The liberalisation of European loca

The liberalisation of European local public transport companies has introduced some discontinuities in the industry in the last few decades, including new tendering and financing methods and the development of competition (Shaw, 2000). The primary goal of the reform process was to force rail companies to improve the quality of the services they offer to the general public while ensuring economically sustainable management of the business (Crompton and Jupe, 2002; Wolmar, 2001). The new regulatory context requires rail companies to introduce management and accounting tools that can support these ambitious objectives. In particular, measurement of costs is important both for internal efficiency (e.g. control of items such as labour costs) and for external accountability (e.g. requests for contributions to cover losses) (Humphreys and Francis, 2002). This study investigates the features of the cost accounting system that companies in the railway transport industry should adopt in order to support the new dynamics of the liberalisation process.
Following Drury and Tayles’ (2005) call for more case‐study research on how organisational factors influence cost systems design, we propose the case of Trentino Trasporti S.p.A. (TT), a medium‐sized, privately owned passenger railway company operating in the Trentino Alto Adige region of Italy. After discussing why and how activity‐based costing (ABC) is the most suitable system for measuring the amount of resources consumed by the cost objects (from the methodological, empirical, and operating perspectives), we highlight the system's limitations in terms of its ability to identify the costs absorbed by the rail infrastructure and the relationships between the infrastructure and the production activities of rail companies. The first contribution of this study, then, is to demonstrate that ABC is the most suitable system for measuring the costs of a railway company's production process. Although originally developed for manufacturing processes (Broad and Crowther, 2001), the ABC system is also useful in service companies, particularly in mass service companies like rail transport companies, where the structural costs are high.
However, as the case study illustrates, the ABC system cannot fully satisfy the information needs of rail companies, so we propose the adoption of a new practice, which represents the second main contribution of our study. For practitioners, we show that this innovative accounting practice takes into consideration the specific features of railway services by dealing with the managerial accounting treatment of costs associated with infrastructure, a characteristic that is common among other companies operating in network systems (e.g. utility companies).
The proposed cost accounting system can support accountants in the rail transport companies in their efforts to manage the requirements of the liberalisation process. The main consequence of the distinction made by the regulatory reforms between railway transport operators (RTOs) and railway infrastructure operators (RIOs) is that fees should be defined based on the costs of services utilised. The accounting practice proposed identifies the costs that belong to RTOs and those that belong to RIOs with reference to the activities of the production process and to the infrastructure.
The case analysed also shows the necessity of integrating ABC with an accounting innovation that can represent the resources consumed by the various elements of the infrastructure that support the provision of services. This innovation has important managerial outcomes for all service companies that operate with an infrastructure network, including transport, service, and utility companies, and useful implications for the accounting profession that deals with cost systems in networked‐based companies.
The paper is structured as follows: the next section, Section 2, provides a brief overview of the changes in the regulatory environment that pose a new challenge for railway companies. Then Section 3 presents theoretical arguments in favour of adopting an activity‐based system in place of the traditional cost accounting system in rail companies. Section 4 proposes the innovative accounting practice, while Section 5 presents the case study of TT, an Italian rail company. Finally, Section 6 provides some conclusions.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

เปิดเสรีของบริษัทระบบขนส่งสาธารณะภายในยุโรปได้นำบาง discontinuities ในอุตสาหกรรมในไม่กี่ทศวรรษ tendering ใหม่ และเงินวิธีการและการพัฒนาของการแข่งขัน (Shaw, 2000) เป้าหมายหลักของการปฏิรูปคือการ บังคับรถไฟบริษัทเพื่อปรับปรุงคุณภาพของบริการที่มีประชาชนทั่วไปในขณะที่บริการจัดการอย่างยั่งยืนของธุรกิจ (Crompton และ Jupe, 2002 โวลมาร์ 2001) บริบททางใหม่ต้องมีบริษัทรถไฟแนะนำจัดการและเครื่องมือทางบัญชีที่สามารถสนับสนุนวัตถุประสงค์เหล่านี้มักใหญ่ โดยเฉพาะ การวัดต้นทุนเป็นสิ่งสำคัญทั้ง สำหรับประสิทธิภาพภายใน (เช่นควบคุมสินค้าเช่นต้นทุนค่าแรงงาน) และความรับผิดชอบภายนอก (เช่นคำขอจัดสรรการสูญเสีย) (Humphreys และ Francis, 2002) การศึกษานี้ตรวจสอบลักษณะการทำงานของระบบบัญชีต้นทุนที่บริษัทในอุตสาหกรรมขนส่งรถไฟควรนำมาใช้เพื่อรองรับการเปลี่ยนแปลงใหม่ของกระบวนการเปิดเสรี
ต่อร้านและของ Tayles (2005) เรียก สำหรับเพิ่มเติม case‐study วิจัยวิธี organisational ปัจจัยอิทธิพลต่อต้นทุนการออกแบบระบบ เราเสนอกรณีของ Trentino Trasporti s.p.a. (TT), การ medium‐sized เจ้าของบริษัทรถไฟโดยสารในภูมิภาค Trentino Alto Adige อิตาลี หลังจากคุยทำไม และอย่างไร activity‐based ทุน (ABC) เป็นระบบเหมาะสำหรับการวัดจำนวนของทรัพยากรที่ใช้ โดยวัตถุต้นทุน (จาก methodological ประจักษ์ และปฏิบัติมุมมอง), เราเน้นข้อจำกัดของระบบในแง่ของความสามารถในการระบุต้นทุนดูดซึม โดยความสัมพันธ์ระหว่างกิจกรรมการผลิตของบริษัททางรถไฟและโครงสร้างพื้นฐานและโครงสร้างพื้นฐานทางรถไฟ ส่วนแรกของการศึกษานี้ แล้ว คือการ แสดงให้เห็นว่า ABC เป็นระบบเหมาะสมที่สุดสำหรับการวัดต้นทุนการผลิตของบริษัทรถไฟ แม้ว่าแต่เดิม พัฒนากระบวน (กว้างและ Crowther, 2001) การผลิต ระบบ ABC ยังเป็นประโยชน์ในบริษัทที่ให้บริการ โดยเฉพาะอย่างยิ่งในบริษัทที่ให้บริการโดยรวมเช่นรถไฟบริษัทขนส่ง โครงสร้างต้นทุนสูงขึ้น
อย่างไรก็ตาม เป็นกรณีศึกษาแสดง ระบบ ABC ไม่สมบูรณ์ตอบสนองความต้องการข้อมูลของบริษัทรถไฟ ดังนั้น เราเสนอมาตรการปฏิบัติใหม่ ซึ่งแสดงถึงสัดส่วนหลักที่สองของเรา สำหรับผู้ เราแสดงว่า แบบฝึกหัดบัญชีนวัตกรรมนี้จะพิจารณาคุณลักษณะเฉพาะของบริการรถไฟ โดยจัดการกับการรักษาบัญชีบริหารต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับโครงสร้างพื้นฐาน ลักษณะที่พบบ่อยอื่น ๆ บริษัทที่ปฏิบัติการในระบบเครือข่าย (เช่นบริษัทยูทิลิตี้) .
ระบบบัญชีต้นทุนเสนอสามารถสนับสนุนผู้จัดทำบัญชีในบริษัทขนส่งทางรถไฟในความเพียรพยายามในการจัดการความต้องการของการเปิดเสรีได้ สัจจะหลักความแตกต่างที่การปฏิรูปข้อบังคับระหว่างผู้ประกอบการขนส่งรถไฟ (RTOs) และรถไฟดำเนินโครงสร้างพื้นฐาน (ริออส) ได้ว่า ค่าธรรมเนียมควรกำหนดตามต้นทุนของบริการที่ใช้ แบบฝึกหัดบัญชีเสนอระบุต้นทุนที่เป็นของ RTOs และที่เป็นของริออสโปร่งกิจกรรมของกระบวนการผลิต และโครงสร้างพื้นฐาน
กรณีที่ analysed แสดงการบูรณาการ ABC นวัตกรรมบัญชีที่สามารถแสดงถึงทรัพยากรที่ใช้ โดยองค์ประกอบต่าง ๆ ของโครงสร้างพื้นฐานที่สนับสนุนการจัดบริการ นวัตกรรมนี้มีผลสำคัญจัดการบริการบริษัทที่มีเครือข่ายโครงสร้างพื้นฐาน,,ขนส่ง บริการ บริษัทสาธารณูปโภค และผลประโยชน์ในวิชาชีพบัญชีที่เกี่ยวข้องกับระบบในบริษัท networked‐based.
