Income TaxesThe accounting policy o

Income Taxes

The accounting policy on taxation should include disclosures of the accounting treatment for deferred tax liabilities, deferred tax assets and income tax expense.
The policy on income tax expense was omitted from several sets of financial statements reviewed.

Disclosure
There should be an explanation of the relationship between tax expense (income) and accounting profit in either or both of the following forms:

(i) a numerical reconciliation between tax expense (income) and the product of accounting profit multiplied by the applicable tax rate, disclosing also the basis on which the applicable tax rate is computed, or

(ii) a numerical reconciliation between the average effective tax rate and the applicable tax rate, disclosing also the basis on which the applicable tax rate is computed, for example, tax rates which have been enacted or substantially enacted by balance sheet date.

Under FRS 25.28 [FRS 25.28], an entity holding investment properties should either (a) treat them as property in accordance with FRS 16 or (b) account for them as long-term investments.

Entities that account for investment properties as long-term investments consider that changes in their fair value, usually market value, are more significant than their depreciation. The properties are therefore revalued periodically on a systematic basis.
Observations

When fair value accounting is adopted for investment properties, it is observed that there is no disclosure on whether deferred tax liability on the revaluation surplus has been considered.

There should be disclosure of the amount of deductible temporary differences, unused tax losses, and unused tax credits for which no deferred tax asset is recognised in the balance sheet.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

ภาษีรายได้

นโยบายการบัญชีเกี่ยวกับการเก็บภาษีควรจะรวมถึงการเปิดเผยข้อมูลของการรักษาบัญชีสำหรับหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้.
นโยบายการจ่ายภาษีรายได้ถูกตัดออกจากหลายชุดของงบการเงินดู.


เปิดเผยควรจะมีคำอธิบายของความสัมพันธ์ระหว่างค่าใช้จ่ายภาษี (รายได้) และกำไรทางบัญชีในหนึ่งหรือทั้งสองของรูปแบบดังต่อไปนี้:

(i) การตรวจสอบค่าใช้จ่ายระหว่างการคำนวณภาษี (รายได้) และผลิตภัณฑ์ของกำไรทางบัญชีคูณด้วยสามารถใช้งานได้ อัตราภาษียังเปิดเผยพื้นฐานที่อัตราภาษีที่ใช้บังคับจะคำนวณหรือ

(ii) การตรวจสอบตัวเลขระหว่างอัตราภาษีเฉลี่ยที่มีประสิทธิภาพและอัตราภาษีที่ใช้บังคับยังเปิดเผยพื้นฐานที่อัตราภาษีที่ใช้บังคับจะคำนวณเช่นอัตราภาษีที่ได้รับการประกาศโดยวันที่ในงบดุล.

ภายใต้ FRS 25.28 [FRS 25.28]นิติบุคคลที่ถือค​​ุณสมบัติของการลงทุนควรจะ (ก) การรักษาพวกเขาเป็นสถานที่ให้บริการให้สอดคล้องกับ FRS 16 หรือ (ข) การบัญชีสำหรับพวกเขาเป็นเงินลงทุนระยะยาว

หน่วยงานที่บัญชีสำหรับคุณสมบัติของการลงทุนเป็นเงินลงทุนระยะยาวพิจารณาว่าการเปลี่ยนแปลงในมูลค่ายุติธรรมของพวกเขามีมูลค่าตลาดมักจะเป็นมากขึ้นอย่างมีนัยสำคัญกว่าค่าเสื่อมราคาของพวกเขาคุณสมบัติที่มีการตีราคาใหม่เป็นระยะ ๆ จึงอยู่บนพื้นฐานของระบบ


สังเกตเมื่อบัญชีมูลค่ายุติธรรมถูกนำมาใช้สำหรับคุณสมบัติของการลงทุนจะพบว่ามีการเปิดเผยว่าไม่มีภาระภาษีรอตัดบัญชีส่วนเกินจากการตีราคาได้รับการพิจารณา

ว่าควรจะมีการเปิดเผยจำนวนเงินที่แตกต่างชั่วคราวที่หักการสูญเสียที่ไม่ได้ใช้ภาษีและเครดิตภาษีที่ไม่ได้ใช้ที่ไม่มีสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีได้รับการยอมรับในงบดุล.

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

ภาษีเงินได้

นโยบายบัญชีเกี่ยวกับภาษีควรมีการเปิดเผยข้อมูลการรักษาบัญชีภาษีรอการตัดบัญชีหนี้สิน ทรัพย์สินภาษีรอการตัดบัญชี และค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้
นโยบายเกี่ยวกับภาษีเงินได้ถูกเว้นจากหลายชุดของงบการเงินที่ตรวจสอบ

เปิดเผย
ควรมีคำอธิบายของความสัมพันธ์ระหว่างค่าใช้จ่ายภาษี (รายได้) และบัญชีกำไรอย่างใดอย่างหนึ่งหรือทั้งสองของ forms:

(i) ต่อ การกระทบยอดตัวเลขระหว่างภาษีค่าใช้จ่าย (รายได้) และผลิตภัณฑ์ของบัญชีกำไรคูณ ด้วยอัตราภาษี เปิดเผยยังพื้นฐานที่มีคำนวณอัตราภาษี หรือ

