Exceptions to the retrospective app

Exceptions to the retrospective application of other IFRSs
Prior to 1 January 2010, there were three exceptions to the general principle of retrospective application. On 23 July 2009, IFRS 1 was amended, effective 1 January 2010, to add two additional exceptions with the goal of further simplifying the transition to IFRSs for first-time adopters. The five exceptions are: [IFRS 1.Appendix B]

IAS 39 – Derecognition of financial instruments

A first-time adopter shall apply the derecognition requirements in IAS 39 prospectively for transactions occurring on or after 1 January 2004. However, the entity may apply the derecognition requirements retrospectively provided that the needed information was obtained at the time of initially accounting for those transactions. [IFRS 1.B2-3]

IAS 39 – Hedge accounting

The general rule is that the entity shall not reflect in its opening IFRS balance sheet (statement of financial position) a hedging relationship of a type that does not qualify for hedge accounting in accordance with IAS 39. However, if an entity designated a net position as a hedged item in accordance with previous GAAP, it may designate an individual item within that net position as a hedged item in accordance with IFRS, provided that it does so no later than the date of transition to IFRSs. [IFRS 1.B5]

Note: Modified requirements apply when an entity applies IFRS 9 Financial Instruments (2013).
IAS 27 – Non-controlling interest

IFRS 1.B7 lists specific requirements of IFRS 10 Consolidated Financial Statements that shall be applied prospectively.

Full-cost oil and gas assets

Entities using the full cost method may elect exemption from retrospective application of IFRSs for oil and gas assets. Entities electing this exemption will use the carrying amount under its old GAAP as the deemed cost of its oil and gas assets at the date of first-time adoption of IFRSs.

Determining whether an arrangement contains a lease

If a first-time adopter with a leasing contract made the same type of determination of whether an arrangement contained a lease in accordance with previous GAAP as that required by IFRIC 4 Determining whether an Arrangement Contains a Lease, but at a date other than that required by IFRIC 4, the amendments exempt the entity from having to apply IFRIC 4 when it adopts IFRSs.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

ข้อยกเว้นแอพลิเคชันคาดของ IFRSs อื่น ๆก่อนวันที่ 1 2553 มกราคม มีข้อยกเว้นสามหลักการทั่วไปของโปรแกรมประยุกต์ที่คาด เมื่อวันที่ 23 2552 กรกฎาคม IFRS 1 ถูกแก้ไข มีผลบังคับใช้ 1 2553 มกราคม การเพิ่มข้อยกเว้นเพิ่มเติมสอง โดยมีเป้าหมายเพิ่มเติม ให้เปลี่ยนแปลงการ IFRSs ครั้งแรกผู้รับบุตรบุญธรรม ยกเว้น 5: [IFRS 1.ภาคผนวก B]IAS 39 – Derecognition ตราสารทางการเงินAdopter ครั้งแรกจะใช้ข้อกำหนด derecognition ใน IAS 39 prospectively สำหรับธุรกรรมที่เกิดขึ้นใน หรือ หลัง 1 2547 มกราคม อย่างไรก็ตาม เอนทิตีอาจใช้ความ derecognition ย้อนหลังได้โดยที่ข้อมูลที่จำเป็นได้รับในขณะบัญชีเริ่มต้นสำหรับธุรกรรมที่ [IFRS 1.B2-3]IAS 39 – ป้องกันบัญชีกฎทั่วไปได้ว่า เอนทิตีจะไม่สะท้อนในเปิด IFRS ดุลงบ (งบฐานะการเงิน) ความสัมพันธ์การบริหารความเสี่ยงของชนิดที่ไม่จัดอยู่ในบัญชีป้องกันตาม IAS 39 อย่างไรก็ตาม ถ้าเอนทิตีที่กำหนดตำแหน่งสุทธิเป็นสินค้าที่ hedged ตาม GAAP ก่อนหน้านี้ มันอาจกำหนดสินค้าแต่ละรายการภายในตำแหน่งที่สุทธิเป็นสินค้า hedged ตาม IFRS โดยที่มันไม่ดังนั้นภายในวันที่ของการเปลี่ยนแปลงการ IFRSs [IFRS 1.B5]หมายเหตุ: ความต้องการปรับใช้เมื่อเอนทิตีใช้ IFRS 9 ตราสารเงิน (2013)IAS 27 – ควบคุมไม่สนใจIFRS 1.B7 แสดงความต้องการเฉพาะของ IFRS 10 รวมงบการเงินที่จะใช้ prospectivelyสินทรัพย์น้ำมันและก๊าซธรรมชาติต้นทุนเต็มเอนทิตีโดยใช้วิธีต้นทุนเต็มอาจเลือกยกเว้นโปรแกรมประยุกต์ที่คาดของ IFRSs สำหรับสินทรัพย์น้ำมันและก๊าซ เอนทิตี electing นี้ยกเว้นจะใช้ยอดถือครองภายใต้ GAAP ของเก่าเป็นต้นทุนของสินทรัพย์น้ำมันและก๊าซธรรมชาติ deemed เวลายอมรับครั้งแรกของ IFRSsกำหนดว่า การจัดเรียงประกอบด้วยราคาการเช่าถ้ากำหนดว่าการจัดเรียงประกอบด้วยให้เช่าตาม GAAP ก่อนหน้านี้เป็นที่จำเป็นตาม IFRIC 4 กำหนด ว่า Contains การจัดเช่า แต่ ในวันอื่น ๆ ที่จำเป็นตาม IFRIC 4 ชนิดเดียว adopter ครั้งแรกกับสัญญาเช่าช่วง การแก้ไขเพิ่มเติมยกเว้นเอนทิตีที่ต้องใช้มัน adopts IFRSs IFRIC 4