กระดาษจัดโครงสร้างดังนี้: หัวข้อถัดไป ส่วน 2 ให้อธิบายภาพรวมของการเปลี่ยนแปลงสภาพแวดล้อมการกำกับดูแลที่ก่อให้เกิดความท้าทายใหม่สำหรับบริษัทรถไฟ แล้ว ส่วน 3 แสดงทฤษฎีอาร์กิวเมนต์ลงใช้ระบบ activity‐based การแทนระบบบัญชีต้นทุนแบบดั้งเดิมในบริษัทรถไฟ ส่วน 4 เสนอแบบฝึกหัดบัญชีนวัตกรรม ในขณะที่ 5 ส่วนนำเสนอกรณีศึกษาของ TT เป็นบริษัทรถไฟที่อิตาลี สุดท้าย 6 ส่วนให้บทสรุปบาง

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

การเปิดเสรีของยุโรป บริษัท ระบบขนส่งสาธารณะในท้องถิ่นได้แนะนำนันบางอย่างในอุตสาหกรรมในช่วงไม่กี่ทศวรรษที่ผ่านมารวมทั้งการประมูลและการระดมทุนวิธีการใหม่และการพัฒนาของการแข่งขัน (ชอว์ 2000) เป้าหมายหลักของกระบวนการปฏิรูปคือการบังคับให้ บริษัท รถไฟที่จะปรับปรุงคุณภาพของการบริการที่พวกเขานำเสนอให้กับประชาชนทั่วไปในขณะที่มั่นใจการจัดการที่ยั่งยืนทางเศรษฐกิจของธุรกิจ (ครอมป์ตันและ Jupe 2002; Wolmar, 2001) บริบทของกฎระเบียบใหม่ต้องมี บริษัท รถไฟที่จะแนะนำการบริหารจัดการและการบัญชีเครื่องมือที่สามารถสนับสนุนวัตถุประสงค์ทะเยอทะยานเหล่านี้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งการวัดค่าใช้จ่ายเป็นสิ่งสำคัญทั้งสำหรับประสิทธิภาพภายใน (เช่นการควบคุมของรายการเช่นค่าใช้จ่ายแรงงาน) และความรับผิดชอบภายนอก (เช่นขอมีส่วนร่วมที่จะครอบคลุมการสูญเสีย) (ฮัมเฟรย์และฟรานซิส, 2002) การศึกษาครั้งนี้เป็นการศึกษาคุณสมบัติของระบบบัญชีค่าใช้จ่ายที่ บริษัท ในอุตสาหกรรมการขนส่งทางรถไฟควรนำมาใช้เพื่อสนับสนุนการเจริญเติบโตใหม่ของการเปิดเสรี
ต่อไปนี้ดรูรี่และ Tayles '(2005) เรียกร้องให้มีการวิจัยกรณีศึกษาเพิ่มเติมเกี่ยวกับปัจจัยที่ว่าองค์กร มีอิทธิพลต่อการออกแบบระบบค่าใช้จ่ายที่เราเสนอกรณีของ Trentino Trasporti SpA (TT) เป็นเจ้าของ บริษัท เอกชนรถไฟโดยสารขนาดกลางที่ดำเนินงานในภูมิภาค Trentino Alto Adige ของอิตาลี หลังจากที่คุยว่าทำไมและวิธีการคิดต้นทุนตามกิจกรรม (ABC) เป็นระบบที่เหมาะสมที่สุดสำหรับการวัดปริมาณของทรัพยากรที่บริโภคโดยวัตถุค่าใช้จ่าย (จากวิธีการเชิงประจักษ์และมุมมองในการดำเนินงาน) เราเน้นข้อ จำกัด ของระบบในแง่ของความสามารถในการ ในการระบุค่าใช้จ่ายที่ถูกดูดกลืนโดยโครงสร้างพื้นฐานทางรถไฟและความสัมพันธ์ระหว่างโครงสร้างพื้นฐานและกิจกรรมการผลิตของ บริษัท รถไฟ ส่วนแรกของการศึกษานี้ก็คือแสดงให้เห็นว่าเอบีซีเป็นระบบที่เหมาะสมที่สุดสำหรับการวัดค่าใช้จ่ายของกระบวนการผลิตของ บริษัท รถไฟของ แม้ว่าการพัฒนามาเพื่อกระบวนการผลิต (กว้างและโครว์, 2001), ระบบเอบีซียังมีประโยชน์ใน บริษัท ผู้ให้บริการโดยเฉพาะอย่างยิ่งใน บริษัท ผู้ให้บริการจำนวนมากเช่นเดียวกับ บริษัท ขนส่งทางรถไฟที่ค่าใช้จ่ายในโครงสร้างที่สูง
แต่เป็นกรณีศึกษาแสดงให้เห็น ระบบเอบีซีไม่สามารถอย่างเต็มที่ตอบสนองความต้องการข้อมูลของ บริษัท รถไฟดังนั้นเราจึงนำเสนอการยอมรับของการปฏิบัติใหม่ซึ่งแสดงให้เห็นถึงการมีส่วนร่วมหลักที่สองของการศึกษาของเรา สำหรับผู้ปฏิบัติงานที่เราแสดงให้เห็นว่าการปฏิบัติทางบัญชีที่เป็นนวัตกรรมใหม่นี้จะใช้เวลาในการพิจารณาคุณลักษณะเฉพาะของการให้บริการรถไฟโดยการจัดการกับวิธีการบัญชีการบริหารค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับโครงสร้างพื้นฐานในลักษณะที่เป็นเรื่องธรรมดาในหมู่ บริษัท อื่น ๆ ที่ทำงานอยู่ในระบบเครือข่าย (เช่น บริษัท ยูทิลิตี้)
ระบบบัญชีค่าใช้จ่ายที่นำเสนอสามารถรองรับการบัญชีในรถไฟ บริษัท ขนส่งในความพยายามของพวกเขาในการจัดการความต้องการของกระบวนการเปิดเสรี ผลที่ตามมาหลักของความแตกต่างที่ทำโดยการปฏิรูปกฎระเบียบระหว่างผู้ประกอบการขนส่งทางรถไฟ (RTOs) และผู้ประกอบการโครงสร้างพื้นฐานทางรถไฟ (Rios) คือค่าธรรมเนียมควรจะกำหนดขึ้นอยู่กับค่าใช้จ่ายของการบริการที่ใช้ ปฏิบัติทางบัญชีที่เสนอระบุค่าใช้จ่ายที่อยู่ใน RTOs และผู้ที่อยู่ใน Rios มีการอ้างอิงถึงกิจกรรมของกระบวนการผลิตและโครงสร้างพื้นฐาน
กรณีการวิเคราะห์ยังแสดงให้เห็นความจำเป็นของการบูรณาการเบื้องต้นด้วยนวัตกรรมการบัญชีที่สามารถเป็นตัวแทนของทรัพยากร บริโภคโดยองค์ประกอบต่างๆของโครงสร้างพื้นฐานที่สนับสนุนการให้บริการ นวัตกรรมนี้มีผลในการบริหารที่สำคัญสำหรับทุก บริษัท ที่ดำเนินงานร่วมกับเครือข่ายโครงสร้างพื้นฐานรวมทั้งการขนส่ง, การบริการและ บริษัท ยูทิลิตี้และผลประโยชน์สำหรับวิชาชีพบัญชีที่เกี่ยวข้องกับระบบค่าใช้จ่ายใน บริษัท เครือข่ายที่ใช้
