Theories of Accounting: Evolution &

Theories of Accounting: Evolution & Developments, IncomeDetermination
and Diversities in Use
Angus O. Unegbu
Department of Business and Management Sciences,University of Kurdistan Hewler.
Email:[e-mail]
The research is financed by University of Kurdistan Hewler but I hereby acknowledge the preliminary
contributions of Late Dr L. A.Onojah.
Abstract
Accounting frameworks follow stipulations of existing Accounting Theories. This exploratory research sets out
to trace the evolution of accounting theories of Charge and Discharge Syndrome and the Corollary of Double
Entry. Furthermore, it dives into the theories of Income Determination, garnishing it with areas of diversities in
the use of Accounting Information while review of theories of recent growths and developments in Accounting
are not left out. The method of research adopted is exploratory review of existing accounting literature. It is
observed that the emergence of these theories exist to minimize fraud, errors, misappropriations and pilfering of
Corporate assets. It is recommended that implementation prescriptions of these theories by International
Financial Reporting Standard Committee and Practicing Accountants should be adhered to and simplified so as
to avoid confusing and scandalous reporting of financial statements.
Keywords: Review of Accounting Theories, Financial Reporting, Corporate Reports, Financial Statements,
Developments in Accounting.
1. INTRODUCTION
The International Accounting Standards Board (IASB) was formed in 2001 as a successor to the former
International Accounting Standards Committee (IASC), which was established to formulate and publish, in the
public interest, International Accounting Standards (IAS) to be observed in the presentation of published
financial statements and to promote their worldwide acceptance and observance (International Financial
Reporting Standards - IFRS, 2007). International Accounting Standards Board (IASB) is responsible for
establishing, monitoring and giving acceptable interpretations of the provisions of International Financial
Reporting Standards (IFRSs). IFRS since inception has introduced numerous new useful, complex, confusing
and/or expanding existing accounting frameworks. Frameworks of Accounting are raised from existing
Accounting Theories.
Accounting theory is a material field in Accounting. Historically, accounting predates monetary economy. This
was precisely, in the era of barter economy (i.e. exchange of goods for goods) when transactions were not only
pre-determined by measurement but also by exchange values. The precept in which goods were exchanged at
arms-length through concerted efforts of gathering, determining and measuring values are both pre and postante
accounting. The Trade by barter period was characterized by measurement inequality, cumbersome in
terms of production variety and coupled with the problem of coincidence of wants, were all-inherent in barter
economy. However, the development of accounting theory was to ameliorate the inherent problems encountered
in barter economy, unlike monetary economy. It is pertinent to understand the meaning, scope and application
of a theory in humanities and management sciences in order to appreciate the work of accounting theory.
A theory according to American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), (1970) is a structure that
unifies the underlying logic or system of reasoning. Such theoretical structure, though abstracts from the
complexities of the real world is designed to achieve a level of simplicity necessary for analysis. However,
theory is useful in explaining, evaluating and predicting the phenomena associated with a given field of thought
like in the case of accountancy. Osuala (2005), like Okoye (2003) views theory as an attempt at synthesizing,
interacting and integrating empirical data for maximum clarification and unification. He added that every
individual has a number of personal theories based on postulates and assumptions of varying degrees of
adequacy and truth from which he makes deductions of various degrees of crucially and of course of accuracy.
It will be useful to state that the word 'theory' is used at different levels even in the history of accounting.