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

ข้อยกเว้นการประยุกต์ใช้ย้อนหลัง IFRSs อื่น ๆ
ก่อนวันที่ 1 มกราคม 2010 มีอยู่สามข้อยกเว้นหลักการทั่วไปของการประยุกต์ใช้ย้อนหลัง เมื่อวันที่ 23 กรกฏาคม 2009 IFRS 1 แก้ไขเพิ่มเติมมีผลบังคับใช้ 1 มกราคม 2010 เพื่อเพิ่มสองข้อยกเว้นเพิ่มเติมมีเป้าหมายในการลดความซับซ้อนของการเปลี่ยนแปลงเพิ่มเติมกับ IFRS สำหรับ adopters ครั้งแรก ห้าข้อยกเว้น: [IFRS 1.Appendix B] IAS 39 - การตัดบัญชีของเครื่องมือทางการเงินมาใช้เป็นครั้งแรกจะใช้บังคับกับความต้องการในการตัดบัญชี IAS 39 ทันทีสำหรับการทำธุรกรรมที่เกิดขึ้นในหรือหลัง 1 มกราคม 2004 อย่างไรก็ตามกิจการที่อาจนำมาใช้ ต้องการตัดบัญชีย้อนหลังระบุว่าข้อมูลที่จำเป็นที่ได้รับในช่วงเวลาของการบัญชีขั้นต้นสำหรับการทำธุรกรรมเหล่านั้น [IFRS 1.B2-3] IAS 39 - Hedge บัญชีกฎทั่วไปคือการที่กิจการต้องได้สะท้อนให้เห็นในการเปิดของ IFRS งบดุล (งบแสดงฐานะการเงิน) ความสัมพันธ์ของการบริหารความเสี่ยงของชนิดที่ไม่ได้มีคุณสมบัติในการป้องกันความเสี่ยงตาม กับ IAS 39 แต่ถ้ากิจการที่กำหนดฐานะสุทธิเป็นรายการป้องกันความเสี่ยงให้สอดคล้องกับ GAAP ก่อนหน้านี้มันอาจจะกำหนดรายการในแต่ละที่ฐานะสุทธิเป็นรายการป้องกันความเสี่ยงให้สอดคล้องกับ IFRS ให้ว่ามันไม่ได้ไม่เกิน วันที่เปลี่ยนแปลง IFRSs [IFRS 1.B5] หมายเหตุ: ข้อกำหนดดัดแปลงใช้เมื่อนิติบุคคลใช้ IFRS 9 เครื่องมือทางการเงิน (2013). IAS 27 - ดอกเบี้ยที่ไม่มีอำนาจควบคุมIFRS รายการ 1.B7 ความต้องการที่เฉพาะเจาะจงของ IFRS 10 งบการเงินรวมที่จะนำมาใช้ทันที. เต็ม น้ำมัน -Cost และสินทรัพย์ก๊าซกิจการโดยใช้วิธีราคาทุนเต็มรูปแบบอาจเลือกที่ได้รับการยกเว้นจากโปรแกรมย้อนหลัง IFRSs สำหรับน้ำมันและก๊าซสินทรัพย์ หน่วยงานที่ได้รับการยกเว้นการเลือกตั้งครั้งนี้จะใช้มูลค่าตามบัญชีภายใต้ GAAP เก่าที่เป็นค่าใช้จ่ายถือว่าของสินทรัพย์น้ำมันและก๊าซ ณ วันที่มีการยอมรับครั้งแรกของ IFRSs. กำหนดไม่ว่าจะมีการจัดเช่าถ้ายอมรับครั้งแรกกับลีสซิ่ง สัญญาจ้างทำของประเภทเดียวกันของความมุ่งมั่นว่าจะมีการจัดเช่าให้สอดคล้องกับ GAAP ที่ก่อนหน้านี้เป็นที่จำเป็นต้องใช้โดย IFRIC 4 กำหนดว่ามีการจัดให้เช่า แต่ในวันอื่น ๆ กว่าที่จำเป็นโดย IFRIC 4 แก้ไขนิติบุคคลได้รับการยกเว้น จากที่มีการใช้ IFRIC 4 เมื่อมัน adopts IFRSs

