IntroA term used to describe the pr

Intro
A term used to describe the practice of applying inappropriate accounting policies or entering into complex or “special purpose” transactions with the objective of making a company’s financial statements appear to disclose a more favourable position, particularly in relation to the calculation of certain ‘key’ ratios
Undesirable as it is intended to mislead users of financial statements
Following the law (regulations), thestandards (IASs, IFRSs) and therecommended practice, and even withthe results audited by externalcompanies, the scope for creativeaccounting remains large

Definition
The accounting process consists of dealing with many matters of judgment and of resolving conflicts between competing approaches to the presentation of the financial events and transactions ….this flexibility provides opportunities for manipulation, deceit and misrepresentation (Michael Jameson 1988)
A process whereby accountants use knowledge of accounting rules to manipulate figures reported in the accounts of a business (Blake, Amat & Dowds 1998)
Transformation of financial accounting figures from what they actually are to what preparers desire by taking advantage of existing rules and/or ignoring some or all of them (Kamal Naser 1993)

Why use creative accounting?
The shareholder and market reaction isrelated more and more to managers actionsand directors are increasingly judged onprofit, growth and EPS and have largebonuses at stake.So companies (and directors) want to usethe report to present the message they wantinvestors to see, and at times this needscreative accounting.

Creative accounting used to:
Hide a particularly bad year for the company
Force an exceptionally good year
Continue the pressure to always be the best
Smooth out results to give an impression of stability or sustained improvement
Boost assets to avoid take-over
NB. To distort in one year often increases the need to distort the next year too

Creative accounting methods/categories
Allow company to choose between different accounting methods such as writing of development costs or amortising it
Certain entries in the account involve unavoidable degree of estimation, judgment and prediction
Artificial transactions can be used to manipulate balance sheet and move profits between accounting periods
Genuine transactions can be timed to give desired impression in the accounts

How accounting regulators curbcreative accounting above?
Reduce scope for choice of accounting methods
Minimise use of judgment/ reduce scope for estimate
Invoke concept of substance over form
Prescribe revaluation

Reasons for creative accounting
Income smoothing
• Report a steady trend of growth in profit rather than to show volatile profits with a series of dramatic rises and falls
• Avoids raising expectations so high in good years that company is unable to deliver what is required subsequently
• May conceal long-term changes in profit trend
• Big bath – company making a bad loss seeks to maximise the reported loss in that year so that future years will appear better

Reasons (cont’d)
Manipulate profit to tie in with forecast
Keep an income-boosting accounting policy change to distract attention from unwelcome news
To maintain or boost share price by reducing apparent levels of borrowing and by creating appearance of a good profit trend
To delay release of information for market (if engage with insider dealing)

Some common methods of accountingmanipulation (Rees 1995, p 60-61)
Excessive provision (revised)
Extraordinary items (not allowed anymore)
Off balance sheet finance
Capitalised cost
Non-trading profits
Brand accounting
Etc.

Is creative accounting ethical?
There are legitimate techniques that can be employed when computing certain items in accounts
How creative can managers and accountants be before their actions are considered unethical?
Difficult to draw an ethical line on creative accounting because
• GAAP often allow multiple accounting methods that a company can choose from
•Estimates are employed
Technically not illegal but could fall into unethical area if the true values are grossly misrepresented and inflating the performance.

Is creative accounting ethical?
Proponents of creative accounting
•GAAPs give various accounting methods to select from and when applying certain methods, companies are going to choose the ones that make their financial statements better. This is the nature of business – to make company succeed as well as possible. Creative accounting assists in this endeavor.

