32 An entity shall classify a multi

32 An entity shall classify a multi-employer plan as a defined contribution plan or a
defined benefit plan under the terms of the plan (including any constructive obligation
that goes beyond the formal terms).
33 If an entity participates in a multi-employer defined benefit plan, unless paragraph 34
applies, it shall:
(a) account for its proportionate share of the defined benefit obligation, plan assets
and cost associated with the plan in the same way as for any other defined
benefit plan; and
(b) disclose the information required by paragraphs 135–148 (excluding paragraph
148(d)).
34 When sufficient information is not available to use defined benefit accounting for a
multi-employer defined benefit plan, an entity shall:
(a) account for the plan in accordance with paragraphs 51 and 52 as if it were a
defined contribution plan; and
(b) disclose the information required by paragraph 148.
35 One example of a multi-employer defined benefit plan is one where:
(a) the plan is financed on a pay-as-you-go basis: contributions are set at a level that is
expected to be sufficient to pay the benefits falling due in the same period; and future
benefits earned during the current period will be paid out of future contributions; and
(b) employees’ benefits are determined by the length of their service and the participating
entities have no realistic means of withdrawing from the plan without paying a
contribution for the benefits earned by employees up to the date of withdrawal. Such a
plan creates actuarial risk for the entity: if the ultimate cost of benefits already earned at
the end of the reporting period is more than expected, the entity will have either to
increase its contributions or to persuade employees to accept a reduction in benefits.
Therefore, such a plan is a defined benefit plan.
36 Where sufficient information is available about a multi-employer defined benefit plan, an entity
accounts for its proportionate share of the defined benefit obligation, plan assets and postemployment
cost associated with the plan in the same way as for any other defined benefit
plan. However, an entity may not be able to identify its share of the underlying financial
position and performance of the plan with sufficient reliability for accounting purposes. This
may occur if:
(a) the plan exposes the participating entities to actuarial risks associated with the current
and former employees of other entities, with the result that there is no consistent and
reliable basis for allocating the obligation, plan assets and cost to individual entities
participating in the plan; or
1

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

32 องค์กรจะจัดประเภทแผนหลายนายเป็นแผนกำหนดสัดส่วนหรือกำหนดแผนสวัสดิการภายใต้เงื่อนไขของแผน (รวมทั้งข้อผูกมัดใด ๆ สร้างสรรค์ที่เกินกว่าเงื่อนไขที่เป็นทางการ)33 ถ้าองค์กรเข้าร่วมในแผนสวัสดิการกำหนดนายจ้างหลาย ยกเว้นย่อหน้า 34ใช้ มันจะ:(ก) บัญชีสำหรับสัดตามที่กำหนดคุณประโยชน์ของข้อผูกมัด แผนสินทรัพย์และต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับแผนในลักษณะเดียวกันสำหรับใด ๆ อื่น ๆ กำหนดแผนสวัสดิการ และ(ข) เปิดเผยข้อมูลตามย่อหน้า 135-148 (ยกเว้นย่อหน้า148(d))34 เมื่อข้อมูลที่เพียงพอไม่พร้อมใช้ประโยชน์กำหนดบัญชีสำหรับการนายจ้างหลายประโยชน์กำหนดแผน ทิจะ:(ก) บัญชีสำหรับแผนตามย่อหน้าที่ 51 และ 52 เป็นการกำหนดแผนการจัดสรร และ(ข) เปิดเผยข้อมูลตามย่อหน้าที่ 14835 อย่างหนึ่งของแผนสวัสดิการกำหนดหลายนายคือหนึ่ง:(กแผน)เป็นเงินตาม pay-as-you-go: จัดสรรที่ตั้งในระดับที่คาดว่าจะเพียงพอที่จะจ่ายผลประโยชน์ตกถึงกำหนดในระยะเวลาเดียวกัน และในอนาคตประโยชน์ที่ได้รับในระหว่างรอบระยะเวลาปัจจุบันจะจ่ายจากเงินสมทบในอนาคต และ(ข) พนักงานสวัสดิการตามความยาวของบริการและการเข้าร่วมเอนทิตีมีหมายถึงไม่สมจริงของถอนจากแผนโดยจ่ายเป็นส่วนผลประโยชน์ที่ได้รับพนักงานได้ถึงวันถอน ดังกล่าวเป็นแผนสร้างความเสี่ยงวิชาตี: ถ้าต้นทุนที่ดีที่สุดของผลประโยชน์แล้วได้ที่คาดว่าสิ้นสุดของรอบระยะเวลารายงานมากกว่า เอนทิตีจะมีทั้งการเพิ่มผลงานของหรือ ชักจูงให้ยอมรับลดสวัสดิการพนักงานดังนั้น แผนดังกล่าวเป็นแผนสวัสดิการกำหนด36 ที่พอมีข้อมูลเกี่ยวกับแผนสวัสดิการกำหนดนายจ้างหลาย เอนทิตีบัญชีสำหรับส่วนแบ่งตามประโยชน์ของการกำหนดข้อผูกมัด แผนสินทรัพย์ และ postemploymentต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับแผนในการกำหนดผลประโยชน์อื่นใดในลักษณะเดียวกับวางแผนการ อย่างไรก็ตาม เอนทิตีอาจไม่สามารถระบุส่วนแบ่งของตัวเงินตำแหน่งและประสิทธิภาพของแผนมีความน่าเชื่อถือเพียงพอสำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชี นี้อาจเกิดขึ้นถ้า:(กแผน)แสดงถึงเอนทิตีร่วมรายการทราบวิชาที่เชื่อมโยงกับปัจจุบันและอดีตพนักงานของหน่วยงานอื่น มีผลว่า มีความไม่สอดคล้อง และข้อมูลพื้นฐานที่น่าเชื่อถือสำหรับการปันส่วนข้อผูกมัด แผนสินทรัพย์ และต้นทุนในแต่ละเอนทิตีมีส่วนร่วมในการวางแผน หรือ1