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

ข้อยกเว้นการย้อนหลังการใช้
ifrss อื่นก่อน 1 มกราคม 2553 3 มีข้อยกเว้นหลักการทั่วไปของโปรแกรมย้อนหลัง . เมื่อวันที่ 23 กรกฎาคม 2009 , IFRS 1 แก้ไขเพิ่มเติมมีผล 1 มกราคม 2553 เพื่อเพิ่มสองข้อยกเว้นเพิ่มเติม โดยมีเป้าหมายต่อไปลการเปลี่ยน ifrss สำหรับ adopters ครั้งแรก ห้าข้อยกเว้น : [ IFRS ภาคผนวก B ]

1IAS 39 – derecognition

ใช้เครื่องมือทางการเงินเป็นครั้งแรกจะใช้ derecognition IAS 39 ความต้องการในการธุรกรรมที่เกิดขึ้นในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2547 อย่างไรก็ตาม กิจการอาจใช้ derecognition ความต้องการย้อนหลังให้ข้อมูลที่จำเป็นได้ในเวลาของการเริ่มต้นการบัญชีสำหรับธุรกรรมเหล่านั้น [ 1 ]

b2-3 IFRS .IAS 39 –การบัญชีจำกัด

กฎทั่วไปคือการที่กิจการจะไม่สะท้อนให้เห็นในการเปิดเรื่องงบดุล ( งบแสดงฐานะการเงิน ) ความสัมพันธ์ของชนิดที่ไม่มีคุณสมบัติป้องกันบัญชีตาม IAS 39 แต่ถ้ากิจการเขตสุทธิตำแหน่งเป็น 3 รายการตาม GAAP ก่อนหน้ามันอาจกำหนดรายการบุคคลในตำแหน่งสุทธิเป็น 3 รายการให้สอดคล้องกับ IFRS , ให้มันเพื่อให้ไม่เกินวันที่ของการ ifrss . [ IFRS 1 B5 ]

หมายเหตุ : ข้อกำหนดการใช้เมื่อองค์กรใช้ IFRS 9 เครื่องมือทางการเงิน ( 2013 ) .
IAS 27 –ปลอดดอกเบี้ยการควบคุม

IFRS 1B7 รายการความต้องการเฉพาะของ IFRS 10 งบการเงินที่จะประยุกต์การ

เต็มค่าใช้จ่ายน้ำมันและก๊าซสินทรัพย์

หน่วยงานใช้เต็มค่าใช้จ่ายวิธีอาจเลือกที่ได้รับการยกเว้นจากการ ifrss ย้อนหลังของน้ำมันและก๊าซในสินทรัพย์เลือกหน่วยงานที่ได้รับการยกเว้นนี้จะใช้ค่าใช้จ่ายด้อยค่าตามเดิม ถือว่าเป็นต้นทุนของสินทรัพย์น้ำมันและก๊าซของ บริษัท ที่วันที่ของการยอมรับครั้งแรกของ ifrss

กำหนดว่าข้อตกลงมีสัญญาเช่า

ถ้าใช้ครั้งแรกกับสัญญาการเช่าซื้อทำชนิดเดียวกันของการกำหนดว่าจัดอยู่ในสัญญาเช่าตาม GAAP ก่อนหน้านี้ที่บังคับใช้โดย ifric 4 ระบุว่าข้อตกลงมีสัญญาเช่า แต่ในวันอื่น ๆที่บังคับใช้โดย ifric 4 แก้ไขเพิ่มเติม ยกเว้นกิจการไม่ต้องใช้ ifric 4 เมื่อ มัน adopts ifrss .