SupervisionSome firms have too few

Supervision
Some firms have too few employees to achieve an adequate separation of functions. These firms must rely on supervision as a form of compensating control. By closely supervising employees who perform potentially incompatible functions, a firm can compensate for this exposure.
Supervision can also provide control in systems that are properly segregated. For example, the mail room is a point of risk in most cash receipts systems. The individual who opens the mail has access both to cash (the asset) and to the remittance advice (the record of the transaction). A dishonest employee may use this opportunity to steal the check, cash it, and destroy the remittance advice, thus leaving no evidence of the transaction. Ultimately, this sort of fraud will come to light when the customer complains after being billed again for the same item and produces the canceled check to prove that payment was made. By the time the firm gets to the bottom of this problem, however, the perpetrator may have committed the crime many times and left the organization. Detecting crimes after the fact accomplishes little; prevention is the best solution. The deterrent effect of supervision can provide an effective preventive control.

Accounting Records
Chapter 2 described how a firm’s source documents, journals, and ledgers form an audit trail that allows independent auditors to trace transactions through various stages of processing. This control is also an


important operational feature of well-designed accounting systems. Sometimes transactions get lost in the system. By following the audit trail, management can discover where an error occurred. Several specific control techniques contribute to the audit trail.

PRENUMBERED DOCUMENTS. Prenumbered documents (sales orders, shipping notices, remittance advices, and so on) are sequentially numbered by the printer and allow every transaction to be identified uniquely. This permits the isolation and tracking of a single event (among many thousands) through the accounting system. Without a unique tag, one transaction looks very much like another. Verifying financial data and tracing transactions would be difficult or even impossible without prenumbered source documents.

SPECIAL JOURNALS. By grouping similar transactions together into special journals, the system pro- vides a concise record of an entire class of events. For this purpose, revenue cycle systems use the sales journal and the cash receipts journal.

SUBSIDIARY LEDGERS. Two subsidiary ledgers are used for capturing transaction event details in the revenue cycle: the inventory and AR subsidiary ledgers. The sale of products reduces quantities on hand in the inventory subsidiary records and increases the customers’ balances in the AR subsidiary records. The receipt of cash reduces customers’ balances in the AR subsidiary records. These subsidiary records provide links back to journal entries and to the source documents that captured the events.

GENERAL LEDGERS. The general ledger control accounts are the basis for financial statement preparation. Revenue cycle transactions affect the following general ledger accounts: sales, inventory, cost of goods sold, AR, and cash. Journal vouchers that summarize activity captured in journals and subsidiary ledgers flow into the general ledger to update these accounts. Thus we have a complete audit trail from the financial statements to the source documents via the general ledger, subsidiary ledgers, and special journals.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

ดูแล
บางบริษัทมีพนักงานน้อยเกินไปเพื่อให้เกิดการแบ่งแยกหน้าที่ที่เพียงพอ บริษัทเหล่านี้ต้องอาศัยดูแลรูปแบบของตัวควบคุมที่มีการชดเชย โดยการควบคุมอย่างใกล้ชิดพนักงานดำเนินการฟังก์ชันอาจไม่เข้ากัน บริษัทสามารถชดเชยแสงนี้ได้
ดูแลยังสามารถให้การควบคุมในระบบที่ถูกแยกได้ ตัวอย่าง ห้องจดหมายเป็นจุดของความเสี่ยงในระบบรับเงินสดมากที่สุด บุคคลที่เปิดจดหมายได้เข้าถึงทั้งเงินสด (สินทรัพย์) และใบแจ้งการชำระเงินผ่านธนาคาร (เร็กคอร์ดของธุรกรรม) พนักงานไม่ซื่อสัตย์อาจใช้โอกาสนี้เพื่อขโมยเช็ค เงินสดมัน และทำลายใบแจ้งการชำระเงินผ่านธนาคาร จึง ออกจากไม่มีหลักฐานของธุรกรรม ในที่สุด การเรียงลำดับของการฉ้อโกงจะมาแสงเมื่อลูกค้าบ่นหลังจากการเรียกเก็บเงินอีกครั้งสำหรับสินค้าเดียวกัน และสร้างเครื่องยกเลิกการพิสูจน์ว่า การชำระเงิน โดยเวลาบริษัทได้รับที่ด้านล่างของปัญหานี้ อย่างไรก็ตาม ติงสมุ่งมั่นที่อาชญากรรมหลายครั้ง และจากองค์กร ตรวจสอบอาชญากรรมหลังจากความจริงสำเร็จน้อย การป้องกันเป็นทางออกดีที่สุด ให้เกิดผลของการกำกับดูแลมีประสิทธิภาพป้องกันควบคุมได้