Is creative accounting ethical?
Opponents of creative accounting
• Creative accounting is “accounting manipulation”
• To get desired results in short run but hurts the ultimate goal of increasing stock value

Conclusion
Creative accounting should be used if it is within the ramifications of the law and achieves the company’s ultimate goal of increasing stock value.
Must benefit company in the short run and long run.
Not to mislead users of F/S

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

บทนำคำที่ใช้เพื่ออธิบายการปฏิบัติของการใช้นโยบายการบัญชีที่ไม่เหมาะสม หรือการเข้าทำเชิงธุรกรรม "วัตถุประสงค์พิเศษ" มีวัตถุประสงค์ของการทำงบการเงินของบริษัทที่จะ เปิดเผยตำแหน่งที่ดีขึ้น โดยเฉพาะอย่างยิ่งเกี่ยวกับการคำนวณอัตราส่วนบาง 'คีย์' หรือ ระวังเพราะมีวัตถุประสงค์ให้ผู้ใช้งบการเงินเข้าใจผิดตามกฎหมาย (กฎระเบียบ), thestandards (IASs, IFRSs) และปฏิบัติ therecommended และผลการตรวจสอบ โดย externalcompanies ขอบเขตสำหรับ creativeaccounting ยังคงมีขนาดใหญ่ คำจำกัดความการบัญชีประกอบด้วยจัดการกับเรื่อง ของการพิพากษา และ การแก้ไขความขัดแย้งระหว่างแนวทางการแข่งขันนำเสนอเหตุการณ์ทางการเงินและธุรกรรม... .this ยืดหยุ่นให้โอกาสสำหรับการจัดการ การหลอกลวง และ misrepresentation (Michael เจมสัน 1988) รายงานกระบวนการโดยผู้จัดทำบัญชีใช้รู้ของกฎทางบัญชีเพื่อจัดการกับตัวเลขในบัญชีของธุรกิจ (เบลก อมาตย์ และ Dowds ปี 1998)การเปลี่ยนแปลงของตัวเลขบัญชีเงินจากการจริงคืออะไรอะไรผู้จัดเตรียมเอาไว้โดยใช้ประโยชน์จากกฎที่มีอยู่ และ/หรือละเว้นบางอย่างหรือทั้งหมดของพวกเขา (Kamal ศิร 1993) ทำไมใช้บัญชีสร้างสรรค์ผู้ถือหุ้นและตลาด isrelated ปฏิกิริยาขึ้นกับกรรมการผู้จัดการ actionsand ขึ้นได้ตัดสิน onprofit เจริญเติบโต และกำไรต่อหุ้น และมี largebonuses ที่เดิมพัน ดังนั้น บริษัท (และกรรมการ) ต้อง usethe รายงานเพื่อนำเสนอข้อความที่ wantinvestors เพื่อดู และครั้งนี้บัญชี needscreative สร้างสรรค์บัญชีที่ใช้:ซ่อนเป็นปีที่ดีโดยเฉพาะสำหรับบริษัทบังคับปีการคุ้ม ต่อความดันเสมอจะ ดีสุด ออกผลให้ภาพของความมั่นคงหรือปรับปรุง sustained เรียบ เพิ่มสินทรัพย์เพื่อหลีกเลี่ยงการ take-overจำนวนผู้เข้า การทำให้ในปีหนึ่งมักจะเพิ่มต้องทำปีหน้าเกินไปสร้างสรรค์บัญชีวิธี/ประเภทอนุญาตให้บริษัทสามารถเลือกได้ระหว่างวิธีทางบัญชีเช่นเขียนต้นทุนพัฒนา หรือ amortising