Consistent with the fundamental ele

Consistent with the fundamental elements of an
Economic Efficiency ethical model, the accounting
and auditing professions are implicitly built around
ensuring that a business is run both efficiently and
profitably. Efficiency is commonly classified in terms
of Pareto efficiency – the best use of resources so that
no other use can improve one person’s situation
without harming another – and informational efficiency
– wherein all participants or investors hold information
in common so that price reflects that information
(Shefrin and Statman, 1993, p. 21).
Conducting an audit requires sampling enough
financial transactions to be able to confirm that the
financial statement fairly and accurately represents
the financial status of the corporation and that
financial systems comply with appropriate accounting
practices (Dyckman et al., 2001). Imhoff (2003,
p. 121) noted that CPA firms have been pressured to
keep the costs of the audit low and to help firms to
maximize their profitability, and to ‘‘develop
financial schemes to help managers look like they are
performing beyond the expectations of the shareholders.’’
The Economic Efficiency model, in effect,
asks auditors to balance a delicate set of potential
ethical dilemmas: how they serve their client best
without violating their duty to the public.
The Distributive Justice ethical model is based
upon the relative distribution of outcomes or benefits
and the degree to which that distribution is perceived
as fair and equitable (Brady, 1990; Thibault and
Walker, 1975). Empirical research has confirmed that
conclusions about outcome-based fairness are impacted
by perceptions about rule-based or procedural
fairness (Lind and Tyler, 1988) and by perceptions
about the nature of existing interpersonal relationships
(Ambrose and Schminke, 2003; Caldwell and Clapham,
2003). As it applies to auditing and accounting,
the Distributive Justice ethical model directly relates
to the degree to which organizational stakeholders
perceive that their share of the organization’s
resources are fair and equitable – and whether or not
the rules by which the organization determines and
assigns profits are ‘‘correct’’ (Schminke et al., 1997).
The application and interpretation of accounting
and auditing rules – and pressures applied to maximize
profitability as reflected in financial statements
– become a natural part of the distributive justice
equation. When personal perceptions become a
critical element that affects relationships, including
expectations about the auditor’s role, the audit
function is inevitably affected. Schminke et al.
(1997) note that classic and predictable differences
occur in organizations because of conflict between
people who see the world as rule-oriented and those
who view it as outcome-oriented.
The Contributing Liberty ethical model is a quasilibertarian
ethical perspective that emphasizes the
centrality of individual rights while advocating minimal
governmental influence (Votaw, 1974). The
encompassing role of government, however, includes
protection of society against fraud, theft, and contract
violation (Nozick, 1974) – issues implicit within the
scope of a business’s duties to society and the auditor’s
responsibilities in asserting the accuracy of a firm’s
financial statement. A fundamental assumption of the
Contributing Liberty ethical model is that individuals
are entitled to the assets that they earn by providing
benefits to others (De Gregori, 1979). The value of
those assets is determined within the context of a free
market, and individuals within a society should have a
right to pursue goals that do not impinge upon the
rights of others (De Gregori, 1979). To the degree that
business executives or accountants would misrepresent
the worth of their company in a financial statement
or that an auditor would certify the financial
health of a business entity in the face of reasonable
knowledge that the company is not in the condition
reported in the financial statement, those actions
would violate the Contributing Liberty ethical model.
This review of these ten ethical perspectives con-
firms that there is clearly a conflict between rule-based
and principle-based approaches to auditing and
financial reporting, and that principle-based ethical
models are necessary if auditors are to honor their
gatekeeping and independence roles. As noted,
although the Sarbanes-Oxley legislation created
administrative mechanisms and additional rules for
regulating the accounting profession, a review of
these ten ethical perspectives seems to confirm
recently voiced pessimism that a rule-based or
mechanistic approach will resolve ethical dilemmas
that occur in today’s business culture (Callahan, 2004;
Imhoff, 2003).
Suggestions for implementing
principle-based ethics
Together with other scholars (Callahan, 2004; cf.
Herron and Gilbertson, 2004; Imhoff, 2003), we
share the perspective that a principle-based approach
is necessary to significantly change the ethical
behavior of the financial reporting and auditing
profession, and note that despite the changes in the
1989 AICPA Code that incorporated principlebased
language into the code, it is mere verbiage and
lip service and not sufficient. Action-oriented dialogue
involving practitioners, academics, enforcement
staffs, boards of directors, and political
decision-makers seems to be a critical step in
implementing the changes necessary in the culture of
today’s business climate for any substantial change in
the behavior of the accounting profession to occur.
