Summary of IFRS 15ObjectiveThe obje

Summary of IFRS 15

Objective
The objective of IFRS 15 is to establish the principles that an entity shall apply to report useful information to users of financial statements about the nature, amount, timing, and uncertainty of revenue and cash flows arising from a contract with a customer. [IFRS 15:1] Application of the standard is mandatory for annual reporting periods starting from 1 January 2017 onwards. Earlier application is permitted.



Scope
IFRS 15 Revenue from Contracts with Customers applies to all contracts with customers except for: leases within the scope of IAS 17 Leases; financial instruments and other contractual rights or obligations within the scope of IFRS 9 Financial Instruments, IFRS 10 Consolidated Financial Statements, IFRS 11 Joint Arrangements, IAS 27 Separate Financial Statements and IAS 28 Investments in Associates and Joint Ventures; insurance contracts within the scope of IFRS 4 Insurance Contracts; and non-monetary exchanges between entities in the same line of business to facilitate sales to customers or potential customers. [IFRS 15:5]

A contract with a customer may be partially within the scope of IFRS 15 and partially within the scope of another standard. In that scenario: [IFRS 15:7]

if other standards specify how to separate and/or initially measure one or more parts of the contract, then those separation and measurement requirements are applied first. The transaction price is then reduced by the amounts that are initially measured under other standards; if no other standard provides guidance on how to separate and/or initially measure one or more parts of the contract, then IFRS 15 will be applied.


Key definitions
[IFRS 15: Appendix A]

An agreement between two or more parties that creates enforceable rights and obligations.
A party that has contracted with an entity to obtain goods or services that are an output of the entity’s ordinary activities in exchange for consideration.
Increases in economic benefits during the accounting period in the form of inflows or enhancements of assets or decreases of liabilities that result in an increase in equity, other than those relating to contributions from equity participants.
A promise in a contract with a customer to transfer to the customer either:
a good or service (or a bundle of goods or services) that is distinct; or a series of distinct goods or services that are substantially the same and that have the same pattern of transfer to the customer.
Income arising in the course of an entity’s ordinary activities.
The amount of consideration to which an entity expects to be entitled in exchange for transferring promised goods or services to a customer, excluding amounts collected on behalf of third parties.


Accounting requirements for revenue
The five-step model framework

The core principle of IFRS 15 is that an entity will recognise revenue to depict the transfer of promised goods or services to customers in an amount that reflects the consideration to which the entity expects to be entitled in exchange for those goods or services. This core principle is delivered in a five-step model framework: [IFRS 15:IN7]

Identify the contract(s) with a customer Identify the performance obligations in the contract Determine the transaction price Allocate the transaction price to the performance obligations in the contract Recognise revenue when (or as) the entity satisfies a performance obligation.
Application of this guidance will depend on the facts and circumstances present in a contract with a customer and will require the exercise of judgment.

Step 1: Identify the contract with the customer

A contract with a customer will be within the scope of IFRS 15 if all the following conditions are met: [IFRS 15:9]

the contract has been approved by the parties to the contract; each party’s rights in relation to the goods or services to be transferred can be identified; the payment terms for the goods or services to be transferred can be identified; the contract has commercial substance; and it is probable that the consideration to which the entity is entitled to in exchange for the goods or services will be collected.
If a contract with a customer does not yet meet all of the above criteria, the entity will continue to re-assess the contract going forward to determine whether it subsequently meets the above criteria. From that point, the entity will apply IFRS 15 to the contract. [IFRS 15:14]

The standard provides detailed guidance on how to account for approved contract modifications. If certain conditions are met, a contract modification will be accounted for as a separate contract with the customer. If not, it will be accounted for by modifying the accounting for the current contract with the customer. Whether the latter type of modification is accounted for prospectively or retrospectively depends on whether the remaining goods or services to be delivered after the modification are distinct from those delivered prior to the modification. Further details on accounting for contract modifications can be found in the Standard. [IFRS 15:18-21].

Step 2: Identify the performance obligations in the contract

At the inception of the contract, the entity should assess the goods or services that have been promised to the customer, and identify as a performance obligation: [IFRS 15.22]

a good or service (or bundle of goods or services) that is distinct; or a series of distinct goods or services that are substantially the same and that have the same pattern of transfer to the customer.
A series of distinct goods or services is transferred to the customer in the same pattern if both of the following criteria are met: [IFRS 15:23]

each distinct good or service in the series that the entity promises to transfer consecutively to the customer would be a performance obligation that is satisfied over time (see below); and a single method of measuring progress would be used to measure the entity’s progress towards complete satisfaction of the performance obligation to transfer each distinct good or service in the series to the customer.
A good or service is distinct if both of the following criteria are met: [IFRS 15:27]

the customer can benefit from the good or services on its own or in conjunction with other readily available resources; and the entity’s promise to transfer the good or service to the customer is separately idenitifable from other promises in the contract.
Factors for consideration as to whether a promise to transfer the good or service to the customer is separately identifiable include, but are not limited to: [IFRS 15:29]

the entity does not provide a significant service of integrating the good or service with other goods or services promised in the contract. the good or service does not significantly modify or customise another good or service promised in the contract. the good or service is not highly interrelated with or highly dependent on other goods or services promised in the contract.
Step 3: Determine the transaction price

