SFAS NO.95 encouraged companies to

SFAS NO.95 encouraged companies to report operating by reporting major classes of gross cash receipts, major classes of gross cash payments, and the difference between them-the net cash flow from operating activities. Reporting gross cash receipts and payments is termed the direct method, and it includes reporting the following classes of operating and payments:
1. Cash collected from customers
2. Interest and dividends received
3. Other operating cash receipts
4. Cash paid to employees and other suppliers of goods and service
5. Interest paid
6. Income taxes paid
7. Other operating cash payments

One criticism of the computation of cash flows from operating activities is the treatment of dividends and interest and interest paid. This treatment separates investments return and interest payments from the sources of these activities, the purchase and sale of investments that are disclosed as investing activities, and the sale and retirement of debt that are disclosed as financing activities.
A company that chooses not to use the direct method for reporting operating cash-flow information must report the same amount of operating cash flow by adjusting net income to reconcile it with operating cash flow. This method of reporting is termed the indirect method. The required adjustment include the effect of past deferrals of operating cash receipts and payment: accruals of expected operating cash receipts and payments; and the effect of items related to investing and financing activities such as depreciation, amortization of goodwill, and gains or losses on the sale of property, plant, and equipment.
A company that uses the direct method must reconcile net income to net cash flow from operating activities in a separate schedule. If the indirect method is used, the reconciliation is reported within the statement of cash flows. Consequently, it is sometimes referred to as the reconciliation method.
The operating sections of both Hershey’s and Tootsie Roll’s fiscal 2008 statements of cash flow are both prepared using the indirect method and disclose net cash provided of $519,561,000 and $57,042,000 respectively.
Cash flow from Investing Activities Investing activities include making and collecting loans; acquiring and disposing of debt or equity securities of other companies; and acquiring and disposing of property, plant, and equipment as well as other productive resources. Examples of cash inflows from investing activities are as follows;
1. Receipts from the collection or sale of loans made to other entities
2. Receipts from the collection or sale of other companies’ debt instruments
3. Receipts from the sales of other companies’ equity instruments
4. Receipts from the sales of property, plant, and equipments and other productive assets
Examples of cash outflows from investing activities are as follows:
1. Disbursement for loans made by the enterprise to other entities
2. Payments to acquire other companies’ debt instruments
3. Payments to acquire other companies’ equity instruments
4. Payments to acquire property, plant, and equipment and other productive assets
The investing section of Hershey’s fiscal 2008 statement of cash flows indicates that investing activities resulted in a net use of cash of $198,204,000, whereas Tootsie Roll’s statement disclosed met cash used of $7,074,000.
Cash Flows from Financing Activities Financing a activities result from obtaining resources from owners, providing owners with a return of and a return on their investment, borrowing money and repaying the amount borrowed, and obtaining and paying for other resources from long-term creditors. Cash inflows from financing activities include (1) proceeds from issuing equity instrument and (2) proceeds from issuing debt instrument or other short-or long-term borrowings. Cash outflows from financing activities include (1) payment of dividends or other distributions to owners and (2) repayments of amounts borrowed.
Although loans to or investment in other companies are classified as investing activities and repayment of amounts borrowed are classified as a financing activity, cash receipts from dividends and interest and cash payments for interest are classified as operating activities. The financing section of Hershey’s fiscal 2008 statement of cash flow indicates that net cash used from financing activities of $413,452,000 and Tootsie Roll disclosed a net use of cash of $38,666,000.
Proposed Format of the Statement of Cash Flows
The proposed revisions to the statement of cash flows outlined in Phase B of the FASB-LASB Financial Statement Presentation Project (discussed in Chapter 2) are illustrated in Exhibit 7.8. The presentation suggested is an expanded version of the direct method with additional disclosures for each of the statement categories.
In proposing the requirement to use the direct method, the boards noted that it is more consistent than the indirect method with the proposed objective of financial statement presentation. The operating cash receipts and payment that an entity presents using a direct method are consistent with the cohesiveness objective.26 Presenting cash receipt and cash payment line items in the operating category helps achieve the disaggregation objective because that information can be of significant help to users in assessing the amount, timing, and uncertainty of an entity’s future operating cash flows. Information about the relationships of operating cash receipts and payments is useful in assessing an entity’s ability to generate sufficient cash from operations to pay debts, reinvest in operations, and make distributions to owners. Therefore, a direct method of presenting operating cash flows provides information that is consistent with the liquidity and financial flexibility objective.
The major deficiency of the indirect method is that it derives the net cash flow from operating activities without separately presenting any of the operating cash receipts and payments. For example, envision an income statement that begins with the change in shareholders’ equity for the period and then reverses any changes in equity that did not affect profit or loss or net income such as dividends, issuance of shares, and repurchases of shares. That income statement format would arrive at the net income amount for the period too, but the statement would not be useful.
