We next examine attributes of fair

We next examine attributes of fair value implementation likely to lead to

heterogeneity in auditor efforts. We focus on four attributes of fair value reporting likely to

affect audit fees: the firm’s exposure to fair value reporting; the complexity of the fair value

measurements; whether fair value is recognized on the face of the financial statements versus

disclosed in the footnotes; and the use of alternative non-auditor external monitors in the fair

value measurement process.

First, we examine the firm’s exposure to fair value reporting. Firms with greater

proportions of their primary operating assets reported at fair value may require additional

audit efforts, owing to incremental procedures necessary to confirm additional fair values.

Alternatively, to the extent the audit focuses on the process, firms with greater proportions of

their operating assets reporting under fair value may require lower effort (e.g., due to a lack

of component depreciation or impairment testing, or due to economies of scale arising

through audit of the fair value process versus audit of particular valuation estimates). This

leads to the following hypothesis:

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

เราตรวจสอบคุณลักษณะของแนวโน้มที่จะนำไปสู่การปฏิบัติธรรมต่อไป heterogeneity ในความพยายามของผู้ตรวจสอบ เรามุ่งเน้นคุณลักษณะ 4 ประการของมูลค่ายุติธรรมที่มีแนวโน้มการรายงาน มีผลต่อการตรวจสอบค่าธรรมเนียม: สัมผัสของบริษัทธรรมรายงาน ความซับซ้อนของมูลค่ายุติธรรม วัด ว่ารู้ธรรมมีส่วนผสมของงบการเงินเมื่อเทียบกับ เปิดเผยไว้ในเชิงอรรถ และการใช้จอภายนอกไม่ใช่ผู้สอบบัญชีอื่นในยุติธรรม กระบวนการประเมินค่า ครั้งแรก เราตรวจสอบความเสี่ยงของบริษัทเพื่อธรรมรายงาน กระชับมีมากขึ้น สัดส่วนของหลักปฏิบัติทรัพย์สินรายงาน ณธรรมอาจเพิ่มเติม ตรวจสอบความพยายาม เพราะการเพิ่มขั้นตอนที่จำเป็นเพื่อยืนยันค่าธรรมเพิ่มเติม หรือ การ ตรวจสอบเน้นกระบวนการ บริษัท มีสัดส่วนมากกว่าของ ของสินทรัพย์ดำเนินงานที่รายงานภายใต้ธรรมอาจต้องใช้ความพยายามต่ำ (เช่น เนื่องจากการขาด ค่าเสื่อมราคาของส่วนประกอบหรือผลการ ทดสอบ หรือเนื่อง จากเศรษฐกิจของขนาดที่เกิดขึ้น ผ่านการตรวจสอบของกระบวนธรรมและตรวจสอบการประเมินการประเมิน) นี้ นำไปสู่การสมมติฐานต่อไปนี้:

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

ต่อไปเราตรวจสอบคุณลักษณะของมูลค่ายุติธรรมการดำเนินงานมีแนวโน้มที่จะนำไปสู่ความแตกต่างในความพยายามของผู้สอบบัญชี เรามุ่งเน้นสี่คุณลักษณะของมูลค่ายุติธรรมรายงานมีแนวโน้มที่จะส่งผลกระทบต่อค่าสอบบัญชี: การเปิดรับ บริษัท ที่จะรายงานมูลค่ายุติธรรม; ความซับซ้อนของมูลค่ายุติธรรมวัด; ไม่ว่าจะเป็นมูลค่ายุติธรรมบันทึกบนใบหน้าของงบการเงินเมื่อเทียบกับการเปิดเผยในหมายเหตุ; และการใช้งานของการตรวจสอบของผู้สอบบัญชีภายนอกที่ไม่ใช่ทางเลือกในธรรมกระบวนการวัดค่า. ครั้งแรกที่เราเปิดรับการตรวจสอบ บริษัท ที่จะรายงานมูลค่ายุติธรรม บริษัท ที่มีมากขึ้นสัดส่วนของสินทรัพย์ดำเนินงานหลักของพวกเขารายงานมูลค่ายุติธรรมอาจต้องเพิ่มเติมความพยายามตรวจสอบเนื่องจากขั้นตอนที่เพิ่มขึ้นจำเป็นที่จะต้องยืนยันมูลค่ายุติธรรมเพิ่มเติม. อีกทางเลือกหนึ่งที่มีขอบเขตการตรวจสอบมุ่งเน้นไปที่กระบวนการที่ บริษัทที่มีสัดส่วนที่มากขึ้นของสินทรัพย์ดำเนินงานของพวกเขา รายงานภายใต้มูลค่ายุติธรรมอาจต้องใช้ความพยายามที่ต่ำกว่า (เช่นเนื่องจากการขาดของค่าเสื่อมราคาส่วนประกอบหรือทดสอบการด้อยค่าหรือเนื่องจากการประหยัดจากขนาดที่เกิดขึ้นผ่านการตรวจสอบของกระบวนการเมื่อเทียบกับมูลค่ายุติธรรมตรวจสอบของประมาณการการประเมินมูลค่าโดยเฉพาะ) นี้นำไปสู่สมมติฐานต่อไปนี้:

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

เราต่อไปตรวจสอบคุณลักษณะของการมีแนวโน้มที่จะนำไปสู่มูลค่ายุติธรรม

สามารถในการตรวจสอบความพยายาม เรามุ่งเน้นใน 4 ลักษณะของมูลค่ายุติธรรมรายงานแนวโน้ม

มีผลต่อค่าธรรมเนียมการตรวจสอบของ บริษัท การรายงานค่า Fair ความซับซ้อนของการวัดมูลค่ายุติธรรม

; ว่ามูลค่ายุติธรรมเป็นที่ยอมรับบนใบหน้าของงบการเงิน และเปิดเผยไว้ในหมายเหตุประกอบ

;และการใช้พลังงานทางเลือก ไม่ใช่ผู้สอบบัญชีตรวจสอบในงาน

ค่าการวัดกระบวนการ

ก่อนอื่นเราตรวจสอบของ บริษัท การรายงานมูลค่ายุติธรรม บริษัทที่มีมากกว่า

สัดส่วนของสินทรัพย์หลักของพวกเขารายงานที่มูลค่ายุติธรรมอาจต้องเพิ่มเติม

ตรวจสอบความพยายาม , เนื่องจากการเพิ่มขึ้นที่จำเป็นเพื่อยืนยันค่ายุติธรรม เพิ่มเติม

อีกวิธีหนึ่งคือในขอบเขตการตรวจสอบมุ่งเน้นกระบวนการ บริษัท ด้วยสัดส่วนที่มากกว่า

ของสินทรัพย์ภายใต้การรายงานมูลค่ายุติธรรม อาจต้องใช้ความพยายามลด ( เช่นเนื่องจากการขาด

ส่วนค่าเสื่อมราคาหรือการทดสอบการด้อยค่า หรือเนื่องจากเศรษฐกิจของขนาดที่เกิดขึ้น

ผ่านการตรวจสอบของกระบวนการตรวจสอบ โดยเฉพาะเมื่อเทียบกับมูลค่ายุติธรรมของ มูลค่าประมาณ ) นี้

นำไปสู่สมมติฐานดังต่อไปนี้