The transaction price is the amount to which an entity expects to be entitled in exchange for the transfer of goods and services. When making this determination, an entity will consider past customary business practices. [IFRS 15:47]

Where a contract contains elements of variable consideration, the entity will estimate the amount of variable consideration to which it will be entitled under the contract. [IFRS 15:50] Variable consideration can arise, for example, as a result of discounts, rebates, refunds, credits, price concessions, incentives, performance bonuses, penalties or other similar items. Variable consideration is also present if an entity’s right to consideration is contingent on the occurrence of a future event. [IFRS 15:51]

The standard deals with the uncertainty relating to variable consideration by limiting the amount of variable consideration that can be recognised. Specifically, variable consideration is only included in the transaction price if, and to the extent that, it is highly probable that its inclusion will not result in a significant revenue reversal in the future when the uncertainty has been subsequently resolved. [IFRS 15:56]

However, a different, more restrictive approach is applied in respect of sales or usage-based royalty revenue arising from licences of intellectual property. Such revenue is recognised only when the underlying sales or usage occur. [IFRS 15:B63]

Step 4: Allocate the transaction price to the performance obligations in the contracts

Where a contract has multiple performance obligations, an entity will allocate the transaction price to the performance obligations in the contract by reference to their relative standalone selling prices. [IFRS 15:74] If a standalone selling price is not directly observable, the entity will need to estimate it. IFRS 15 suggests various methods that might be used, including: [IFRS 15:79]

Adjusted market assessment approach Expected cost plus a margin approach Residual approach (only permissible in limited circumstances).
Any overall discount compared to the aggregate of standalone selling prices is allocated between performance obligations on a relative standalone selling price basis. In certain circumstances, it may be appropriate to allocate such a discount to some but not all of the performance obligations. [IFRS 15:81]

Where consideration is paid in advance or in arrears, the entity will need to consider whether the contract includes a significant financing arrangement and, if so, adjust for the time value of money. [IFRS 15:60] A practical expedient is available where the interval between transfer of the promised goods or services and payment by the customer is expected to be less than 12 months. [IFRS 15:63]

Step 5: Recognise revenue when (or as) the entity satisfies a performance obligation

Revenue is recognised as control is passed, either over time or at a point in time. [IFRS 15:32]

