ABSTRACT. Although the foundation o

ABSTRACT. Although the foundation of financial
accounting and auditing has traditionally been based upon
a rule-based framework, the concept of a principle-based
approach has been periodically advocated since being
incorporated into the AICPA Code of Conduct in 1989.
Recent high profile events indicate that the accountants
and auditors involved have followed rule-based ethical
perspectives and have failed to protect investors and
stakeholders – resulting in a wave of scandals and charges
of unethical conduct. In this paper we describe how the
rule-based traditions of auditing became a convenient
vehicle that perpetuated the unethical conduct of firms
such as Enron and Arthur Andersen. We present a model
of ten ethical perspectives and briefly describe how these
ten ethical perspectives impact rule-based and principlebased
ethical conduct for accountants and auditors. We
conclude by identifying six specific suggestions that the
accounting and auditing profession should consider to
David Satava, DBA, CPA has been an associate professor of
accounting at the University of Houston – Victoria since
1995. His research is in the area of ethics and accounting,
accounting history, and organizational trust.
Cam Caldwell is Associate Professor of Management at Long
Island University and received his PhD from Washington
State University where he was a Thomas S. Foley Graduate
Fellow. He is Content Editor of the Academy of Management
Ethics website and served on the Academy’s Ethics
Task Force. His research is primarily in the areas of ethical
leadership, organizational governance, and developing organizational
trust. Prior to obtaining his PhD, Caldwell
worked for twenty-five years as a city manager, human
resource director, and management consultant.
Linda Richards completed work on this paper while an undergraduate
student in Business at the University of Houston –
Victoria. She is currently completing her Masters Degree
online and works full-time for Clover Global Solutions in
Houston. Her research interests are in effective leadership,
ethics, and organizational trust.
restore public trust and to improve the ethical conduct of
accountants and auditors.
KEY WORDS: accounting, accounting ethics, audit/
auditing, business ethics, ethics, ethical conduct, financial
accounting and auditing, model of ten ethical perspectives,
principle-based accounting, rule-based accounting
The investing public has historically relied upon
audited financial statements when making investment
decisions and has depended upon auditors and
the accounting profession to confirm the accuracy
and completeness of financial information (Kane,
2004). Because recent high profile financial disasters
involving accounting fraud have suggested that the
auditors involved in monitoring these firms have not
honored what the public has perceived to be their
appropriate role, the public has become less trusting
of the auditing profession’s ability and/or willingness
to protect investor interests (Cullinan, 2004).
According to Miller and Bahnson (2004) auditors
have a responsibility to be ‘‘gatekeepers’’ to protect
the investing public, but many auditors have failed to
honor their gatekeeper role with a resulting increase
in risk passed on to investors. When auditors are
willing to compromise their independence or
overlook key information in order to retain a client,
then the objectivity of the auditor and the accuracy
of the client’s financial statements are immediately
suspect (cf. McLean and Elkind, 2003).
Although accounting was once considered by the
public to be highest in integrity among all professions
(Pearson, 1988), the regard that this profession
enjoyed has deteriorated in the wake of a succession
of high profile scandals (Herron and Gilbertson,
2004). Despite the fact that scholars and practitioners
have suggested that auditing and accounting become
more principle-based than rule-based (Cheney,
2002; Keim and Grant, 2003), business schools
continue to focus on a rule-based model in teaching
(Dyckman et al., 2001; Gordon, 2001). Accounting
supervisors are decidedly rule-based in their mental
models (Sweeny and Roberts, 1997), and CPAs tend
to follow a rule-based approach ‘‘even when it was
not the course of action they considered to be
morally right (Herron and Gilbertson, 2004, p.
505).’’ In the same way that the profession has relied
upon Generally Accepted Accounting Principles
(GAAP), accountants and auditors need to endorse
and apply Generally Accepted Ethical Principles in
order to regain public trust (cf. Paine, 2003).
The primary objectives of financial reporting is to