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

32 กิจการที่จะจำแนกแผนหลายนายจ้างเป็นโครงการสมทบเงินหรือ
โครงการผลประโยชน์ภายใต้เงื่อนไขของแผน (รวมถึงข้อผูกมัดใด ๆ ที่สร้างสรรค์
ที่นอกเหนือไปจากข้อตกลงอย่างเป็นทางการ).
33 ถ้ากิจการที่มีส่วนร่วมในหลายนายจ้างที่กำหนดไว้ โครงการผลประโยชน์เว้นแต่ 34 วรรค
นำไปใช้ก็จะต้อง:
(ก) การบัญชีสำหรับหุ้นตามสัดส่วนของภาระผูกพันที่กำหนดไว้สินทรัพย์โครงการ
และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการวางแผนการในลักษณะเดียวกับการกำหนดอื่น ๆ
โครงการผลประโยชน์; และ
(ข) การเปิดเผยข้อมูลที่จำเป็นโดยย่อหน้า 135-148 (ไม่รวมวรรค
148 (ง)).
34 เมื่อข้อมูลที่เพียงพอไม่สามารถใช้ผลประโยชน์การบัญชีสำหรับ
หลายนายจ้างโครงการผลประโยชน์กิจการดังต่อไป
นี้ (ก) บัญชีสำหรับการวางแผนตามวรรค 51 และ 52 ราวกับว่ามันเป็น
โครงการสมทบเงิน; และ
(ข) การเปิดเผยข้อมูลที่จำเป็นโดยวรรค 148.
35 ตัวอย่างหนึ่งของหลายนายจ้างโครงการผลประโยชน์ที่กำหนดไว้เป็นหนึ่งที่:
(ก) แผนเป็นทุนในการจ่ายเงินตามที่คุณไปพื้นฐาน: ผลงานที่มีการตั้งค่าที่ ระดับที่
คาดว่าจะเพียงพอที่จะจ่ายผลประโยชน์ลดลงเนื่องจากในช่วงเวลาเดียวกัน และในอนาคต
ที่ได้รับผลประโยชน์ในระหว่างงวดปัจจุบันจะได้รับเงินจากผลงานในอนาคต และ
(ข) ผลประโยชน์ของพนักงานจะถูกกำหนดโดยความยาวของบริการของพวกเขาและมีส่วนร่วม
หน่วยงานที่ไม่ได้หมายความว่าเป็นจริงของการถอนตัวจากแผนโดยไม่ต้องจ่าย
เงินสมทบเพื่อประโยชน์ที่ได้รับจากพนักงานถึงวันที่ของการถอนตัว ดังกล่าว
จะสร้างความเสี่ยงแผนประกันภัยสำหรับกิจการ: ถ้าค่าใช้จ่ายที่ดีที่สุดของผลประโยชน์ที่ได้รับแล้วใน
ตอนท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีที่มีมากขึ้นกว่าที่คาดนิติบุคคลจะมีอย่างใดอย่างหนึ่งที่จะ
เพิ่มการมีส่วนร่วมหรือที่จะชักชวนให้พนักงานที่จะยอมรับการลดลงของผลประโยชน์
ดังนั้นแผนดังกล่าวเป็นโครงการผลประโยชน์.
36 ในกรณีที่ข้อมูลเพียงพอเกี่ยวกับนายจ้างหลายโครงการผลประโยชน์กิจการ
คิดเป็นส่วนแบ่งของภาระผูกพันที่กำหนดไว้สินทรัพย์โครงการและ postemployment
ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการวางแผนใน วิธีการเช่นเดียวกับผลประโยชน์อื่นใด
แผน แต่กิจการที่อาจจะไม่สามารถที่จะระบุหุ้นของการเงินที่อยู่ภายใต้
ตำแหน่งและประสิทธิภาพการทำงานของแผนมีความน่าเชื่อถือเพียงพอสำหรับวัตถุประสงค์การบัญชี นี้
อาจเกิดขึ้นหาก:
(ก) แผน exposes หน่วยงานที่เข้าร่วมโครงการมีความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการประกันภัยในปัจจุบัน
และอดีตพนักงานของหน่วยงานอื่น ๆ ที่มีผลว่ามีความสอดคล้องกันและไม่มี
พื้นฐานที่เชื่อถือได้สำหรับการจัดสรรภาระผูกพันวางแผนสินทรัพย์และค่าใช้จ่ายให้กับบุคคล หน่วยงานที่
มีส่วนร่วมในการวางแผน; หรือ
1