Con

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

สรุปของ IFRS 15วัตถุประสงค์วัตถุประสงค์ของ IFRS 15 คือการ สร้างหลักการที่องค์กรจะใช้เพื่อรายงานข้อมูลที่เป็นประโยชน์ต่อผู้ใช้งบการเงินเกี่ยวกับธรรมชาติ ยอดเงิน เวลา และความไม่แน่นอนของรายได้และกระแสเงินสดที่เกิดจากสัญญากับลูกค้า [IFRS 15:1] แอพลิเคชันมาตรฐานเป็นข้อบังคับสำหรับรอบระยะเวลารายงานที่ปีที่เริ่มต้นจาก 1 2017 มกราคมเป็นต้นไป อนุญาตให้แอพลิเคชันก่อนหน้า ขอบเขตสัญญาทั้งหมดกับลูกค้ายกเว้นใช้ IFRS 15 รายได้จากสัญญากับลูกค้า: เช่าภายในขอบเขตของ IAS 17 เช่า เครื่องมือทางการเงิน และอื่น ๆ ตามสัญญาสิทธิ หรือภาระหน้าที่ภายในขอบเขตของ IFRS 9 เครื่อง มือทางการเงิน IFRS 10 รวม งบการเงิน จัดร่วม 11 IFRS, IAS 27 งบการเงิน และการลง ทุน 28 IAS ในสมาคมและกิจการร่วมค้า สัญญาประกันภัยภายในขอบเขตของ IFRS 4 สัญญาประกันภัย และไม่ใช่เงินตราแลกเปลี่ยนระหว่างเอนทิตีในบรรทัดเดียวกันของธุรกิจเพื่อให้ง่ายต่อการขายกับลูกค้าหรือลูกค้าที่มีศักยภาพ [IFRS 15:5]สัญญากับลูกค้าอาจจะบางส่วนภาย ในขอบเขตของ IFRS 15 และบางส่วนอยู่ภาย ในขอบเขตของมาตรฐานอื่น ในสถานการณ์นั้น: [IFRS 15:7]ถ้ามาตรฐานอื่น ๆ ระบุวิธีการแยก หรือเริ่มวัดส่วน หนึ่งของสัญญา แล้วความต้องการแยกและการประเมินจะนำมาใช้ ราคาธุรกรรมแล้วได้ลดลงตามจำนวนเงินที่เริ่มมีวัดภายใต้มาตรฐานอื่น ๆ ถ้ามาตรฐานไม่ให้คำแนะนำเกี่ยวกับวิธีการแยก หรือเริ่มวัดส่วน หนึ่งของสัญญา แล้ว IFRS 15 จะใช้ ข้อกำหนดที่สำคัญ[IFRS 15: ภาคผนวก A]ข้อตกลงระหว่างบุคคลสองคน หรือมากกว่าที่สร้างบุคลากรสิทธิและข้อผูกพันบุคคลที่มีสัญญากับเอนทิตีเพื่อให้ได้สินค้า หรือบริการที่ เป็น output ของเอนทิตีกิจกรรมทั่วไปเพื่อแลกกับการพิจารณาเพิ่มขึ้นในผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในระหว่างรอบระยะเวลาบัญชีในรูปของกระแสเข้าหรือการเพิ่มประสิทธิภาพของสินทรัพย์หรือการลดลงของหนี้สินซึ่งส่งผลเพิ่มในหุ้น อื่น ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับผลงานจากผู้เข้าร่วมหุ้นสัญญาในสัญญากับลูกค้าเพื่อถ่ายโอนให้กับลูกค้าอย่างใดอย่างหนึ่ง:ดี หรือบริการ (หรือกลุ่มของสินค้าหรือบริการ) ที่จะแตกต่างกัน หรือชุดว่าสินค้าหรือบริการที่มีมากเหมือนกัน และมีรูปแบบเดียวของการถ่ายโอนให้กับลูกค้ารายได้ที่เกิดขึ้นในหลักสูตรของเอนทิตีกิจกรรมทั่วไปจำนวนพิจารณาซึ่งเอนทิตีที่คาดว่าจะสามารถได้รับการแลกเปลี่ยนถ่ายโอนสัญญาว่า สินค้าหรือบริการให้กับลูกค้า ยอดเงินไม่รวมที่เก็บรวบรวมในนามของบุคคลที่สาม ความต้องการบัญชีสำหรับรายได้กรอบรูปแบบ 5 ขั้นตอนหน้าที่ 15 IFRS เป็นเอนทิตีจะรู้รายได้เพื่อแสดงการโอนย้ายสินค้าตามสัญญาหรือบริการให้ลูกค้าในจำนวนเงินที่สะท้อนถึงการพิจารณาที่เอนทิตีที่คาดว่าจะสามารถได้รับแลกเปลี่ยนสินค้าหรือบริการเหล่านั้น หลักการหลักนี้ถูกส่งในกรอบรูปแบบขั้นตอน 5: [IFRS 15:IN7]ระบุสัญญากับลูกค้าระบุภาระหน้าที่ประสิทธิภาพในสัญญากำหนดว่าค่าธุรกรรมการปันส่วนธุรกรรมราคากับประสิทธิภาพการทำงานภาระหน้าที่ในสัญญา Recognise รายได้เมื่อ (หรือเป็น) เอนทิตีเป็นไปตามข้อผูกมัดในการประสิทธิภาพการทำงานประยุกต์ใช้แนวทางนี้จะขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงและสถานการณ์ปัจจุบันในสัญญากับลูกค้า และจะต้องใช้สิทธิตามคำพิพากษาขั้นตอนที่ 1: ระบุสัญญากับลูกค้าสัญญากับลูกค้าจะได้ภายในขอบเขตของ IFRS 15 ถ้าตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้ทั้งหมด: [IFRS 15:9]สัญญาได้รับการอนุมัติ โดยฝ่ายสัญญา สามารถระบุสิทธิของแต่ละฝ่ายเกี่ยวกับสินค้าหรือบริการที่จะโอนย้าย สามารถระบุเงื่อนไขการชำระเงินสำหรับสินค้าหรือบริการที่จะโอนย้าย สัญญามีสารพาณิชย์ และก็น่าเป็นที่จะรวบรวมการพิจารณาซึ่งเอนทิตีที่รับแลกเปลี่ยนสินค้าหรือบริการถ้าสัญญากับลูกค้าได้ตรงตามเงื่อนไขข้างต้นทั้งหมด เอนทิตีจะหาใหม่สัญญาที่ก้าวไปข้างหน้าเพื่อดูว่า มันต่อตรงกับเงื่อนไขข้างต้น จากจุดนั้น เอนทิตีจะใช้ IFRS 15 กับสัญญา [IFRS 15:14]มาตรฐานให้คำแนะนำเกี่ยวกับวิธีการบัญชีสำหรับการปรับเปลี่ยนสัญญาที่อนุมัติ ถ้าตรงตามเงื่อนไข จะเป็นคิดแก้ไขสัญญาสำหรับสัญญาแยกต่างหากกับลูกค้า ถ้า ไม่ได้ มันจะจะลงบัญชี โดยการปรับเปลี่ยนบัญชีสำหรับสัญญาปัจจุบันกับลูกค้า ว่าชนิดหลังการแก้ไขการลงบัญชีสำหรับ prospectively หรือย้อนหลังได้ขึ้นอยู่กับว่าสินค้าหรือบริการที่จะจัดส่งหลังจากการเปลี่ยนแปลงที่เหลือจะแตกต่างจากการจัดส่งก่อนการเปลี่ยนแปลง รายละเอียดเพิ่มเติมในบัญชีสำหรับการแก้ไขสัญญาที่สามารถพบได้ในมาตรฐาน [IFRS 15:18-21]ขั้นตอนที่ 2: ระบุภาระหน้าที่ประสิทธิภาพในสัญญาที่มาของสัญญา เอนทิตีควรประเมินได้สินค้าหรือบริการที่ได้สัญญาไว้กับลูกค้า และระบุเป็นข้อผูกมัดในการประสิทธิภาพการทำงาน: [IFRS 15.22]ดีหรือบริการ (หรือกลุ่มของสินค้าหรือบริการ) ที่แตกต่างกัน หรือชุดว่าสินค้าหรือบริการที่มีมากเหมือนกัน และมีรูปแบบเดียวของการถ่ายโอนให้กับลูกค้าชุดของความแตกต่างของสินค้าหรือบริการถูกโอนย้ายลูกค้าในรูปแบบเดียวกันถ้าทั้งสองเงื่อนไขต่อไปนี้เป็นไปตาม: [IFRS 15:23] ดีแตกต่างกันหรือในชุดที่ถ่ายโอนอย่างต่อเนื่องให้กับลูกค้าเอนทิตี แต่ละที่จะเป็นข้อผูกมัดของประสิทธิภาพที่พอเวลา (ดูด้านล่าง); และจะใช้วิธีวัดความคืบหน้าเดียวเพื่อวัดความก้าวหน้าของเอนทิตีต่อความสมบูรณ์ของข้อผูกพันด้านประสิทธิภาพการถ่ายโอนแต่ละดีหมดหรือบริการในชุดให้กับลูกค้าดี หรือบริการไม่แตกต่างถ้าทั้งสองเงื่อนไขต่อไปนี้เป็นไปตาม: [IFRS 15:27]ลูกค้าได้รับประโยชน์จากดี หรือบริการของตนเอง หรือร่วมกับทรัพยากรอื่น ๆ พร้อม และสัญญาของเอนทิตี้การถ่ายโอนดี หรือบริการให้กับลูกค้าจะแยก idenitifable จากสัญญาอื่นในสัญญาปัจจัยสำหรับการพิจารณาว่าสัญญาโอนดี หรือบริการให้กับลูกค้าเหมาะบุคคลแยกต่างหากรวมถึง แต่ไม่จำกัด: [IFRS 15:29]เอนทิตีไม่ได้ให้บริการอย่างมีนัยสำคัญรวมดีหรือบริการสินค้าอื่นหรือสัญญาในสัญญาบริการ ดี หรือบริการไม่มากปรับเปลี่ยน หรือปรับแต่งอีก หรือบริการตามสัญญาในสัญญา ดี หรือบริการไม่สูงขึ้นอยู่กับสินค้าหรือบริการตามสัญญาในสัญญาอื่น หรือคำที่เกี่ยวข้องกับการขั้นตอนที่ 3: กำหนดค่าธุรกรรมราคาธุรกรรมเป็นยอดเงินที่เอนทิตีที่คาดว่าจะสามารถได้รับการแลกเปลี่ยนการโอนย้ายของสินค้าและบริการ เมื่อทำการกำหนดนี้ จะมีพิจารณาเอนทิตีธุรกิจจารีตประเพณีที่ผ่านมา [IFRS 15:47]ซึ่งสัญญาประกอบด้วยองค์ประกอบของการพิจารณาตัวแปร เอนทิตีจะประมาณจำนวนพิจารณาตัวแปรที่ได้จะได้รับภายใต้สัญญา [IFRS 15:50] พิจารณาตัวแปรสามารถเกิดขึ้นได้ เช่น เนื่องจากส่วนลด เงินคืน คืน หน่วยกิต สัมปทานราคา แรงจูงใจ โบนัสประสิทธิภาพ โทษ หรือรายการอื่น ๆ ที่คล้ายกัน พิจารณาตัวแปรที่มีว่าเอนทิตีของสิทธิในการพิจารณาผูกพันกับบนการเกิดขึ้นของเหตุการณ์ในอนาคต [IFRS 15:51]มาตรฐานเกี่ยวข้องกับความไม่แน่นอนที่เกี่ยวข้องเพื่อพิจารณาตัวแปร โดยพิจารณาตัวแปรที่สามารถรับจำนวนจำกัด โดยเฉพาะ พิจารณาตัวแปรเป็นเฉพาะรวมในธุรกรรมถ้า และ ที่ เป็นคำน่าเป็นที่รวมของจะไม่เกิดการกลับรายการรายได้สำคัญในอนาคตเมื่อความไม่แน่นอนที่มีการแก้ไขในเวลาต่อมา [IFRS 15:56]อย่างไรก็ตาม วิธีการแตกต่างกัน จำกัดมากใช้ผิด ตามการใช้ หรือขายได้รายได้จากใบอนุญาตของทรัพย์สินทางปัญญา รายได้ดังกล่าวจะยังเท่า เมื่อขายต้นแบบหรือการใช้งานเกิดขึ้น [IFRS 15:B63]ขั้นตอนที่ 4: ปันส่วนธุรกรรมราคาประสิทธิภาพการทำงานภาระหน้าที่ในสัญญาที่สัญญามีข้อผูกมัดประสิทธิภาพหลาย ทิจะปันส่วนธุรกรรมราคาประสิทธิภาพการทำงานภาระหน้าที่ในสัญญา โดยอ้างอิงถึงขายราคาแบบสแตนด์อโลนที่ญาติของพวกเขา [IFRS 15:74] ถ้าเดี่ยวขาย ราคาได้โดยตรงที่ observable เอนทิตีจะต้องประเมินมันไม่ IFRS 15 แนะนำวิธีการต่าง ๆ ที่อาจใช้ รวมทั้ง: [IFRS 15:79]ปรับปรุงตลาดประเมินวิธีคาดต้นทุนบวกวิธีกำไรเหลือวิธีการ (เฉพาะอนุญาตในสถานการณ์ที่จำกัด)ส่วนลดโดยรวมเมื่อเทียบกับการรวมของเดี่ยวที่ขายราคาถูกปันส่วนระหว่างภาระหน้าที่ประสิทธิภาพในแบบสแตนด์อโลนที่ญาติที่ขายราคาพื้นฐาน ในบางกรณี มันอาจจะเป็นการจัดสรรส่วนลดดังกล่าวไปแต่ไม่ทั้งหมดประสิทธิภาพการทำงานภาระหน้าที่ได้ [IFRS 15:81]พิจารณาจ่ายล่วงหน้า หรือ ในริกา เอนทิตีจะ ต้องพิจารณาว่า สัญญาประกอบด้วยการจัดการทางการเงินที่สำคัญ ถ้า ปรับค่าเวลาของเงิน [IFRS 15:60] สะดวกปฏิบัติได้ซึ่งคาดว่าช่วงเวลาระหว่างการโอนย้ายของสินค้าตามสัญญา การบริการและการชำระเงิน โดยลูกค้าจะน้อยกว่า 12 เดือน [IFRS 15:63]ขั้นตอนที่ 5: รู้รายได้เมื่อ (หรือเป็น) เอนทิตีเป็นไปตามข้อผูกมัดในการประสิทธิภาพการทำงานรายได้จะยังเป็นตัวควบคุมจะถูกส่งผ่าน เวลา หรือจุดเวลา [IFRS 15:32]คอน