The board received comments that the indirect method provides a helpful link between income from continuing operations, changes in some line items in the statement of financial position, and net operating cash flows. The boards propose to satisfy this criticism by requiting an entity to prepare a new schedule to be included in the notes to financial statement that reconciles cash flows to comprehensive income.
Under its current format, the statement of cash flows reports changes during an accounting period in cash and equivalents from operating, investing, or financing activities. The new proposed format will have the same sections and categories as the statement of financial position and the statement of financial position and the statement of comprehensive income. That is, an entity will present the statement of cash flows by providing a section titled “Business” with the categories “Operating” and “Investing” followed by sections titled “Financing” “Income Taxes” “Discontinued Operations” and “Equity”
The classification of cash flows into the operating, investing, and financing categories in the proposed presentation model is based on the classification of the related asset or liability. Therefore some differences may occur in how an entity classifies its cash flows using existing guidance from how it would classify its cash flows using the proposed format. For example, cash flows from investing in operating assets under current U.S. GAPP are classified as investing cash flows, whereas under the proposed format they would be classified as operating cash flows.
26. See the earlier discussion on the objectives of financial statement presentation in Chapter 6.
EXHIBIT 7.8 Statement of Cash Flows-Proposed





Source: Adapted from “Preliminary Views on Financial Statement Presentation, “FASB, October 2008.
Because cash in the statement of financial position will no longer include cash equivalents, the boards propose not including cash equivalents in the statement of cash flows. However, the boards suggest permitting the net presentation of cash and cash equivalents flows for the following items:
1. Receipts and payments on behalf of customer if the cash and equivalent flows reflect the activities of the customer rather than those of the entity
2. Receipts and payments for items in which the turnover is quick, the amount are large, and the maturities are short
Financial Analysis of Cash-flow information
A major objective of accounting is to present data that allows investors and creditors to predict the amount of cash that will be distributed in the form of dividends and interest, and to allow an evaluation of risk. Net income is the result of changes in assets and liabilities: some current, and some noncurrent; consequently, net income cannot be equated with a change in cash. The statement of cash flows discloses the effects of earnings activities on cash resources, how assets were acquired, and how they were financed. The ability of an enterprise to generate cash from operations is an important indicator of its financial health and the degree of risk associated with investing in the firm.
