The main objective of this study is

The main objective of this study is to examine the impact of adopting International
Financial Reporting Standards (IFRS) on earnings management empirically by using a
sample of private firms in the UK. Discretionary accruals based on Modified Jones
Model are used to measure earnings management. To examine the effects on different
directions of earnings management, the sample is separated into observations with 23
negative discretionary accruals and observations with positive discretionary accruals.
The other two objectives are to investigate whether audit quality and firm size affect
the level of earnings management for IFRS adopters.
The results obtained show that IFRS adoption does not reduce the level of earnings
management; on the contrary earnings manipulation is intensified after the adoption
of new accounting standards for private firms in the UK. However, considering of the
directions of earnings manipulation, the results show that effects of IFRS adoption on
earnings management are not significant for income-increasing or income-decreasing
adopters separately. Moreover, the evidence reinforces the idea that higher audit
quality does not work as a constraint on earnings manipulation. On the contrary, it
increases the level of earnings management for IFRS adopters with
income-decreasing earnings management. It is consistent with previous literature (Van
Tendeloo, 2007) that higher audit quality does not enable a better utilization of IFRS
compared with UK GAAP. Last but not least, larger firm size intensifies earnings
management for IFRS adopters with income-increasing accruals.
The robustness test shows that with original Jones Model, the similar conclusions can
be obtained. The results support that IFRS reporting increases the level of earnings
management. The effect of audit quality and firm size for a firm is aligning with that
of Modified Jones Model. Moreover, under the time-serial approach, IFRS adoption
does not have influence on earnings management. Audit quality and size do not affect
IFRS adopters’ manipulation, neither.
This paper contributes to the existing literature by exploring the effects of IFRS
adoption on earnings management for non-listed companies, since most of the
relevant studies only focused on public firms. Furthermore, the effects of audit quality
and size on earnings managers of unlisted IFRS adopters are also examined.
Some limitations may be considered in interpreting the results. First, as IFRS is
mandatory for listed firms in the UK merely from the year 2005, the time duration is
not long enough to conduct unbiased analysis. So it is suggested to take longer time
duration for further research as such. Second, the discretionary accruals are only
measured by Modified Jones Models. Even though this model has been frequently
used on detecting earnings management, its effectiveness is still controversial. Third,
as the descriptive statistics show, only 520 (7.58%) firms are reported under IFRS, the
results might be biased due to the small proportion of firms adopting the new
accounting standards.24
The current work could be extended by future research. First, it is possible to examine
the IFRS effects in other European countries. Second, it might be interesting to
compare effects under different measurements. By using different approaches to
detect earnings management, the results could be more thorough and reliable.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