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

บทสรุปของ IFRS 15 วัตถุประสงค์วัตถุประสงค์ของ IFRS 15 คือการสร้างหลักการที่เป็นนิติบุคคลให้ใช้บังคับในการรายงานข้อมูลที่เป็นประโยชน์กับผู้ใช้งบการเงินเกี่ยวกับธรรมชาติจำนวนระยะเวลาและความไม่แน่นอนของรายได้และกระแสเงินสดที่เกิดขึ้นจากการทำสัญญากับ ลูกค้า [IFRS 15: 1] การประยุกต์ใช้มาตรฐานมีผลบังคับใช้สำหรับรอบระยะเวลารายงานประจำปีเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 เป็นต้นไป การประยุกต์ใช้ก่อนหน้านี้จะได้รับอนุญาต. ขอบเขตIFRS 15 รายได้จากการทำสัญญากับลูกค้าที่นำไปใช้กับการทำสัญญากับลูกค้าทั้งหมดยกเว้นสำหรับสัญญาเช่าภายในขอบเขตของ IAS 17 สัญญาเช่าระยะยาว; ตราสารทางการเงินและสิทธิตามสัญญาอื่น ๆ หรือภาระผูกพันภายในขอบเขตของ IFRS 9 เครื่องมือทางการเงิน, IFRS 10 งบการเงินรวมงบการเงิน IFRS 11 จัดร่วม IAS 27 งบการเงินเฉพาะกิจการและ IAS 28 เงินลงทุนใน บริษัท ร่วมและกิจการร่วมค้า; สัญญาประกันภายในขอบเขตของ IFRS 4 สัญญาประกัน; และการแลกเปลี่ยนไม่เป็นตัวเงินระหว่างหน่วยงานในสายเดียวกันของธุรกิจที่จะอำนวยความสะดวกในการขายให้กับลูกค้าหรือลูกค้าที่มีศักยภาพ [IFRS 15: 5] สัญญากับลูกค้าอาจจะมีบางส่วนที่อยู่ในขอบเขตของ IFRS 15 และบางส่วนอยู่ในขอบเขตของมาตรฐานอื่น ในสถานการณ์ที่: [IFRS 15: 7] ถ้ามาตรฐานอื่น ๆ ที่ระบุวิธีการแยกและ / หรือในตอนแรกวัดหนึ่งหรือมากกว่าหนึ่งชิ้นส่วนของสัญญาแล้วการแยกและการวัดเหล่านั้นจะถูกนำมาใช้เป็นครั้งแรก ราคาซื้อขายจะลดลงแล้วโดยจำนวนเงินที่มีการวัดครั้งแรกภายใต้มาตรฐานอื่น ๆ ถ้าไม่มีมาตรฐานอื่น ๆ ให้คำแนะนำเกี่ยวกับวิธีการแยกและ / หรือในตอนแรกวัดส่วนหนึ่งหรือมากกว่าหนึ่งของสัญญาแล้ว IFRS 15 จะนำไปใช้. คำนิยามที่สำคัญ[IFRS 15: ภาคผนวก] ข้อตกลงระหว่างสองฝ่ายหรือมากกว่าที่จะสร้างผลบังคับใช้สิทธิ และภาระผูกพัน. บุคคลที่ได้ทำสัญญากับกิจการที่จะได้รับสินค้าหรือบริการที่มีการส่งออกของกิจกรรมตามปกติของกิจการในการแลกเปลี่ยนสำหรับการพิจารณา. การเพิ่มขึ้นของผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในช่วงระยะเวลาบัญชีในรูปแบบของเงินทุนไหลเข้าหรือการปรับปรุงสินทรัพย์หรือลดลงของ หนี้สินที่มีผลในการเพิ่มขึ้นในส่วนอื่น ๆ นอกเหนือจากผู้ที่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมจากผู้เข้าร่วมทุน. สัญญาในการทำสัญญากับลูกค้าในการถ่ายโอนให้กับลูกค้าอย่างใดอย่างหนึ่งหรือบริการที่ดี (หรือมัดของสินค้าหรือบริการ) ที่แตกต่าง ; หรือชุดของสินค้าที่แตกต่างกันหรือบริการที่มีมากเหมือนกันและที่มีรูปแบบเดียวกันของการถ่ายโอนให้กับลูกค้า. รายได้ที่เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาของกิจกรรมตามปกติของกิจการ. จำนวนของสิ่งตอบแทนที่กิจการที่คาดว่าจะได้รับสิทธิในการแลกเปลี่ยน สำหรับการถ่ายโอนสินค้าหรือบริการที่สัญญาว่าจะเป็นลูกค้าที่ไม่รวมจำนวนเงินที่เก็บรวบรวมในนามของบุคคลที่สาม. ต้องการบัญชีรายได้กรอบรูปแบบห้าขั้นตอนหลักการหลักของ IFRS 15 คือการที่เป็นนิติบุคคลจะรับรู้รายได้เพื่อให้เห็นภาพการถ่ายโอนสินค้าหรือสัญญา บริการให้กับลูกค้าในจำนวนเงินที่สะท้อนให้เห็นถึงการพิจารณาที่กิจการคาดว่าจะได้รับสิทธิในการแลกเปลี่ยนสินค้าหรือบริการเหล่านั้น