Consolidated Financial Statements –

Consolidated Financial Statements – Part 1
(Relevant to PBE Paper I – Financial Accounting)
Patrick P.H. Ng, BA (Hons.), M. Phil., FCPA, FCCA, Department of Business Administration, Hong Kong Institute of Vocational Education (Chai Wan)
Morris Y.M. Kwok, MPA, ACMA, CPA
Introduction
Many large entities achieve growth and expansion by investment in the shares of other entities. Those entities may acquire part or all of the share capital in the other entities, called subsidiaries, associates, or joint ventures. When one or more entities are controlled by another entity, the latter entity (known as the parent) is required to prepare consolidated financial statements.
The preparation of consolidated financial statements is one of the most essential topics in PBE Paper I: Financial Accounting. Consolidated financial statements cover a wide range of accounting issues. This, the first of three articles, describes the principle of control and the basic consolidation procedures. The second part will deal with the preparation of consolidated financial statements involving key consolidation adjustments such as fair value adjustments and intra-group transactions between a parent and its subsidiary. The final part will address how associates and joint ventures are accounted for in the consolidated financial statements by using the equity method.
Scope and Definitions
HKFRS 10 “Consolidated Financial Statements” requires an entity that is a parent to present consolidated financial statements. A parent and subsidiary are defined in HKFRS 10 as follows:
(a) Parent – An entity that controls one or more entities.
(b) Subsidiary – An entity that is controlled by another entity.
For example, if P Ltd controls S Ltd (say, through holding more than half of the S Ltd’s ordinary share capital), P Ltd is the parent of S Ltd and S Ltd is a subsidiary of P Ltd. P Ltd and S Ltd together form a group.
A group is defined in HKFRS 10 as a parent and its subsidiaries. Consolidated financial statements are the financial statements of a group in which the assets, liabilities, equity, income, expenses and cash flows of the parent and its subsidiaries are presented as those of a single economic entity.
Principle of Control
HKFRS 10 establishes a parent-subsidiary relationship based on the principle of control.
Under HKFRS 10, a parent controls a subsidiary when it is exposed, or has rights, to variable returns from its involvement with the subsidiary and has the ability to affect those returns through its power over the subsidiary.
In assessing whether power exists, the parent should consider substantive rights that give it the current ability to direct the subsidiary’s relevant activities, i.e. the activities that significantly affect the subsidiary’s returns. In the most straightforward case, a parent that holds a majority of voting rights (i.e. more than 50% of voting shares) has
2
power over the subsidiary.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