As part of that dialogue, we offer six suggestions that
we think worthy of including in this discussion:
Mandating the teaching of business ethics to CPA
candidates
If the integrity of the accounting profession is to be
sustained, a reassessment of what constitutes ethical
behavior, how such behavior is motivated, and the
recognition of the rights and interests of affected
parties is an ethical imperative for the profession
(Dillard and Yuthas, 2002). An understanding of what
constitutes ethical behavior–encompassing a detailed
understanding of both rule-based and principle-based
ethical perspectives and including Hosmer’s model –
needs to be understood by tomorrow’s accountants
and auditors who are today’s accounting students at
colleges and universities. The State of Texas has recognized
the importance of teaching ethics to
accounting students and requires candidates for the
CPA exam to take a three-unit college level course in
ethics prior to taking the exam. Eynon, Hill, and
Stevens (1997, p. 1297) found that completion of an
ethics course in college has a positive impact on themoral reasoning abilities of accounting students.
Herron and Gilbertson (2004) also found a positive
correlation between the level of accounting students’
moral reasoning and their judgment about ethical
accounting behavior.
Mandating that CPAs be required to complete continuing
education courses in business ethics in order to retain their
licenses
Research on moral development in the accounting
profession suggests ‘‘that there are systemic characteristics
of the accounting profession which inhibit
an individual’s moral development at worst or which
inhibit retention of persons with higher levels of
moral development at best (Herron and Gilbertson,
2004, p. 503).’’ Sweeney (1995) documents that
accountants’ level of moral development actually
declines when they move from a supervisory level to
partner level, and that levels of moral development
are inversely related to rank within an accounting
firm. Mandating that CPAs be required to complete
continuing education courses in business ethics
seems to be an important step in helping accounting
and audit professionals confront this unacceptable
pattern.
Urging CPA firms to conduct a periodic cultural audit of
their firms to monitor attitudes about principle-based and
rule-based ethics and to provide in-house training to firm
members at all levels of the firm
The deterioration of levels of moral development
within businesses and particularly within the
accounting profession has been defined by a number
of scholars to be systemic and patterned (cf. Beasley
and Hermanson, 2004; Callahan, 2004; Imhoff,
2003). The accounting profession must demonstrate
a willingness to evaluate itself seriously and become
principle-based and committed to changing its culture