The investors and creditors of a firm anticipate a return that is at least equal to the market rate of interest for investments with equal risk. Or, stated differently, investors expect to receive a discounted present value of future cash flows that is equal to or greater than their original investment. The past cash flows from a firm are the best available basis for forecasting future cash flows.
The FASB stressed the im

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

SFAS NO.95 ขอแนะนำบริษัทรายงานระบบรายงานเรียนหลักของใบเสร็จรับเงินรวม สอนหลักของการชำระเงินสดรวม และผลต่างระหว่างกระแสเงินสดสุทธิพวกเขาจากการทำกิจกรรม รายงานการชำระเงินและใบเสร็จรับเงินรวมเรียกว่าวิธีการโดยตรง และมีรายงานการเรียนต่อของปฏิบัติการและการชำระเงิน:1. รวบรวมจากลูกค้าเงินสด2. ดอกเบี้ย และเงินปันผลที่ได้รับ3. ใบเสร็จรับเงินอื่น ๆ ปฏิบัติ4. เงินสดจ่ายให้พนักงานและผู้จำหน่ายอื่น ๆ ของสินค้าและบริการ5. ดอกเบี้ยจ่าย6. ภาษีเงินได้ชำระเงิน7. อื่น ๆ ดำเนินการชำระเงินสดหนึ่งวิจารณ์การคำนวณกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงานเป็นเงินปันผล และดอกเบี้ย และชำระดอกเบี้ย รักษานี้แบ่งเงินลงทุนคืนและชำระดอกเบี้ยของหนี้และแหล่งมาของกิจกรรมเหล่านี้ การซื้อ และการลงทุนที่เปิดเผยเป็นการลงทุนในกิจกรรม ขาย และการขายที่เปิดเผยเป็นกิจกรรมทางการเงินบริษัทที่เลือกจะไม่ใช้วิธีการโดยตรงสำหรับการรายงานการปฏิบัติงานข้อมูลกระแสเงินสด ต้องรายงานจำนวนกระแสเงินสดทำงานเดียวกัน โดยการปรับรายได้สุทธิไปกระทบกับกระแสเงินสดการทำงาน วิธีการรายงานนี้เรียกว่าวิธีการทางอ้อม การปรับปรุงที่จำเป็นรวมถึงผลของ deferrals ที่ผ่านมาของใบเสร็จรับเงินและการชำระเงิน: การรับรู้ของการดำเนินงานที่คาดไว้เงินสดรับและการชำระเงิน และผลกระทบของรายการที่เกี่ยวข้องกับการลงทุน และกิจกรรมเช่นค่าเสื่อมราคา การตัดจำหน่ายค่าความ นิยม และกำไร หรือขาดทุนจากการขายทรัพย์สิน โรงงาน และอุปกรณ์ทางการเงินบริษัทที่ใช้วิธีการทางตรงต้องกระทบยอดรายได้สุทธิกระแสเงินสดสุทธิจากการทำกิจกรรมในตารางแยกต่างหาก ถ้าใช้วิธีการทางอ้อม มีรายงานการกระทบยอดในงบกระแสเงินสด ดังนั้น มันเป็นบางครั้งเรียกว่าเป็นวิธีการกระทบยอดส่วนการปฏิบัติงานทั้งของ Hershey และ Tootsie ม้วนเป็นเงิน 2008 งบกระแสเงินสดมีทั้งเตรียมโดยใช้วิธีทางอ้อม และการเปิดเผยเงินสดสุทธิที่ได้ $519,561,000 และ $57,042,000 ตามลำดับกระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุนกิจกรรมการลงทุนรวม และการรวบรวมเงินให้สินเชื่อ ได้และทิ้งหนี้สินหรือส่วนของผู้ถือหลักทรัพย์ของบริษัทอื่น และได้รับ และตัดจำหน่ายทรัพย์สิน โรงงาน และอุปกรณ์กันทรัพยากรผลผลิต ตัวอย่างของกระแสเงินสดเข้าจากกิจกรรมลงทุนมีดังนี้1. รับจากคอลเลกชันหรือขายเงินกู้ยืมที่ทำกับเอนทิตีอื่น2. ใบตอบรับจากคอลเลกชันหรือขายตราสารหนี้ของบริษัทอื่น ๆ3. ใบเสร็จรับเงินจากการขายตราสารทุนของบริษัทอื่น ๆ4. ใบเสร็จรับเงินจากการขายทรัพย์สิน โรง งาน และอุปกรณ์ และสินทรัพย์อื่นผลิตตัวอย่างของกระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุนจะเป็นดังนี้:1. ชำระคืนเงินสำหรับเงินกู้ยืมที่ทำ โดยองค์กรที่จะตี2. การชำระเพื่อซื้อตราสารหนี้ของบริษัทอื่น ๆ3. การชำระเพื่อซื้อตราสารทุนของบริษัทอื่น ๆ4. การชำระเพื่อซื้อทรัพย์สิน โรง งาน และอุปกรณ์ และสินทรัพย์อื่นที่มีประสิทธิผลส่วนการลงทุนของ Hershey