รวมงบการเงิน – Part 1(ที่เกี่ยวข้องกับกระดาษ PBE ฉัน – การบัญชีการเงิน)Patrick P.H. Ng, BA (เกียรตินิยม.), M. Phil., FCPA, FCCA ภาควิชาบริหารธุรกิจ Hong Kong สถาบันอาชีวศึกษา (ไชยวาน)มอร์ริส Y.M. ซเซสเตอร์ลุคโกวง แรง ACMA, CPAแนะนำเอนทิตีขนาดใหญ่จำนวนมากให้เจริญเติบโตและขยายตัว โดยลงทุนในหุ้นของเอนทิตีอื่น เอนทิตีเหล่านั้นอาจได้รับส่วนหนึ่งหรือทั้งหมดจดในการตี บริษัท สมาคม หรือกิจการร่วมค้า เมื่อเอนทิตีอย่าง น้อยหนึ่งถูกควบคุม โดยหน่วยงานอื่น เอนทิตีที่หลัง (เรียกว่าแม่) จะต้องจัดทำงบการเงินรวมการจัดทำงบการเงินรวมเป็นหัวข้อสำคัญที่สุดในบัญชีการเงิน i: PBE กระดาษอย่างใดอย่างหนึ่ง รายงานการเงินครอบคลุมหลากหลายของปัญหาทางบัญชี นี้ ครั้งแรกของสามบทความ อธิบายหลักการและขั้นตอนการรวมบัญชีพื้นฐาน ส่วนที่สองจะจัดการกับการจัดทำงบการเงินรวมที่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงคีย์รวมปรับปรุงธรรมและธุรกรรมภายในกลุ่มระหว่างหลักและย่อย ส่วนสุดท้ายจะอยู่อย่างไรสมาคมและกิจการร่วมค้าจะลงบัญชีในงบการเงินรวม โดยใช้วิธีส่วนได้เสียขอบเขตและข้อกำหนดHKFRS 10 "Consolidated งบการเงิน" กำหนดเอนทิตีที่เป็นหลักในการนำเสนองบการเงินรวม หลักและบริษัทในเครือไว้ใน HKFRS 10 เป็นดังนี้:(ก) หลัก – เอนทิตีที่ควบคุมอย่าง น้อยหนึ่งเอนทิตี(ข) บริษัท – เอนทิตีที่ถูกควบคุม โดยหน่วยงานอื่นตัวอย่าง ถ้า P จำกัดควบคุม S Ltd (พูด ผ่านถือมากกว่าครึ่งหนึ่งของหุ้นสามัญของ จำกัด S), P Ltd เป็นพาเรนต์ของ S Ltd และ S Ltd เป็นบริษัทในเครือของ P จำกัด Ltd P และ S Ltd กันฟอร์มกลุ่มมีกำหนดกลุ่มใน HKFRS 10 เป็นหลักและย่อย งบการเงินรวมงบการเงินของกลุ่มซึ่งการสินทรัพย์ หนี้สิน ทุน รายได้ ค่าใช้จ่าย และกระแสเงินสดของหลักและย่อยจะแสดงเป็นของเอนทิตีเศรษฐกิจเดียวกันหลักการควบคุมHKFRS 10 สร้างความสัมพันธ์หลักย่อยตามหลักการของการควบคุมภายใต้ HKFRS 10 ควบคุมหลักส่งกลับค่าจากการมีส่วนร่วมกับบริษัทในเครือบริษัท เมื่อมันสัมผัส มีสิทธิ์ ตัวแปร และสามารถส่งผลกระทบต่อผู้กลับผ่านพลังงานกว่าบริษัทในเครือในการประเมินว่ามีอำนาจ หลักควรพิจารณาสิทธิ substantive ที่ให้ความสามารถในปัจจุบันโดยตรงของบริษัทในเครือที่เกี่ยวข้องกิจกรรม กิจกรรมที่มีผลต่อผลตอบแทนของบริษัทอย่างมีนัยสำคัญเช่น ในทุกกรณี มีหลักการที่มีสิทธิออกเสียง (เช่นมากกว่า 50% ของหุ้นที่ลงคะแนนเสียงส่วนใหญ่2พลังงานมากกว่าบริษัทในเครือ