บัญชีระเบียน
บทที่ 2 อธิบายวิธีเป็นบริษัทต้นแบบฟอร์มเอกสาร สมุดรายวัน และบัญชีแยกประเภทการสอบที่อนุญาตให้ผู้สอบบัญชีอิสระเพื่อสืบค้นกลับธุรกรรมผ่านขั้นตอนต่าง ๆ ของการประมวลผล ได้ ตัวควบคุมนี้จะยังมี


คุณลักษณะงานสำคัญของระบบบัญชีที่ดี บางธุรกรรมได้หายไปในระบบ โดยการตรวจสอบ การจัดการสามารถค้นหาที่เกิดข้อผิดพลาด หลายเทคนิคควบคุมเฉพาะนำไปสู่แนวทางการตรวจสอบ

PRENUMBERED เอกสาร Prenumbered เอกสาร (ใบสั่งขาย ประกาศจัดส่ง ใบ แจ้งการชำระเงินผ่านธนาคาร เรื่อย ๆ) ตามลำดับหมายเลข ด้วยเครื่องพิมพ์ และช่วยให้ทุกธุรกรรมที่ระบุเฉพาะ นี้อนุญาตให้แยกและติดตามเหตุการณ์หนึ่ง (จากหลายพันคน) ผ่านระบบบัญชี โดยเฉพาะแท็ก ธุรกรรมหนึ่งดูมากเช่นอีก ตรวจสอบข้อมูลทางการเงิน และการสืบค้นกลับธุรกรรมจะต้องยากลำบาก หรือไม่ยังไม่ prenumbered แหล่งเอกสาร

สมุดรายวันพิเศษ โดยการจัดกลุ่มธุรกรรมที่คล้ายกันในสมุดรายวันพิเศษ โปรระบบการ - vides คลาสที่มีทั้งเหตุการณ์ข้อมูลกระชับ สำหรับวัตถุประสงค์นี้ ระบบวงจรรายได้ใช้สมุดรายวันขาย และเงินสดรับสมุดรายวัน

บัญชีแยกประเภทของบริษัทในเครือ บริษัทในเครือประเภทสองใช้สำหรับจับธุรกรรมรายละเอียดกิจกรรมในวงจรรายได้: สินค้าคงคลังและบัญชีแยกประเภทในเครือ AR การขายของผลิตภัณฑ์ลดปริมาณคงคลังคงเหลือในสินค้าคงคลังบริษัท และเพิ่มยอดดุลของลูกค้าในข้อมูลบริษัทในเครือ AR รับเงินสดลดยอดดุลของลูกค้าในข้อมูลบริษัทในเครือ AR เรกคอร์ดเหล่านี้บริษัทในเครือให้ลิงค์กลับไป ยังรายการสมุดรายวัน และเอกสารต้นทางที่จับภาพเหตุการณ์ไว้

บัญชีแยกประเภททั่วไป ควบคุมบัญชีทั่วไปเป็นข้อมูลพื้นฐานสำหรับการเตรียมงบการเงิน ธุรกรรมรายได้รอบส่งผลกระทบต่อบัญชีแยกประเภทต่อไปนี้: ขาย คลังสินค้า ต้นทุน AR และเงินสด ใบสำคัญสมุดรายวันที่สรุปกิจกรรมบันทึกในสมุดรายวัน และบัญชีแยกประเภทในเครือไหลเข้าบัญชีปรับปรุงบัญชีเหล่านี้ ดังนั้น เรามีหลักฐานตรวจสอบเสร็จสมบูรณ์จากงบการเงินเอกสารต้นฉบับผ่านบัญชีแยกประเภท บัญชีแยกประเภทของบริษัทในเครือ และสมุดรายวันพิเศษ.