วัตถุประสงค์หลักของการศึกษานี้คือการ ตรวจสอบผลกระทบของการใช้อินเตอร์การเงินรายงานมาตรฐาน (IFRS) ในการบริหารจัดการรายได้ empirically โดยการตัวอย่างของหน่วยงานเอกชนในสหราชอาณาจักร การรับรู้ discretionary ตามโจนส์ปรับเปลี่ยนใช้แบบวัดจัดการรายได้ ตรวจสอบผลกระทบแตกต่างกันทิศทางของการจัดการรายได้ ตัวอย่างแบ่งออกเป็นข้อสังเกตุกับ 23รับรู้ discretionary ลบและสังเกต ด้วยการรับรู้ discretionary บวกวัตถุประสงค์ที่สองอื่นจะตรวจสอบว่า ตรวจสอบคุณภาพและขนาดของบริษัทส่งผลกระทบต่อระดับของการจัดการกำไร IFRS ผู้รับบุตรบุญธรรมผลได้รับแสดงว่า ยอมรับ IFRS ลดระดับของรายได้จัดการ ดอก intensified จัดการรายได้หลังจากยอมรับมาตรฐานการบัญชีใหม่สำหรับหน่วยงานเอกชนในสหราชอาณาจักร อย่างไรก็ตาม การพิจารณาของทิศทางของการจัดการกำไร ผลแสดงว่าผลของการยอมรับ IFRS ในการจัดการกำไรไม่สำคัญสำหรับรายได้เพิ่มหรือรายได้ลดลงผู้รับบุตรบุญธรรมโดยแยกต่างหาก นอกจากนี้ หลักฐาน reinforces คิดตรวจสอบที่สูงขึ้นคุณภาพไม่ได้เป็นข้อจำกัดในการจัดการรายได้ การ์ตูน มันเพิ่มระดับของการจัดการกำไรผู้รับบุตรบุญธรรม IFRS กับรายได้ลดลงกำไรการจัดการ จึงสอดคล้องกับวรรณกรรมก่อนหน้านี้ (รถตู้Tendeloo, 2007) ที่ตรวจสอบคุณภาพสูงให้ใช้ดีกว่าของ IFRSเมื่อเทียบกับ UK GAAP สุดท้าย แต่ไม่ น้อย บริษัทขนาดใหญ่มากขึ้น intensifies กำไรการจัดการผู้รับบุตรบุญธรรม IFRS กับเพิ่มรายได้รับรู้การทดสอบเสถียรภาพแสดงให้เห็นว่า ด้วยรูปแบบเดิมของโจนส์ บทสรุปคล้ายสามารถสามารถรับ ผลสนับสนุน IFRS ที่รายงานเพิ่มระดับรายได้การจัดการ ผลของการตรวจสอบคุณภาพและขนาดของบริษัทสำหรับบริษัทที่มีตำแหน่งที่โจนส์ปรับเปลี่ยนรุ่น นอกจากนี้ ภายใต้วิธีการลำดับเวลา ยอมรับ IFRSไม่มีผลต่อการจัดการรายได้ ตรวจสอบคุณภาพและขนาดไม่มีผลกระทบต่อIFRS ผู้รับบุตรบุญธรรมผู้จัดการ ไม่กระดาษนี้สนับสนุนวรรณคดีที่มีอยู่ โดยการสำรวจผลกระทบของ IFRSยอมรับในการจัดการกำไรบริษัทไม่จดทะเบียน ตั้งแต่ส่วนใหญ่การศึกษาที่เกี่ยวข้องมุ่งเน้นในบริษัทสาธารณะเท่านั้น นอกจากนี้ ผลของการตรวจสอบคุณภาพและขนาดเกี่ยวกับรายได้ของผู้จัดการของผู้รับบุตรบุญธรรม IFRS ไม่แสดงยังมีการตรวจสอบข้อจำกัดบางอย่างอาจได้รับการพิจารณาในการทำนายผล ครั้งแรก เป็น IFRSมีระยะเวลาบังคับสำหรับบริษัทจดทะเบียนในประเทศอังกฤษแต่จากปี 2548ไม่นานพอที่จะวิเคราะห์คน ดังนั้น แนะนำให้ใช้เวลานานระยะเวลาสำหรับการวิจัยต่อไปเช่น ที่สอง การรับรู้ discretionary อยู่เท่านั้นวัด โดยปรับเปลี่ยนรูปแบบโจนส์ ถึงแม้ว่า รูปแบบนี้ได้บ่อยใช้ในการตรวจสอบการจัดการกำไร มันจะยังคงแย้ง ที่สามเป็นการแสดงสถิติพรรณนา รายงานเฉพาะ 520 (7.58%) บริษัทภายใต้ IFRS การผลลัพธ์อาจจะลำเอียงเนื่องจากสัดส่วนขนาดเล็กของบริษัทใช้ใหม่บัญชี standards.24สามารถขยายการทำงานปัจจุบัน โดยวิจัยในอนาคต ครั้งแรก เป็นการตรวจสอบลักษณะพิเศษของ IFRS ในประเทศยุโรป ที่สอง มันอาจจะน่าสนใจเปรียบเทียบผลภายใต้การวัดแตกต่างกัน โดยใช้วิธีที่แตกต่างกันไปตรวจสอบการจัดการกำไร ผลอาจจะเพิ่มเติมอย่างละเอียด และเชื่อถือได้