– firm by firm – if the profession is to restore its
credibility with the public. Conducting periodic
cultural audits of accounting firms has been suggested
by a number of scholars (Bean, 2004;
Cunningham, 2004). Cultural audits can be a critical
resource in identifying the impact of values, practices,
and implicit assumptions on the behaviors of
organization members (Schein, 1992). The deterioration of values in business must also be addressed at
the internal level, with key corporate leaders
acknowledging their roles in creating corporate
cultures that reinforce ethical duties and principles
(Callahan, 2004).

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

สอดคล้องกับองค์ประกอบพื้นฐานของการโมเดลทางเศรษฐศาสตร์ประสิทธิภาพจริยธรรม การลงบัญชีและวิชาชีพการตรวจสอบนัยอยู่ล้อมรอบมั่นใจว่า ธุรกิจเรียกใช้ทั้งสองอย่างมีประสิทธิภาพ และprofitably โดยทั่วไปมีจัดประสิทธิภาพในPareto ประสิทธิภาพ – ส่วนการใช้ทรัพยากรดังนั้นไม่ได้ช่วยให้สถานการณ์ของบุคคลหนึ่งโดยไม่เป็นอันตรายต่อประสิทธิภาพในการให้ข้อมูล และ อื่น--นั้นเก็บข้อมูลของผู้เรียนหรือนักลงทุนทั้งหมดกันดังนั้น ราคาที่สะท้อนให้เห็นถึงข้อมูล(Shefrin และ Statman, 1993, p. 21)ต้องดำเนินการตรวจสอบสุ่มตัวอย่างเพียงพอธุรกรรมทางการเงินเพื่อให้สามารถยืนยันว่า การงบการเงินอย่างถูกต้อง และเป็นธรรมแทนสถานะการเงินของบริษัทและที่ระบบการเงินให้สอดคล้องกับบัญชีที่เหมาะสมแนวทางปฏิบัติ (Dyckman และ al., 2001) Imhoff (2003p. 121) กล่าวว่า บริษัท CPA ได้ถูกกดดันให้ทำให้ต้นทุนต่ำการตรวจสอบ และช่วยบริษัทให้เพิ่มผลกำไรของพวกเขา และ '' พัฒนาแผนการเงินเพื่อช่วยให้ผู้บริหารดูเหมือนจะดำเนินการนอกเหนือจากความคาดหวังของผู้ถือหุ้น ''ประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจ ผล รุ่นถามผู้ตรวจสอบบัญชีดุลชุดอ่อนของศักยภาพจริยธรรม dilemmas: วิธีพวกเขาทำความดีโดยไม่ละเมิดหน้าที่สาธารณะการแจกแจงธรรมจริยธรรมขึ้นอยู่เมื่อการกระจายสัมพัทธ์ของผลลัพธ์หรือผลประโยชน์และระดับการรับรู้ที่กระจายเป็นธรรม และความเท่าเทียมกัน (เบรดี้ 1990 Thibault และวอล์คเกอร์ 1975) ผลวิจัยได้ยืนยันว่าบทสรุปเกี่ยวกับผลลัพธ์ตามยุติธรรมมีผลกระทบต่อโดยการรับรู้เกี่ยวกับ ใช้กฎ หรือขั้นตอนยุติธรรม (Lind และไทเลอร์ 1988) และแนวธรรมชาติของมนุษยสัมพันธ์ที่มีอยู่(Ambrose และ Schminke, 2003 แคลบแฮม และคาลด์เวลล์2003) . เป็นการตรวจสอบบัญชีแบบจริยธรรมยุติธรรมแจกแจงเกี่ยวข้องโดยตรงระดับการมีส่วนได้เสียที่องค์กรเหตุที่กันขององค์กรทรัพยากรเป็นธรรม และความ เท่าเทียมกัน – และหรือไม่กฎที่กำหนดโดยองค์กร และกำหนดกำไรเป็น ''ถูก '' (Schminke และ al., 1997)ประยุกต์ใช้และการตีความของบัญชีกฎ – และตรวจสอบและนำมาใช้เพื่อเพิ่มความดันผลกำไรตามที่ปรากฏในงบการเงิน– เป็นส่วนหนึ่งที่ธรรมชาติของความยุติธรรมแจกแจงสมการ เมื่อภาพลักษณ์ส่วนบุคคลเป็นการองค์ประกอบสำคัญที่มีผลต่อความสัมพันธ์ รวมทั้งความคาดหวังเกี่ยวกับบทบาทของผู้ตรวจสอบ การตรวจสอบฟังก์ชันคือย่อมได้รับผลกระทบ Schminke et alหมายเหตุ (1997) คลาสสิก และคาดเดาได้ว่าความแตกต่างเกิดขึ้นในองค์กรเนื่องจากความขัดแย้งระหว่างคนที่เห็นโลกเป็นกฎแปลกและผู้คนดูนั้นเป็นการมุ่งเน้นผลลัพธ์Quasilibertarian