Israel Amends Controlled Foreign Co

Israel Amends Controlled Foreign Corporation Tax Regime
by Henriette Fuchs
Israel's Knesset on December 23 approved amendment 198, revising section 75B
of the Income Tax Ordinance, 1961 (ITO) to further ensure the taxation of controlled
foreign corporations. The amendment entered into force on January 1.
Since 2006 Israel has taxed qualifying resident shareholders -- both corporate and
individual -- on the undistributed profits of foreign companies that qualify as CFCs.
Specifically, when an Israeli resident shareholder individually owns at least 10 percent
of the means of control of a foreign company and collectively owns, together with other
Israeli resident shareholders, at least 50 percent, and the majority of the foreign
company's income is (by Israeli definition) considered passive in a specific tax year,
the qualifying shareholders must each report their pro rata part in the undistributed
profits of that foreign company as a deemed dividend. That regime also applies to
foreign companies that are controlled at least 40 percent by close relatives.
The CFC legislation applies to the profits of a foreign company that are effectively
taxed in a country that Israel considers to be a low-tax jurisdiction. Since the inception
of this legislation, however, the tax authorities have become aware of the need to
reexamine ITO section 75B.
Several changes to that regime have been enacted under amendment 198.
The profits of a CFC located in a country with which Israel has an income tax treaty
will continue to be calculated in accordance with the tax rules in that other country.
However, from 2014 onward, the calculation of the undistributed profits of the foreign
company must include dividends and capital gains, even if those items of income are
not included when calculating taxable income under the rules in the other country.
When that country's tax rate applicable to the foreign company's passive income
is under 15 percent, the company must report a deemed dividend. (Previously, the
minimum rate of foreign corporate tax that would disqualify a foreign company from
being a CFC was 20 percent.)
The option of claiming a foreign tax credit to offset the Israeli tax on deemed
dividends has been canceled. An FTC now can be claimed only in the year that the
foreign tax is paid, most likely in the year of actual distribution. When a shareholder in
a CFC reports a dividend and is not able to fully offset the foreign tax incurred on actual
distributions in the same year, the shareholder may be eligible for a refund of any taxes
paid on the deemed dividend in previous years.
When considering the nature of a foreign company's income, the dividends it
receives will not be characterized as passive income if the profits that produced the
dividends were taxed at a rate higher than 15 percent and if the receiving company
Doc 2014-87 (2 pgs)
(C) Tax Analysts 2014. All rights reserved. Tax Analysts does not claim copyright in any public domain or third party content.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

Amends อิสราเอลควบคุมภาษีบริษัทต่างประเทศระบอบโดย Henriette ฟุคส์Knesset ของอิสราเอลในวันที่ 23 ธันวาคมอนุมัติแก้ไข 198 การแก้ไขส่วน 75Bควบคุมของกฤษฎีกาภาษี 1961 (ITO) ให้เพิ่มเติม การเสียภาษีบริษัทต่างประเทศ แก้ไขการเข้าหน่วยในวันที่ 1 มกราคม2549 อิสราเอลได้คิดคัดเลือกหุ้นประจำ - ทั้งขององค์กร และบุคคล - ในกำไรของบริษัทต่างประเทศที่รับรองเป็นผ่านไม่ได้กระจายเฉพาะ เมื่อมีผู้ถือหุ้นประจำอิสราเอลแต่ละเป็นเจ้าของอย่างน้อย 10 เปอร์เซ็นต์ของวิธีการควบคุม ของบริษัทต่างประเทศ และโดยรวมเป็นเจ้าของ พร้อมกันผู้ถือหุ้นประจำอิสราเอล น้อยร้อย ละ 50 และส่วนใหญ่ในต่างประเทศรายได้ของบริษัท (ตามคำนิยามของอิสราเอล) ถือว่าเป็น passive ในปีภาษีหนึ่ง ๆผู้ถือหุ้นคัดเลือกแต่ละรายของส่วน pro rata ในที่ไม่ได้กระจายผลกำไรของบริษัทต่างประเทศที่เป็นเงินปันผล deemed ระบอบการปกครองที่ยังใช้ได้กับบริษัทต่างประเทศที่ควบคุมอย่างน้อย 40 เปอร์เซ็นต์ โดยญาติใกล้ชิดกฎหมาย CFC ใช้กับกำไรของบริษัทต่างประเทศที่มีประสิทธิภาพคิดภาษีในประเทศที่อิสราเอลพิจารณา เงื่อนไขภาษีต่ำ ตั้งแต่เริ่มก่อตั้งของกฎหมายนี้ อย่างไรก็ตาม หน่วยจัดเก็บภาษีได้ตระหนักถึงต้องreexamine ITO ส่วน 75Bมีการบัญญัติการเปลี่ยนแปลงระบอบการปกครองที่หลายภายใต้แก้ไข 198กำไรของ CFC ที่อยู่ในประเทศที่อิสราเอลได้มีสนธิสัญญาภาษีเงินได้จะทำการคำนวณตามกฎภาษีในประเทศอื่น ๆอย่างไรก็ตาม จากปี 2014 เป็นต้นไป การคำนวณกำไรไม่ได้กระจายของต่างประเทศบริษัทต้องมีเงินปันผลและกำไรจากทุน แม้ว่ารายได้จากสินค้าเหล่านั้นไม่รวมคำนวณเงินได้ภายใต้กฎของประเทศอื่น ๆเมื่อภาษีของประเทศที่อัตราการรายได้ passive ของบริษัทต่างประเทศไม่ต่ำกว่าร้อยละ 15 บริษัทต้องรายงานผล deemed (ก่อนหน้านี้ การภาษีนิติบุคคลต่างประเทศที่จะไม่รับรองบริษัทต่างประเทศจากอัตราต่ำสุดการท่าเรือได้ร้อยละ 20)ถือว่าตัวของเครดิตภาษีต่างประเทศอ้างว่า เพื่อชดเชยภาษีอิสราเอลบนเงินปันผลถูกยกเลิก เหมือนตอนนี้เป็นผู้มีสิทธิเฉพาะในปีที่จะภาษีต่างประเทศจะชำระ คล้ายปีแจกจริง เมื่อผู้ถือหุ้นในCFC รายงานผล และไม่สามารถออฟเซ็ตภาษีต่างประเทศที่เกิดขึ้นบนความจริงทั้งหมดกระจายในปีเดียวกัน ผู้ถือหุ้นอาจมีสิทธิ์รับคืนเงินภาษีใด ๆจ่ายเงินปันผล deemed ในปีก่อนหน้านี้เมื่อพิจารณาลักษณะของรายได้ของบริษัทต่างประเทศ เงินปันผลนั้นได้รับจะไม่มีลักษณะเป็นรายได้ passive ถ้ากำไรที่ผลิตในมีคิดเงินปันผลในอัตราสูงกว่าร้อยละ 15 และบริษัทรับเอกสาร 2014-87 (2 พีจีเอสแซนดี้)(ค) ภาษี 2014 นักวิเคราะห์ สงวนลิขสิทธิ์ทั้งหมด นักวิเคราะห์ภาษีอ้างลิขสิทธิ์ในเนื้อหาของโดเมนสาธารณะหรือบุคคลที่สามใด ๆ