Accounting theory may mean purely speculative interpretations or empirical explanations of events for
economic decisions. Accounting theory is defined as a cohesive set of conceptual, hypothetical and pragmatic
proposition explaining and guiding the accountant's actions in identifying, measuring and communicating
economic information to users of financial statement, (American Accounting Association (A.A.A). 1966). Wolk,
Dodd and Rozycki (2008) opine that accounting theory consist of the basic assumptions, definitions, principles

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

ทฤษฎีบัญชี: วิวัฒนาการ และการพัฒนา IncomeDeterminationและความหลากหลายในการใช้Unegbu โอ Angusภาคธุรกิจและวิทยาการจัดการ มหาวิทยาลัยเคอร์ดิสถาน HewlerEmail:[e-mail]การวิจัยเป็นเคหะมหาวิทยาลัยเคอร์ดิสถาน Hewler แต่ขอทราบในเบื้องต้นผลงานของสาย Dr L. A.Onojahบทคัดย่อกรอบบัญชีตาม stipulations ของทฤษฎีการบัญชีที่มีอยู่ การวิจัยเชิงบุกเบิกนี้กำหนดการติดตามวิวัฒนาการของทฤษฎีการบัญชี และกลุ่ม อาการถ่าย และ Corollary สองครั้งรายการ นอกจากนี้ มันดำลงไปในทฤษฎีการกำหนดรายได้ โรยหน้า มีความหลากหลายในการใช้ข้อมูลบัญชีของทฤษฎีล่าสุดเจริญเติบโตและพัฒนาในการลงบัญชีถูกปล่อยออก วิธีการวิจัยที่นำมาใช้ทบทวนเชิงบุกเบิกของเอกสารประกอบการลงบัญชีที่มีอยู่ได้ จึงพบว่า การเกิดขึ้นของทฤษฎีเหล่านี้มีอยู่ฉ้อโกง ผิดพลาด misappropriations และ pilfering ของสินทรัพย์ของบริษัท แนะนำใช้งานที่สถานีตำรวจของทฤษฎีเหล่านี้โดยนานาชาติรายงานคณะกรรมการมาตรฐานการเงินและบัญชีที่ฝึกควรปฏิบัติตาม และภาษานั้นเป็นเพื่อหลีกเลี่ยงความสับสน และอดสูรายงานงบการเงินคำสำคัญ: การทบทวนทฤษฎีบัญชี รายงานทางการเงิน รายงานของบริษัท งบการเงินการพัฒนาในบัญชี1. บทนำนานาชาติบัญชีมาตรฐาน Board (IASB) ก่อตั้งขึ้นในปีค.ศ. 2001 เป็นสืบไปอดีตนานาชาติบัญชีมาตรฐานกรรมการ (IASC), ซึ่งก่อตั้งขึ้นในการกำหนด และเผย แพร่ ในการสาธารณประโยชน์ นานาบัญชีมาตรฐาน (IAS) ที่จะสังเกตได้ในการนำเสนอเผยแพร่งบการเงินและ การส่งเสริมการยอมรับทั่วโลกและระหว่างประเทศการเงินใช้รายงานมาตรฐาน - IFRS, 2007) นานาชาติบัญชีมาตรฐาน Board (IASB) รับผิดชอบสร้าง ตรวจสอบ และให้การยอมรับการตีความบทบัญญัติของการเงินระหว่างประเทศรายงานมาตรฐาน (IFRSs) IFRS ตั้งแต่เริ่มก่อตั้งได้นำจำนวนมากใหม่มีประโยชน์ ซับซ้อน สับสนหรือขยายกรอบงานบัญชีที่มีอยู่ กรอบของบัญชีจะยกจากที่มีอยู่ทฤษฎีบัญชีทฤษฎีบัญชีเป็นฟิลด์วัสดุในบัญชี ประวัติ บัญชีที่ตั้งเงินเศรษฐกิจ นี้แม่นยำ ถูกในยุคเศรษเศรษฐกิจ (เช่นแลกเปลี่ยนสินค้าสำหรับสินค้า) เมื่อธุรกรรมมีไม่เพียงก่อนกำหนด โดยประเมิน แต่ โดยค่าอัตราแลกเปลี่ยน Precept ซึ่งสินค้าถูกแลกเปลี่ยนที่แขนยาวผ่านการรวบรวม กำหนดและค่าที่วัดได้ก่อนและ postanteลงรายการบัญชี การค้าขาย โดยแลกเปลี่ยนรอบระยะเวลาถูกลักษณะ โดยการวัดความไม่เท่าเทียมกัน ยุ่งยากในเงื่อนไขหลากหลายผลิตและควบคู่ไปกับปัญหาความบังเอิญต้องการ ทั้งหมดใหม่ ๆ bartereconomy. However, the development of accounting theory was to ameliorate the inherent problems encounteredin barter economy, unlike monetary economy. It is pertinent to