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

วัตถุประสงค์หลักของการศึกษาครั้งนี้คือการตรวจสอบผลกระทบของการนำนานาชาติ
มาตรฐานการรายงานทางการเงิน (IFRS) ในการบริหารจัดการรายได้สังเกตุโดยใช้
ตัวอย่างของ บริษัท เอกชนในสหราชอาณาจักร คงค้างการตัดสินใจขึ้นอยู่กับโจนส์ดัดแปลง
รุ่นที่ใช้ในการวัดการจัดการรายได้ เพื่อตรวจสอบผลกระทบที่แตกต่างกันเกี่ยวกับ
ทิศทางของการจัดการรายได้ของกลุ่มตัวอย่างแบ่งออกเป็นข้อสังเกตที่มี 23
รายการคงค้างการตัดสินใจเชิงลบและข้อสังเกตที่มียอดคงค้างการตัดสินใจในเชิงบวก.
อีกสองวัตถุประสงค์เพื่อตรวจสอบว่ามีคุณภาพการตรวจสอบและขนาดของ บริษัท ส่งผลกระทบต่อ
ระดับของการจัดการรายได้สำหรับ IFRS adopters.
ผลที่ได้แสดงให้เห็นว่าการยอมรับ IFRS ไม่ได้ลดระดับของรายได้
การบริหาร ในการจัดการรายได้ทางตรงกันข้ามจะรุนแรงขึ้นหลังการประกาศใช้
มาตรฐานการบัญชีใหม่สำหรับ บริษัท เอกชนในสหราชอาณาจักร อย่างไรก็ตามการพิจารณาของ
ทิศทางของการจัดการรายได้ผลแสดงให้เห็นว่าผลกระทบจากการปรับ IFRS ใน
การจัดการรายได้ไม่ได้มีนัยสำคัญสำหรับรายได้ที่เพิ่มขึ้นหรือลดลงรายได้
adopters แยกต่างหาก นอกจากนี้ยังมีหลักฐานที่ตอกย้ำความคิดว่าการตรวจสอบที่สูงขึ้น
ที่มีคุณภาพไม่ได้ทำงานเป็นข้อ จำกัด ในการจัดการรายได้ ในทางตรงกันข้ามมัน
จะเพิ่มระดับของการจัดการรายได้สำหรับ IFRS adopters กับ
การจัดการผลประกอบการรายได้ลดลง มันมีความสอดคล้องกับวรรณกรรมที่ก่อนหน้านี้ (Van
Tendeloo 2007) ที่มีคุณภาพสูงกว่าการตรวจสอบไม่เปิดใช้งานการใช้ประโยชน์ที่ดีขึ้นของ IFRS
เมื่อเทียบกับสหราชอาณาจักร GAAP สุดท้าย แต่ไม่น้อย, ขนาด บริษัท ขนาดใหญ่ทวีความรุนแรงกำไร
จัดการ IFRS adopters คงค้างที่มีรายได้เพิ่มมากขึ้น.
การทดสอบความทนทานด้วยการแสดงให้เห็นว่าเดิมโจนส์รุ่นข้อสรุปที่คล้ายกันสามารถ
รับได้ ผลที่รองรับการรายงาน IFRS เพิ่มระดับของรายได้
การจัดการ ผลของการตรวจสอบที่มีคุณภาพและขนาดของ บริษัท ให้กับ บริษัท จะสอดคล้องกับที่
ของรุ่นดัดแปลงโจนส์ นอกจากนี้ภายใต้วิธีการที่เวลาอนุกรมการนำ IFRS
ไม่ได้มีอิทธิพลต่อการจัดการรายได้ ที่มีคุณภาพตรวจสอบและขนาดไม่ส่งผลกระทบต่อ
การจัดการ adopters IFRS 'ไม่.
กระดาษนี้ก่อให้เกิดวรรณคดีที่มีอยู่โดยการสำรวจผลกระทบของ IFRS
การยอมรับในการบริหารจัดการผลประกอบการที่ไม่ใช่ บริษัท จดทะเบียนเนื่องจากส่วนใหญ่ของ
การศึกษาที่เกี่ยวข้องมุ่งเน้นเฉพาะใน บริษัท ที่สาธารณะ นอกจากนี้ผลของการตรวจสอบที่มีคุณภาพ
และขนาดผู้จัดการกำไร adopters IFRS ที่ไม่แสดงยังมีการตรวจสอบ.
ข้อ จำกัด บางคนอาจได้รับการพิจารณาในการตีความผล แรกเป็น IFRS เป็น
ข้อบังคับสำหรับ บริษัท จดทะเบียนในสหราชอาณาจักรเพียงจากปี 2005 ระยะเวลาเวลาที่
ไม่นานพอที่จะดำเนินการวิเคราะห์เป็นกลาง ดังนั้นจึงแนะนำให้ใช้เวลานาน
ระยะเวลาสำหรับการวิจัยต่อไปเช่นนี้ ประการที่สองคงค้างตัดสินใจเป็นเพียงการ
วัดโดยดัดแปลงรุ่นโจนส์ แม้ว่ารุ่นนี้ได้รับบ่อยครั้ง
นำมาใช้ในการตรวจสอบการบริหารจัดการรายได้ที่มีประสิทธิภาพของมันยังคงขัดแย้ง ประการที่สาม
เป็นสถิติเชิงพรรณนาแสดงเพียง 520 (7.58%) บริษัท จะมีการรายงานภายใต้ IFRS,
ผลอาจจะลำเอียงเนื่องจากส่วนเล็ก ๆ ของ บริษัท การนำใหม่
บัญชี standards.24
การทำงานในปัจจุบันสามารถขยายได้โดยการวิจัยในอนาคต ครั้งแรกเป็นสิ่งที่เป็นไปได้ในการตรวจสอบ
ผลกระทบ IFRS ในประเทศยุโรปอื่น ๆ ประการที่สองมันอาจจะน่าสนใจที่จะ
เปรียบเทียบผลการวัดที่แตกต่างกันภายใต้ โดยใช้วิธีการที่แตกต่างกันในการ
ตรวจสอบการบริหารจัดการรายได้ผลอาจจะเป็นอย่างละเอียดและน่าเชื่อถือมากขึ้น