แกนหลักนี้จะถูกส่งในรูปแบบกรอบห้าขั้นตอน: [IFRS 15: IN7] ระบุสัญญา (s) กับลูกค้าระบุภาระหน้าที่การปฏิบัติงานในสัญญากำหนดราคาซื้อขายจัดสรรราคาซื้อขายกับภาระหน้าที่การปฏิบัติงานในสัญญา ตระหนักรายได้เมื่อ (หรือ) นิติบุคคลที่ตอบสนองภาระผูกพันในการปฏิบัติงาน. แอพลิเคชันของคำแนะนำนี้จะขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงและสถานการณ์ปัจจุบันในการทำสัญญากับลูกค้าและจะต้องมีการออกกำลังกายของการตัดสิน. ขั้นตอนที่ 1: ระบุสัญญากับลูกค้าสัญญากับลูกค้าจะได้รับภายในขอบเขตของ IFRS 15 หากมีเงื่อนไขต่อไปนี้: [IFRS 15: 9] สัญญาได้รับการอนุมัติโดยบุคคลที่สัญญา; สิทธิของแต่ละฝ่ายที่เกี่ยวข้องกับสินค้าหรือบริการที่จะโอนสามารถระบุได้; เงื่อนไขการชำระเงินค่าสินค้าหรือบริการที่จะโอนสามารถระบุได้; สัญญามีสารในเชิงพาณิชย์ และมันก็เป็นไปได้ว่าการพิจารณาที่กิจการมีสิทธิในการแลกเปลี่ยนสินค้าหรือบริการจะถูกเก็บรวบรวม. หากทำสัญญากับลูกค้าที่ยังไม่ได้ตอบสนองทุกเกณฑ์ข้างต้นกิจการจะยังคงประเมินอีกครั้ง สัญญาก้าวไปข้างหน้าเพื่อตรวจสอบว่าภายหลังมีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์ข้างต้น จากจุดที่กิจการจะใช้ IFRS 15 สัญญา [IFRS 15:14] มาตรฐานให้คำแนะนำรายละเอียดเกี่ยวกับวิธีการบัญชีสำหรับการปรับเปลี่ยนสัญญาได้รับการอนุมัติ หากเงื่อนไขบางประการที่จะได้พบกับการปรับเปลี่ยนสัญญาจะได้รับการบันทึกเป็นสัญญาแยกต่างหากกับลูกค้า ถ้าไม่ได้ก็จะนำมาใช้โดยการปรับเปลี่ยนการบัญชีสำหรับสัญญาปัจจุบันกับลูกค้า ไม่ว่าจะเป็นประเภทหลังของการปรับเปลี่ยนเป็นสัดส่วนทันทีหรือย้อนหลังขึ้นอยู่กับว่าสินค้าหรือบริการที่เหลืออยู่ที่จะจัดส่งหลังจากการปรับเปลี่ยนมีความแตกต่างจากผู้ที่ส่งก่อนที่จะมีการปรับเปลี่ยน รายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับการปรับเปลี่ยนสัญญาสามารถพบได้ในมาตรฐาน [IFRS 15: 18-21]. ขั้นตอนที่ 2: ระบุภาระหน้าที่การปฏิบัติงานในสัญญาณ วันเริ่มต้นของสัญญากิจการควรประเมินสินค้าหรือบริการที่ได้รับการสัญญาว่าจะลูกค้าและระบุได้ว่าเป็นภาระหน้าที่ในการปฏิบัติงาน [ IFRS 15.22] หรือบริการที่ดี (หรือมัดของสินค้าหรือบริการ) ที่แตกต่างกัน; หรือชุดที่แตกต่างกันของสินค้าหรือบริการที่มีมากเหมือนกันและที่มีรูปแบบเดียวกันของการถ่ายโอนให้กับลูกค้า. ชุดที่แตกต่างกันของสินค้าหรือบริการจะถูกโอนให้กับลูกค้าในรูปแบบเดียวกันถ้าทั้งสองเงื่อนไขต่อไปนี้จะได้พบกับ: [IFRS 15:23] แต่ละที่ดีหรือบริการที่แตกต่างกันในซีรีส์ที่กิจการสัญญาว่าจะโอนอย่างต่อเนื่องให้กับลูกค้าที่จะเป็นภาระผูกพันประสิทธิภาพการทำงานที่มีความพึงพอใจอยู่ตลอดเวลา (ดูด้านล่าง); และวิธีการเดียวในการวัดความคืบหน้าจะใช้ในการวัดความก้าวหน้าของกิจการที่มีต่อความพึงพอใจของภาระผูกพันของผลการดำเนินงานในการถ่ายโอนแต่ละที่ดีที่แตกต่างกันหรือบริการในซีรีส์ให้กับลูกค้า. ดีหรือบริการที่แตกต่างกันถ้าทั้งสองเงื่อนไขต่อไปนี้จะได้พบกับ [IFRS 15:27] ลูกค้าจะได้รับประโยชน์จากการที่ดีหรือบริการของตัวเองหรือร่วมกับทรัพยากรอื่น ๆ ที่สามารถใช้ได้อย่างง่ายดาย; และสัญญาของกิจการในการถ่ายโอนหรือบริการที่ดีให้กับลูกค้าที่เป็นแยก idenitifable จากสัญญาอื่น ๆ ในสัญญา. ปัจจัยในการพิจารณาว่าสัญญาว่าจะโอนหรือบริการที่ดีให้กับลูกค้าคือสามารถแยกออกมารวมถึง