understand the meaning, scope and applicationof a theory in humanities and management sciences in order to appreciate the work of accounting theory.A theory according to American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), (1970) is a structure thatunifies the underlying logic or system of reasoning. Such theoretical structure, though abstracts from thecomplexities of the real world is designed to achieve a level of simplicity necessary for analysis. However,theory is useful in explaining, evaluating and predicting the phenomena associated with a given field of thoughtlike in the case of accountancy. Osuala (2005), like Okoye (2003) views theory as an attempt at synthesizing,interacting and integrating empirical data for maximum clarification and unification. He added that everyindividual has a number of personal theories based on postulates and assumptions of varying degrees ofadequacy and truth from which he makes deductions of various degrees of crucially and of course of accuracy.It will be useful to state that the word 'theory' is used at different levels even in the history of accounting.Accounting theory may mean purely speculative interpretations or empirical explanations of events foreconomic decisions. Accounting theory is defined as a cohesive set of conceptual, hypothetical and pragmaticproposition explaining and guiding the accountant's actions in identifying, measuring and communicatingeconomic information to users of financial statement, (American Accounting Association (A.A.A). 1966). Wolk,Dodd and Rozycki (2008) opine that accounting theory consist of the basic assumptions, definitions, principles

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

ทฤษฎีบัญชี: วิวัฒนาการและพัฒนาการ IncomeDetermination
และความหลากหลายในการใช้งานแองกัสทุม Unegbu กรมธุรกิจและวิทยาการจัดการมหาวิทยาลัยถาน Hewler. อีเมล์: [e-mail] การวิจัยเป็นทุนโดยมหาวิทยาลัยถาน Hewler แต่ผมขอยอมรับ เบื้องต้นมีส่วนร่วมของปลายLAOnojah ดร. บทคัดย่อกรอบบัญชีตามข้อกำหนดของที่มีอยู่ทฤษฎีการบัญชี การวิจัยครั้งนี้สำรวจชุดออกเพื่อติดตามวิวัฒนาการของทฤษฎีการบัญชีของค่าใช้จ่ายและการปล่อยซินโดรมและผลที่ตามมาของคู่รายการ นอกจากนี้ยังดำน้ำเข้าไปในทฤษฎีของการกำหนดรายได้แต่งหน้ากับพื้นที่ของความหลากหลายในการใช้งานของข้อมูลบัญชีในขณะที่การตรวจสอบของทฤษฎีของการเจริญเติบโตที่ผ่านมาและการพัฒนาในบัญชีจะไม่ออกซ้าย วิธีการของการวิจัยที่นำมาใช้คือการตรวจสอบสอบสวนของวรรณกรรมบัญชีที่มีอยู่ มันถูกตั้งข้อสังเกตว่าการเกิดขึ้นของทฤษฎีเหล่านี้มีอยู่เพื่อลดการทุจริตข้อผิดพลาด misappropriations และขโมยของสินทรัพย์ของบริษัท ขอแนะนำให้ใบสั่งยาการดำเนินการของทฤษฎีเหล่านี้โดยระหว่างประเทศมาตรฐานการรายงานทางการเงินคณะกรรมการและบัญชีการฝึกควรจะปฏิบัติตามและง่ายเพื่อที่จะหลีกเลี่ยงการรายงานความสับสนและอื้อฉาวของงบการเงิน. คำสำคัญ: ความคิดเห็นของทฤษฎีการบัญชีการรายงานทางการเงินรายงานขององค์กรทางการเงิน งบพัฒนาในบัญชี. 