provide financial information to current and
potential investors, creditors, and stakeholders that is
(1) useful in making well-reasoned investment,
credit, and financial decisions; (2) helpful in assessing
amounts, timing, and degree of certainty of future
cash flows; and (3) accurate in reporting the economic
resources and obligations of a business
(Dyckman et al., 2001). To ensure that these
objectives are followed, the American Institute of
Certified Public Accountants (AICPA) ‘‘prohibits a
member of the American Institute of Certified
Public Accountants from expressing an opinion that
financial statements conform with generally accepted
accounting principles if those statements contain a
material departure from an accounting principle promulgated
by the Financial Accounting Standards Board
(FASB) (italics added) (FASB, 1985, p. 151)’’ and if
the financial statements would be misleading.
A fundamental problem has been that the high
profile cases involving accountants for firms like
Enron and WorldCom, and auditors at Arthur
Andersen have centered on what constitutes a
‘‘material departure.’’ The AICPA notes that
accounting professionalism ‘‘requires much more
than compliance with specific rules’’ but encompasses
‘‘a pattern of conduct – indeed a pattern of thinking –
that results in the performance of all professional
activities with competence, objectivity, and integrity’’
(AICPA, 2002: Sect. 51.02).’’ Unfortunately,
evidence from the recent past suggests that far too
many accountants, auditors, and executives have
misrepresented financial information, participated infraudulent financial deceptions, and hidden behind
loopholes in the law that have been rule-based
(Imhoff, 2003; McLean and Elkind, 2003).
Although the AICPA adopted language that
called for a principle-based approach to accounting
and auditing in 1989 (Herron and Gilbertson, 2004),
the conceptual framework for the technical preparation
of financial statements has continued to be
portrayed as a pyramid with a foundation based on
technical standards describing the criteria for determining
how revenues and expenses are measured
and identifying when those revenues and expenditures
are recognized (Dyckman et al., 2001, pp.
30–33). Moving up this pyramid, the objectives of
comparability and consistency of financial statements
and the relevance and reliability of information are
emphasized but the identification of guiding principles
or values is notably absent.
In assessing this accounting pyramid, one is struck
by the fact that the pyramid does not incorporate the
importance of the ethical principles upon which
financial statements must be based – despite the
pronouncements formalized in the 1989 AICPA
Code. FASB has assumed that professional accountants
would follow the ethical intent of the audit
standards and would not compromise those standards
to ‘‘please’’ clients. Unfortunately, the events of
recent history have confirmed that financial staff and
auditors can be seduced by economic self-interest
and can fail to honor their obligations to the
investment community.
Examples from Enron and Arthur Andersen
In describing the extent of the financial reporting
deception perpetrated at Enron, McLean and Elkind
(2003) point out that financial staff, analysts, auditors,
bankers, and the executives who were involved
knew that Enron’s market value was built upon
fabrication rather than reality and that its financial
statements did not accurately represent Enron’s
financial status. McLean and Elkind (2003, p. 230)
summarize the nature or Enron’s financial misrepresentations:
‘‘The circle of people who knew – or should
have known that Enron’s glittering surface
masked a different reality was surprisingly large.
Much of what Enron did – such as generating billions
in off-balance-sheet debt – was out in the
open. Many of the analysts knew full well that the
company’s earnings far outstripped the cash coming
in the door. The bankers and investment
bankers, who worked for the same firms as the
analysts, certainly understood what Enron was
doing; indeed, they MADE (Chief Financial
Officer, Andy) Fastow’s deals possible. The credit
rating agencies knew a lot. The business press,
which could have looked more closely at Enron’s
financial statements, couldn’t be bothered; the
media was utterly captivated by the company’s
transformation from stodgy pipeline to new
economy powerhouse. And of course there were
any number of Enron’s own employees who
could see for themselves how the company was
making its numbers. And yet, they all chose not
to make the logical leap, to see where it was inevitably
headed. Instead, they all chose to believe.’’