กระดาษมีโครงสร้างดังนี้ : ส่วนถัดไปมาตรา 2 ให้ภาพรวมคร่าวๆของการเปลี่ยนแปลงในสภาพแวดล้อมด้านกฎระเบียบที่ก่อให้เกิดความท้าทายใหม่สำหรับ บริษัท รถไฟ แล้วส่วนที่ 3 นำเสนอข้อโต้แย้งทางทฤษฎีในความโปรดปรานของการใช้ระบบกิจกรรมที่ใช้ในสถานที่ของระบบบัญชีต้นทุนแบบดั้งเดิมใน บริษัท รถไฟ หมวดที่ 4 การปฏิบัติทางบัญชีเสนอนวัตกรรมใหม่ในขณะที่ส่วนที่ 5 นำเสนอกรณีศึกษาของทีที, บริษัท รถไฟอิตาลี สุดท้ายมาตรา 6 ให้ข้อสรุปบางอย่าง

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

การเปิดเสรีของ บริษัท ระบบขนส่งสาธารณะท้องถิ่นยุโรปได้แนะนำบางอย่างต่อเนื่องในอุตสาหกรรมในสองสามทศวรรษที่ผ่านมา รวมถึงเสนอไปใหม่และวิธีการทางการเงินและการพัฒนาของการแข่งขัน ( ชอว์ , 2000 )เป้าหมายหลักของการปฏิรูป คือ การบังคับ บริษัท รถไฟ เพื่อปรับปรุงคุณภาพของการบริการที่พวกเขาเสนอให้กับประชาชนทั่วไปในขณะที่มั่นใจอย่างยั่งยืนทางเศรษฐกิจการจัดการธุรกิจ ( Crompton และ jupe , 2002 ; wolmar , 2001 ) บริบทกฎระเบียบใหม่ต้องมีบริษัทรถไฟที่จะแนะนำการจัดการและเครื่องมือการบัญชีที่สามารถสนับสนุนวัตถุประสงค์ทะเยอทะยานเหล่านี้โดยเฉพาะการวัดต้นทุนเป็นสิ่งสำคัญ ทั้งภายใน ( เช่นการควบคุมประสิทธิภาพของสินค้า เช่น ต้นทุนแรงงาน ) และความรับผิดชอบ ( เช่นการร้องขอสำหรับผลงานภายนอกเพื่อครอบคลุมการสูญเสีย ) ( ใช้ได้ ฟรานซิส , 2002 )งานวิจัยนี้ศึกษาคุณลักษณะของระบบบัญชีต้นทุน บริษัท ในอุตสาหกรรมการขนส่งทางรถไฟควรใช้เพื่อสนับสนุนการเปลี่ยนแปลงใหม่ของกระบวนการเปิดเสรีต่อไป และ tayles Drury .
' ( 2005 ) เรียก‐กรณีศึกษาว่าองค์กรที่มีอิทธิพลต่อการออกแบบระบบต้นทุน เรานำเสนอกรณีของ Trentino trasporti S.P.A . ( TT )‐ขนาดกลางขนาดบริษัทเอกชนรถไฟผู้โดยสารที่ปฏิบัติการใน italy . kgm ภูมิภาคของอิตาลี หลังจากคุยทำไมและวิธีต้นทุนตามกิจกรรม‐ ( ABC ) เป็นระบบที่เหมาะสมที่สุดสำหรับการวัดปริมาณของทรัพยากรที่บริโภค โดยต้นทุนวัตถุ ( จากวิธีการเชิงประจักษ์ และปฏิบัติการมุมมอง )เราเน้นระบบ ข้อจำกัดในแง่ของความสามารถในการระบุค่าใช้จ่ายการดูดซึมโดยแยกโครงสร้างพื้นฐานและความสัมพันธ์ระหว่างโครงสร้างและกิจกรรมการผลิตของบริษัทรถไฟ ส่วนแรกของการศึกษานี้ก็เพื่อแสดงให้เห็นว่าระบบ ABC เป็นเหมาะสมที่สุดเพื่อวัดต้นทุนของกระบวนการผลิตรถไฟของบริษัทถึงแม้ว่าแต่เดิมพัฒนากระบวนการผลิต ( กว้างและโครว์เธอร์ , 2001 ) , ระบบ ABC ยังเป็นประโยชน์ในการให้บริการบริษัท โดยเฉพาะอย่างยิ่งในมวล บริษัท ที่ให้บริการเช่น บริษัท ขนส่งทางรถไฟ ซึ่งต้นทุนก่อสร้างสูง .