เงิน 2008 งบกระแสเงินสดของการบ่งชี้ว่า กิจกรรมการลงทุนผลใช้สุทธิของเงินสดของ $198,204,000 ในขณะที่การเปิดเผยงบ Tootsie ม้วนของพบเงินสดที่ใช้ของ $7,074,000กระแสเงินสดจากเงินกิจกรรมทางการเงินผลกิจกรรมได้รับทรัพยากรจากเจ้าของ ให้เจ้าของส่งคืนและผลตอบแทนจากการลงทุน กู้ยืมเงิน และ repaying ยอดเงินยืม และการรับ และจ่ายเงินสำหรับทรัพยากรอื่นจากเจ้าหนี้ระยะยาว กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงินเข้าได้แก่ (1) ดำเนินการจากตราสารทุนที่ออกและ (2) ดำเนินการจากการออกตราสารหนี้หรืออื่น ๆ สั้น- หรือเงินกู้ยืมระยะยาว กระแสเงินสดจากกิจกรรมทางการเงินประกอบด้วย (1) จ่ายเงินปันผลหรืออื่น ๆ แจกจ่ายให้กับเจ้าของและ (2) โอนชำระของยอดเงินที่ยืมมา แม้ว่าเงินให้กู้ยืมหรือลงทุนในบริษัทอื่นจะแบ่งเป็นกิจกรรมลงทุนและการชำระเงินที่ยืมมาจัดเป็นกิจกรรมทางการเงิน เงินสดรับจากเงินปันผลและดอกเบี้ย และชำระเงินสดดอกเบี้ยถูกจำแนกเป็นกิจกรรมดำเนินงาน ส่วนทางการเงินของ Hershey เงิน 2008 งบกระแสเงินสดแสดงว่า เงินสดสุทธิที่ใช้จากเงินกิจกรรมของ $413,452,000 และม้วน Tootsie เปิดเผยใช้สุทธิของเงินสดของ $38,666,000นำเสนอรูปแบบของงบกระแสเงินสดปรับปรุงการนำเสนองบกระแสเงินสดที่ระบุไว้ในขั้นตอน B ของ FASB LASB เงินงบเสนอโครงการ (อธิบายไว้ในบทที่ 2) ดังรายละเอียดใน 7.8 แสดง งานนำเสนอแนะนำเป็นรุ่นที่ขยายโดยตรงวิธีการด้วยการเปิดเผยข้อมูลเพิ่มเติมสำหรับแต่ละประเภทงบ ในการเสนอความต้องการใช้วิธีการโดยตรง บอร์ดตั้งข้อสังเกตว่า เป็นสอดคล้องมากขึ้นกว่าวิธีทางอ้อม มีวัตถุประสงค์นำเสนอนำเสนองบการเงิน ปฏิบัติงานใบเสร็จรับเงินและชำระเงินที่องค์กรนำเสนอโดยใช้วิธีทางตรงจะสอดคล้องกับ cohesiveness objective.26 Presenting เงินสดรับ และเงินสดชำระเงินรายการในประเภทปฏิบัติงานช่วยให้บรรลุวัตถุประสงค์ disaggregation เนื่องจากข้อมูลที่สามารถช่วยผู้ใช้ในการประเมินจำนวนเงิน เวลา และความไม่แน่นอนของเอนทิตีในอนาคตดำเนินงานเงินทุนหมุนเวียนอย่างมีนัยสำคัญ ข้อมูลเกี่ยวกับความสัมพันธ์ของใบเสร็จรับเงินและชำระเงินจะมีประโยชน์ในการประเมินขององค์กรสามารถสร้างเงินสดเพียงพอจากการชำระหนี้ reinvest ในการดำเนินงาน และแจกจ่ายให้เจ้าของ ดังนั้น โดยตรงวิธีการนำเสนอการดำเนินงานเงินทุนหมุนเวียนช่วยให้ข้อมูลที่สอดคล้องกับสภาพคล่องและความยืดหยุ่นทางการเงินวัตถุประสงค์ ขาดหลักของวิธีการทางอ้อมคือ ให้มันมากระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมดำเนินงานโดยนำใบเสร็จรับเงินและชำระเงินปฏิบัติแยกต่างหาก ตัวอย่าง วาดภาพมีงบกำไรขาดทุนที่เริ่มต้น ด้วยการเปลี่ยนแปลงในหุ้นสำหรับรอบระยะเวลา และจากนั้น ย้อนกลับการเปลี่ยนแปลงใด ๆ ในส่วนที่ไม่ได้มีผลต่อกำไร หรือขาดทุน หรือกำไรสุทธิเงินปันผล ออกหุ้น และ repurchases หุ้น รูปแบบงบกำไรขาดทุนที่จะมาถึงยอดกำไรสุทธิสำหรับรอบระยะเวลาเกินไป แต่ไม่เป็นประโยชน์คำสั่ง คณะกรรมการได้รับข้อคิดเห็นว่า วิธีทางอ้อมมีการเชื่อมโยงที่ดีระหว่างรายได้จากการดำเนินการ การเปลี่ยนแปลงในบางรายการในงบฐานะการเงิน และการดำเนินงานเงินทุนหมุนเวียนสุทธิ เสนอบอร์ดเพื่อตอบสนองการวิจารณ์นี้ โดย requiting เอนทิตีเพื่อเตรียมกำหนดการใหม่จะถูกรวมไว้ในหมายเหตุงบการเงินที่กระทบเงินทุนหมุนเวียนให้เบ็ดเสร็จ ภายใต้รูปแบบปัจจุบัน งบกระแสเงินสดรายงานการเปลี่ยนแปลงในระหว่างรอบระยะเวลาบัญชีเป็นเงินสดและรายการเทียบเท่าจากการทำงาน ลงทุน หรือกิจกรรมทางการเงิน รูปแบบนำเสนอใหม่จะมีส่วนและประเภทงบฐานะการเงิน และงบฐานะการเงิน และงบกำไรขาดทุนอย่างเดียว นั่นคือ เอนทิตีจะแสดงงบกระแสเงินสด