These techniques artificially inflate

These techniques artificially inflate the revenue of both the buyer and the seller (Kokoszka, 2003).

Qwest Communication International allegedly was one of the most aggressive users ofswaptransactions – sellinglong-termcapacityonitsfibernetworktoanothercarrier, buying the same amount of fiber on another carrier’s net work, and then booking the contract as revenue. Qwest is also alleged to have boosted sales by selling equipment to another companies and then leasing services back from those same concerns.

3.5 Timing of adoption of mandatory accounting standards Since its formation in 1973 the Financial Accounting Standards Board (FASB) has issued 151 accounting standards – an average of five new standards per year. Typically, the FASB standards are enacted with a two-to-three-year transition period prior to mandatory adoption but with early adoption encouraged.

While not all firms are affected by each standard issued, the relative frequency of new standards combined with long adoption windows provides an opportunity for managers to select an adoption year most favorable to the firm’s financial picture (Ayres, 1994).

Ayres (1986) provides the empirical evidence that the firms who adopted the Statement of Financial Accounting Standard (SFAS) #52 “Accounting for Foreign Currency Translation” early had the opportunity to increase earnings with an average of $0.38 per share. In comparison to firms that adopted the standard later, the early-adopting firms were smaller, closer to debt and dividend constrains, and less profitable than later-adopting firms.

Early adoption of accounting standard that increase income may convey an impression that a company needs to find income from wherever possible. Early adoption can lower investors’ perception of earning quality.

3.6 Voluntary accounting changes Another method of managing earnings is to switch from one generally accepted accounting method to another. While a firm cannot make the same type of accounting changes too frequently, it is possible to make several different types of accounting changes either together or individually over several periods.

3.7 Conservative accounting Conservative accounting means choosing the accounting method that keeps the carrying values of the assets relatively low. Therefore, LIFO accounting for inventories is conservative relative to FIFO (if inventory prices are increasing); expensing research and development expenditures rather than capitalizing and amortizing them is conservative; and policies that consistently overestimate allowances for doubtful accounts, sales returns or warranty liabilities are conservative.

Conservative accounting affects not only the quality of numbers reported on the balance sheet, but also the quality of earnings reported on the income statement. When the firm increase investment, conservative accounting leads to reported earnings that are lower than would have been had management made more liberal accounting choices. These lower earnings, however, create unrecorded reserves that provide managers more flexibility to report more income in the future. Management can increase these reserves, and so reduce earnings, by increasing investment.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