แต่เป็นกรณีศึกษาที่แสดงให้เห็นถึง ระบบ ABC มันไม่สามารถตอบสนองความต้องการของ บริษัท รถไฟเรานำเสนอการฝึกใหม่ ซึ่งถือเป็นส่วนหลักที่สองของการศึกษาของเรา สำหรับผู้ปฏิบัติงาน เราแสดงให้เห็นว่านี้เป็นนวัตกรรมการปฏิบัติทางบัญชีจะพิจารณาคุณลักษณะเฉพาะของบริการรถไฟ โดยการจัดการกับการบัญชีต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการรักษาของโครงสร้างพื้นฐานลักษณะที่พบโดยทั่วไปในหมู่อื่น ๆ บริษัทที่ดำเนินงานในระบบ เครือข่าย ( เช่น บริษัท ยูทิลิตี้ )
เสนอระบบบัญชีต้นทุน สามารถสนับสนุนบัญชีในรถไฟขนส่ง บริษัท ในความพยายามที่จะจัดการกับความต้องการของกระบวนการเปิดเสรี .ผลหลักของความแตกต่างโดยการปฏิรูปกฎหมายระหว่างรถไฟขนส่ง ( RTOS ) และผู้ประกอบการรถไฟโครงสร้างพื้นฐาน ( ออส ) คือ ค่าควรกำหนดตามต้นทุนของการบริการที่ใช้ .ในการปฏิบัติทางบัญชีเสนอระบุค่าใช้จ่ายที่เป็นของ RTOS และที่เป็นของออส มีการอ้างอิงถึงกิจกรรมต่างๆของกระบวนการผลิต และโครงสร้างพื้นฐาน
กรณีวิเคราะห์ยังแสดงให้เห็นความจำเป็นของการรวมบัญชี ABC กับนวัตกรรมที่สามารถเป็นตัวแทนของทรัพยากรที่บริโภคโดยองค์ประกอบต่างๆของโครงสร้างพื้นฐานที่สนับสนุนการให้บริการ นวัตกรรมนี้ได้ผลการจัดการที่สำคัญสำหรับทุก บริษัท ที่ให้บริการ ที่ใช้งานกับเครือข่ายโครงสร้างพื้นฐาน รวมถึงการขนส่ง , บริการ , และ บริษัท ยูทิลิตี้และผลกระทบต่อวิชาชีพบัญชี ที่เกี่ยวข้องกับระบบค่าใช้จ่ายในเครือข่าย‐บริษัท .
กระดาษโครงสร้างดังนี้ ต่อไป ส่วนที่ 2 แสดงภาพรวมโดยย่อของการเปลี่ยนแปลงในกฎระเบียบสิ่งแวดล้อมที่ก่อให้เกิดความท้าทายใหม่สำหรับบริษัทรถไฟแล้วส่วนที่ 3 นำเสนอทฤษฎี ข้อคิดในการใช้กิจกรรม‐ตามระบบในสถานที่ของระบบบัญชีต้นทุนแบบดั้งเดิมในบริษัทรถไฟ ส่วนที่ 4 นำเสนอนวัตกรรมการปฏิบัติทางบัญชี ขณะที่มาตรา 5 ได้นำเสนอกรณีศึกษาของ TT , บริษัทรถไฟของอิตาลี ในที่สุด มาตรา 6 ให้มีข้อสรุป