ที่เป็นแบบจริยธรรมเอื้อต่อเสรีภาพมุมมองด้านจริยธรรมที่เน้นการเอกภาพของสิทธิแต่ละขณะ advocating น้อยที่สุดภาครัฐมีอิทธิพล (Votaw, 1974) ที่ครอบคลุมบทบาทของรัฐบาล มี ไรปกป้องสังคมจากการฉ้อโกง ขโมย และสัญญาการละเมิด (Nozick, 1974) – ปัญหานัยในการขอบเขตของหน้าที่ของธุรกิจเพื่อสังคมและเป็นผู้สอบบัญชีความรับผิดชอบในความถูกต้องของบริษัทกรรมสิทธิ์งบการเงิน สมมติฐานพื้นฐานของการจริยธรรมแบบจำลองสนับสนุนเสรีภาพคือบุคคลรับสินทรัพย์ที่จะได้รับ โดยให้ประโยชน์ผู้อื่น (Gregori เด 1979) ค่าของมีกำหนดสินทรัพย์เหล่านั้นภายในบริบทของฟรีตลาด และบุคคลภายในสังคมควรมีการต้องติดตามเป้าหมายที่ไม่ impinge ตามสิทธิของผู้อื่น (Gregori เด 1979) ยังมีที่นักธุรกิจหรือผู้จัดทำบัญชีจะ misrepresentมูลค่าของบริษัทในงบการเงินหรือว่า สอบจะรับรองทางการเงินสุขภาพของเอนทิตีธุรกิจหน้าสมเหตุสมผลความรู้ที่บริษัทไม่ได้อยู่ในเงื่อนไขรายงานในงบการเงิน การดำเนินการเหล่านั้นจะละเมิดแบบจริยธรรมเอื้อต่อเสรีภาพตรวจทานนี้คอนสิบมุมจริยธรรมเหล่านี้-บริษัทที่มีความชัดเจนความขัดแย้งระหว่างตามกฎและหลักตามแนวทางการตรวจสอบ และรายงานทางการเงิน และที่ยึดหลักจริยธรรมแบบจำลองเป็นสิ่งจำเป็นถ้าผู้สอบบัญชีจะให้เกียรติแก่พวกเขาบทบาท gatekeeping และความเป็นอิสระ ตามที่ระบุไว้แม้ว่าสร้างกฎหมาย Sarbanes-อ็อกซ์เลย์กลไกการจัดการและกฎเพิ่มเติมสำหรับควบคุมวิชาชีพการบัญชี การตรวจสอบของมุมมองด้านจริยธรรมเหล่านี้สิบน่าจะ ยืนยันล่าสุด เสียง pessimism ซึ่งเป็นตามกฎ หรือกลไกการทำวิธีจะแก้ dilemmas จริยธรรมที่เกิดขึ้นในวันนี้ธุรกิจวัฒนธรรม (Callahan, 2004Imhoff, 2003)ข้อเสนอแนะสำหรับการดำเนินงานจริยธรรมตามหลักร่วมกับนักวิชาการอื่น ๆ (Callahan, 2004; cfHerron และ Gilbertson, 2004 Imhoff, 2003) เราแบ่งปันมุมมองที่เป็นแนวทางตามหลักจำเป็นต้องเปลี่ยนการจริยธรรมลักษณะการทำงานของการรายงานทางการเงินและการตรวจสอบอาชีพ และสังเกตว่า แม้ มีการเปลี่ยนแปลงในการรหัส AICPA 1989 ที่รวม principlebasedภาษาเป็นรหัส ก็เพียงใช้คำฟุ่มเฟือย และlip บริการ และไม่เพียงพอ ดำเนินการเจรจาเกี่ยวข้องกับผู้ นักวิชาการ เจ้าหน้าที่พนักงาน บอร์ด กรรมการ และการเมืองผู้ผลิตตัดสินใจน่าจะ เป็นขั้นตอนที่สำคัญในใช้ในวัฒนธรรมของการเปลี่ยนแปลงวันนี้ธุรกิจสภาพภูมิอากาศการเปลี่ยนแปลงใด ๆ ในการทำงานของวิชาชีพบัญชีเกิดขึ้นเป็นส่วนหนึ่งของบทสนทนานั้น เรามีคำแนะนำหกที่เราคิดว่า สมควรที่จะรวมในการสนทนานี้:ทั้งการสอนจริยธรรมบังคับ CPAผู้สมัครถ้า มีความสมบูรณ์ของวิชาชีพบัญชียั่งยืน reassessment ที่ถือจริยธรรมลักษณะการทำงาน วิธีพฤติกรรมดังกล่าวเป็นแรงจูงใจ และสิทธิและประโยชน์ของการได้รับผลกระทบบุคคลจะจำการจริยธรรมสำหรับวิชาชีพ(ดิลลาร์และ Yuthas, 2002) ความเข้าใจเกี่ยวกับอะไรถือจริยธรรมพฤติกรรม – ท่านมีรายละเอียดเข้าใจ ตามกฎ และหลักตามมุมมองด้านจริยธรรมและ Hosmer รวมรุ่น-ต้องเข้าใจ โดยบัญชีของและผู้สอบบัญชีที่วันนี้บัญชีโรงเรียนวิทยาลัยและมหาวิทยาลัย รัฐเท็กซัสได้รับการยอมรับความสำคัญของการสอนจริยธรรมกับบัญชีนักเรียน และต้องการคนสอบ CPA จะใช้หลักสูตรระดับวิทยาลัย 3 หน่วยในจริยธรรมก่อนการสอบ Eynon เนินเขา และStevens (1997, p. 