่สุดบัญชีผู้ตรวจสอบข้อผิดพลาด และ ในขณะที่ otheraudit deficiencies ได้ลดเวลา deficiencies fairvalues และไหวสามารถมีไม่ (คริสตจักรและ Shefchik [2012])

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

ประมาณการทางบัญชีคอมเพล็กซ์รวมถึงมูลค่ายุติธรรมบกพร่อง, andvaluation เบี้ยเลี้ยงที่มีความสำคัญมากขึ้นที่จะสายงบการเงิน (เช่นธ์ [2006]) อย่างไรก็ตามผู้สอบบัญชีมีประสบการณ์นัยสำคัญ Fi culty Fi dif ลาดเท inauditing ประมาณการซับซ้อนแนะนำที่มีคุณภาพตรวจสอบที่อาจจะอยู่ในระดับต่ำ thisarea (มหาชนบัญชีคณะกรรมการกำกับดูแล (PCAOB) [2010E], กริฟไฟ th, Hammersley และ Kadous [2014], BRATTEN et al. [2013] Cannonand Bedard [2014]) เหล่านี้บางส่วน culties Fi dif สามารถนำมาประกอบกับ highlevels ของความไม่แน่นอนเกี่ยวกับการประเมินมูลค่าให้ตลาดการเงินมีความผันผวนหลักทรัพย์ andinnovative (คริสโกล​​เวอร์และไม้ [2012], Brattenet al. [2013], แคนนอนและ Bedard [2014]) แต่คนอื่นที่เกิดขึ้น fromproblems กับการตัดสินของผู้สอบบัญชีและกระบวนการตรวจสอบ การวิเคราะห์รายงาน PCAOBinspection สำหรับที่ใหญ่ที่สุด RMS Fi บัญชีแสดงให้เห็นว่า valuemeasurements ยุติธรรมรวมทั้งบกพร่องและประมาณการอื่น ๆ ที่ amongthe บ่อยที่สุดอ้างบัญชีสำหรับข้อผิดพลาดของผู้สอบบัญชีและว่าในขณะที่ otheraudit เด Fi ciencies ได้ลดลงเมื่อเวลาผ่านไปเดอ Fi ciencies ที่เกี่ยวข้องกับ fairvalues​​ และบกพร่องไม่ได้ (คริสตจักรและ Shefchik [2012])

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

ประมาณการทางบัญชีที่ซับซ้อน รวมถึงค่าความ andvaluation ยุติธรรม , เบี้ยเลี้ยง , มีมากขึ้นที่สำคัญจึง nancial ข้อความ ( เช่น บาร์ท [ 2006 ] ) อย่างไรก็ตาม บริษัทจึงไม่สามารถถ่ายทอดประสบการณ์ signi DIF culty inauditing ประมาณการซับซ้อน แนะนำว่า การตรวจสอบคุณภาพอาจจะต่ำในเกาะเกร็ด ( คณะกรรมการกำกับดูแลบัญชีของบริษัทมหาชน ( pcaob ) [ 2010e ] ตนจึง th , แฮมเมอร์สลีย์ และ kadous [ 2010 ]bratten et al . [ 56 ] cannonand Bedard [ 6 ] ) บางส่วนของเหล่านี้ culties DIF จึงสามารถประกอบคือความไม่แน่นอนเกี่ยวกับมูลค่าตลาดให้ระเหยจึง nancial andinnovative หลักทรัพย์ ( ริส โกลเวอร์ และไม้ [ 2012 ] brattenet อัล [ 56 ] , และ [ ปืนใหญ่ Bedard 2014 ] ) อย่างไรก็ตาม การตัดสินผู้อื่นเกิดขึ้น fromproblems กับผู้สอบบัญชี และกระบวนการตรวจสอบรายงานการวิเคราะห์ pcaobinspection สำหรับบัญชีที่ใหญ่ที่สุดจึงพบว่า valuemeasurements RMS ยุติธรรม รวมทั้งความบกพร่องและประมาณการอื่น ๆ เมื่ออ้างถึงบ่อยที่สุดบัญชีผู้สอบบัญชีและข้อผิดพลาด ในขณะที่ otheraudit เดอ จึง ciencies ลดลงตลอดเวลา เดอ จึง ciencies และเกี่ยวข้องกับ fairvalues บกพร่องมิได้ ( โบสถ์และ shefchik [ 2012 ] )