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

งบการเงินรวม - Part 1
(เกี่ยวข้องกับ PBE กระดาษฉัน - บัญชีการเงิน)
. แพทริค PH Ng, BA. (เกียรตินิยม), เอ็มฟิล FCPA, FCCA กรมบริหารธุรกิจ, ฮ่องกงสถาบันการอาชีวศึกษา (ไชยวาน)
มอร์ริส YM Kwok, MPA, ACMA สอบบัญชีรับอนุญาต
เบื้องต้น
หน่วยงานขนาดใหญ่หลายแห่งมีการเติบโตและการขยายตัวจากการลงทุนในหุ้นทุนของหน่วยงานอื่น ๆ หน่วยงานเหล่านั้นอาจได้รับบางส่วนหรือทั้งหมดของทุนจดทะเบียนในหน่วยงานอื่น ๆ ที่เรียกว่า บริษัท ย่อย บริษัท ร่วมหรือกิจการร่วมค้า เมื่อหนึ่งหรือหน่วยงานอื่น ๆ จะถูกควบคุมโดยนิติบุคคลอื่นนิติบุคคลหลัง (ที่รู้จักกันในฐานะพ่อแม่) จะต้องจัดทำงบการเงินรวม.
การจัดทำงบการเงินรวมเป็นหนึ่งในหัวข้อที่สำคัญที่สุดในกระดาษ PBE ฉัน: บัญชีการเงิน งบการเงินรวมครอบคลุมหลากหลายของปัญหาการบัญชี นี้เป็นครั้งแรกของสามบทความอธิบายหลักการของการควบคุมและการรวมขั้นตอนพื้นฐาน ส่วนที่สองจะจัดการกับการจัดทำงบการเงินรวมของ บริษัท ที่เกี่ยวข้องกับการปรับเปลี่ยนการควบรวมกิจการที่สำคัญเช่นการปรับมูลค่ายุติธรรมและการทำธุรกรรมระหว่างกลุ่มระหว่างผู้ปกครองและ บริษัท ย่อย ส่วนสุดท้ายจะอยู่ที่วิธีร่วมและกิจการร่วมค้าที่แสดงอยู่ในงบการเงินรวมตามวิธีส่วนได้เสีย.
ขอบเขตและนิยาม
HKFRS 10 "งบการเงิน" กำหนดให้กิจการที่เป็นผู้ปกครองที่จะนำเสนองบการเงินรวม แม่และ บริษัท ย่อยมีการกำหนดใน HKFRS 10 ดังต่อไปนี้
(ก) ผู้ปกครอง - กิจการที่ควบคุมหนึ่งหรือมากกว่าหนึ่งหน่วยงาน.
(ข) บริษัท ย่อย - นิติบุคคลที่ถูกควบคุมโดย บริษัท อื่น.
ตัวอย่างเช่นถ้า P Ltd ควบคุม S Ltd ( พูดผ่านการถือหุ้นเกินกว่าครึ่งหนึ่งของหุ้นสามัญ S Ltd ทุน), P Ltd เป็นแม่ของ S Ltd และ S Ltd เป็น บริษัท ย่อยของ บริษัท พี จำกัด P Ltd และ S Ltd ร่วมกันสร้างกลุ่ม.
กลุ่มที่กำหนดไว้ใน HKFRS 10 เป็นผู้ปกครองและ บริษัท ย่อย งบการเงินรวมเป็นงบการเงินของกลุ่มซึ่งในสินทรัพย์หนี้สินส่วนของรายได้ค่าใช้จ่ายและกระแสเงินสดของ บริษัท ใหญ่และ บริษัท ย่อยมีนำเสนอในฐานะผู้ที่มีองค์กรทางเศรษฐกิจที่เดียว.
หลักการของการควบคุม
HKFRS 10 กำหนด parent- ความสัมพันธ์ของ บริษัท ย่อยตามหลักการของการควบคุม.
ภายใต้ HKFRS 10 ผู้ปกครองควบคุม บริษัท ย่อยเมื่อมีการสัมผัสหรือมีสิทธิในการรับผลตอบแทนจากการมีส่วนร่วมของตัวแปรที่มี บริษัท ย่อยและมีความสามารถในการส่งผลกระทบต่อผลตอบแทนที่ผู้ผ่านอำนาจของตนเหนือ บริษัท ย่อย .
ในการประเมินว่าอำนาจอยู่ที่ผู้ปกครองควรพิจารณาสิทธิสำคัญที่ให้ความสามารถในปัจจุบันโดยตรงกิจกรรมของ บริษัท ย่อยที่เกี่ยวข้องเช่นกิจกรรมที่ส่งผลกระทบต่อผลตอบแทนของ บริษัท ย่อย ในกรณีที่ตรงไปตรงมามากที่สุดพ่อแม่ที่ถือส่วนใหญ่ของสิทธิออกเสียงลงคะแนน (คือกว่า 50% ของจำนวนหุ้นที่มีสิทธิออกเสียง) มี
2
อำนาจเหนือ บริษัท ย่อย

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

งบการเงิน–ส่วนหนึ่ง 1
( ที่เกี่ยวข้องกับ PBE กระดาษฉัน–การบัญชี )
แพทริค พีเอชของ BA ( เกียรตินิยม ) , ดร. ฟิล fcca FCPA , , ภาควิชาบริหารธุรกิจ สถาบันอาชีวศึกษาในฮ่องกง ( ไชยวาน )
มอร์ริส y.m. Kwok , MPA , ACMA CPA