(ii) การกระทบยอดตัวเลขระหว่างอัตราภาษีเฉลี่ยประสิทธิภาพและอัตราภาษี เปิดเผยยังพื้นฐานที่อัตราภาษีที่ใช้คำนวณ ตัวอย่าง ภาษีอัตราซึ่งได้บัญญัติ หรือตรามาก โดยวันงบดุล

ภายใต้ FRS 25.28 [FRS 25.28], เอนทิตีที่ถือลงทุนคุณสมบัติควร (ก) รักษาพวกเขาเป็นคุณสมบัติตาม FRS 16 หรือ (ข) บัญชีนั้นเป็นการลงทุนระยะยาว

เอนทิตีที่บัญชีสำหรับการลงทุนคุณสมบัติเป็นลงทุนระยะยาวพิจารณาที่การเปลี่ยนแปลงในมูลค่ายุติธรรมของพวกเขา โดยปกติตลาดค่า เป็นยิ่งกว่าการคิดค่าเสื่อมราคา คุณสมบัติมีจึงยกเลิกเป็นครั้งคราวตามระบบ
สังเกต

เมื่อบัญชีมูลค่ายุติธรรมจะนำมาใช้เพื่อลงทุนคุณสมบัติ มันจะสังเกตว่า มีอยู่ไม่เปิดเผยว่าได้รับการพิจารณาภาระภาษีรอการตัดบัญชีในส่วนเกินประเมิน

ควรเปิดเผยจำนวนความแตกต่างชั่วคราวหักลดได้ ภาษีไม่ขาด และที่ภาษีรอการตัดบัญชีสินทรัพย์ไม่มียังการเครดิตภาษีไม่

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

รายได้จาก ภาษี

นโยบายการบัญชีในการจัดเก็บ ภาษี ที่ควรจะประกอบด้วยการเปิดเผยข้อมูลของการรักษาบัญชีสำหรับหนี้สิน ภาษี ที่ถูกเลื่อนออกไปที่ถูกเลื่อนออกไปชำระค่าใช้จ่ายด้วย ภาษี เงินได้และ ภาษี สินทรัพย์.
นโยบายในค่าใช้จ่ายด้าน ภาษี รายได้ก็ถูกตัดออกไปจากหลายชุดของงบการเงินการดำเนินงาน.


ตามมาตรฐานการเปิดเผยข้อมูลไม่ควรจะให้คำอธิบายของความสัมพันธ์ระหว่างอัตรา ภาษี ชำระค่าใช้จ่ายด้วย(ถ้ามีรายได้)และบัญชีกำไรทั้งในหรือทั้งสองอย่างของแบบนี้ต่อไปนี้:

( i )ซึ่งเป็นตัวเลขการปรับค่าใช้จ่ายระหว่างอัตรา ภาษี (ถ้ามีรายได้)และที่ ผลิตภัณฑ์ ของบริษัทมีกำไรเพิ่มขึ้นอีกโดยคิดเป็นสัดส่วนที่ใช้อัตรา ภาษี ,เปิดเผยข้อมูลและยังได้เป็นที่ที่มีอัตรา ภาษี จะคำนวณ,หรือ

( ii )การปรับให้ตรงกันเป็นตัวเลขระหว่างอัตรา ภาษี มี ประสิทธิภาพ โดยเฉลี่ยและอัตรา ภาษี ที่เกี่ยวข้องซึ่งยังเปิดเผยข้อมูลพื้นฐานที่อัตรา ภาษี ที่เกี่ยวข้องซึ่งจะคำนวณสำหรับตัวอย่างเช่นอัตรา ภาษี ซึ่งมีสาระสำคัญเป็นทรงพระกรุณาโปรดเกล้าฯทรงพระกรุณาโปรดเกล้าฯหรือในวันที่งบดุล.

ภายใต้ FRS 25.28 [ FRS 25.28 ]คุณสมบัติการลงทุนถือหน่วยงานที่ควรทำอย่างใดอย่างหนึ่งดังนี้(ก)ปฏิบัติต่อเขาเป็นที่พักตามด้วย FRS 16 หรือ( b )บัญชีสำหรับการลงทุนระยะยาว

หน่วยงานว่าบัญชีสำหรับคุณสมบัติของการลงทุนเป็นการลงทุนระยะยาวให้พิจารณาว่าการเปลี่ยนแปลงในมูลค่าของตนอย่างเป็นธรรมโดยปกติจะมีมูลค่าตลาดมากขึ้นอย่างมีนัยสำคัญกว่าการอ่อนตัวของพวกเขาคุณสมบัติ( Properties )จะแข็งค่าอย่างสม่ำเสมอบนพื้นฐานอย่างเป็นระบบดังนั้น
การ สังเกตการณ์

เมื่อค่างานคิดเป็นสัดส่วนคือนำมาใช้สำหรับคุณสมบัติของการลงทุนด้าน IT พบว่ามีที่ไม่มีการเปิดเผยว่าความรับผิด ภาษี ที่ถูกเลื่อนออกไปในการเกินดุลบัญชีเดินสะพัดการตีราคาที่ได้รับการพิจารณา.

ควรจะมีการเปิดเผยจำนวนเงินที่มีความแตกต่างกันชั่วคราวไดขาดทุน ภาษี ที่ไม่ได้ใช้และเครดิต ภาษี ที่ไม่ได้ใช้สำหรับเก็บ ภาษี ซึ่งไม่มีสินทรัพย์ที่ถูกเลื่อนออกไปเป็นที่ยอมรับในงบดุล.