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

การกำกับดูแล
บาง บริษัท มีพนักงานน้อยเกินไปที่จะบรรลุแยกเพียงพอของฟังก์ชั่น บริษัท เหล่านี้ต้องอาศัยการดูแลเป็นรูปแบบของการควบคุมการชดเชย โดยการกำกับดูแลอย่างใกล้ชิดพนักงานที่ดำเนินการอาจเข้ากันไม่ได้ฟังก์ชั่นของ บริษัท สามารถชดเชยสำหรับการเปิดรับนี้
การกำกับดูแลยังสามารถให้การควบคุมในระบบที่มีการแยกขยะอย่างถูกต้อง ตัวอย่างเช่นห้องล์เป็นจุดที่มีความเสี่ยงมากที่สุดในระบบเงินสด บุคคลที่เปิดจดหมายที่มีการเข้าถึงทั้งเงินสด (สินทรัพย์) และคำแนะนำโอนเงิน (บันทึกของการทำธุรกรรม) พนักงานที่ไม่สุจริตอาจจะใช้โอกาสนี้ในการขโมยเช็คเงินสดมันและทำลายคำแนะนำโอนเงินจึงออกจากหลักฐานของการทำธุรกรรมใด ในที่สุดการจัดเรียงของการทุจริตนี้จะมาถึงแสงเมื่อลูกค้าบ่นหลังจากที่ถูกเรียกเก็บเงินอีกครั้งสำหรับรายการเดียวกันและผลิตตรวจสอบยกเลิกที่จะพิสูจน์ว่าการชำระเงินที่ถูกสร้างขึ้น ตามเวลาที่ บริษัท ได้รับไปด้านล่างของปัญหานี้ แต่ผู้กระทำผิดอาจจะก่ออาชญากรรมหลายครั้งและออกจากองค์กร การตรวจสอบการก่ออาชญากรรมตามความเป็นจริงสำเร็จเล็ก ๆ น้อย ๆ ; การป้องกันเป็นทางออกที่ดีที่สุด ผลยับยั้งการกำกับดูแลสามารถให้การควบคุมป้องกันที่มีประสิทธิภาพการบัญชีบันทึกบทที่ 2 อธิบายว่า บริษัท เอกสารต้นฉบับวารสารและบัญชีแยกประเภทรูปแบบการตรวจสอบเส้นทางที่ช่วยให้ผู้สอบบัญชีอิสระที่จะติดตามการทำธุรกรรมผ่านขั้นตอนต่างๆของการประมวลผล การควบคุมนี้ยังมีการดำเนินงานที่สำคัญของการออกแบบที่ดีระบบบัญชี บางครั้งการทำธุรกรรมได้หายไปในระบบ โดยต่อไปนี้การตรวจสอบการบริหารจัดการสามารถค้นพบที่เกิดข้อผิดพลาด หลายเทคนิคการควบคุมที่เฉพาะเจาะจงนำไปสู่การตรวจสอบเส้นทางเอกสาร PRENUMBERED เอกสาร Prenumbered (คำสั่งขายประกาศการจัดส่งคำแนะนำโอนเงินและอื่น ๆ ) จะได้รับหมายเลขตามลำดับโดยเครื่องพิมพ์และอนุญาตให้ทำธุรกรรมที่จะระบุไม่ซ้ำกันทุก นี้อนุญาตให้แยกและการติดตามของเหตุการณ์เดียว (ในหมู่หลายพันคน) ผ่านระบบบัญชี โดยไม่ต้องแท็กไม่ซ้ำกันซึ่งเป็นหนึ่งในรายการที่มีลักษณะอย่างมากเช่นกัน การตรวจสอบข้อมูลทางการเงินและการทำธุรกรรมการติดตามจะเป็นเรื่องยากหรือเป็นไปไม่ได้โดยไม่ต้อง prenumbered เอกสารต้นฉบับวารสารพิเศษ โดยการจัดกลุ่มรายการที่คล้ายกันเข้าด้วยกันเป็นวารสารพิเศษระบบโปร Vides บันทึกสั้นของชั้นทั้งหมดของเหตุการณ์ที่เกิดขึ้น เพื่อจุดประสงค์นี้ระบบวงจรรายใช้วารสารการขายและเงินสดบันทึกบัญชีแยกประเภทย่อย สองบัญชีแยกประเภทย่อยที่ถูกนำมาใช้สำหรับการจับรายละเอียดของเหตุการณ์การทำธุรกรรมในวงจรรายได้: สินค้าคงคลังและ AR บัญชีแยกประเภทย่อย ขายของผลิตภัณฑ์ที่ช่วยลดปริมาณในมือใน บริษัท ย่อยบันทึกสินค้าคงคลังและเพิ่มยอดลูกค้าใน บริษัท ย่อยบันทึก AR รับเงินสดลดยอดคงเหลือของลูกค้าใน บริษัท ย่อยบันทึก AR บริษัท ย่อยบันทึกเหล่านี้ให้เชื่อมโยงกลับไปที่รายการบันทึกประจำวันและเอกสารต้นฉบับที่ถูกจับเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นบัญชีแยกประเภททั่วไป บัญชีการควบคุมบัญชีแยกประเภททั่วไปเป็นพื้นฐานในการจัดทำงบการเงิน รายการที่มีผลกระทบต่อรายได้รอบต่อไปบัญชีแยกประเภททั่วไป: การขายสินค้าคงคลังต้นทุนของสินค้าที่ขาย AR และเงินสด บัตรกำนัลวารสารที่สรุปกิจกรรมที่ได้บันทึกในวารสารและบัญชีแยกประเภทย่อยที่ไหลลงสู่บัญชีแยกประเภททั่วไปที่จะปรับปรุงบัญชีเหล่านี้ ดังนั้นเราจึงมีการตรวจสอบเส้นทางที่สมบูรณ์จากงบการเงินเพื่อให้เอกสารต้นฉบับผ่านทางบัญชีแยกประเภททั่วไปบัญชีแยกประเภทย่อยและวารสารพิเศษ

