the current number of employees and

the current number of employees and the actuarial cost method being used. As noted earlier, the actuarial cost method must take into consideration such factors as employee turnover, mortality, and the treatment of actuarial gains and losses. However, the APB did not specify which actuarial cost method to use.
Past Service Cost
When a pension plan is adopted, the employees are usually given credit for previous years of service. These benefits were referred to as past service cost and were to be charged to expense in current and future periods. Past service cost was calculated by determining the present value of the amount of future benefits accruing to the current employee group. Before APB Opinion No. 8 was issued, many companies charged past service costs against retained earnings as prior period adjustments. This policy was based on the theory that the benefits of employee service had been obtained in prior periods; therefore, the cost associated with those benefits should be charged to previous periods. APB Opinion No. 8 eliminated this treatment of past service costs, and later pronouncements concurred.
Prior Service Cost
Prior service costs were pension costs assigned to years preceding the date of a particular actuarial valuation. Prior service cost arose as a result of an amendment to the original pension agreement or changes in the actuarial assumptions of the pension plan. When the pension agreement is amended or the underlying assumptions change, it becomes necessary to recalculate the expected future ben- efits accruing to the current employee group. This calculation is similar to the determination of past service cost.
Actuarial Gains and Losses
The pension cost for any period is based on several assumptions. These assumptions often do not coincide with actual results. It is therefore necessary to make periodic adjustments so that actual experience is recognized in the recorded amount of pension expense. Under APB Opinion No. 8, periodic pension expense included normal cost and amortization of past and prior service costs. These costs were estimated based on actuarial assumptions. If in a subsequent period, the actuary revised his or her assumptions based on new information, a periodic adjustment would be required. APB Opinion No. 8 termed the deviations between the actuarial assumptions and subsequent changes in assumptions due to actual experience actuarial gains and losses.
The amount of any actuarial gain or loss was to be recognized over current and future periods by one of two acceptable methods:
1. Spreading. The net actuarial gains and losses were applied to current and future costs through an adjustment to either normal cost or past service cost each year.
2. Averaging. An average of the sum of previously expensed annual actuarial gains and losses and expected future actuarial gains and losses was applied to normal cost.
Basic Accounting Method
Before APB Opinion No. 8 was issued, the Board could not completely agree on the most appropriate measure of cost to be included in each period. Consequently, it
(Schroeder 491)
Schroeder, Richard G., Myrtle Clark, Jack Cathey. Financial Accounting Theory and Analysis: Text and Cases, 11th Edition. Wiley, 2013-11-04. VitalBook file.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