โดยให้ส่วนที่ชื่อว่า "ธุรกิจ" กับประเภท "ปฏิบัติ" และ "ลงทุน" ตาม ด้วยส่วนชื่อ "Financing" "ภาษีเงินได้" "ยกเลิกการดำเนินงาน" และ "หุ้น" การจัดประเภทของเงินทุนหมุนเวียนเข้าปฏิบัติ ลงทุน การเงินหมวดหมู่ในรูปแบบงานนำเสนอนำเสนอขึ้นอยู่กับการจัดประเภทของสินทรัพย์ที่เกี่ยวข้องหรือรับผิดชอบ ดังนั้น ความแตกต่างอาจเกิดขึ้นในวิธีเอนทิตีจัดประเภทของเงินทุนหมุนเวียนโดยใช้คำแนะนำที่มีอยู่จากวิธีนี้จะจัดประเภทของเงินทุนหมุนเวียนโดยใช้รูปแบบการนำเสนอ ตัวอย่าง กระแสเงินสดจากการลงทุนในการดำเนินงานสินทรัพย์ภายใต้ปัจจุบันสหรัฐฯ GAPP แบ่งออกเป็นการลงทุนเงินทุนหมุนเวียน ขณะภายใต้รูปแบบนำเสนอ พวกเขาจะจัดประเภทเป็นการดำเนินงานเงินทุนหมุนเวียน26. ดูการสนทนาก่อนหน้านี้เกี่ยวกับวัตถุประสงค์ของการนำเสนองบการเงินในบทที่ 67.8 แสดงงบกระแสเงินสดที่นำเสนอ ที่มา: ดัดแปลงจาก "เบื้องต้นมุมมองในการนำเสนองบการเงิน "FASB, 2551 ตุลาคม เนื่องจากเงินสดในงบฐานะการเงินจะไม่รวมรายการเทียบเท่าเงินสด กระดานเสนอไม่รวมเทียบเท่าเงินสดในงบกระแสเงินสด อย่างไรก็ตาม บอร์ดแนะนำเอื้ออำนวยนำเสนอสุทธิของเงินสดและเงินสดเทียบเท่าขั้นตอนสำหรับรายการต่อไปนี้:1. รับสินค้า และชำระเงินในนามของลูกค้าถ้าเงินสดและเทียบเท่าไหลสะท้อนกิจกรรมของลูกค้ามากกว่าของเอนทิตี2. รับสินค้า และชำระเงินสำหรับสินค้าที่หมุนเวียนเป็นอย่างรวดเร็ว ยอดเงินมีขนาดใหญ่ และครบกำหนดที่จะวิเคราะห์ทางการเงินข้อมูลกระแสเงินสดวัตถุประสงค์หลักของการบัญชีคือเพื่อ นำเสนอข้อมูลที่ช่วยให้นักลงทุนและเจ้าหนี้ เพื่อทำนายจำนวนเงินสดที่จะแจกจ่ายในรูปของเงินปันผลและดอกเบี้ย และ เพื่อให้การประเมินความเสี่ยง กำไรสุทธิคือ ผลของการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์และหนี้สิน: ปัจจุบันบาง และบาง noncurrent ดังนั้น รายได้สุทธิไม่ equated กับการเปลี่ยนแปลงเป็นเงินสด กระแสเงินสดงบการเปิดเผยผลกำไรกิจกรรมทรัพยากรเงินสด วิธีซื้อสินทรัพย์ได้ และวิธีที่ได้เงิน ความสามารถขององค์กรในการสร้างเงินสดจากการดำเนินงานเป็นตัวบ่งชี้ที่สำคัญของสุขภาพทางการเงินและระดับของความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนในบริษัท นักลงทุนและเจ้าหนี้ของบริษัทที่คาดว่าจะมีผลตอบแทนที่น้อยเท่ากับอัตราดอกเบี้ยสำหรับการลงทุนมีความเสี่ยงเท่ากับตลาด หรือ ระบุแตกต่างกัน นักลงทุนคาดว่าจะได้รับการลดมูลค่าปัจจุบันของกระแสเงินสดในอนาคตที่เท่ากับ หรือมากกว่าการลงทุนเดิม หมุนผ่านมาจากบริษัทที่มีส่วนมีพื้นฐานสำหรับการคาดการณ์กระแสเงินสดในอนาคต FASB ที่เน้นการ im

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

เกี่ยวกับบริษัท no.95 สนับสนุนรายงานปฏิบัติการโดยรายงานบทเรียนหลักของเงินสดรับรวม เรียนสาขาการชำระเงินเงินสดขั้นต้น และความแตกต่างระหว่างพวกเขาสุทธิกระแสเงินสดจากกิจกรรมการดำเนินงาน . รายงานเงินสดรับรายได้และเงินจะถูกเรียกว่าวิธีการโดยตรง และมีการรายงานตามประเภทของการดำเนินงานและการชำระเงิน :
1 เงินสดได้มาจากลูกค้า
2 . ดอกเบี้ยและเงินปันผลรับ
3 ระบบปฏิบัติการอื่น ๆเงินสดใบเสร็จรับเงิน
4 เงินสดที่จ่ายให้พนักงาน และคู่ค้าอื่น ๆ ของสินค้าและ
5 บริการ ดอกเบี้ยจ่าย
6 ภาษีเงินได้จ่าย
7 ระบบปฏิบัติการอื่น ๆชำระเงินสด

หนึ่งวิจารณ์ของการคำนวณกระแสเงินสดจากกิจกรรมการดำเนินงาน คือ การจ่ายเงินปันผลและดอกเบี้ย และดอกเบี้ยจ่ายนี้การรักษาแยกการลงทุนผลตอบแทนและดอกเบี้ยจากแหล่งที่มาของกิจกรรมเหล่านี้ การซื้อและการขายเงินลงทุนที่ถูกเปิดเผยเป็นกิจกรรมการลงทุนและการขายและการเกษียณอายุของหนี้ที่ถูกเปิดเผยเป็นกิจกรรมจัดหาเงิน .