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

นิเทศ
บาง บริษัท ไม่ค่อยมีพนักงานเพื่อให้บรรลุแยกเหมาะสมของฟังก์ชัน บริษัท เหล่านี้ต้องอาศัยการดูแลที่เป็นรูปแบบของการชดเชยการควบคุม โดยอย่างใกล้ชิด ดูแลพนักงานที่ปฏิบัติหน้าที่อาจเข้ากันไม่ได้ , บริษัท สามารถชดเชยแสงนี้ สามารถให้
นิเทศควบคุมในระบบที่ถูกแยก . ตัวอย่างเช่นห้องจดหมายเป็นจุดเสี่ยงที่สุดเงินสดรับระบบ บุคคลที่เปิดจดหมายได้ทั้งเงินสด ( สินทรัพย์ ) และการโอนเงินแนะนำ ( บันทึกของรายการ ) พนักงานทุจริต อาจใช้โอกาสนี้เพื่อขโมยเช็คเงินสด และทำลายการแนะนำจึงทิ้งหลักฐานของธุรกรรม ในที่สุดจัดเรียงนี้ของการทุจริตจะปรากฎเมื่อลูกค้าบ่นหลังจากที่ถูกเรียกเก็บเงินอีกครั้งสำหรับรายการเดียวกัน และก่อให้เกิดการยกเลิกการตรวจสอบเพื่อพิสูจน์ว่าเงินที่ถูกสร้าง โดยเวลาที่ บริษัท ได้รับที่ด้านล่างของปัญหานี้ อย่างไรก็ตาม คนร้ายอาจจะก่ออาชญากรรมหลายครั้ง และออกจากองค์กร การตรวจหาอาชญากรรมหลังจากที่ความจริงสำเร็จน้อยการป้องกันเป็นวิธีที่ดีที่สุด เตือนผลกระทบของการนิเทศสามารถให้การควบคุมป้องกันที่มีประสิทธิภาพ บันทึกบัญชี บทที่ 2