จำนวนปัจจุบันของพนักงานและวิธีการต้นทุนวิชาที่ใช้ ตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ วิธีการต้นทุนวิชาต้องพิจารณาเช่นปัจจัยการหมุนเวียนของพนักงาน การตาย และการรักษาวิชากำไรและขาดทุน อย่างไรก็ตาม APB ไม่ได้ระบุวิธีต้นทุนวิชาใช้ต้นทุนการบริการที่ผ่านมาเมื่อนำแผนเงินบำนาญ พนักงานจะมักจะได้รับเครดิตสำหรับปีก่อนหน้าของบริการ คุณประโยชน์เหล่านี้ถูกเรียกว่าต้นทุนการบริการที่ผ่านมา และจะคิดค่าบริการค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาปัจจุบัน และในอนาคต บริการที่ผ่านมา มีคำนวณต้นทุนด้วยมูลค่าปัจจุบันของเงินในอนาคตผลประโยชน์ที่รับรู้กับกลุ่มพนักงานปัจจุบัน ก่อนออก APB เห็นเลข 8 หลายบริษัทคิดค่าธรรมเนียมบริการต้นทุนกับกำไรสะสมที่ผ่านมาเป็นการปรับปรุงรอบระยะเวลาก่อนหน้านี้ นโยบายนี้เป็นไปตามทฤษฎีที่มีการรับผลประโยชน์ของพนักงานบริการในรอบระยะเวลาก่อนหน้า ดังนั้น ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับผลประโยชน์ที่ควรคิดให้รอบระยะเวลาก่อนหน้านี้ APB เห็นเลข 8 ตัดนี้รักษาต้นทุนการบริการผ่าน และข้อคิดเห็นต่อตัวต้นทุนการบริการก่อนบริการทราบต้นทุนต้นทุนเงินบำนาญที่กำหนดปีก่อนหน้าวันที่ของการประเมินค่าวิชาเฉพาะได้ บริการทราบต้นทุนที่เกิดจากการแก้ไขข้อตกลงเงินบำนาญเดิมหรือเปลี่ยนแปลงในสมมติฐานวิชาของแผนเงินบำนาญ เมื่อแก้ไขข้อตกลงเงินบำนาญ หรือการเปลี่ยนแปลงสมมติฐานพื้นฐาน เป็นการการคาดการณ์ในอนาคตเบน-efits รับรู้กับกลุ่มพนักงานปัจจุบัน การคำนวณนี้จะคล้ายกับเรื่องของต้นทุนการบริการที่ผ่านมาวิชากำไรและขาดทุนต้นทุนเงินบำนาญสำหรับรอบระยะเวลาใด ๆ จะขึ้นอยู่กับสมมติฐานต่าง ๆ สมมติฐานเหล่านี้มักจะไม่สอดคล้องกับผลลัพธ์ที่เกิดขึ้นจริง จึงจำเป็นต้องทำการปรับปรุงเป็นครั้งคราวเพื่อให้มีการรับรู้ประสบการณ์จริงบันทึกไว้ในค่าใช้จ่ายบำนาญ ภายใต้ APB เห็นเลข 8 ค่าใช้จ่ายประจำงวดเงินบำนาญรวมปกติต้นทุนและตัดจำหน่ายต้นทุนการบริการที่ผ่านมา และก่อนหน้านี้ ต้นทุนเหล่านี้ได้โดยประมาณตามสมมติฐานวิชา ถ้าในระยะเวลาต่อมา นักคณิตศาสตร์ประกันภัยที่แก้ไขสมมติฐานของ เขาตามข้อมูลใหม่ การปรับปรุงเป็นครั้งคราวจะต้อง ความแตกต่างระหว่างสมมติฐานวิชาเรียกว่า APB เห็นเลข 8 และภายหลังการเปลี่ยนแปลงในสมมติฐานเนื่องจากจริงประสบการณ์วิชากำไรและขาดทุนยอดวิชากำไรหรือขาดทุนก็คือการรับรู้ผ่านรอบระยะเวลาปัจจุบัน และในอนาคต โดยหนึ่งในสองวิธีที่ยอมรับได้:1. การแพร่กระจาย วิชากำไรสุทธิและขาดทุนที่ใช้ต้นทุนปัจจุบัน และอนาคตผ่านการปรับปรุงต้นทุนปกติ หรือบริการต้นทุนแต่ละปีที่ผ่านมา2. หาค่าเฉลี่ย ใช้ค่าเฉลี่ยของผลรวมของกำไรวิชาปีก่อนหน้านี้เป็นค่าใช้จ่าย และขาดทุน และคาดอนาคตวิชากำไร และขาดทุนต้นทุนปกติวิธีการบัญชีพื้นฐานก่อนออก APB เห็นเลข 8 คณะกรรมการอาจไม่สมบูรณ์สอดคล้องกับการวัดต้นทุนรวมในแต่ละรอบระยะเวลาที่เหมาะสมที่สุด ดังนั้น มัน (Schroeder 491)Schroeder ริชาร์ดกรัม ไมร์เทิลคลาร์ก แจ็ค Cathey ทฤษฎีการบัญชีและการวิเคราะห์ทางการเงิน: กรณี รุ่น 11 และข้อ Wiley, 2013-11-04 แฟ้ม VitalBook