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

บทคัดย่อ แม้ว่ารากฐานของการเงินบัญชี และตรวจสอบได้ซึ่งการขึ้นตามกฎกรอบ แนวคิดของหลักโดยใช้วิธีได้รับเป็นระยะ ๆ advocated ตั้งแต่การรวมเป็น AICPA จรรยาบรรณในปี 1989กิจกรรมประวัติสูงล่าสุดบ่งชี้ว่า บัญชีและผู้สอบบัญชีที่เกี่ยวข้องได้ปฏิบัติตามตามกฎจริยธรรมมุมมอง และได้ล้มเหลวในการปกป้องนักลงทุน และเสีย – เกิดในคลื่น scandals และค่าธรรมเนียมศีลธรรมจรรยาบรรณ ในเอกสารนี้ เราอธิบายวิธีการประเพณีตามกฎของการตรวจสอบเป็น การสะดวกยานพาหนะที่ perpetuated ความประพฤติศีลธรรมของบริษัทEnron และแอนเดอร์ Arthur เรานำเสนอแบบจำลองมุมมองต่าง ๆ จริยธรรม 10 และสั้น ๆ อธิบายวิธีเหล่านี้ผลกระทบต่อมุมมองด้านจริยธรรมตามกฎสิบและ principlebasedจริยธรรมสำหรับสมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชี เราสรุป โดยระบุคำแนะนำเฉพาะที่หกที่จะบัญชี และการตรวจสอบอาชีพควรพิจารณาDavid Satava, DBA, CPA ได้เป็นศาสตราจารย์ของบัญชีมหาวิทยาลัยฮุสตัน – วิคตอเรียตั้งแต่1995. เขาวิจัยอยู่ในพื้นที่ของจรรยาบรรณและการบัญชีประวัติบัญชี และความน่าเชื่อถือขององค์กรคาลด์เวลล์ Cam เป็นศาสตราจารย์จัดการที่ยาวเกาะมหาวิทยาลัย และได้รับปริญญาเอกจากวอชิงตันมหาวิทยาลัยที่เขา Thomas S. Foley จบการศึกษาเพื่อน เขาเป็นตัวแก้ไขเนื้อหาของวิทยาลัยการจัดการเว็บไซต์จริยธรรม และเสิร์ฟในจริยธรรมของสถาบันแรงงาน งานวิจัยของเขาเป็นหลักในด้านจริยธรรมภาวะผู้นำ บริหารองค์กร และพัฒนาองค์กรเชื่อถือ ก่อนที่จะได้รับปริญญาเอก คาลด์เวลล์ทำงานยี่สิบห้าปีเป็นห้องผู้จัดการ มนุษย์กรรมการทรัพยากร และที่ปรึกษาลินดาริชาร์ดเสร็จงานบนกระดาษนี้ในขณะที่ระดับปริญญาตรีนักเรียนในมหาวิทยาลัยฮุสตัน –วิคตอเรีย เธอกำลังตอบเธอปริญญาปริญญาโทออนไลน์ และทำงานเต็มเวลาสำหรับโซลูชั่นส่วนกลางโคลเวอร์ในฮุสตัน เจริญเติบโตของเธอเป็นผู้นำที่มีประสิทธิภาพจริยธรรม และความน่าเชื่อถือขององค์กรฟื้นฟูความเชื่อมั่นสาธารณะและ เพื่อปรับปรุงจริยธรรมของสมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชีคำสำคัญ: บัญชี ตรวจสอบบัญชีจรรยาบรรณ /ตรวจสอบ จริยธรรม จรรยาบรรณ จริยธรรมดำเนินการ การเงินรูปแบบบัญชี และตรวจ สอบ มุมมองด้านจริยธรรม 10ตามหลักการบัญชี การบัญชีตามกฎอดีตได้อาศัยการลงทุนสาธารณะตามตรวจสอบงบการเงินเมื่อทำการลงทุนตัดสินใจ และมีพร้อมผู้สอบบัญชี และวิชาชีพบัญชีเพื่อยืนยันความถูกต้องและครบถ้วนของข้อมูลทางการเงิน (เคน2004) เนื่องจากภัยทางการเงินสูงล่าสุดของโพรไฟล์เกี่ยวข้องกับการทุจริตทางบัญชีได้แนะนำที่ผู้สอบบัญชีที่เกี่ยวข้องในการตรวจสอบบริษัทเหล่านี้ไม่ได้เกียรติที่ประชาชนได้รับรู้จะของพวกเขาบทบาทที่เหมาะสม สาธารณะได้กลายเป็นเชื่อถือน้อยของความสามารถหรือความตั้งใจของวิชาชีพตรวจสอบเพื่อปกป้องนักลงทุนสนใจ (แอมบาสเดอร์ 2004)ตามมิลเลอร์และ Bahnson (2004) ผู้ตรวจสอบบัญชีมีความรับผิดชอบให้ '' gatekeepers'' เพื่อป้องกันล้มลงทุนสาธารณะ แต่ผู้สอบบัญชีในการสมเกียรติบทบาท gatekeeper ของตน มีเพิ่มขึ้นได้ในความเสี่ยงที่ได้ผ่านการลงทุน เมื่อมีผู้สอบบัญชียินดีที่จะประนีประนอมความเป็นอิสระของพวกเขา หรือมองเห็นข้อมูลที่สำคัญเพื่อรักษาลูกค้าแล้วปรวิสัยของผู้ตรวจสอบและความถูกต้องของไคลเอ็นต์ของงบการเงินได้ทันทีสงสัย (cf. ลาดและ Elkind, 2003)แม้ว่าบัญชีถูกครั้งเดียวถือโดยสาธารณะจะสูงที่สุดในความซื่อสัตย์ในวิชาชีพทั้งหมด(Pearson, 1988) การสัมมาคารวะที่อาชีพนี้ชอบมีรูปในการปลุกของการสืบทอดของสูงค่า scandals (Herron และ Gilbertson2004) ทั้ง ๆ ที่นักวิชาการและนักได้แนะนำว่า การตรวจสอบ และบัญชีเป็นเพิ่มเติมหลักการมากกว่าตามกฎ (Cheney2002 Keim และเงินช่วยเหลือ 2003), โรงเรียนสอนธุรกิจยังเน้นรูปแบบตามกฎใน(Dyckman et al., 2001 Gordon, 2001) บัญชีผู้บังคับบัญชาจะเด็ดตามกฎในจิตใจของพวกเขาโมเดล (Sweeny และโรเบิตส์ 1997), และ CPAs มักทำตามวิธีการตามกฎ '' แม้แต่เมื่อการที่มันเป็นไม่เรียนของพวกเขาถือว่าเป็นการดำเนินการคุณธรรมขวา (Herron และ Gilbertson, 2004, p505) '' แบบเดียวกับที่มีอาศัยวิชาชีพตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป(GAAP), สมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชีต้องรับรองใช้โดยทั่วไปยอมรับจริยธรรมหลักในสั่งฟื้นความไว้วางใจสาธารณะ (มัทธิว Paine, 2003)วัตถุประสงค์หลักของการรายงานทางการเงินจะให้ข้อมูลทางการเงินปัจจุบัน และนักลงทุน เจ้าหนี้ และมีส่วนได้เสียที่(1) มีประโยชน์ในการลงทุนแห่ง reasonedเครดิต และการตัดสินใจทางการเงิน (2) ประโยชน์ในการประเมินจำนวนเงิน เวลา และระดับของความแน่นอนของอนาคตเงินทุนหมุนเวียน และ (3) ถูกต้องในรายงานทางเศรษฐกิจทรัพยากรและข้อผูกพันของธุรกิจ(Dyckman et al., 2001) เพื่อให้แน่ใจว่าเหล่านี้ได้ตามวัตถุประสงค์ อเมริกัน สถาบันรับรองบัญชีสาธารณะ (AICPA) '' ห้ามทำการสมาชิกของสถาบันอเมริกันรับรองบัญชีสาธารณะจากการแสดงความเห็นที่งบการเงินสอดคล้องกับการยอมรับโดยทั่วไปหลักการบัญชีถ้างบเหล่านั้นประกอบด้วยการวัสดุออกจากหลักการบัญชี promulgatedโดยคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน(FASB) (เอียงเพิ่ม) (FASB, 1985, p. 151)'' และถ้างบการเงินจะเป็นระยะ ๆปัญหาพื้นฐานที่ได้รับสูงโพรไฟล์กรณีเกี่ยวข้องกับผู้จัดทำบัญชีสำหรับบริษัทที่ต้องการEnron และ WorldCom และสอบที่ Arthurแอนเดอร์มีศูนย์กลางในสิ่งที่ก่อความนิ้ววัสดุออก '' AICPA บันทึกที่บัญชีมืออาชีพ '' ต้องการมากกว่าการปฏิบัติตามกฎเฉพาะ '' แต่ครอบคลุม'' รูปจรรยาบรรณ –แท้จริงรูปแบบของความคิด –ที่ส่งผลในการทำงานของมืออาชีพทั้งหมดกิจกรรมที่ มีความสามารถ ปรวิสัย ความซื่อสัตย์ และ ''(AICPA, 2002: Sect. 51.02) '' อับหลักฐานจากอดีตผ่านมาแนะนำที่ไกลเกินไปหลายบัญชี