นั้นบางรายการในบัญชีเกี่ยวข้องกับการหลีกเลี่ยงไม่ได้ในระดับประมาณ คำพิพากษา และคำทำนายธุรกรรมประดิษฐ์ที่สามารถใช้เพื่อจัดการงบดุล และย้ายกำไรระหว่างรอบระยะเวลาบัญชีหมดเวลาในการธุรกรรมของแท้ให้ความประทับใจที่ระบุในบัญชี บัญชีการเร็คกูเลเตอร์ curbcreative บัญชีข้างต้นหรือไม่ลดขอบเขตสำหรับการเลือกวิธีการบัญชีลดการใช้ของคำพิพากษา / ลดขอบเขตการประเมินเรียกแนวคิดของสารผ่านแบบฟอร์มกำหนดประเมิน เหตุผลสำหรับการลงบัญชีที่สร้างสรรค์รายได้ราบเรียบ•รายงานแนวโน้มของการเติบโตกำไรมั่นคงมากกว่าการแสดงระเหย กำไรกับชุดของละครเพิ่มขึ้น และตก •หลีกเลี่ยงการเพิ่มความคาดหวังที่สูงในปีที่ดีที่บริษัทไม่สามารถส่งมอบสิ่งจำเป็นในเวลาต่อมา •อาจซ่อนการเปลี่ยนแปลงในแนวโน้มกำไรระยะยาว•อาบน้ำขนาดใหญ่ – บริษัทที่ทำให้สูญเสียพยายามที่จะเพิ่มการสูญเสียที่รายงานในปีนั้นปีในอนาคตจะดีกว่า เหตุผล (cont จะ)จัดการกำไรผูก ด้วยการคาดการณ์ให้การส่งเสริมรายได้บัญชีนโยบายเปลี่ยนแปลงความสนใจจากข่าวไม่กวนใจเพื่อรักษา หรือเพิ่มราคาหุ้น โดยลดระดับชัดเจนของเงินกู้ยืม และสร้างลักษณะของแนวโน้มกำไรที่ดีการล่าช้าของข้อมูลการตลาด (ถ้าส่วนร่วมกับการจัดการภายใน) บางวิธี accountingmanipulation (รีส์ 1995, p 60-61)สำรองมากเกินไป (แก้ไข)สินค้าพิเศษ (ไม่ได้รับอนุญาตอีกต่อไป)ปิดงบดุลเงินต้นทุนเงินทุนไม่ค้ากำไรบัญชีของแบรนด์ ฯลฯ บัญชีสร้างสรรค์จริยธรรมมีเทคนิคที่ถูกต้องตามกฎหมายที่สามารถทำงานเมื่อคอมพิวเตอร์บางรายการในบัญชีสร้างสรรค์วิธีจัดการและบัญชีได้ก่อนการดำเนินการของพวกเขาถือว่าศีลธรรมยากที่จะวาดเส้นมีจริยธรรมในการสร้างสรรค์บัญชีเนื่องจาก• GAAP มักอนุญาตให้หลายวิธีการบัญชีที่บริษัทเลือก •Estimates เป็นลูกจ้าง เทคนิคไม่ผิดกฎหมายแต่อาจตกอยู่ในที่ตั้งศีลธรรมถ้าค่าจริงมี misrepresented grossly และ inflating ประสิทธิภาพ บัญชีสร้างสรรค์จริยธรรมProponents บัญชีสร้างสรรค์•GAAPs ให้วิธีการต่าง ๆ ทางบัญชีเพื่อเลือกจาก และเมื่อใช้วิธีการบางอย่าง บริษัทจะไปเลือกคนที่ทำให้งบการเงินดีขึ้น นี่คือธรรมชาติของธุรกิจ – เพื่อทำให้บริษัทประสบความสำเร็จและเป็นไปได้ บัญชีสร้างสรรค์ช่วยในการแข่งขันนี้ บัญชีสร้างสรรค์จริยธรรมฝ่ายตรงข้ามของบัญชีที่สร้างสรรค์•สร้างสรรค์บัญชีเป็น "บัญชีจัดการ" •จะได้รับผลลัพธ์ต้องสั้น ๆ รัน แต่เจ็บเป้าหมายสูงสุดของการเพิ่มมูลค่าหุ้น บทสรุปสร้างสรรค์บัญชีควรใช้ถ้ามันมี ramifications ของกฎหมาย และได้รับเป้าหมายสูงสุดของบริษัทเพิ่มค่าหุ้น ต้องได้รับประโยชน์บริษัทสั้นและยาวไม่เข้าใจผู้ใช้ F/s