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

หมายเลขปัจจุบันของพนักงานและวิธีราคาทุนตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยถูกนำมาใช้ ดังที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้วิธีราคาทุนตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยต้องคำนึงถึงปัจจัยต่างๆเช่นการหมุนเวียนของพนักงานการตายและการรักษาตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยกำไรและขาดทุน อย่างไรก็ตาม APB ไม่ได้ระบุวิธีราคาทุนตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยที่จะใช้.
ที่ผ่านมาบริการค่าใช้จ่ายเมื่อแผนเงินบำนาญที่ถูกนำมาใช้พนักงานมักจะได้รับเครดิตสำหรับปีที่ผ่านมาของการให้บริการ
ผลประโยชน์เหล่านี้ถูกเรียกว่าต้นทุนการให้บริการที่ผ่านมาและกำลังจะมีการเรียกเก็บค่าใช้จ่ายในงวดปัจจุบันและอนาคต ต้นทุนการให้บริการที่ผ่านมาที่คำนวณได้จากการกำหนดมูลค่าปัจจุบันของจำนวนเงินที่มีการเก็บผลประโยชน์ในอนาคตให้กับกลุ่มพนักงานในปัจจุบัน ก่อนที่ความคิดเห็นของ APB ฉบับที่ 8 ออกมาหลาย บริษัท เรียกเก็บค่าใช้จ่ายบริการในอดีตกับกำไรสะสม ณ การปรับเปลี่ยนระยะเวลาก่อนที่ นโยบายนี้อยู่บนพื้นฐานของทฤษฎีที่ว่าผลประโยชน์ของการให้บริการของพนักงานที่ได้รับการได้รับในงวดก่อน; ดังนั้นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับผลประโยชน์เหล่านั้นควรได้รับค่าใช้จ่ายในช่วงก่อนหน้านี้ APB ความเห็นฉบับที่ 8 ตกรอบการรักษาต้นทุนบริการในอดีตนี้และประกาศต่อมาเห็น.
ค่าใช้จ่ายบริการก่อนที่ค่าใช้จ่ายในการบริการก่อนได้รับค่าใช้จ่ายที่ได้รับมอบหมายให้เงินบำนาญปีก่อนวันที่มีการประเมินตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยโดยเฉพาะอย่างยิ่ง
ต้นทุนการให้บริการก่อนที่เกิดขึ้นเป็นผลมาจากการแก้ไขสัญญาเงินบำนาญเดิมหรือเปลี่ยนแปลงในข้อสมมติฐานของแผนเงินบำนาญ เมื่อข้อตกลงบำเหน็จบำนาญแก้ไขเพิ่มเติมหรือเปลี่ยนแปลงข้อสมมติฐานที่มันจะกลายเป็นสิ่งจำเป็นในการคำนวณในอนาคตที่คาดว่าจะมีการเก็บ ben- efits ให้กับกลุ่มพนักงานในปัจจุบัน การคำนวณนี้จะคล้ายกับการตัดสินใจของต้นทุนการให้บริการที่ผ่านมา.
กําไรจากการประกันภัยและการสูญเสียค่าใช้จ่ายเงินบำนาญในช่วงเวลาใด ๆ ที่ตั้งอยู่บนสมมติฐานหลาย
สมมติฐานเหล่านี้มักจะไม่ตรงกับผลที่เกิดขึ้นจริง ดังนั้นจึงเป็นเรื่องจำเป็นที่จะต้องทำการปรับเปลี่ยนเป็นระยะ ๆ เพื่อให้ประสบการณ์จริงได้รับการยอมรับในปริมาณที่บันทึกค่าใช้จ่ายบำเหน็จบำนาญ ภายใต้ความเห็น APB ฉบับที่ 8 ค่าใช้จ่ายเงินบำนาญเป็นระยะรวมค่าปกติและค่าตัดจำหน่ายที่ผ่านมาบริการและค่าใช้จ่ายก่อน ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นที่คาดกันขึ้นอยู่กับข้อสมมติฐาน หากในระยะเวลาต่อมานักปรับปรุงสมมติฐานของเขาหรือเธออยู่บนพื้นฐานของข้อมูลใหม่การปรับเป็นระยะ ๆ จะต้อง . APB ความเห็นฉบับที่ 8
เรียกว่าเบี่ยงเบนระหว่างข้อสมมติฐานและการเปลี่ยนแปลงที่ตามมาในสมมติฐานเนื่องจากประสบการณ์ที่เกิดขึ้นจริงตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยกำไรและขาดทุนจำนวนเงินกำไรตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยหรือความสูญเสียที่จะได้รับการยอมรับในช่วงเวลาปัจจุบันและอนาคตโดยหนึ่งในสองวิธีที่ยอมรับได้:
1 การแพร่กระจาย กำไรสุทธิตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยและการสูญเสียที่ถูกนำไปใช้กับค่าใช้จ่ายในปัจจุบันและอนาคตผ่านการปรับค่าใช้จ่ายทั้งค่าใช้จ่ายปกติหรือบริการในอดีตในแต่ละปี.
2 เฉลี่ย ค่าเฉลี่ยของผลรวมของค่าใช้จ่ายก่อนหน้านี้กำไรตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยประจำปีและการสูญเสียและคาดว่ากำไรในอนาคตตามหลักคณิตศาสตร์ประกันภัยและการสูญเสียที่ถูกนำไปใช้กับค่าใช้จ่ายตามปกติ.
พื้นฐานวิธีการบัญชีก่อนที่ความคิดเห็นของ APB ฉบับที่ 8 ออกมาคณะกรรมการอาจไม่สมบูรณ์เห็นด้วยกับมาตรการที่เหมาะสมที่สุดของ ค่าใช้จ่ายจะรวมอยู่ในแต่ละช่วงเวลา
ดังนั้นมัน
(ชโรเดอ 491)
ชโรเดอริชาร์ดจีไมร์เทิลคลาร์ก, แจ็คเธ่ ทฤษฎีการบัญชีการเงินและการวิเคราะห์ข้อความและกรณีฉบับที่ 11 ไวลีย์ 2013/11/04 ไฟล์ VitalBook