ผู้สอบบัญชี ผู้บริหารมีmisrepresented ข้อมูลทางการเงิน เงิน deceptions infraudulent ได้เข้าร่วม และซ่อนอยู่เบื้องหลังจากช่องโหว่ในกฎหมายที่ได้รับตามกฎ(Imhoff, 2003 ลาดและ Elkind, 2003)แม้ว่า AICPA ที่นำภาษาที่เรียกวิธีการตามหลักการบัญชีและการตรวจสอบในปี 1989 (Herron และ Gilbertson, 2004),กรอบแนวคิดในการเตรียมการด้านเทคนิคงบการเงินได้อย่างต่อเนื่องเพื่อให้เซ็กส์เป็นพีระมิด มีพื้นฐานตามอธิบายเกณฑ์ในการกำหนดมาตรฐานทางเทคนิควิธีวัดรายได้และค่าใช้จ่ายและระบุเวลาที่รายได้และค่าใช้จ่ายมีการรับรู้ (Dyckman และ al., 2001, pp30-33) ย้ายค่านี้พีระมิด วัตถุประสงค์ความและความสอดคล้องของงบการเงินเกี่ยวข้องและความน่าเชื่อถือของข้อมูลเน้นแต่รหัสของการนำหลักการหรือค่าไม่มายวดในการประเมินนี้พีระมิดบัญชี หนึ่งคือหลงความจริงที่ว่าไม่รวมปิรามิดความสำคัญของหลักจริยธรรมซึ่งต้องใช้งบการเงิน – แม้มีการตัวอย่างเป็นทางใน 1989 AICPAรหัส FASB ได้สันนิษฐานที่มืออาชีพบัญชีจะทำตามเจตนาของการตรวจสอบด้านจริยธรรมมาตรฐาน และจะไม่ล่วงละเมิดมาตรฐานเหล่านั้น''ใจ '' ลูกค้า อับ เหตุการณ์ในประวัติล่าได้ยืนยันว่า เจ้าหน้าที่การเงิน และผู้สอบบัญชีสามารถเป็น seduced โดย self-interest เศรษฐกิจและไม่สามารถเพื่อเกียรติของข้อผูกมัดในการลงทุนชุมชนตัวอย่างจาก Enron และแอนเดอร์ Arthurอธิบายถึงขอบเขตของรายงานทางการเงินชินวัตรที่ Enron ลาด และ Elkind หลอกลวงจุด (2003) ออกที่เจ้าหน้าที่การเงิน นักวิเคราะห์ ผู้ตรวจสอบ บัญชีธนาคาร และผู้บริหารที่เกี่ยวข้องรู้ว่า มูลค่าตลาดของ Enron ถูกสร้างขึ้นผลิตมากกว่าความเป็นจริง และที่เป็นเงินงบได้ไม่ถูกต้องเป็นตัวแทนของ Enronสถานะทางการเงิน ลาดและ Elkind (2003, p. 230)สรุปลักษณะหรือ misrepresentations การเงินของ Enron:'' วงการผู้ รู้ – หรือควรมีชื่อเสียงของ Enron ที่พื้นผิวดวงหลอกลวงเป็นจริงแตกต่างกันที่โต๊ะมากว่า Enron ได้ – เช่นการสร้างพันล้านในปิด--งบดุลหนี้สิน – ถูกออกในการเปิด ของนักวิเคราะห์รู้ดีกำไรของบริษัท outstripped สดมาไกลในประตู ธนาคารและการลงทุนธนาคาร ที่ทำงานในบริษัทเดียวกันเป็นการanalysts, certainly understood what Enron wasdoing; indeed, they MADE (Chief FinancialOfficer, Andy) Fastow’s deals possible. The creditrating agencies knew a lot. The business press,which could have looked more closely at Enron’sfinancial statements, couldn’t be bothered; themedia was utterly captivated by the company’stransformation from stodgy pipeline to neweconomy powerhouse. And of course there wereany number of Enron’s own employees whocould see for themselves how the company wasmaking its numbers. And yet, they all chose notto make the logical leap, to see where it was inevitablyheaded. Instead, they all chose to believe.’’