แต่ไม่ จำกัด เฉพาะ [IFRS 15:29] กิจการที่ไม่ได้ให้บริการอย่างมีนัยสำคัญของการบูรณาการที่ดีหรือบริการกับสินค้าหรือบริการอื่น ๆ ไว้ในสัญญา หรือบริการที่ดีไม่ได้อย่างมีนัยสำคัญปรับเปลี่ยนหรือปรับแต่งอื่นหรือบริการที่ดีไว้ในสัญญา หรือบริการที่ดีไม่ได้สัมพันธ์อย่างมากกับหรือสูงขึ้นอยู่กับสินค้าหรือบริการอื่น ๆ ไว้ในสัญญา. ขั้นตอนที่ 3: กำหนดราคาซื้อขายราคาซื้อขายเป็นจำนวนเงินที่กิจการที่คาดว่าจะได้รับสิทธิในการแลกเปลี่ยนสำหรับการถ่ายโอนของสินค้า และบริการ เมื่อมีการมุ่งมั่นนี้นิติบุคคลจะพิจารณาแนวทางการดำเนินธุรกิจที่ผ่านมาประเพณี [IFRS 15:47] ในกรณีที่สัญญามีองค์ประกอบของการพิจารณาตัวแปรกิจการจะประมาณการจำนวนเงินของการพิจารณาตัวแปรที่มันจะได้รับสิทธิตามสัญญา [IFRS 15:50] พิจารณาตัวแปรสามารถเกิดขึ้นตัวอย่างเช่นเป็นผลมาจากส่วนลดเงินคืนคืนเงินเครดิตสัมปทานราคาจูงใจโบนัสประสิทธิภาพ, การลงโทษหรือรายการอื่นที่คล้ายคลึงกัน พิจารณาตัวแปรยังอยู่ถ้า บริษัท มีสิทธิที่จะพิจารณาคือขึ้นอยู่กับการเกิดขึ้นของเหตุการณ์ในอนาคต [IFRS 15:51] ข้อเสนอมาตรฐานที่มีความไม่แน่นอนที่เกี่ยวข้องกับการพิจารณาตัวแปรโดยการ จำกัด จำนวนของการพิจารณาตัวแปรที่สามารถได้รับการยอมรับ โดยเฉพาะการพิจารณาตัวแปรจะรวมเฉพาะในราคาซื้อขายถ้าและเท่าที่มันจะเป็นไปได้สูงว่าการรวมจะไม่ส่งผลให้เกิดการพลิกกลับรายได้อย่างมีนัยสำคัญในอนาคตไม่แน่นอนเมื่อได้รับการแก้ไขในภายหลัง [IFRS 15:56] แต่ที่แตกต่างกันวิธีการที่เข้มงวดมากขึ้นจะนำไปใช้ในส่วนที่เกี่ยวกับการขายหรือรายได้จากค่าลิขสิทธิ์การใช้งานตามที่เกิดขึ้นจากใบอนุญาตทรัพย์สินทางปัญญา รายได้ดังกล่าวได้รับการยอมรับเฉพาะเมื่อการขายหรือการใช้งานพื้นฐานที่เกิดขึ้น [IFRS 15: B63] ขั้นตอนที่ 4: การจัดสรรราคาซื้อขายกับภาระหน้าที่การปฏิบัติงานในการทำสัญญาในกรณีที่สัญญามีภาระจากผลการดำเนินงานหลายกิจการที่จะจัดสรรราคาซื้อขายกับภาระหน้าที่การปฏิบัติงานในสัญญาโดยอ้างอิงถึงการขายแบบสแตนด์อโลนของพวกเขาเมื่อเทียบราคา . [IFRS 15:74] หากราคาขายไม่ได้เป็นแบบสแตนด์อโลนที่สังเกตได้โดยตรงกิจการจะต้องประเมินมัน IFRS 15 แสดงให้เห็นวิธีการต่าง ๆ ที่อาจจะนำมาใช้รวมไปถึง: [IFRS 15:79] . ปรับวิธีการประเมินค่าใช้จ่ายที่คาดว่าตลาดรวมทั้งวิธีการที่อัตรากำไรขั้นต้นเป็นวิธีการที่เหลือ (เฉพาะที่ได้รับอนุญาตในสถานการณ์ที่ จำกัด ) ส่วนลดใด ๆ โดยรวมเมื่อเทียบกับการรวมของราคาขายแบบสแตนด์อโลนเป็น จัดสรรตามข้อผูกพันระหว่างประสิทธิภาพการทำงานบนพื้นฐานราคาขายแบบสแตนด์อโลนญาติ ในบางกรณีก็อาจจะเหมาะสมในการจัดสรรดังกล่าวเหลือบางส่วน แต่ไม่ทั้งหมดของภาระหน้าที่การปฏิบัติงาน [IFRS 15:81] ในกรณีที่การพิจารณาการจ่ายเงินล่วงหน้าหรือในงานที่ค้างกิจการจะต้องพิจารณาว่าการทำสัญญารวมถึงการจัดเงินทุนที่สำคัญและถ้าเป็นเช่นนั้นปรับค่าเวลาของเงิน [IFRS 15:60] สมควรในทางปฏิบัติสามารถใช้ได้ที่ช่วงเวลาระหว่างการโอนสัญญาสินค้าหรือบริการและชำระเงินโดยลูกค้าที่คาดว่าจะน้อยกว่า 12 เดือน [IFRS 15:63] ขั้นตอนที่ 5: ตระหนักรายได้เมื่อ (หรือ) นิติบุคคลที่ตอบสนองภาระผูกพันผลการดำเนินงานรายได้รับรู้การควบคุมจะถูกส่งผ่านทั้งช่วงเวลาหรือที่จุดในเวลา [IFRS 15:32] Con