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

หมายเลขปัจจุบันของพนักงาน และรายงานต้นทุน วิธีการใช้ ตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ โดยต้นทุนนักคณิตศาสตร์ประกันภัยต้องพิจารณาปัจจัยต่างๆ เช่น การหมุนเวียนของพนักงาน และการรายงานกำไรและขาดทุน อย่างไรก็ตาม รายงานไม่ได้ระบุว่าให้ใช้วิธีต้นทุนต้นทุนบริการในอดีต .

เมื่อแผนบำนาญเป็นลูกบุญธรรมพนักงานมักจะได้รับเครดิตสำหรับก่อนปี ผลประโยชน์เหล่านี้ถูกเรียกว่าต้นทุนบริการในอดีต และถูกเรียกเก็บค่าใช้จ่ายในงวดปัจจุบันและอนาคต ต้นทุนบริการในอดีตได้คำนวณหามูลค่าปัจจุบันของจำนวนของผลประโยชน์ในอนาคตด้วยซ้ำไปที่กลุ่มพนักงานปัจจุบัน ก่อนที่จะให้ความเห็น หมายเลข 8 ก็ออกหลาย บริษัท เรียกเก็บค่าใช้จ่ายบริการอดีตกับ ADVANC ปรับระยะเวลาก่อน นโยบายนี้ตามทฤษฎีที่ประโยชน์ของการบริการพนักงานได้ในช่วงเวลาก่อน ดังนั้น ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับผลประโยชน์ที่ควรจะเรียกเก็บจากช่วงก่อนหน้า ให้ความเห็นหมายเลข 8 ตกรอบนี้การรักษาต้นทุนบริการในอดีตคำวินิจฉัยในภายหลังและรัฐก่อน
.
ต้นทุนบริการก่อนบริการค่าใช้จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายบำเหน็จบำนาญได้รับปีก่อนหน้านี้วันที่เฉพาะนักคณิตศาสตร์ประกันภัย ประเมินราคา ต้นทุนการให้บริการก่อนเกิดขึ้นเป็นผลจากการแก้ไขสัญญาเดิม บำนาญ หรือการเปลี่ยนแปลงในสมมติฐานที่นักคณิตศาสตร์ประกันภัยของแผนบำนาญ เมื่อข้อตกลงบำนาญภายใต้สมมติฐานที่แก้ไขเพิ่มเติมหรือเปลี่ยนแปลงจะต้องคำนวณคาดว่าอนาคตเบน - efits ด้วยซ้ำไปที่กลุ่มพนักงานปัจจุบัน การคำนวณนี้จะคล้ายกับการหาต้นทุนบริการในอดีต กำไรและขาดทุน