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

บทนำคำที่ใช้เพื่ออธิบายการปฏิบัติของการใช้นโยบายการบัญชีที่ไม่เหมาะสมหรือเข้ามาในที่ซับซ้อนหรือ "วัตถุประสงค์พิเศษ" การทำธุรกรรมโดยมีวัตถุประสงค์ในการทำงบการเงินของ บริษัท ที่ปรากฏในการเปิดเผยตำแหน่งที่ดีมากขึ้นโดยเฉพาะอย่างยิ่งในส่วนที่เกี่ยวกับการคำนวณของบางอย่างที่สำคัญ 'อัตราส่วนที่ไม่พึงประสงค์ในขณะที่มันมีจุดมุ่งหมายที่จะทำให้เข้าใจผิดผู้ใช้งบการเงินดังต่อไปนี้กฎหมาย(ระเบียบ) thestandards (IASs, IFRSs) และการปฏิบัติ therecommended และแม้กระทั่ง withthe ผลการตรวจสอบโดย externalcompanies ขอบเขตสำหรับ creativeaccounting ยังคงมีขนาดใหญ่ความละเอียดขั้นตอนการบัญชีประกอบด้วยจัดการกับเรื่องของการตัดสินหลายและการแก้ปัญหาความขัดแย้งระหว่างวิธีการแข่งขันเพื่อนำเสนอในกิจกรรมที่ทำธุรกรรมทางการเงินและความยืดหยุ่นในการนี้ ... ให้โอกาสสำหรับการจัดการการหลอกลวงและบิดเบือนความจริง (ไมเคิลเจมสัน 1988) กระบวนการโดยใช้ความรู้บัญชีของกฎระเบียบทางบัญชีที่จะจัดการกับ ตัวเลขที่มีการรายงานในบัญชีของธุรกิจ (เบลคอมาตย์และ Dowds 1998) การเปลี่ยนแปลงของตัวเลขการบัญชีการเงินจากสิ่งที่พวกเขาเป็นจริงกับสิ่งที่จัดเตรียมความปรารถนาโดยการใช้ประโยชน์จากกฎที่มีอยู่และ / หรือละเว้นการบางส่วนหรือทั้งหมดของพวกเขา (Kamal Naser 1993) ทำไมต้องใช้ความคิดสร้างสรรค์บัญชี? ผู้ถือหุ้นและปฏิกิริยา isrelated ตลาดมากขึ้นให้กับผู้จัดการ actionsand กรรมการ onprofit ตัดสินมากขึ้นการเจริญเติบโตและมีกำไรต่อหุ้นและ largebonuses ที่ บริษัท stake.So (กรรมการ) ต้องการ usethe รายงานที่จะนำเสนอข้อความที่พวกเขา wantinvestors เพื่อดู . และเวลาบัญชี needscreative นี้บัญชีสร้างสรรค์ใช้ไป: ซ่อนปีที่ไม่ดีโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับ บริษัทบังคับให้เป็นปีที่ดีเป็นพิเศษดำเนินการต่อความดันที่จะเสมอที่ดีที่สุดเรียบออกผลเพื่อให้การแสดงผลของความมั่นคงหรือยั่งยืนปรับปรุงสินทรัพย์เพิ่มที่จะหลีกเลี่ยงใช้เวลากว่าNB ที่จะบิดเบือนในหนึ่งปีมักจะเพิ่มความต้องการที่จะบิดเบือนในปีถัดไปด้วยความคิดสร้างสรรค์วิธีการบัญชี / ประเภทอนุญาตให้บริษัท ที่จะเลือกระหว่างวิธีการบัญชีที่แตกต่างกันเช่นการเขียนของค่าใช้จ่ายในการพัฒนาหรือการตัดจาหน่ายมันรายการบางรายการในบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการศึกษาระดับปริญญาหลีกเลี่ยงไม่ได้ของการประมาณค่าการตัดสินและการทำนายการทำธุรกรรมประดิษฐ์สามารถนำมาใช้ในการจัดการกับงบดุลและย้ายผลกำไรระหว่างรอบระยะเวลาบัญชีการทำธุรกรรมของแท้สามารถกำหนดเวลาที่จะให้การแสดงผลที่ต้องการในบัญชีวิธีกำกับดูแลบัญชีcurbcreative