1 บทนำนานาชาติบัญชีคณะกรรมการมาตรฐาน (IASB) ที่ถูกสร้างขึ้นในปี 2001 เป็นทายาทที่อดีตการบัญชีระหว่างประเทศคณะกรรมการมาตรฐาน(IASC) ซึ่งเป็นที่ยอมรับในการกำหนดและเผยแพร่ในความสนใจของประชาชน, มาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IAS) ที่จะตั้งข้อสังเกตใน การนำเสนอของการตีพิมพ์รายงานทางการเงินและการส่งเสริมการยอมรับทั่วโลกของพวกเขาและการปฏิบัติ(International Financial มาตรฐานการรายงาน - IFRS 2007) การบัญชีระหว่างประเทศคณะกรรมการมาตรฐาน (IASB) เป็นผู้รับผิดชอบในการสร้างการตรวจสอบและให้การตีความที่ยอมรับได้ของบทบัญญัติของการเงินระหว่างประเทศมาตรฐานการรายงาน(IFRSs) IFRS ตั้งแต่เริ่มก่อตั้งได้แนะนำมากมายที่มีประโยชน์ใหม่ที่ซับซ้อนสับสนและ/ หรือขยายกรอบการบัญชีที่มีอยู่ กรอบการบัญชีที่มีการเพิ่มขึ้นจากที่มีอยู่ทฤษฎีบัญชี. ทฤษฎีการบัญชีเป็นสาขาที่สำคัญในการบัญชี ในอดีต, การบัญชีถือกำเนิดเศรษฐกิจการเงิน นี้เป็นอย่างแม่นยำในยุคของการแลกเปลี่ยนทางเศรษฐกิจ (เช่นการแลกเปลี่ยนสินค้าสำหรับสินค้า) เมื่อทำธุรกรรมที่ได้รับไม่เพียง แต่ก่อนกำหนดโดยการวัดแต่ยังตามค่าแลกเปลี่ยน ศีลซึ่งมีการแลกเปลี่ยนสินค้าที่มีความยาวแขนผ่านความพยายามร่วมกันของการรวบรวมการกำหนดและการวัดค่ามีทั้งก่อนและ postante บัญชี การค้าตามระยะเวลาการแลกเปลี่ยนก็มีลักษณะไม่เท่าเทียมกันการวัดที่ยุ่งยากในแง่ของความหลากหลายและการผลิตควบคู่ไปกับปัญหาที่เกิดจากความบังเอิญของต้องการได้ทั้งหมดอยู่ในการแลกเปลี่ยนทางเศรษฐกิจ อย่างไรก็ตามการพัฒนาของทฤษฎีการบัญชีที่จะเยียวยาปัญหาโดยธรรมชาติที่พบในระบบเศรษฐกิจการแลกเปลี่ยนซึ่งแตกต่างจากเศรษฐกิจการเงิน จะเกี่ยวข้องกับการเข้าใจความหมายขอบเขตและการประยุกต์ใช้ทฤษฎีมนุษยศาสตร์และวิทยาศาสตร์การจัดการเพื่อชื่นชมการทำงานของทฤษฎีการบัญชี. ทฤษฎีตามอเมริกันสถาบันสอบบัญชีรับอนุญาต (AICPA), (1970) เป็นโครงสร้างที่เป็นหนึ่งเดียวตรรกะพื้นฐานหรือระบบของเหตุผล โครงสร้างทางทฤษฎีดังกล่าว แต่บทคัดย่อจากความซับซ้อนของโลกแห่งความจริงที่ถูกออกแบบมาเพื่อให้บรรลุระดับของความเรียบง่ายที่จำเป็นสำหรับการวิเคราะห์ แต่ทฤษฎีที่เป็นประโยชน์ในการอธิบายการประเมินผลและการทำนายปรากฏการณ์ที่เกี่ยวข้องกับสนามที่กำหนดของความคิดเช่นในกรณีของบัญชี Osuala (2005) เช่น Okoye (2003) ทฤษฎีมองว่าเป็นความพยายามในการสังเคราะห์ที่มีปฏิสัมพันธ์และการบูรณาการข้อมูลเชิงประจักษ์ชี้แจงสูงสุดและการรวมกัน เขาเสริมว่าทุกบุคคลที่มีจำนวนของทฤษฎีส่วนบุคคลบนพื้นฐานของสมมุติฐานและข้อสมมติฐานขององศาที่แตกต่างของความเพียงพอและความจริงจากสิ่งที่เขาทำให้การหักเงินองศาต่างๆของการขับเคลื่อนและแน่นอนของความถูกต้อง. มันจะเป็นประโยชน์ในการระบุว่าคำว่า 'ทฤษฎี 'ถูกนำมาใช้ในระดับที่แตกต่างกันแม้จะอยู่ในประวัติศาสตร์ของการบัญชี. ทฤษฎีการบัญชีอาจหมายถึงการตีความการเก็งกำไรอย่างหมดจดหรือคำอธิบายเชิงประจักษ์ของเหตุการณ์สำหรับการตัดสินใจทางเศรษฐกิจ ทฤษฎีการบัญชีที่ถูกกำหนดให้เป็นชุดเหนียวของแนวคิดสมมุติและในทางปฏิบัติเรื่องการอธิบายและแนะนำการกระทำของนักบัญชีในการระบุการวัดและการสื่อสารข้อมูลทางเศรษฐกิจให้กับผู้ใช้งบการเงิน(อเมริกันบัญชีสมาคม (AAA). 1966) Wolk, ด็อดและRóżycki (2008) มีความเห็นว่าทฤษฎีการบัญชีประกอบด้วยสมมติฐานพื้นฐานนิยามหลักการ