1297) พบว่าความสมบูรณ์ของการหลักสูตรจริยธรรมในวิทยาลัยมีผลกระทบในด้านความสามารถของนักศึกษาบัญชี themoralHerron และ Gilbertson (2004) นอกจากนี้ยังพบเป็นบวกความสัมพันธ์ระหว่างระดับของนักบัญชีเหตุผลทางศีลธรรมและการตัดสินเกี่ยวกับจริยธรรมลักษณะการทำงานบัญชีทั้งการบังคับว่า ต้องการอย่างต่อเนื่องสมบูรณ์ CPAsหลักสูตรการศึกษาในจริยธรรมทางธุรกิจเพื่อรักษาความสิทธิ์การใช้งานวิจัยในการพัฒนาจริยธรรมในการลงบัญชีแนะนำอาชีพ "ที่มีลักษณะระบบของวิชาชีพบัญชีที่ยับยั้งพัฒนาจริยธรรมของบุคคลที่ร้ายหรือที่ยับยั้งการเก็บข้อมูลของบุคคลระดับสูงของพัฒนาคุณธรรมที่ดีที่สุด (Herron และ Gilbertson2004, p. 503) '' Sweeney (1995) เอกสารที่ระดับของบัญชีพัฒนาคุณธรรมจริงลดลงเมื่อพวกเขาย้ายจากระดับประกาศระดับหุ้นส่วน และที่ระดับของการพัฒนาคุณธรรมinversely เกี่ยวข้องกับอันดับในการลงบัญชีบริษัท ทั้งการบังคับว่า ต้องทำให้เสร็จ CPAsหลักสูตรการศึกษาต่อเนื่องในจริยธรรมทางธุรกิจน่าจะ เป็นขั้นตอนสำคัญในการช่วยการบัญชีและผู้เชี่ยวชาญตรวจสอบนี้ไม่สามารถยอมรับเผชิญหน้ารูปแบบการกลุ่มบริษัท CPA เพื่อดำเนินการตรวจสอบวัฒนธรรมประจำงวดของของบริษัทเพื่อตรวจสอบทัศนคติเกี่ยวกับใช้หลักการ และตามกฎจริยธรรมและอบรมภายในให้กับบริษัทสมาชิกทุกระดับของบริษัทเสื่อมสภาพของระดับการพัฒนาคุณธรรมภาย ในธุรกิจ และโดยเฉพาะอย่างยิ่งในการวิชาชีพบัญชีได้กำหนด ด้วยหมายเลขของนักวิชาการให้เป็นระบบ และมีลวดลาย (cf. Beasleyและ Hermanson, 2004 Callahan, 2004 Imhoff2003) . ต้องสาธิตวิชาชีพบัญชียินดีที่จะประเมินตัวเองอย่างจริงจัง และเป็นตามหลักการ และมุ่งมั่นที่จะเปลี่ยนวัฒนธรรมของ–บริษัทโดยบริษัท – ถ้าอาชีพที่จะคืนค่าเป็นความน่าเชื่อถือกับประชาชน ดำเนินการเป็นครั้งคราวมีการแนะนำตรวจสอบวัฒนธรรมของบัญชีบริษัทโดยนักวิชาการ (ถั่ว 2004คันนิงแฮม 2004) ตรวจสอบวัฒนธรรมสามารถเป็นสำคัญทรัพยากรในการระบุผลกระทบของค่า ปฏิบัติและสมมติฐานนัยในลักษณะการทำงานขององค์กรสมาชิก (อย่างไร Schein, 1992) เสื่อมสภาพของค่าในธุรกิจยังจะต้องอยู่ที่ระดับภายใน กับผู้นำองค์กรหลักยอมรับบทบาทของพวกเขาในการสร้างองค์กรวัฒนธรรมที่เสริมสร้างจริยธรรมหน้าที่และหลักการ(Callahan, 2004)

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

สอดคล้องกับองค์ประกอบพื้นฐานของประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจรูปแบบจริยธรรมการบัญชีและวิชาชีพการตรวจสอบที่ถูกสร้างขึ้นโดยปริยายรอบเพื่อให้มั่นใจว่าเป็นธุรกิจที่มีการเรียกใช้ทั้งสองอย่างมีประสิทธิภาพและมีผลกำไร ประสิทธิภาพการจัดประเภททั่วไปในแง่ของประสิทธิภาพ Pareto - การใช้งานที่ดีที่สุดของทรัพยากรเพื่อให้ไม่มีการใช้งานอื่นๆ สามารถปรับปรุงสถานการณ์ของคนคนหนึ่งโดยไม่ทำอันตรายอื่น- และมีประสิทธิภาพในการให้ข้อมูล- ประเด็นที่ผู้เข้าร่วมทั้งหมดหรือนักลงทุนเก็บข้อมูลในการร่วมกันดังนั้นราคาที่สะท้อนให้เห็นว่าข้อมูล(Shefrin และ Statman, 1993, น. 21). การดำเนินการตรวจสอบต้องมีการสุ่มตัวอย่างพอทำธุรกรรมทางการเงินที่จะสามารถยืนยันว่างบการเงินอย่างเป็นธรรมและถูกต้องแสดงให้เห็นถึงสถานะทางการเงินของบริษัท และระบบการเงินให้สอดคล้องกับบัญชีที่เหมาะสมและการปฏิบัติ(Dyckman et al, ., 2001) Imhoff (2003, น. 121) ตั้งข้อสังเกตว่า บริษัท CPA