A major motivation for our study is

A major motivation for our study is the lack of evidence on the influencing factors of countries’ adoption of IFRS for SMEs for single accounts of private firms. Private firms differ from public listed firms in several ways. First, while we acknowledge that the group of non-pub- licly accountable entities is heterogeneous (Sellhorn and Gornik-Tomaszewski 2006), the overall majority of private firms with concentrated ownership are not organised as groups and therefore tend to prepare single accounts (unconsolidated accounts) rather than group accounts (consoli- dated accounts) (Nobes 2010). The distinction in the set of accounts is important with respect to the legal origin of countries (La Porta et al. 1998, 2008, Goncharov and Werner 2009). For instance, in many code law countries in Europe, single accounts of private firms have a clear focus on regulatory purposes, such as dividend, insolvency, or tax issues (Ball and Shivakumar 2005, Burgstahler et al. 2006, Katz 2006). This suggests that a switch to IFRS for SMEs as the primary set of accounting standards is particularly costly in these countries, because changing accounting rules would imply modifying tax and commercial laws (Nobes 2010).
Second, in the absence of organised capital markets, the (debt) contracting role of accounting dominates in non-public settings. In this way, the preferences of international capital providers and their forces are likely to have influence upon countries’ accounting choices (Pacter 2012). For instance, IFRS for SMEs requires the preparation of a cash flow statement which is particu- larly useful for capital providers (Pacter 2012). Given that there are major differences between domestic accounting rules (local generally accepted accounting principles (GAAP)) and IFRS for SMEs, developing countries are likely to have incentives to adopt a set of high quality accounting standards with more standardised financial disclosures to attract external capital from institutions such as the World Bank or the International Monetary Fund (IMF) (Barth et al. 2008, Gordon et al. 2012). Prior studies at a firm level provide evidence that differences in domestic GAAP relative to IFRS can impose costs on market participants (e.g. financial ana- lysts), and adoption of international accounting standards is likely to provide more useful infor- mation to external users (Ashbaugh and Pincus 2001, Bae et al. 2008).
Our sample is based on the list of jurisdictions on the IASB’s website and covers 128 countries around the world as of 2013. The IASB’s jurisdiction profiles provide a detailed summary of each jurisdiction’s adoption status of IFRS for SMEs, as well as other accounting regulation issues (e.g. adoption of full IFRS; regulation of local GAAP). We apply logit and, in robustness tests, multi-period logit regression models to assess the likelihood of adoption of IFRS for SMEs. We use theories of accounting regulation to develop our hypotheses. In line with recent account- ing literature (Bushman and Landsman 2010, Kothari et al. 2010, Leuz 2010), we argue that these theories provide a helpful framework to understand why jurisdictions regulate GAAP and how regulators respond to market forces that affect the demand for and the supply of accounting information.

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

แรงจูงใจที่สำคัญสำหรับการศึกษาของเราคือการขาดหลักฐานในปัจจัยที่มีอิทธิพลของการยอมรับของประเทศของ IFRS สำหรับ SMEs สำหรับบัญชีเดียวของ บริษัท เอกชน บริษัท เอกชนแตกต่างจาก บริษัท จดทะเบียนของประชาชนในหลายวิธี ครั้งแรกในขณะที่เรารับทราบว่ากลุ่มที่ไม่ใช่สาธารณะที่หน่วยงานที่รับผิดชอบคือ licly ที่แตกต่างกัน (Sellhorn และ Gornik-Tomaszewski 2006) ส่วนใหญ่โดยรวมของ บริษัท เอกชนที่มีความเข้มข้นเป็นเจ้าของไม่ได้จัดเป็นกลุ่มและดังนั้นจึงมีแนวโน้มที่จะเตรียมความพร้อมบัญชีเดียว (ไม่รวม บัญชี) มากกว่ากลุ่มบัญชี (บัญชีลงวันที่ consoli-) (Nobes 2010) ความแตกต่างอยู่ในชุดของบัญชีที่มีความสำคัญเกี่ยวกับแหล่งกำเนิดทางกฎหมายของประเทศ (La Porta et al. 1998 2008 Goncharov และเวอร์เนอร์ 2009) ยกตัวอย่างเช่นในหลายประเทศกฎหมายในยุโรปรหัสบัญชีเดียวของ บริษัท เอกชนมีเป้าหมายที่ชัดเจนในวัตถุประสงค์กฎระเบียบเช่นการจ่ายเงินปันผล, การล้มละลายหรือปัญหาภาษี (บอลและ Shivakumar 2005 Burgstahler et al. 2006 แคทซ์ 2006) นี้แสดงให้เห็นว่ามีการสลับไป IFRS สำหรับ SMEs เป็นชุดหลักของมาตรฐานการบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายโดยเฉพาะอย่างยิ่งในประเทศเหล่านี้เพราะการเปลี่ยนแปลงกฎระเบียบทางบัญชีจะบ่งบอกถึงการปรับเปลี่ยนภาษีและการค้ากฎหมาย (Nobes 2010).
ประการที่สองในกรณีที่ไม่มีตลาดทุนจัดที่ (หนี้) บทบาทการทำสัญญาของการบัญชีกุมอำนาจในการตั้งค่าที่ไม่ใช่แบบสาธารณะ ด้วยวิธีนี้การตั้งค่าของผู้ให้ทุนระหว่างประเทศและกองกำลังของพวกเขามีแนวโน้มที่จะมีอิทธิพลต่อเมื่อตัวเลือกบัญชีประเทศ (pacter 2012) ยกตัวอย่างเช่น IFRS สำหรับ SMEs ต้องมีการจัดทำงบกระแสเงินสดซึ่งเป็นนพิเศษที่มีประโยชน์สำหรับผู้ให้บริการ larly ทุน (pacter 2012) ระบุว่ามีความแตกต่างที่สำคัญระหว่างกฎระเบียบทางบัญชีในประเทศ (หลักการบัญชีที่ท้องถิ่นได้รับการยอมรับโดยทั่วไป (GAAP)) และ IFRS สำหรับ SMEs ประเทศกำลังพัฒนามีแนวโน้มที่จะมีแรงจูงใจที่จะนำชุดของมาตรฐานการบัญชีที่มีคุณภาพสูงที่มีการเปิดเผยข้อมูลทางการเงินที่ได้มาตรฐานมากขึ้นในการดึงดูดเงินทุนจากภายนอก จากสถาบันต่าง ๆ เช่น World Bank หรือกองทุนการเงินระหว่างประเทศ (IMF) (รธ์ et al. 2008 กอร์ดอน et al. 2012) การศึกษาก่อนในระดับที่ บริษัท ให้มีหลักฐานที่แตกต่างใน GAAP ในประเทศเทียบกับ IFRS สามารถกำหนดค่าใช้จ่ายในการเข้าร่วมการตลาด (เช่น lysts ana- การเงิน) และการนำมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศมีแนวโน้มที่จะให้ข้อมูลข่าวสารที่เป็นประโยชน์มากขึ้นกับผู้ใช้งานภายนอก (Ashbaugh และพินคัส 2001 แบ้ et al. 2008).
ตัวอย่างของเราตั้งอยู่ในรายชื่อของเขตอำนาจศาลในเว็บไซต์ IASB และครอบคลุม 128 ประเทศทั่วโลกในขณะที่ปี 2013 ของ IASB โปรไฟล์เขตอำนาจให้สรุปรายละเอียดของสถานะการยอมรับแต่ละเขตอำนาจของ IFRS สำหรับ SMEs, เช่นเดียวกับปัญหาการควบคุมบัญชีอื่น ๆ (เช่นการยอมรับของ IFRS เต็ม; กฎระเบียบของ GAAP ท้องถิ่น) เราใช้ logit และในการทดสอบความทนทานระยะเวลาหลายรุ่น logit ถดถอยเพื่อประเมินโอกาสของการยอมรับของ IFRS สำหรับผู้ประกอบการ SMEs เราใช้ทฤษฎีของการควบคุมบัญชีที่จะพัฒนาสมมติฐานของเรา ในแนวเดียวกันกับวรรณกรรมบัญชีความ ING ล่าสุด (ป่าบกและ 2010 Kothari et al. 2010 Leuz 2010) เรายืนยันว่าทฤษฎีเหล่านี้ให้กรอบที่เป็นประโยชน์จะเข้าใจว่าทำไมเขตอำนาจศาลควบคุม GAAP และวิธีการตอบสนองต่อการกำกับดูแลการซื้อขายในตลาดที่มีผลต่อความต้องการ และอุปทานของข้อมูลการบัญชี