ทานค่าใช้จ่ายบำเหน็จบำนาญสำหรับรอบระยะเวลาใด ๆเป็นไปตามสมมติฐานหลาย สมมติฐานเหล่านี้มักจะไม่ตรงกับผลจริงจึงจำเป็นอย่างยิ่งที่จะต้องปรับเปลี่ยนเป็นระยะเพื่อให้ประสบการณ์จริงได้รับการยอมรับในการบันทึกเงินบำนาญค่าใช้จ่าย ใต้ให้ความเห็นหมายเลข 8 ค่าใช้จ่ายบำเหน็จบำนาญเมื่อรวมต้นทุนปกติและค่าของอดีตและค่าใช้จ่ายบริการก่อน ค่าใช้จ่ายเหล่านี้คือประมาณการตามสมมติฐานนักคณิตศาสตร์ประกันภัย . ถ้าในเวลาต่อมานักคณิตศาสตร์ประกันภัยปรับปรุง ของเขาหรือเธอ สันนิษฐานตามข้อมูลใหม่ ปรับธาตุ จะต้อง ให้ความเห็นว่าหมายเลข 8 เบี่ยงเบนระหว่างคณิตศาสตร์และภายหลังการเปลี่ยนแปลงในสมมติฐานสมมติฐานจากประสบการณ์จริงรายงานกำไรและขาดทุน
จํานวนรับรายงานใด ๆหรือขาดทุนคือการได้รับการยอมรับกว่าปัจจุบันและช่วงเวลาในอนาคต โดยหนึ่งในสองวิธีที่ยอมรับได้ :
1 การแพร่กระจาย สุทธิรายงานกำไรและขาดทุนที่ใช้ต้นทุนปัจจุบันและอนาคตผ่านการปรับให้ปกติค่าใช้จ่ายหรือต้นทุนบริการในอดีตแต่ละปี .
2 เฉลี่ย .ค่าเฉลี่ยของผลรวมของกำไรและขาดทุนจาก expensed คณิตศาสตร์ประจำปีและรายงานคาดว่าในอนาคตกำไรและขาดทุนจะใช้วิธีการทางบัญชีต้นทุน ปกติ พื้นฐานก่อน

ให้ความเห็นหมายเลข 8 ออก คณะกรรมการไม่เห็นด้วยกับมาตรการที่เหมาะสมที่สุดของค่าใช้จ่ายจะรวมอยู่ในแต่ละช่วงเวลา ดังนั้นมัน

( ชโรเดอร์ 491 ) ชโรเดอร์ ริชาร์ด จี เมอร์เทิล คล้ากแจ็ค cathey . ทฤษฎีการบัญชีและการวิเคราะห์งบการเงิน : กรณี , รุ่นที่ 11 ข้อความและ ย์ 2013-11-04 , . ไฟล์ vitalbook .