อธิบายวิธีการของ บริษัท แหล่งเอกสาร วารสารและบัญชีแยกประเภท แบบฟอร์มการตรวจสอบร่องรอยที่ช่วยให้ผู้สอบบัญชีอิสระเพื่อติดตามธุรกรรมผ่านขั้นตอนต่าง ๆของการประมวลผล การควบคุมนี้ยังเป็น


คุณลักษณะที่สำคัญของการดำเนินงานออกแบบระบบบัญชี . บางครั้งการทำธุรกรรมได้หายไปในระบบ ตามแนวทางการตรวจสอบ , การจัดการสามารถค้นพบว่าเกิดข้อผิดพลาด เทคนิคการควบคุมเฉพาะหลายมีส่วนร่วมในการตรวจสอบเส้นทางเอกสาร

prenumbered . เอกสาร prenumbered ( ใบสั่งขาย จัดส่ง ประกาศ การแนะนำและอื่น ๆ ) จะเป็นเลข โดยเครื่องพิมพ์และช่วยให้ทุกธุรกิจต้องระบุเอกลักษณ์ . นี้อนุญาตให้แยกและติดตามเหตุการณ์เดียว ( ในหลายพัน ) ผ่านระบบบัญชี โดยไม่ต้องแท็กเฉพาะธุรกรรมหนึ่งหน้าตามากเหมือนคนอื่นตรวจสอบข้อมูลทางการเงินและการทำธุรกรรมจะยากหรือเป็นไปไม่ได้โดยไม่มีเอกสาร prenumbered

วารสารพิเศษ โดยการจัดกลุ่มธุรกรรมที่คล้ายกันเข้าด้วยกันลงในวารสารพิเศษ ระบบโปร - vides บันทึกรวบรัดของชั้นเรียนทั้งหมดของเหตุการณ์ สำหรับวัตถุประสงค์นี้ ใช้ระบบวงจรรายได้การขายวารสารและใบเสร็จเงินสดรายวัน บัญชีแยกประเภทย่อย

.สอง บริษัท บัญชีที่ใช้สำหรับการจับภาพรายละเอียดธุรกรรมในน้ำเมา : สินค้าคงคลังและ AR บริษัทบัญชี . ขายผลิตภัณฑ์ลดปริมาณสินค้าคงคลังในมือในประวัติของบริษัทและเพิ่มยอดลูกค้าในบันทึก AR ของบริษัท ใบเสร็จเงินสดลดยอดลูกค้าในบันทึก AR ของบริษัทประวัติ บริษัท เหล่านี้มีการเชื่อมโยงกลับไปที่รายการวารสารและแหล่งที่มาเอกสารที่บันทึกเหตุการณ์ .

ทั่วไปบัญชี . บัญชีแยกประเภทบัญชีคุมเป็นพื้นฐานสำหรับการเตรียมงบการเงิน รายได้ต่อรอบรายการต่อไปนี้ : การขาย , สินค้าคงคลังบัญชีแยกประเภททั่วไปบัญชีต้นทุนของสินค้าที่ขาย , AR , และเงินสดวารสารใบที่สรุปกิจกรรมในวารสารและบัญชีแยกประเภทย่อยจับไหลลงในบัญชีแยกประเภททั่วไป เพื่อปรับปรุงบัญชีเหล่านี้ ดังนั้นเราต้องตรวจสอบเส้นทางที่สมบูรณ์จากงบการเงินกับแหล่งที่มาเอกสารทางบัญชีทั่วไป บัญชีแยกประเภทย่อย และวารสารพิเศษ