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

แรงจูงใจหลักสำหรับการศึกษาของเราคือการขาดหลักฐานที่มีอิทธิพลต่อการยอมรับของประเทศของ IFRS สำหรับ SMEs รายบัญชี ของบริษัทเอกชน บริษัทเอกชนที่แตกต่างจาก บริษัท จดทะเบียนสาธารณะหลายวิธี แรก ในขณะที่เรายอมรับว่า กลุ่มที่ไม่ใช่ผับ - licly รับผิดชอบหน่วยงานข้อมูล ( sellhorn และ gornik tomaszewski 2006 ) ส่วนใหญ่โดยรวมของ บริษัท เอกชนที่มีความเป็นเจ้าของเข้มข้นไม่จัดเป็นกลุ่มและดังนั้นจึงมีแนวโน้มที่จะเตรียมบัญชี ( บัญชีเดียว 700 ) มากกว่ากลุ่ม ( บัญชี - บัญชี คอนโซลิเดท ) ( ใน นอบส์ 2010 ) . ความแตกต่างในการตั้งค่าของบัญชีที่สำคัญกับการเคารพกฎหมายของประเทศต้นทาง ( La Porta et al . ปี 2008 และ 2009 goncharov เวอร์เนอร์ ) ตัวอย่างเช่นในประเทศกฎหมายรหัสหลายในยุโรปเดียวบัญชีของบริษัทเอกชนมีโฟกัสที่ชัดเจนเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ทางการเงิน เช่น เงินปันผล การล้มละลาย หรือปัญหาภาษีอากร ( ลูกและ shivakumar 2005 เบิร์กสตาเลอร์ et al . 2006 Katz 2006 ) แสดงว่าสวิตช์ IFRS สำหรับ SMEs เป็นชุดหลักของมาตรฐานการบัญชีที่เป็นค่าใช้จ่ายโดยเฉพาะอย่างยิ่งในประเทศเหล่านี้ เพราะการเปลี่ยนแปลงกฎระเบียบทางบัญชีภาษีและการค้าจะบ่งบอกการปรับเปลี่ยนกฎหมาย นอบส์ 2010 )ประการที่สองในการรวมตลาดทุน , ( หนี้ ) เกร็ง บทบาทของการบัญชีครอบงำในการตั้งค่าที่ไม่ใช่แบบสาธารณะ ในวิธีนี้การตั้งค่าของผู้ให้ทุนระหว่างประเทศและกองกำลังของพวกเขามีแนวโน้มที่จะมีอิทธิพลต่อประเทศ ' ตัวเลือกบัญชี ( pacter 2012 ) ตัวอย่างเช่น , IFRS สำหรับ SMEs ต้องมีการเตรียมการของงบกระแสเงินสด ซึ่งเป็น particu - ประโยชน์ larly สำหรับผู้ให้ทุน ( pacter 2012 ) ระบุว่ามีความแตกต่างที่สำคัญระหว่างกฎการบัญชีในประเทศ ( Local หลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป ( GAAP ) และ IFRS สำหรับ SMEs ในการพัฒนาประเทศมีแนวโน้มที่จะมีแรงจูงใจที่จะนำชุดของมาตรฐานการบัญชีที่มีคุณภาพสูงมาตรฐานการเปิดเผยข้อมูลทางการเงินมากขึ้นเพื่อดึงดูดทุนจากภายนอกสถาบัน เช่น ธนาคารโลกและกองทุนการเงินระหว่างประเทศ ( ไอเอ็มเอฟ ) ( บาร์ท et al . 2008 , กอร์ดอน et al . 2012 ) การศึกษาก่อนในระดับองค์กรให้หลักฐานที่แตกต่างในส่วนในประเทศเทียบกับ IFRS สามารถผลักภาระต้นทุนในตลาด ( เช่นการเงินสู่ lysts ) และการใช้มาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศมีแนวโน้มที่จะให้ประโยชน์เพิ่มเติมสำหรับ - ข้อมูลผู้ใช้ภายนอก ( เอิชบอ 11 2001 และ เบ et al . 2008 )ตัวอย่างของเราจะขึ้นอยู่กับรายการของศาลในเว็บไซต์ของ IASB และครอบคลุม 128 ประเทศทั่วโลกใน 2013 กำหนดโปรไฟล์ของสังกัดให้สรุปรายละเอียดของการยอมรับเขตอำนาจของแต่ละสถานะของ IFRS สำหรับ SMEs รวมทั้งประเด็นทางบัญชีอื่น ๆ ( เช่นการยอมรับเต็มรูปแบบ IFRS ; การควบคุมของ GAAP ท้องถิ่น ) เราใช้โลจิตและในการทดสอบความถดถอยแบบจำลองโลจิตหลายช่วงเวลาเพื่อประเมินโอกาสของการยอมรับของ IFRS สำหรับ SMEs เราใช้ทฤษฎีการบัญชีการควบคุมการพัฒนาสมมติฐานของเรา ในบรรทัดที่มีบัญชีล่าสุด - วรรณกรรมอิง ( บุชแมน และคนที่อาศัยอยู่ในประเทศของตน 2010 , kothari et al . 2010 , leuz 2010 ) เรายืนยันว่าทฤษฎีเหล่านี้ให้กรอบที่ช่วยให้เข้าใจถึงวิธีการควบคุมศาลควบคุม GAAP และตอบสนองต่อกลไกตลาดที่มีผลต่ออุปสงค์และอุปทานของข้อมูลการบัญชี