เหล่านี้เทคนิคอ.ประสพมัจฉาชีพ inflate รายได้ของทั้งผู้ซื้อและผู้ขาย (Kokoszka, 2003) Qwest สื่อสารนานาชาติถูกกล่าวหาว่าเป็น ofswaptransactions ผู้ใช้สูงสุด – sellinglong termcapacityonitsfibernetworktoanothercarrier ซื้อจำนวน fiber งานสุทธิของผู้ขนส่งอื่น และการจองสัญญาเป็นรายได้อย่างใดอย่างหนึ่ง นอกจากนี้ยังมีการอ้างว่า Qwest ได้ยกระดับการขาย โดยขายอุปกรณ์ให้บริษัทอื่นเช่าบริการจากความกังวลเหล่านั้นเหมือนกัน3.5 กำหนดเวลาของการยอมรับของมาตรฐานการบัญชีตั้งแต่ก่อตั้งในปี 1973 การเงินบัญชีมาตรฐานคณะ (ในเครือที่เป็นแบบบังคับได้ออกมาตรฐาน 151 – ค่าเฉลี่ยของมาตรฐานใหม่ให้ต่อปี โดยทั่วไป มาตรฐานในเครือที่เป็น มีระยะเปลี่ยนสองสามปีก่อนนำมาใช้บังคับ แต่ มีช่วงการสนับสนุน ในขณะที่มริทั้งหมดไม่ได้รับผลกระทบ โดยแต่ละมาตรฐานออก ความถี่สัมพัทธ์ของมาตรฐานใหม่รวมกับ windows นานการให้โอกาสการเลือกปีการดีที่สุดให้ภาพทางการเงินของ firm (โรงแรมไอเรส 1994) โรงแรมไอเรส (1986) มีหลักฐานเชิงประจักษ์ว่า มริที่นำมาใช้ในงบการเงินบัญชีมาตรฐาน (SFAS) #52 ""บัญชีสำหรับต่างประเทศสกุลเงินการแปลก่อนมีโอกาสที่จะเพิ่มกำไรโดยเฉลี่ย $0.38 ต่อ เทียบมริที่นำมาตรฐานในภายหลัง มริต้นใช้ได้เล็ก ใกล้กับหนี้ และปันผล จำกัด และ profitable น้อยกว่ามริหลังใช้ ยอมรับช่วงของมาตรฐานการบัญชีที่เพิ่มรายได้อาจถ่ายทอดความประทับใจที่บริษัทจำเป็นต้องหารายได้จากทุกที่ไปได้ นำต้นสามารถลดการรับรู้ของนักลงทุนรับคุณภาพของ3.6 เปลี่ยนแปลงบัญชีสมัครที่วิธีอื่นการจัดการกำไรจะเปลี่ยนจากหนึ่งโดยทั่วไปวิธีการบัญชีอื่น ในขณะที่ firm ไม่สามารถทำให้ชนิดเดียวกันของการเปลี่ยนแปลงบัญชีบ่อยเกินไป เป็นไปได้ให้หลายชนิดของการเปลี่ยนแปลงบัญชีร่วมกัน หรือทีละหลายช่วง3.7 อนุรักษ์บัญชีอนุรักษ์บัญชีหมายถึงการเลือกวิธีการบัญชีที่ทำให้มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ที่ค่อนข้างต่ำ ดังนั้น LIFO ทางบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือเป็นอนุรักษ์นิยมกับ FIFO (ถ้าราคาสินค้าคงคลังเพิ่มขึ้น); expensing รายจ่ายวิจัยและพัฒนามากกว่าทำ และการตัดจำหน่ายนั้นเป็นอนุรักษ์นิยม และนโยบายที่สม่ำเสมอ overestimate หักเผื่อ ขายส่งกลับ หรือรับประกันหนี้สินจะอนุรักษ์ บัญชีอนุรักษ์มีผลไม่เพียงแต่คุณภาพของตัวเลขที่รายงานในงบดุล แต่ยังคุณภาพของกำไรในงบกำไรขาดทุน เมื่อ firm การเพิ่มเงินลงทุน อนุรักษ์บัญชีเป้าหมายรายงานกำไรที่ต่ำกว่าจะได้มีการจัดการทำบัญชีเสรีนิยมเลือก รายได้ต่ำเหล่านี้ อย่างไรก็ตาม สร้างขอสงวนไม่ได้ถูกที่ให้ผู้จัดการเพิ่มเติมเพื่ออิสระในการรายงานรายได้ในอนาคต การจัดการสามารถเพิ่มทุนสำรองเหล่านี้ และเพื่อ ลดรายได้ โดยการเพิ่มการลงทุน