บริษัทที่เลือกที่จะไม่ใช้วิธีโดยตรงเพื่อรายงานการดำเนินงานกระแสเงินสดข้อมูลที่ต้องรายงานจำนวนเงินเดียวกันของระบบปฏิบัติการโดยการปรับรายได้กระแสเงินสดสุทธิที่จะคืนดีกับงานกระแสเงินสด วิธีการรายงานนี้เรียกว่าวิธีทางอ้อม ต้องปรับ รวมถึงผลกระทบของการชะลอการดำเนินงานที่ผ่านมาของใบเสร็จรับเงินและการชำระเงิน : เงินสดค้างไว้และปฏิบัติของเงินสดรับชำระเงิน และผลของรายการที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนและกิจกรรมจัดหาเงิน เช่น ค่าเสื่อมราคา ค่าเสื่อมราคาของค่าความนิยมและกำไรหรือขาดทุนจากการขายที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์ การ บริษัท ที่ใช้วิธีการโดยตรงต้องกระทบรายได้กับกระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรมดำเนินงานใน ตารางที่แยกต่างหากถ้าวิธีทางอ้อม คือ ใช้ ประนีประนอม รายงาน ภายในงบกระแสเงินสด ดังนั้น จึงบางครั้งเรียกว่า การปรองดอง วิธีการ การดำเนินงานในส่วนของเฮอร์ชีย์
ทั้งสองและเท้าม้วนของปีงบประมาณ 2551 งบกระแสเงินสด ทั้งเตรียมใช้วิธีทางอ้อมและเปิดเผยเงินสดสุทธิที่ได้มาและ $ 519561000 57042000
$ ตามลำดับกระแสเงินสดจากกิจกรรมการลงทุนกิจกรรมการลงทุนรวมถึงการรวบรวมเงินให้กู้ยืม ; การรับกำจัดของหนี้และหลักทรัพย์หรือหุ้นของบริษัทอื่น และการรับ และราคาที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์ ตลอดจนทรัพยากรการผลิตอื่น ๆ ตัวอย่างของกระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุนมีดังนี้ ;
1รายรับจากการเก็บรวบรวมหรือการขายสินเชื่อให้กับนิติบุคคลอื่น
2 ใบเสร็จรับเงินจากคอลเลกชันของ บริษัท อื่น ๆหรือขายตราสารหนี้
3 รายรับจากการขายหุ้นของบริษัทอื่น ๆเครื่องมือ
4 รายรับจากการขายที่ดิน อาคารและอุปกรณ์และตัวอย่างสินทรัพย์
ผลิตอื่น ๆเงินสดไหลออกจากกิจกรรมการลงทุนมีดังนี้ :
1เบิกจ่ายเงินจากองค์กรหน่วยงานอื่นๆ
2 เงินที่จะได้รับ บริษัท อื่นตราสารหนี้
3 การชำระเงินเพื่อซื้อหุ้นบริษัทอื่น ๆเครื่องมือ
4 การชําระเงินเพื่อซื้อที่ดิน อาคารและอุปกรณ์และทรัพย์สิน
ผลิตอื่น ๆการลงทุนในส่วนของปีงบประมาณ 2551 Hershey งบกระแสเงินสด ระบุว่า กิจกรรมการลงทุนมีผลในการใช้เน็ตของเงินสดของ $ 198204000 ในขณะที่เท้าม้วนงบ เปิดเผย พบเงินสดที่ใช้ $ 7074000 .
กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงินทุนกิจกรรม ผลจากการได้รับทรัพยากรจากเจ้าของให้เจ้าของกับผลตอบแทนและผลตอบแทนการลงทุน การกู้ยืมเงินและการจ่ายคืนจำนวนเงิน และการขอรับและจ่ายสำหรับทรัพยากรอื่น ๆจากเจ้าหนี้ระยะยาว กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงินรวม ( 1 ) เงินที่ได้จากการออกตราสารทุน และ ( 2 ) เงินที่ได้จากการออกตราสารหนี้ระยะสั้นหรือระยะยาว หรือสินทรัพย์อื่น ๆเงินสดจากกิจกรรมการจัดหาเงินทุนไหลออก รวมถึง ( 1 ) จ่ายเงินปันผลหรือการแจกแจงอื่น ๆ ให้กับเจ้าของ และ ( 2 ) ขอยอดเงินยืม
แม้ว่าสินเชื่อหรือการลงทุนใน บริษัท อื่น ๆ จะจัดเป็นกิจกรรมลงทุนและชำระคืนเงินที่ยืมของจะแบ่งเป็นเงินกิจกรรมเงินสดรับจากเงินปันผลและดอกเบี้ยและชำระเงินสดที่สนใจจะจัดกิจกรรมปฏิบัติการ การจัดหาเงินทุนส่วนของ Hershey ปีงบประมาณ 2551 งบกระแสเงินสด พบว่าเงินสดสุทธิใช้ไปจากกิจกรรมจัดหาเงินของ $ 413452000 เท้าม้วนและเปิดเผยใช้สุทธิของเงินสดของ $ 38666000 .
เสนอรูปแบบของงบกระแสเงินสด
เสนอการแก้ไขงบกระแสเงินสดที่ระบุไว้ในขั้นตอนที่ 2 ของ fasb-lasb งบการเงินนำเสนอโครงการ ( ที่กล่าวถึงในบทที่ 2 ) จะแสดงในงานนิทรรศการ 7.8 . การนำเสนอจะขยายรุ่นของวิธีการ โดยตรง มีการเปิดเผยข้อมูลเพิ่มเติมของแต่ละข้อความประเภท .
ในการเสนอความต้องการใช้วิธีการโดยตรงบอร์ด สังเกตว่ามันสอดคล้องกันมากขึ้นกว่าวิธีการทางอ้อมกับวัตถุประสงค์ของการนำเสนองบการเงิน การนำเสนองาน การดำเนินงานและเงินสดรับการชําระเงินที่องค์กรนำเสนอโดยใช้วิธีโดยตรงในสอดคล้องกับวัตถุประสงค์26 การเสนอเงินสดรับและเงินสดจ่ายบรรทัดรายการในประเภทปฏิบัติการช่วยให้บรรลุวัตถุประสงค์ disaggregation เพราะข้อมูลที่สามารถช่วยให้ผู้ใช้ในระดับของการประเมินปริมาณ เวลา และความไม่แน่นอนของระบบการดำเนินงานในอนาคตของกระแสเงินสดข้อมูลเกี่ยวกับความสัมพันธ์ของการปฏิบัติและเงินสดรับชำระเงินจะเป็นประโยชน์ในการประเมินขององค์กรความสามารถในการสร้างเงินสดเพียงพอจากการใช้หนี้ ลงทุนใน การดำเนินงาน และให้ข้อมูลกับเจ้าของ ดังนั้นโดยวิธีการนําเสนองานกระแสเงินสด ให้ข้อมูลที่สอดคล้องกับสภาพคล่องทางการเงิน และมีความยืดหยุ่น
ข้อบกพร่องที่สำคัญของวิธีทางอ้อมนั่นมันมาจากสุทธิกระแสเงินสดจากการดำเนินงาน โดยแยกการนำเสนอใด ๆของปฏิบัติการเงินสดใบเสร็จรับเงินและการชำระเงิน ตัวอย่างเช่นรวมทั้งงบการเงินที่เริ่มต้นด้วย การเปลี่ยนแปลงในส่วนของผู้ถือหุ้นสำหรับระยะเวลาแล้ว ย้อนกลับการเปลี่ยนแปลงใด ๆในส่วนที่ไม่กระทบต่อกำไรหรือขาดทุน หรือรายได้ เช่น เงินปันผล การออกหุ้น และตลาดหุ้น รูปแบบงบการเงินที่จะมาถึง เงินรายได้สุทธิสำหรับงวดเหมือนกัน แต่ งบ จะไม่เป็นประโยชน์
บอร์ดรับความคิดเห็นที่วิธีทางอ้อมให้ลิงค์ที่เป็นประโยชน์ระหว่างรายได้จากการดำเนินงานต่อเนื่องในการเปลี่ยนแปลงบางบรรทัดรายการในงบแสดงฐานะการเงินและการดำเนินงานสุทธิกระแสเงินสดบอร์ดนำเสนอเพื่อตอบสนองการวิจารณ์นี้ โดย requiting องค์กรเตรียมตารางใหม่จะถูกรวมไว้ในหมายเหตุประกอบงบการเงิน เชื่อมกระแสเงินสดรายได้อย่างละเอียด