บัญชีข้างต้นลดขอบเขตการเลือกของวิธีการบัญชีลดการใช้งานของการตัดสิน/ ลดขอบเขตการ ประเมินแนวคิดวิงวอนของสารมากกว่ารูปแบบที่กําหนดจากการตีราคาเหตุผลสำหรับการทำบัญชีสร้างสรรค์เรียบรายได้•รายงานแนวโน้มคงที่ของการเติบโตในส่วนของกำไรมากกว่าที่จะแสดงผลกำไรระเหยที่มีชุดของการเพิ่มขึ้นอย่างมากและตก•หลีกเลี่ยงความคาดหวังที่เพิ่มสูงมากในปีที่ดีของบริษัท ที่เป็น ไม่สามารถที่จะส่งมอบสิ่งที่จะต้องต่อมา•อาจปกปิดการเปลี่ยนแปลงในระยะยาวแนวโน้มกำไร•ห้องอาบน้ำบิ๊ก- บริษัท ทำให้การสูญเสียที่ไม่ดีพยายามที่จะเพิ่มการสูญเสียที่รายงานในปีนั้นเพื่อให้อนาคตที่ดีกว่าจะปรากฏเหตุผล(ต่อ) จัดการกำไร ที่จะผูกอยู่กับการคาดการณ์เก็บรายได้ส่งเสริมการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีเบนความสนใจไปจากข่าวที่ไม่พอใจในการรักษาหรือเพิ่มราคาหุ้นโดยการลดระดับที่เห็นได้ชัดของการกู้ยืมเงินและโดยการสร้างลักษณะของแนวโน้มกำไรที่ดีในการชะลอการเปิดตัวของข้อมูลสำหรับตลาด(ถ้ามีส่วนร่วม ที่มีการซื้อขายภายใน) บางวิธีการทั่วไปของ accountingmanipulation (รีส 1995, หน้า 60-61) การให้มากเกินไป (แก้ไข) รายการพิเศษ (ไม่ได้รับอนุญาตอีกต่อไป) ปิดงบดุลการเงินเป็นต้นทุนค่าใช้จ่ายที่ไม่หวังผลกำไรการซื้อขายยี่ห้อบัญชีอื่นๆคือความคิดสร้างสรรค์บัญชีจริยธรรม? มี เป็นเทคนิคที่ถูกต้องที่สามารถทำงานเมื่อคอมพิวเตอร์บางรายการในบัญชีวิธีผู้จัดการสามารถความคิดสร้างสรรค์และนักบัญชีจะเป็นก่อนที่จะกระทำของพวกเขาได้รับการพิจารณาที่ผิดจรรยาบรรณ? ยากที่จะวาดเส้นจริยธรรมในบัญชีสร้างสรรค์เพราะ• GAAP มักจะช่วยให้วิธีการบัญชีหลายตัวที่ บริษัท สามารถเลือกจาก ประมาณการ•มีการจ้างงานในทางเทคนิคไม่ผิดกฎหมาย แต่อาจตกอยู่ในพื้นที่ที่ผิดจรรยาบรรณถ้าค่าความจริงที่มีการบิดเบือนอย่างไม่มีการลดและพองประสิทธิภาพ. เป็นความคิดสร้างสรรค์บัญชีจริยธรรม? ผู้เสนอบัญชีสร้างสรรค์GAAPs •ให้วิธีการบันทึกบัญชีต่างๆเพื่อเลือกจากและเมื่อมีการใช้วิธีการบางอย่าง บริษัท จะเลือกคนที่ทำให้งบการเงินของพวกเขาดีขึ้น นี่คือธรรมชาติของธุรกิจ - เพื่อให้ บริษัท ประสบความสำเร็จเช่นเดียวกับที่เป็นไปได้ ความคิดสร้างสรรค์ช่วยบัญชีในความพยายามนี้. มีความคิดสร้างสรรค์บัญชีจริยธรรม? ฝ่ายตรงข้ามของบัญชีสร้างสรรค์•บัญชีสร้างสรรค์คือ "การจัดการบัญชี" •เพื่อให้ได้ผลลัพธ์ที่ต้องการในระยะสั้น ๆ แต่เจ็บเป้าหมายสูงสุดของการเพิ่มมูลค่าหุ้นสรุปบัญชีสร้างสรรค์ควรใช้ถ้ามันเป็นภายในเครือข่ายของกฎหมายและประสบความสำเร็จในเป้าหมายสูงสุดของ บริษัท ในการเพิ่มมูลค่าหุ้น. ต้องมีประโยชน์กับ บริษัท ในระยะสั้นและระยะยาว. เพื่อไม่ให้ผู้ใช้เข้าใจผิดของ F / S