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

นามธรรม แม้ว่าพื้นฐานของการเงินการบัญชีและการตรวจสอบตามเนื้อผ้าแล้ว

ตามกรอบแนวคิดของหลักการ กฎที่ใช้
วิธีการได้รับเป็นระยะ ๆ สนับสนุน เนื่องจากถูก
รวมอยู่ใน aicpa จรรยาบรรณใน 1989 .
ล่าสุดเหตุการณ์โปรไฟล์สูง บ่งชี้ว่า นักบัญชีและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตที่เกี่ยวข้องได้ปฏิบัติตาม

กฎจริยธรรมมุมมอง และมีการล้มเหลวในการปกป้องนักลงทุนและผู้ถือหุ้น–
ส่งผลให้คลื่นของเรื่องอื้อฉาวและค่าธรรมเนียม
ไร้จรรยาความประพฤติ ในบทความนี้เราจะอธิบายวิธีการกฎประเพณีของการตรวจสอบเป็น

รถสะดวกที่ perpetuated ความประพฤติผิดจรรยาบรรณของบริษัท
เช่น Enron และอาร์เธอร์ แอนเดอร์สัน เรานำเสนอรูปแบบมุมมองจริยธรรม
สิบและอธิบายวิธีการเหล่านี้
สิบกฎจริยธรรมมุมมองและผลกระทบ principlebased
จรรยาบรรณสำหรับนักบัญชีและผู้สอบบัญชีรับอนุญาต เรา
สรุปโดยระบุหกข้อเสนอแนะที่เฉพาะเจาะจงไปที่บัญชีและตรวจสอบบัญชีควรพิจารณาอาชีพ


satava DBA , เดวิด , CPA มีรองศาสตราจารย์
การบัญชีที่มหาวิทยาลัยฮูสตัน - Victoria ตั้งแต่
1995 งานวิจัยของเขาอยู่ในพื้นที่ของจริยธรรมและการบัญชี
ประวัติบัญชีและความไว้วางใจในองค์การ .
แคม Caldwell เป็นศาสตราจารย์ของการจัดการที่มหาวิทยาลัยเกาะยาว

และได้รับปริญญาเอกของเขา จากมหาวิทยาลัยวอชิงตัน ซึ่งเขาเป็นเพื่อนบัณฑิต
โทมัส เอส โฟลี่ย์ . เขาเป็นบรรณาธิการของสถาบันการจัดการเนื้อหาของเว็บไซต์ และเสิร์ฟบน
จริยธรรมของโรงเรียนจริยธรรม
เฉพาะกิจ งานวิจัยของเขาเป็นหลักในพื้นที่ของความเป็นผู้นำทางจริยธรรม
,องค์การการบริหารและการพัฒนาองค์การ
เชื่อถือ ก่อนที่จะได้รับปริญญาเอกของเขา เวล
ทำงาน 25 ปีในฐานะผู้จัดการเมือง ผู้อำนวยการฝ่ายทรัพยากรมนุษย์ และการจัดการที่ปรึกษา
.
Linda ริชาร์ดเสร็จงานบนกระดาษนี้ในขณะที่มีนักศึกษา
นักเรียนในธุรกิจที่มหาวิทยาลัยฮูสตัน -
วิคตอเรีย ตอนนี้เธอเรียนจบปริญญาโท
ออนไลน์และทำงานเต็มเวลาสำหรับเวอร์โซลูชั่นระดับโลกใน
ฮูสตัน เธอสนใจในการวิจัยประสิทธิภาพภาวะผู้นำ
จริยธรรมและความไว้วางใจในองค์การ .
เรียกคืนความไว้วางใจของประชาชนและเพื่อปรับปรุงจริยธรรมของนักบัญชีและผู้สอบบัญชี
.
คำสำคัญ : การบัญชีจรรยาบรรณ , บัญชี , ตรวจสอบบัญชี /
ตรวจสอบธุรกิจ , จริยธรรม , จริยธรรม , จรรยาบรรณ , บัญชีการเงิน
และการตรวจสอบรูปแบบของมุมมองจริยธรรม 10
หลักการบัญชีตามกฎการบัญชี
การลงทุนสาธารณะมีในอดีตอาศัย
งบการเงินที่ตรวจสอบแล้วเมื่อตัดสินใจลงทุน

และได้ขึ้นอยู่กับผู้สอบบัญชีและวิชาชีพบัญชี เพื่อยืนยันความถูกต้องและครบถ้วนของข้อมูลทางการเงิน (

เคน , 2004 ) เพราะล่าสุดทางภัยพิบัติ
สูงโปรไฟล์