ได้รับการกดดันให้เก็บค่าใช้จ่ายของการตรวจสอบในระดับต่ำและจะช่วยให้บริษัท ที่จะเพิ่มผลกำไรของพวกเขาและ'' การพัฒนารูปแบบทางการเงินที่จะช่วยให้ผู้บริหารมีลักษณะเหมือนพวกเขาจะดำเนินการเกินกว่าความคาดหวัง. ผู้ถือหุ้น '' รุ่นประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจในผลขอให้ผู้สอบบัญชีเพื่อความสมดุลของชุดที่ละเอียดอ่อนของศักยภาพประเด็นขัดแย้งทางจริยธรรม: วิธีพวกเขาให้บริการลูกค้าที่ดีที่สุดของพวกเขา. โดยไม่ละเมิดหน้าที่ของตนให้ประชาชนรุ่นจริยธรรมจำหน่ายยุติธรรมจะขึ้นอยู่กับญาติการกระจายตัวของผลหรือผลประโยชน์และระดับที่จัดจำหน่ายที่เป็นที่รับรู้เป็นธรรมและเสมอภาค(เบรดี้, 1990; ธีโบลท์และวอล์คเกอร์, 1975) การวิจัยเชิงประจักษ์ยืนยันว่าข้อสรุปเกี่ยวกับความเป็นธรรมผลตามได้รับผลกระทบจากการรับรู้เกี่ยวกับการปกครองหรือการดำเนินการความเป็นธรรม(ลินด์และไทเลอร์, 1988) และการรับรู้เกี่ยวกับธรรมชาติของความสัมพันธ์ระหว่างบุคคลที่มีอยู่(แอมโบรสและ Schminke 2003; Caldwell และแคลปแฮม2003) ในขณะที่มันนำไปใช้กับการตรวจสอบและการบัญชี, รุ่นจริยธรรมจำหน่ายยุติธรรมเกี่ยวข้องโดยตรงในระดับที่ผู้มีส่วนได้เสียขององค์กรเห็นว่าหุ้นของพวกเขาขององค์กรทรัพยากรธรรมและเสมอภาค- หรือไม่และกฎระเบียบที่องค์กรกำหนดและกำหนดผลกำไร'' ถูกต้อง '' (Schminke et al, 1997).. การประยุกต์ใช้และการตีความของการบัญชีกฎระเบียบและการตรวจสอบ - และความกดดันที่จะนำไปใช้ให้เกิดประโยชน์สูงสุดในการทำกำไรที่แสดงในงบการเงิน- กลายเป็นส่วนหนึ่งของธรรมชาติของความยุติธรรมจำหน่ายสม เมื่อรับรู้ส่วนบุคคลเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่มีผลต่อความสัมพันธ์รวมทั้งความคาดหวังเกี่ยวกับบทบาทของผู้สอบบัญชีในการตรวจสอบการทำงานอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้รับผลกระทบ Schminke et al. (1997) ทราบว่าแตกต่างคลาสสิกและคาดการณ์ที่เกิดขึ้นในองค์กรเพราะความขัดแย้งระหว่างคนที่เห็นโลกเป็นกฎที่มุ่งเน้นและผู้ที่ดูว่ามันเป็นผลที่มุ่งเน้น. ที่เอื้อรุ่นจริยธรรมเสรีภาพเป็น quasilibertarian มุมมองของจริยธรรมที่ เน้นศูนย์กลางของสิทธิส่วนบุคคลในขณะที่เรียกร้องให้น้อยที่สุดที่มีอิทธิพลต่อภาครัฐ(Votaw, 1974) บทบาทครอบคลุมของรัฐบาล แต่รวมถึงการป้องกันของสังคมกับการหลอกลวงการโจรกรรมและการทำสัญญาการละเมิด(Nozick, 1974) - ปัญหานัยภายในขอบเขตหน้าที่ของธุรกิจต่อสังคมและของผู้สอบบัญชีความรับผิดชอบในการเข้าไปยุ่งเกี่ยวกับความถูกต้องของบริษัท ที่งบการเงิน. สมมติฐานพื้นฐานของรูปแบบการมีส่วนร่วมในการแสดงความคิดเห็นทางจริยธรรมคือการที่บุคคลมีสิทธิที่จะสินทรัพย์ที่พวกเขาได้รับโดยการให้ผลประโยชน์ให้กับคนอื่นๆ (เดอเกรกอรี, 1979) ค่าของสินทรัพย์ดังกล่าวจะถูกกำหนดในบริบทของฟรีตลาดและบุคคลที่อยู่ในสังคมที่ควรจะมีสิทธิที่จะไล่ตามเป้าหมายที่ไม่กระทบกับสิทธิของผู้อื่น(เดอเกรกอรี, 1979) ในระดับที่นักธุรกิจหรือนักบัญชีจะบิดเบือนความจริงมูลค่าของบริษัท ของพวกเขาในงบการเงินหรือผู้สอบบัญชีจะรับรองทางการเงินสุขภาพขององค์กรธุรกิจในการเผชิญกับความเหมาะสมความรู้ที่บริษัท ไม่ได้อยู่ในเงื่อนไขการรายงานในทางการเงินคำสั่งการกระทำเหล่านั้นจะละเมิดจริยธรรมรูปแบบที่เอื้อต่อเสรีภาพ. รีวิวนี้ของสิบเหล่านี้มุมมองทางจริยธรรมอย่างต่อบริษัท