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

อิสราเอลชดใช้ควบคุมระบอบการปกครองคอร์ปอเรชั่นภาษีต่างประเทศโดยเฮนเรีย Fuchs Knesset อิสราเอล 23 ธันวาคมได้รับการอนุมัติการแก้ไขเพิ่มเติมหนังสือบริคณห์สนธิ 198, การแก้ไขส่วน 75B ของกฎหมายภาษีเงินได้ 1961 (ITO) เพื่อให้มั่นใจต่อการเก็บภาษีจากการควบคุมบริษัท ต่างประเทศ การแก้ไขมีผลบังคับใช้วันที่ 1 มกราคมตั้งแต่ปี2006 อิสราเอลได้เก็บภาษีของผู้ถือหุ้นที่มีคุณสมบัติมีถิ่นที่อยู่ - ทั้งขององค์กรและของแต่ละบุคคล. - กำไรไม่ได้แจกของ บริษัท ต่างประเทศที่มีคุณสมบัติเป็นสาร CFCs โดยเฉพาะเมื่อมีผู้ถือหุ้นมีถิ่นที่อยู่ของอิสราเอลเป็นรายบุคคลเป็นเจ้าของอย่างน้อยร้อยละ 10 ของวิธีการควบคุมของ บริษัท ต่างประเทศและรวมเป็นเจ้าของร่วมกับคนอื่น ๆของผู้ถือหุ้นมีถิ่นที่อยู่ของอิสราเอลอย่างน้อยร้อยละ 50 และส่วนใหญ่ของต่างประเทศรายได้ของ บริษัท ฯ คือ (ตามคำนิยามของอิสราเอล) พิจารณาเรื่อย ๆ ในปีภาษีที่เฉพาะเจาะจงของผู้ถือหุ้นที่มีคุณสมบัติแต่ละคนจะต้องรายงานส่วนสัดส่วนของพวกเขาในโปรไม่ได้แจกกำไรของ บริษัท ต่างประเทศที่เป็นเงินปันผลถือว่า ระบอบการปกครองที่ยังนำไปใช้กับบริษัท ต่างประเทศที่มีการควบคุมอย่างน้อยร้อยละ 40 โดยญาติสนิท. กฎหมาย CFC นำไปใช้กับผลกำไรของ บริษัท ต่างประเทศที่จะมีประสิทธิภาพการเก็บภาษีในประเทศอิสราเอลจะพิจารณาเป็นอำนาจต่ำภาษี นับตั้งแต่ก่อตั้งของการออกกฎหมายนี้แต่เจ้าหน้าที่ภาษีได้ตระหนักถึงความจำเป็นที่จะต้องทบทวนITO ส่วน 75B. การเปลี่ยนแปลงระบอบการปกครองหลายคนที่ได้รับการแก้ไขภายใต้ตรา 198 กำไรของสาร CFC ที่ตั้งอยู่ในประเทศที่มีที่อิสราเอลมี สนธิสัญญาภาษีรายได้จะยังคงได้รับการคำนวณตามกฎการเสียภาษีในประเทศอื่นๆ ที่. แต่จาก 2014 เป็นต้นไปการคำนวณผลกำไรที่ไม่ได้แจกของต่างประเทศบริษัท จะต้องมีการจ่ายเงินปันผลและกำไรแม้ว่ารายการเหล่านั้นของรายได้ไม่ได้รวมถึงเมื่อคำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษีภายใต้กฎระเบียบในประเทศอื่น ๆ . เมื่ออัตราภาษีของประเทศที่ใช้บังคับกับรายได้ passive บริษัท ต่างประเทศที่อยู่ภายใต้ร้อยละ15 ของ บริษัท จะต้องรายงานการจ่ายเงินปันผลถือว่า (ก่อนหน้านี้อัตราต่ำสุดของภาษีนิติบุคคลต่างประเทศที่จะตัดสิทธิ์ บริษัท ต่างประเทศจากการเป็นสารCFC เป็นร้อยละ 20.) ตัวเลือกในการอ้างเครดิตภาษีต่างประเทศเพื่อชดเชยภาษีในอิสราเอลถือว่าเงินปันผลได้ถูกยกเลิก FTC ในขณะนี้สามารถอ้างได้ว่าเฉพาะในปีที่ภาษีต่างประเทศมีการจ่ายเงินมากที่สุดในปีของการกระจายที่เกิดขึ้นจริง เมื่อผู้ถือหุ้นในรายงานการ CFC เงินปันผลและไม่สามารถในการรองรับการชดเชยภาษีต่างประเทศที่เกิดขึ้นในความเป็นจริงการกระจายในปีเดียวกันผู้ถือหุ้นอาจจะมีสิทธิ์ได้รับเงินคืนภาษีใดๆที่จ่ายเงินปันผลถือว่าในปีก่อนหน้า. เมื่อพิจารณา ลักษณะของรายได้ บริษัท ต่างประเทศของเงินปันผลที่ได้รับจะไม่ได้โดดเด่นในฐานะรายได้passive ถ้าผลกำไรที่ผลิตเงินปันผลถูกเก็บภาษีในอัตราที่สูงกว่าร้อยละ15 และถ้าได้รับ บริษัทหมอ 2014-87 (2 pgs) (C ) นักวิเคราะห์ภาษี 2014 สงวนลิขสิทธิ์ นักวิเคราะห์ภาษีไม่ได้เรียกร้องลิขสิทธิ์ในโดเมนสาธารณะหรือเนื้อหาใด ๆ ของบุคคลที่สาม

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

Nakhon Sawan RoadNakhon Sawan RoadNakhon Sawan RoadNakhon Sawan RoadNakhon Sawan RoadNakhon Sawan RoadNakhon Sawan RoadNakhon Sawan RoadNakhon Sawan Road