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

เทคนิคเหล่านี้ cially Fi Arti ในฟลอริด้ากินรายได้ของทั้งผู้ซื้อและผู้ขาย (Kokoszka, 2003) ได้. เควสท์การสื่อสารระหว่างประเทศที่ถูกกล่าวหาว่าเป็นหนึ่งใน ofswaptransactions ผู้ใช้ก้าวร้าวมากที่สุด - sellinglong-termcapacityonits Fi bernetworktoanothercarrier ซื้อจำนวนเดียวกันของ Fi BER ในการทำงานสุทธิของผู้ให้บริการอื่นแล้ว จองทำสัญญาเป็นรายได้ เควสท์ยังกล่าวหาว่ามียอดขายเพิ่มขึ้นจากการขายอุปกรณ์ให้กับ บริษัท อื่นแล้วบริการให้คำปรึกษากลับมาจากความกังวลเดียวกันนั้น. 3.5 ระยะเวลาของการนำมาตรฐานการบัญชีที่บังคับใช้ตั้งแต่การสร้างในปี 1973 ตามมาตรฐานการบัญชีการเงินคณะกรรมการ (FASB) ได้ออกมาตรฐานการบัญชี 151 - ค่าเฉลี่ยของ Fi ได้มาตรฐานใหม่ต่อปี โดยปกติมาตรฐาน FASB จะตราขึ้นกับระยะเวลาการเปลี่ยนแปลงสองถึงสามปีก่อนที่จะมีการนำไปใช้บังคับ แต่มีการนำไปใช้ในช่วงต้นของการสนับสนุน. ขณะที่ไม่ทั้งหมด RMS Fi ได้รับผลกระทบโดยแต่ละมาตรฐานออกความถี่สัมพัทธ์ของมาตรฐานใหม่รวมกับหน้าต่างการยอมรับนาน ให้โอกาสสำหรับผู้บริหารเพื่อเลือกปียอมรับที่ดีที่สุดไปยัง RM Fi ของภาพการเงิน (ยส์ 1994) ความ. ยส์ (1986) มีหลักฐานเชิงประจักษ์ว่า RMS Fi ที่นำมาใช้งบการเงินตามมาตรฐานการบัญชี (SFAS) อันดับที่ 52 "การบัญชีสำหรับ เงินตราต่างประเทศ "ต้นมีโอกาสที่จะเพิ่มรายได้กับค่าเฉลี่ยของ $ 0.38 ต่อหุ้น ในการเปรียบเทียบกับ RMS Fi ที่นำมาใช้มาตรฐานต่อมาช่วงต้นการนำ RMS Fi มีขนาดเล็กใกล้ชิดกับตราสารหนี้และจ่ายเงินปันผล constrains และโต๊ะ Fi Pro น้อยกว่าในภายหลังการนำ RMS Fi. มาตรฐานการบัญชีที่เพิ่มรายได้อาจถ่ายทอดความประทับใจที่ความต้องการของ บริษัท ไปยัง FI ND รายได้จากที่ใดก็ตามที่เป็นไปได้ การนำไปใช้ในช่วงต้นสามารถลดการรับรู้ของนักลงทุนของรายได้ที่มีคุณภาพ. เปลี่ยนแปลง 3.6 บัญชีสมัครใจวิธีการในการจัดการรายได้ก็คือการเปลี่ยนจากวิธีการบัญชีที่รับรองทั่วไปหนึ่งไปยังอีก ในขณะที่ RM Fi ไม่สามารถทำให้ชนิดเดียวกันของการเปลี่ยนแปลงบัญชีบ่อยเกินไปก็เป็นไปได้ที่จะทำให้หลายประเภทของการเปลี่ยนแปลงบัญชีทั้งสองร่วมกันหรือเป็นรายบุคคลได้หลายงวด. 3.7 หัวโบราณบัญชีอนุรักษ์นิยมหมายถึงการเลือกวิธีการบันทึกบัญชีที่ช่วยให้ค่าตามบัญชีของ สินทรัพย์ที่ค่อนข้างต่ำ ดังนั้นการบัญชี LIFO สำหรับสินค้าคงเหลือเป็นญาติอนุรักษ์ FIFO (ถ้าราคาสินค้าคงคลังที่เพิ่มขึ้น); ใช้จ่ายการวิจัยและพัฒนาค่าใช้จ่ายมากกว่าพะวงและทยอยพวกเขาเป็นอนุรักษ์นิยม; และนโยบายที่ต่อเนื่องประเมินค่าสูงค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญผลตอบแทนการขายหรือการรับประกันหนี้สินอนุรักษ์นิยม. บัญชีอนุรักษ์นิยมส่งผลกระทบไม่เพียง แต่คุณภาพของตัวเลขรายงานในงบดุล แต่ยังคุณภาพของผลประกอบการที่มีการรายงานในงบกำไรขาดทุน เมื่อ Fi RM เพิ่มขึ้นการลงทุน, การบัญชีแบบอนุรักษ์นิยมจะนำไปสู่รายได้รายงานว่าจะต่ำกว่าจะได้รับการจัดการได้ทำทางเลือกบัญชีเสรีนิยมมากขึ้น ผลประกอบการที่ต่ำกว่านี้ แต่สร้างสำรองมิได้บันทึกที่ให้ผู้จัดการยืดหยุ่นมากขึ้นในการรายงานรายได้มากขึ้นในอนาคต การบริหารจัดการสามารถเพิ่มปริมาณสำรองเหล่านี้และเพื่อลดผลกำไรจากการลงทุนที่เพิ่มขึ้น