ที่มีความชัดเจนความขัดแย้งระหว่างตามกฎและวิธีการหลักการที่ใช้ในการตรวจสอบและการรายงานทางการเงินและหลักการทางจริยธรรมตามรุ่นเป็นสิ่งที่จำเป็นถ้ามีผู้สอบบัญชีที่จะให้เกียรติพวกเขาบทบาท gatekeeping และความเป็นอิสระ ดังที่ระบุไว้แม้ว่ากฎหมาย Sarbanes-Oxley สร้างกลไกการบริหารและกฎระเบียบเพิ่มเติมสำหรับการควบคุมวิชาชีพบัญชีการตรวจสอบของสิบเหล่านี้มุมมองทางจริยธรรมดูเหมือนจะยืนยันเมื่อเร็วๆ นี้เปล่งออกมามองในแง่ร้ายว่าตามกฎหรือวิธีการกลไกจะแก้ประเด็นขัดแย้งทางจริยธรรมที่เกิดขึ้นในวันนี้วัฒนธรรมทางธุรกิจ (สิทธิชัย 2004; Imhoff, 2003). ข้อเสนอแนะสำหรับการดำเนินการจริยธรรมหลักการที่ใช้ร่วมกับนักวิชาการอื่นๆ (สิทธิชัย 2004; cf เลยเฮอรอนและGilbertson 2004; Imhoff, 2003) เราแบ่งปันมุมมองที่หลักการตามวิธีการเป็นสิ่งที่จำเป็นอย่างมีนัยสำคัญทางจริยธรรมเปลี่ยนพฤติกรรมของรายงานทางการเงินและการตรวจสอบการประกอบอาชีพและทราบว่าแม้จะมีการเปลี่ยนแปลงในที่1989 AICPA รหัสที่จัดตั้งขึ้น principlebased ภาษาเป็นรหัสที่มันเป็นเพียงการใช้คำฟุ่มเฟือยและริมฝีปากบริการและไม่เพียงพอ การเจรจาการกระทำที่มุ่งเน้นที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานนักวิชาการบังคับใช้บุคคลากรคณะกรรมการบริหารและการเมืองผู้มีอำนาจตัดสินใจน่าจะเป็นขั้นตอนสำคัญในการดำเนินการเปลี่ยนแปลงที่จำเป็นในวัฒนธรรมของบรรยากาศทางธุรกิจในปัจจุบันสำหรับการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญใดๆ ในการทำงานของวิชาชีพบัญชี. ที่จะเกิดขึ้นในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของการสนทนาที่เรานำเสนอหกข้อเสนอแนะที่เราคิดว่าคุ้มค่าของการรวมทั้งในการสนทนานี้: อิงการเรียนการสอนของจริยธรรมทางธุรกิจในการสอบบัญชีของผู้สมัครหากความสมบูรณ์ของวิชาชีพบัญชีที่จะยั่งยืนประเมินของสิ่งที่ถือว่าเป็นจริยธรรมพฤติกรรมว่าพฤติกรรมดังกล่าวเป็นแรงบันดาลใจและการรับรู้ของสิทธิและผลประโยชน์ของการได้รับผลกระทบบุคคลที่เป็นความจำเป็นสำหรับจริยธรรมวิชาชีพ(ดิลลาร์และ Yuthas, 2002) ความเข้าใจในสิ่งที่ถือว่าเป็นพฤติกรรมทางจริยธรรมที่ครอบคลุมรายละเอียดความเข้าใจของทั้งสองตามกฎและหลักการตามมุมมองและจริยธรรมรวมทั้งรูปแบบของฮอสเมอร์- ความต้องการที่จะเข้าใจได้โดยในวันพรุ่งนี้นักบัญชีและผู้สอบบัญชีที่มีวันนี้นักเรียนที่บัญชีวิทยาลัยและมหาวิทยาลัย รัฐเท็กซัสได้รับการยอมรับถึงความสำคัญของการเรียนการสอนจริยธรรมให้กับนักเรียนบัญชีและต้องมีผู้สมัครสอบบัญชีรับอนุญาตที่จะใช้วิทยาลัยสามหน่วยหลักสูตรระดับจริยธรรมก่อนที่จะมีการสอบ Eynon, ฮิลล์และสตีเว่นส์(1997, น. 1297) พบว่าความสำเร็จของการที่จริยธรรมแน่นอนในวิทยาลัยที่มีผลกระทบในเชิงบวกต่อความสามารถในการให้เหตุผลthemoral นักเรียนบัญชี. เฮอรอนและ Gilbertson (2004) นอกจากนี้ยังพบบวกความสัมพันธ์ระหว่างระดับของการบัญชีนักเรียนใช้เหตุผลเชิงจริยธรรมและการตัดสินใจของพวกเขาเกี่ยวกับจริยธรรมพฤติกรรมบัญชี. อิงที่ CPAs จะต้องดำเนินการอย่างต่อเนื่องหลักสูตรการศึกษาในจริยธรรมทางธุรกิจเพื่อที่จะรักษาพวกเขาใบอนุญาตการวิจัยเกี่ยวกับการพัฒนาจริยธรรมในการบัญชีอาชีพที่แสดงให้เห็น'' ว่ามีลักษณะเป็นระบบของการบัญชีอาชีพที่ยับยั้งการพัฒนาศีลธรรมของแต่ละบุคคลที่เลวร้ายที่สุดหรือที่ยับยั้งการเก็บรักษาของบุคคลที่มีระดับที่สูงขึ้นของการพัฒนาจริยธรรมที่ดีที่สุด(เฮอรอนและ Gilbertson, 2004, น. 503). '' สวีนีย์ (1995) เอกสารที่บัญชีระดับของการพัฒนาทางศีลธรรมจริงลดลงเมื่อพวกเขาย้ายจากระดับการกำกับดูแลการระดับพันธมิตรและระดับของการพัฒนาทางศีลธรรมมีความสัมพันธ์ผกผันในการจัดอันดับอยู่ในบัญชีของบริษัท อิงที่ CPAs จะต้องดำเนินการอย่างต่อเนื่องหลักสูตรการศึกษาจริยธรรมทางธุรกิจที่น่าจะเป็นขั้นตอนที่สำคัญในการช่วยให้การบัญชีและผู้เชี่ยวชาญด้านการตรวจสอบเผชิญหน้านี้ไม่เป็นที่ยอมรับรูปแบบ. กระตุ้น บริษัท CPA ที่จะดำเนินการตรวจสอบทางวัฒนธรรมระยะของบริษัท ของพวกเขาในการตรวจสอบทัศนคติเกี่ยวกับหลักการที่ใช้และจริยธรรมตามกฎและเพื่อให้การฝึกอบรมในบ้านให้ บริษัทสมาชิกในทุกระดับของ บริษัทเสื่อมสภาพของระดับของการพัฒนาทางศีลธรรมที่อยู่ในธุรกิจและโดยเฉพาะอย่างยิ่งในวิชาชีพบัญชีได้รับการกำหนดโดยจำนวนของนักวิชาการที่จะเป็นระบบและมีลวดลาย(CF . บีสลีย์และHermanson 2004; สิทธิชัย 2004; Imhoff, 2003) วิชาชีพบัญชีจะต้องแสดงให้เห็นถึงความตั้งใจที่จะประเมินตัวเองอย่างจริงจังและเป็นหลักการที่ใช้และมุ่งมั่นที่จะเปลี่ยนแปลงวัฒนธรรม- บริษัท โดย บริษัท - ถ้าอาชีพคือการคืนค่าของความน่าเชื่อถือกับประชาชน การดำเนินการเป็นระยะ ๆการตรวจสอบทางวัฒนธรรมของ บริษัท บัญชีได้รับการแนะนำโดยจำนวนของนักวิชาการ(Bean 2004; คันนิงแฮม, 2004) การตรวจสอบทางวัฒนธรรมอาจจะเป็นที่สำคัญทรัพยากรในการระบุผลกระทบของค่าการปฏิบัติและข้อสมมติฐานนัยต่อพฤติกรรมของสมาชิกขององค์กร(Schein, 1992) การเสื่อมสภาพของค่าในธุรกิจยังต้องได้รับการแก้ไขในระดับภายในมีผู้นำองค์กรที่สำคัญการยอมรับบทบาทของพวกเขาในการสร้างองค์กรวัฒนธรรมที่เสริมสร้างการปฏิบัติหน้าที่ทางจริยธรรมและหลักการ(สิทธิชัย, 2004)

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

สอดคล้องกับธาตุพื้นฐานของประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจเชิงจริยธรรม

แบบบัญชีและการตรวจสอบอันโดยปริยายสร้างรอบ
มั่นใจว่าธุรกิจคือการใช้ทั้งสองมีประสิทธิภาพและ
เป็นประโยชน์ ประสิทธิภาพโดยทั่วไปจะแบ่งในแง่ของประสิทธิภาพพาเรโต
–ที่ดีที่สุดของการใช้ทรัพยากรเพื่อให้
ไม่มีอื่น ๆใช้สามารถปรับปรุงสถานการณ์
ของคนคนหนึ่งโดยไม่ทำร้าย ) และประสิทธิภาพด้านอื่น ) ซึ่งบรรดาผู้เข้าร่วมหรือนักลงทุน

ถือข้อมูลในทั่วไปดังนั้นราคาที่สะท้อนให้เห็นถึงข้อมูลที่
( shefrin และสตาตเมิ่น , 1993 , 21 หน้า ) .
ทำการตรวจสอบต้องเพียงพอ
ธุรกรรมทางการเงินที่จะสามารถยืนยันได้ว่างบการเงินอย่างเป็นธรรมและถูกต้องแทน

)สถานะทางการเงินของบริษัท และระบบการเงินให้สอดคล้องกับบัญชี

เหมาะสมปฏิบัติ ( dyckman et al . , 2001 ) อิมฮอฟฟ์ ( 2003 ,
หน้า 121 ) กล่าวว่า บริษัท CPA ได้กดดัน

เก็บค่าใช้จ่ายของการตรวจสอบต่ำ และเพื่อช่วยให้ บริษัท เพื่อเพิ่มผลกำไรของพวกเขาและ
,
' 'develop ทางการเงินโครงการเพื่อช่วยให้ผู้จัดการดูเหมือนพวก
แสดงเกินความคาดหวังของผู้ถือหุ้น ' '
ประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจรูปแบบ , ผล ,
ขอให้ผู้สอบบัญชีเพื่อความสมดุลที่ละเอียดอ่อนของการตั้งค่าทางจริยธรรมที่มีศักยภาพ
: วิธีการที่พวกเขาให้ลูกค้าของพวกเขา
ที่ดีที่สุดโดยไม่ละเมิดหน้าที่เพื่อประชาชน .
รูปแบบจริยธรรมความยุติธรรมกระจายอยู่
เมื่อการกระจายสัมพัทธ์ของผลลัพธ์หรือ ประโยชน์