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

วัตถุประสงค์หลักของการศึกษานี้ เพื่อศึกษาผลกระทบของการใช้มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ ( IFRS )

การจัดการกำไรเชิงประจักษ์โดยใช้ตัวอย่างของ บริษัท เอกชนใน UK ( ค้างตามแก้ไขโจนส์
ใช้แบบจำลองเพื่อวัดการบริหารจัดการรายได้ เพื่อศึกษาผลในทิศทางที่แตกต่างกัน
การจัดการกำไรตัวอย่างการสังเกตแบ่งออกเป็น 23
ลบ ) และด้านบวกกับด้านการสังเกตอย่างรอบคอบ .
อีก 2 คน มีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาว่า การตรวจสอบคุณภาพ และขนาดมีผลต่อ
ระดับการจัดการกำไรสำหรับ IFRS adopters .
ผลลัพธ์ที่ได้แสดงให้เห็นว่า มาตรฐานการยอมรับไม่ได้ลดระดับของการจัดการกำไร
;ในการจัดการรายได้เป็นอย่างมาก หลังจากที่การยอมรับของมาตรฐานการบัญชีใหม่
บริษัท เอกชนใน UK อย่างไรก็ตาม เมื่อพิจารณาจากทิศทางของการจัดการ
รายได้ พบว่า ผลของการยอมรับในมาตรฐานการจัดการรายได้ไม่แตกต่างกันเพื่อเพิ่มรายได้หรือรายได้ลดลง
adopters ต่างหาก นอกจากนี้หลักฐานที่ตอกย้ำความคิดที่ว่า การตรวจสอบคุณภาพ
ที่สูงขึ้นไม่ได้เป็นข้อจำกัดในการจัดการรายได้ ในทางตรงกันข้ามมัน
เพิ่มระดับของการจัดการกำไรสำหรับ IFRS กับรายได้ลดลง 1.4
การจัดการกำไร . มันสอดคล้องกับวรรณกรรมก่อนหน้า ( รถตู้
tendeloo , 2007 ) ที่ตรวจสอบคุณภาพที่สูงขึ้นไม่ได้ช่วยให้ใช้ดีกว่าของ IFRS
เมื่อเทียบกับอังกฤษ กล่าว .สุดท้าย แต่ไม่น้อยขนาด บริษัท ขนาด intensifies การจัดการกำไร
สำหรับ IFRS ผู้รับบุตรบุญธรรมกับเพิ่มรายได้ค้าง .
ความทดสอบแสดงให้เห็นว่ามีรูปแบบเดิม โจนส์ , ข้อสรุปที่คล้ายกันสามารถ
) ผลการวิจัยสนับสนุนว่า IFRS รายงานเพิ่มระดับของการจัดการกำไร