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

Intro
คำที่ใช้อธิบายการปฏิบัติของการใช้นโยบายบัญชีที่ไม่เหมาะสมหรือเข้าไปที่ซับซ้อนหรือวัตถุประสงค์พิเศษโดยมีวัตถุประสงค์ของการทำธุรกรรมของ บริษัท งบการเงินปรากฏเปิดเผยตำแหน่งดีขึ้น โดยเฉพาะอย่างยิ่งในความสัมพันธ์กับการคำนวณบาง ' คีย์ ' อัตราส่วน
ที่ไม่พึงประสงค์ในขณะที่มันมีไว้เพื่อให้ผู้ใช้งบการเงิน
ตามกฎ ( กฎ ) ( iass thestandards , therecommended ifrss ) และการปฏิบัติ และจากผลการตรวจสอบ โดย externalcompanies ขอบเขตสำหรับ creativeaccounting ยังคงใหญ่


ความหมายกระบวนการบัญชี ประกอบด้วย การจัดการกับหลายเรื่องของการตัดสินใจ และลดความขัดแย้งระหว่างแนวทางการแข่งขันในการนำเสนอเหตุการณ์ทางการเงินและการทำธุรกรรม . . . ความยืดหยุ่นนี้เปิดโอกาสให้จัดการ การหลอกลวงและการบิดเบือน ( ไมเคิล เจมีสัน พ.ศ. 2531 )
เป็นกระบวนการโดยที่นักบัญชีใช้ความรู้ของกฎการบัญชีเพื่อจัดการกับตัวเลขที่รายงานในบัญชีของธุรกิจ ( เบลค คา& dowds 1998 )
( บัญชี - การเงิน ตัวเลขจากสิ่งที่พวกเขาเป็นจริงสิ่งที่ preparers ต้องการโดยการใช้ประโยชน์จากกฎที่มีอยู่และ / หรือละเว้นบางส่วนหรือทั้งหมดของพวกเขา ( คามาล Naser 1993 )

ทำไมใช้ทำบัญชี ?
ปฏิกิริยาของผู้ถือหุ้นและตลาดที่เกี่ยวข้องมากขึ้นเพื่อจัดการ actionsand กรรมการมากขึ้น ตัดสิน onprofit การเจริญเติบโตและกำไรต่อหุ้น และมี largebonuses เดิมพัน บริษัท ( กรรมการ ) ต้องการนำรายงานเสนอข้อความที่พวกเขา wantinvestors เห็น และเวลา needscreative บัญชีนี้

สร้างบัญชีใช้ :
ซ่อนปีไม่ดีโดยเฉพาะสำหรับบริษัท
ฝืน
ปีโคตรดี ยังคงกดดันเสมอจะดีที่สุด
เรียบออกผลให้ความประทับใจของความมั่นคง หรือการปรับปรุงอย่างต่อเนื่อง
เพิ่มทรัพย์สินเพื่อหลีกเลี่ยงการยึด
NB . การบิดเบือนในหนึ่งปีมักจะเพิ่มต้องบิดเบือนปีหน้าด้วย


วิธีการบัญชี / ประเภทสร้างสรรค์ช่วยให้ บริษัท ที่จะเลือกระหว่างวิธีการบัญชีที่แตกต่างกันเช่นการเขียนของค่าใช้จ่ายในการพัฒนา หรืออย่างสูงก็
รายการบางอย่างในบัญชีที่เกี่ยวข้องกับระดับของการยอมรับ การตัดสินใจและการทำธุรกรรมประดิษฐ์ทำนาย
สามารถใช้จัดการงบดุลและบัญชีกำไรระหว่างช่วงย้าย
รายการของแท้สามารถตั้งเวลาให้ความประทับใจที่ต้องการในบัญชี