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

สรุปของ IFRS 15


มีวัตถุประสงค์ของ IFRS 15 คือการสร้างหลักการที่องค์กรจะใช้รายงานข้อมูลที่เป็นประโยชน์ต่อผู้ใช้งบการเงินเกี่ยวกับธรรมชาติ ยอดเงิน เวลา และความไม่แน่นอนของรายได้ และกระแสเงินสดที่เกิดจากสัญญากับลูกค้า [ 15 IFRS :1 ) การประยุกต์ใช้มาตรฐานที่เป็นข้อบังคับสำหรับปีระยะเวลาการรายงานตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2560 เป็นต้นไป ก่อนหน้านี้มีการอนุญาต .




กำหนดขอบเขต 15 รายได้จากสัญญากับลูกค้าใช้กับสัญญาทั้งหมดกับลูกค้ายกเว้น : สัญญาเช่าภายในขอบเขตของการ 17 สัญญาเช่า ;เครื่องมือทางการเงินและสิทธิอื่นๆ ตามสัญญาหรือข้อผูกพันภายในขอบเขตของ IFRS 9 เครื่องมือทางการเงิน , IFRS 10 รวมงบการเงิน IFRS ใหม่ 27 แยก 11 ร่วมจัดงบการเงิน IAS 28 สมาคม และเงินลงทุนในกิจการร่วมค้า ; ประกันสัญญาภายในขอบเขตของ IFRS 4 ประกันสัญญาและไม่ใช่การเงิน การแลกเปลี่ยนระหว่างหน่วยงานในสายงานเดียวกัน เพื่อความสะดวกในการขายให้กับลูกค้าหรือลูกค้าที่มีศักยภาพ [ 15 : 5 ]

เรื่องสัญญากับลูกค้าอาจจะบางส่วนภายในขอบเขตของ IFRS 15 และบางส่วนภายในขอบเขตของมาตรฐานอื่น ในสถานการณ์ที่กำหนด 15 : 7 : [

]ถ้ามาตรฐานอื่น ๆระบุ วิธีการแยกและ / หรือเริ่มวัดหนึ่งหรือมากกว่าหนึ่งส่วนของสัญญาแล้วนั้น แยกและความต้องการของการวัดที่ใช้ก่อน ราคาการทำธุรกรรมจะลดลงตามปริมาณที่เริ่มวัดภายใต้มาตรฐานอื่น ๆ ถ้าไม่มีมาตรฐานให้คำแนะนำเกี่ยวกับวิธีการแยกและ / หรือเริ่มวัดหนึ่งหรือหลายส่วนของสัญญาแล้วเรื่อง 15 จะใช้



[ คีย์ของ IFRS 15 : ภาคผนวก ]

เป็นข้อตกลงระหว่างสองคนหรือมากกว่าบุคคล จะใช้ สิทธิและหน้าที่
พรรคที่มีสัญญากับองค์กรการได้รับสินค้าหรือบริการที่ output ของระบบสามัญกิจกรรมในการแลกเปลี่ยนสำหรับการพิจารณา .