แนะนำ องค์กรขนาดใหญ่หลายบรรลุการเจริญเติบโตและการขยายตัวของการลงทุนในหุ้นของหน่วยงานอื่น ๆองค์กรเหล่านั้นอาจได้รับบางส่วนหรือทั้งหมดของหุ้นสามัญในนิติบุคคลอื่น เรียกว่า บริษัท สมาคม หรือ joint ventures เมื่อหนึ่งหรือมากกว่าหนึ่งหน่วยงานที่ถูกควบคุมโดยบุคคลอื่น นิติบุคคลหลัง ( ที่รู้จักกันเป็นพ่อแม่จะต้องจัดเตรียมงบการเงินรวม .
จัดทํางบการเงินรวม เป็นหนึ่งในหัวข้อที่สำคัญที่สุดใน PBE กระดาษ :บัญชีการเงิน งบการเงินรวมครอบคลุมช่วงกว้างของปัญหาบัญชี นี้เป็นครั้งแรกของสามบทความที่อธิบายถึงหลักการของการควบคุม และวิธีการ รวมพื้นฐานส่วนที่สองจะจัดการกับการเตรียมการของงบการเงินรวมที่เกี่ยวข้องกับการรวมการปรับมูลค่ายุติธรรมที่สำคัญเช่นการปรับเปลี่ยนและภายในกลุ่มธุรกรรมระหว่างพ่อแม่และบริษัทย่อย . ส่วนสุดท้ายจะอยู่วิธีร่วม และกิจการร่วมค้าจะคิดในงบการเงินรวม โดยใช้วิธีส่วนได้เสีย ขอบเขตและคำนิยาม

.hkfrs 10 " งบ " งบการเงินรวมต้องมีนิติบุคคลที่เป็นผู้ปกครองที่จะนำเสนองบการเงินรวม แม่ และ บริษัท ย่อยจะถูกกำหนดใน hkfrs 10 ดังนี้
( ) เป็นองค์กรที่ควบคุมโดยผู้ปกครองหนึ่งหรือมากกว่าหนึ่งหน่วยงาน .
( B ) สำหรับบริษัทนิติบุคคลที่ถูกควบคุมโดยหน่วยงานอื่น
ตัวอย่างเช่นถ้า P Ltd การควบคุม S LTD ( พูดผ่านไว้มากกว่าครึ่งหนึ่งของ s จำกัด ทุนจดทะเบียนทุน ) , P Ltd เป็นผู้ปกครองของ S และ S จำกัด จำกัด เป็น บริษัท ย่อยของ P . P Ltd และ S จำกัดร่วมกันฟอร์มกลุ่ม .
กลุ่มที่กำหนดไว้ใน hkfrs 10 เป็นหลัก และบริษัทในเครือ . งบการเงินรวมเป็นงบการเงินของกลุ่มที่มีสินทรัพย์ หนี้สิน ทุน รายได้ค่าใช้จ่ายและกระแสเงินสดของพ่อแม่ และ บริษัท ย่อยจะแสดงเป็นพวกขององค์กรทางเศรษฐกิจเพียงอย่างเดียว หลักการของการควบคุม

hkfrs 10 กำหนดความสัมพันธ์ระหว่างแม่ย่อยขึ้นอยู่กับหลักการของการควบคุม
ภายใต้ hkfrs 10 , ผู้ปกครองควบคุมบริษัทในเครือเมื่อมีการสัมผัส หรือมีสิทธิผลตอบแทนจากการเปลี่ยนแปลงของ บริษัท และมีความสามารถในการส่งผลกระทบต่อผลตอบแทนในทางอำนาจของตนมากกว่า บริษัท ย่อยในการประเมินอำนาจ
มีอยู่ ผู้ปกครองควรพิจารณาสิทธิสำคัญที่ให้มันความสามารถในปัจจุบันของบริษัทที่เกี่ยวข้อง โดยกิจกรรม ได้แก่ กิจกรรมที่มีผลต่อผลตอบแทนของบริษัทในคดีนี้ตรงไปตรงมามากที่สุด ผู้ปกครองที่ถือส่วนใหญ่ของสิทธิออกเสียง ( เช่น มากกว่า 50% ของหุ้นที่มีสิทธิออกเสียง )
2
พลังผ่านบริษัทย่อย