ภายใต้รูปแบบปัจจุบันของ งบกระแสเงินสดรายงานการเปลี่ยนแปลงในระหว่างรอบระยะเวลาบัญชีเงินสดและเทียบเท่าจากการดําเนินงานลงทุนหรือกิจกรรมจัดหาเงิน .การนำเสนอรูปแบบใหม่ จะมีส่วนที่เหมือนกันและประเภทเป็นงบแสดงฐานะการเงินและงบแสดงฐานะการเงินและงบรายได้อย่างละเอียด นั่นคือกิจการจะเสนองบกระแสเงินสด โดยให้หัวข้อ " ธุรกิจ " ประเภท " งาน " และ " การลงทุน " ตามด้วยส่วนที่ชื่อว่า " เงิน " ภาษี " " หยุดกิจการ " และ " หุ้น "
การจำแนกกระแสเงินสดในการดำเนินงาน สละการเสนอแบบจำลองประเภทในการนำเสนอตามการจำแนกของ ที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินหรือความรับผิด ดังนั้นความแตกต่างบางอย่างที่อาจเกิดขึ้นในวิธีดังกล่าวจัดว่าเป็นกระแสเงินสดโดยใช้แนวทางที่มีอยู่จากมันจะแบ่งกระแสเงินสดของการเสนอรูปแบบ ตัวอย่างเช่น กระแสเงินสดจากการลงทุนในสินทรัพย์ภายใต้สหรัฐอเมริกาในปัจจุบันแก็ปจะแบ่งเป็น การลงทุนกระแสเงินสด ในขณะที่ภายใต้การนําเสนอรูปแบบพวกเขาจะถูกจัดเป็นปฏิบัติการกระแสเงินสด .
26 ดูการอภิปรายก่อนหน้านี้ต่อวัตถุประสงค์ของงบการเงินเสนอในบทที่ 6
จัดแสดง 7.8 งบกระแสเงินสดเสนอ





ที่มา : ดัดแปลงจาก " เบื้องต้นความคิดเห็นในงบการเงิน นำเสนอ " FASB , ตุลาคม 2008 .
เพราะเงินในงบแสดงฐานะการเงินจะไม่รวมรายการเทียบเท่าเงินสด บอร์ดเสนอไม่รวมรายการเทียบเท่าเงินสดในงบของกระแสเงินสด อย่างไรก็ตาม บอร์ด แนะนำให้เสนอสุทธิของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดไหลสำหรับรายการต่อไปนี้ :
1ใบเสร็จรับเงินและการชำระเงินในนามของลูกค้าถ้าเงินสดและเทียบเท่าไหลสะท้อนให้เห็นถึงกิจกรรมต่างๆ ของลูกค้า มากกว่าบรรดากิจการ
2 ใบเสร็จรับเงินและการชำระเงินสำหรับรายการที่หมุนเวียนรวดเร็ว ยอดเงินที่มีขนาดใหญ่และได้รับการวิเคราะห์ทางการเงินระยะสั้นของกระแสเงินสดข้อมูล

วัตถุประสงค์หลักของบัญชี เพื่อเสนอข้อมูลให้นักลงทุนและเจ้าหนี้เพื่อทำนายปริมาณของเงินสดที่จะแจกจ่ายในรูปของเงินปันผล และดอกเบี้ย และให้มีการประเมินความเสี่ยง กำไรสุทธิ คือ ผลของการเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์และหนี้สินบางส่วนในปัจจุบัน และบาง noncurrent เพราะฉะนั้นรายได้ไม่สามารถ equated กับเปลี่ยนเป็นเงินสดแถลงการณ์ของกระแสเงินสด เปิดเผยผลของกิจกรรมทรัพยากรเงินสดกำไร แล้วทรัพย์สินที่ได้มา และวิธีที่พวกเขาได้รับทุน . ความสามารถของบริษัทในการสร้างกระแสเงินสดจากการดำเนินงานที่เป็นตัวบ่งชี้ที่สำคัญของสุขภาพทางการเงินและระดับของความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนในบริษัท
นักลงทุนและเจ้าหนี้ของบริษัทที่คาดหวังผลตอบแทนที่อย่างน้อยเท่ากับตลาดอัตราดอกเบี้ยสำหรับการลงทุนที่มีความเสี่ยงเท่ากัน หรือระบุไว้แตกต่างกัน นักลงทุนคาดหวังที่จะได้รับส่วนลดมูลค่าปัจจุบันของกระแสเงินสดในอนาคตที่มีค่ามากกว่าหรือเท่ากับการลงทุนเดิมของพวกเขาที่ผ่านมากระแสเงินสดจากบริษัทเป็นพื้นฐานที่ดีที่สุดสำหรับการพยากรณ์กระแสเงินสดในอนาคต
FASB เน้นความม