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

32 องค์กรจะจัดแผนนายจ้างหลายเป็นกำหนดแผนหรือผลงาน
กำหนดแผนผลประโยชน์ตามเงื่อนไขของแผน ( รวมทั้งสร้างสรรค์ผูกพัน
นอกเหนือไปจากข้อตกลงเป็นทางการ ) .
ถ้าองค์กรเข้าร่วมหลายนายจ้างกำหนดแผนสวัสดิการ เว้นแต่ใช้วรรค 34

จะ : ( 1 ) บัญชีสำหรับหุ้น สัดส่วนของผลประโยชน์ที่กำหนดหน้าที่แผนและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์
แผนในลักษณะเดียวกันสำหรับใด ๆอื่น ๆกำหนดแผนงานผลประโยชน์และ

; ( b ) เปิดเผยข้อมูลตามย่อหน้าที่ 135 – 148 ( ไม่รวม 148 วรรค
( D ) ) .
เมื่อข้อมูลที่เพียงพอ ไม่มีการใช้ประโยชน์ที่กำหนดบัญชีสำหรับ
หลายนายจ้าง กำหนดแผนประโยชน์ องค์กรจะต้อง :
( 1 ) บัญชีสำหรับการวางแผนตามย่อหน้าที่ 51 และ 52 ว่าดูดำดูดีและ

; ( b ) เปิดเผยข้อมูลตามย่อหน้าที่ 148 .
35 ตัวอย่างหนึ่งของนายจ้างที่กำหนดไว้หลายแผนผลประโยชน์เป็นหนึ่งที่ :
( a ) การวางแผนทางการเงินในการจ่ายเป็น คุณไปตั้งค่าพื้นฐาน : การมีส่วนร่วมในระดับที่
คาดว่าจะเพียงพอที่จะจ่ายผลประโยชน์ล้มเนื่องจากในช่วงเวลาเดียวกัน และผลประโยชน์ในอนาคต
ได้รับ ในช่วงเวลาปัจจุบันจะต้องจ่ายเงินสมทบ และในอนาคต ;
( ข ) ผลประโยชน์ของพนักงานจะถูกกำหนดโดยความยาวของการบริการของพวกเขาและมีส่วนร่วม
นิติบุคคลไม่มีมีเหตุผลวิธีการถอนตัวจากแผนโดยไม่จ่าย
เป็นประโยชน์ที่ได้รับบริจาคจากพนักงานถึงวันถอน เช่น
วางแผนสร้างความเสี่ยงคณิตศาสตร์สําหรับองค์กร : ถ้าต้นทุนที่ดีที่สุดของผลประโยชน์ที่ได้รับที่
จุดสิ้นสุดของระยะเวลาการรายงานมากกว่าที่คาดไว้ นิติบุคคลต้องเหมือนกัน

เพิ่มผลงานหรือชักชวนให้พนักงานยอมรับการลดผลประโยชน์
ดังนั้นแผนการดังกล่าวเป็นยุทธวิธี .
36 ที่ข้อมูลที่เพียงพอสามารถใช้ได้กับหลายนายจ้างกำหนดประโยชน์แผนกิจการ
บัญชีส่วนแบ่งที่กำหนดสัดส่วนของสินทรัพย์และภาระผูกพันผลประโยชน์ วางแผนค่าใช้จ่าย postemployment
ที่เกี่ยวข้องกับแผนในลักษณะเดียวกันสำหรับใด ๆอื่น ๆประโยชน์
กำหนดแผน อย่างไรก็ตามองค์กรอาจจะไม่สามารถที่จะระบุหุ้นของบริษัทการเงิน
ตำแหน่งและประสิทธิภาพของแผนการที่มีความน่าเชื่อถือเพียงพอสำหรับจุดประสงค์การบัญชี นี้อาจเกิดขึ้นถ้า :

( ) แผนการเปิดโปงองค์กรเข้าร่วม เพื่อรายงานที่เกี่ยวข้องกับความเสี่ยงและปัจจุบัน
อดีตพนักงานของหน่วยงานอื่น ๆ กับผลที่ไม่สอดคล้องกันและ
พื้นฐานที่เชื่อถือได้สำหรับการจัดสรรพันธกรณี สินทรัพย์ แผนและค่าใช้จ่ายแต่ละหน่วยงานที่เข้าร่วมในแผน

1 ; หรือ