ผลกระทบของการตรวจสอบคุณภาพ และขนาดของบริษัทจะสอดคล้องกับที่
โดยโจนส์รุ่น นอกจากนี้ ภายใต้แนวทางการกำหนดเวลาแบบอนุกรม ,
ไม่ได้มีอิทธิพลในการจัดการรายได้ การตรวจสอบคุณภาพและขนาดไม่มีผลต่อ
IFRS ผู้รับบุตรบุญธรรม ต้องจัดการ ไม่ใช่
กระดาษนี้มีส่วนช่วยในวรรณกรรมที่มีอยู่ โดยศึกษาผลของการใช้มาตรฐานในการจัดการองค์กรไม่แสวงหากำไร
บริษัทจดทะเบียน เนื่องจากส่วนใหญ่ของ
การศึกษาที่มุ่งเน้นเฉพาะใน บริษัท มหาชน นอกจากนี้ ผลการตรวจสอบคุณภาพและขนาดของ
จากผู้จัดการที่ IFRS adopters ศึกษา .
ข้อจำกัดอาจจะพิจารณาในการตีความผลลัพธ์ แรกเป็น IFRS เป็น
บังคับให้บริษัทจดทะเบียนในสหราชอาณาจักรเพียงจากปี 2005 เวลาระยะเวลา
ไม่ยาวพอที่จะดำเนินการวิเคราะห์ที่ไม่ฝักใฝ่ฝ่ายใดดังนั้นจึงแนะนำให้ใช้ช่วงเวลา
อีกต่อไปสำหรับการวิจัยเพิ่มเติมเช่น ประการที่สอง ค้าง ( เป็นเพียง
วัดโดยโจนส์รุ่นแก้ไข แม้ว่ารุ่นนี้ได้รับบ่อย
ใช้ตรวจสอบประสิทธิภาพของการจัดการกำไร ยังขัดแย้ง 3
เป็นสถิติที่แสดงเพียง 520 ( 7.58 % ) บริษัทมีรายงานภายใต้ IFRS ,
ผลลัพธ์อาจจะอคติ เนื่องจากสัดส่วนเล็ก ๆของ บริษัท การใช้มาตรฐานการบัญชีใหม่
. งานปัจจุบัน 24
อาจจะขยายได้โดยการวิจัยในอนาคต ครั้งแรก , มันเป็นไปได้ที่จะตรวจสอบ
IFRS ผลในประเทศยุโรปอื่น ๆ ที่สอง มันอาจจะน่าสนใจ
เปรียบเทียบผลภายใต้ความยาวแตกต่างกัน โดยใช้วิธีการที่แตกต่างกัน

ตรวจสอบการจัดการกำไรผลลัพธ์ที่ได้ละเอียดมากขึ้นและเชื่อถือได้