Dear Anil and Khun Kreangkai,Per ou

Dear Anil and Khun Kreangkai,

Per our discussion and the information provided to us, we would like to summarize the facts as below:

• Baxter Manufacturing (Thailand) Co., Ltd (“the Company”) has borrowed a loan from its related party;
• The purpose of the loan in the agreement is for general corporate purposes;
• Per your confirmation, the loan is a long-term loan where the Company will repay the principal and interest after the Company starts running the business;
• The Company used a portion of loan to invest in the fixed assets;
• During the year, the Company booked the interest expense incurred from the proportion of loan invested in the fixed assets by Dr. Assets under construction and Cr. Interest payable;
• As the interest has been incurred from the long-term loan, the auditor has reversed the above transaction and booked Dr. interest expense and Cr. Interest payable resulting in the financial cost in the FY2014 Financial Statements (“FS”);
• The Company did not include the financial cost as an expense in FY2014 corporate income tax return (“CTR”). Accordingly, the accounting profit shown in the FY2014 CTR was not equal to the accounting profit in the FY2014 FS.

The Company would like to seek for our advice whether the Company incorrectly filed the FY2014 CTR.

KPMG: The accounting profits (loss) shown in the item 3.9 of the FY2014 CTR should be equal to the accounting profits (loss) in the FY2014 FS which is (92,659,078). However, there is a tax issue that the Company should concern which is a capitalization of interest expense.

Under Section 65 ter (5) of Thai Revenue Code (“TRC”), capital expenditure, or expenditure incurred in addition, alteration, extension or improvement of properties, not being repairs for their maintenance shall not be allowed as expenses in computing net taxable profits.

Moreover, under the Notification of the Director-General of Revenue on Income Tax (No.92), Clause 2, the interest on loans for buying or acquiring a property arising in any accounting period shall comply with the following:
(1) An interest from the loans arisen prior to the date which such a property is in an operable condition, it shall be treated as the cost of property or investment cost.
(2) An interest from the loans arisen from the date which such a property is in an operable condition, shall be exempt from tax which means that can be deducted as expenses in computing net taxable profits.
In the case where the loan was used to purchase or acquire a property and used in other businesses, in computing under (1) and (2), only interest on the loans for buying or acquiring a property shall be included in the computation.

Even the purposes for the loan are for general corporate purposes, the actual purpose which the loan is used should be considered by the Company. Accordingly, the interest expense incurred in any accounting period from the loan for the proportion that the Company used to invest in fixed assets should be added back in computing net taxable profits in that accounting period. This should be shown in item 9.6 and 3.11 of the CTR.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

รักอนิลและคุณ Kreangkaiต่อการสนทนาของเราและข้อมูลให้เรา เราต้องการสรุปข้อเท็จจริงดังนี้:• Baxter ผลิต (ประเทศไทย) Co., Ltd ("บริษัท") ได้ยืมเงินจากบุคคลเกี่ยวข้อง•วัตถุประสงค์ของการยืมในสัญญามีวัตถุประสงค์ทั่วไปขององค์กร•ต่อยืนยันการ กู้เป็นเงินกู้ระยะยาวซึ่งบริษัทจะชำระคืนเงินต้นและดอกเบี้ยหลังจากที่บริษัทเริ่มดำเนินธุรกิจ •บริษัทใช้ส่วนของเงินลงทุนในสินทรัพย์ถาวร•ระหว่างปี บริษัทจองดอกเบี้ยจ่ายที่เกิดจากสัดส่วนของเงินลงทุนในสินทรัพย์ถาวร โดย Dr. สินทรัพย์ภายใต้การก่อสร้างและดอกเบี้ยลดหนี้เจ้าหนี้มีการเกิด•เป็นดอกเบี้ยจากเงินกู้ระยะยาว มีการกลับรายการธุรกรรมข้างต้น และจอง Dr. ดอกเบี้ยจ่ายและเจ้าหนี้ลดหนี้ดอกเบี้ยในต้นทุนทางการเงินในงบการเงิน FY2014 ("FS");•บริษัทจึงไม่มีต้นทุนทางการเงินเป็นค่าใช้จ่ายในการคืนภาษีรายได้นิติบุคคล FY2014 ("ศูนย์") ตาม กำไรทางบัญชีที่แสดงในศูนย์ FY2014 ไม่เท่ากับกำไรทางบัญชีใน FY2014 FSบริษัทต้องการแสวงหาคำแนะนำว่าบริษัทศูนย์ FY2014 ที่ยื่นไม่ถูกต้องสอบ: บัญชีกำไร (ขาดทุน) ที่แสดงในรายการ 3.9 ของ FY2014 CTR จะต้องเท่ากับบัญชีกำไร (ขาดทุน) ใน FS FY2014 ซึ่งเป็น (92,659,078) อย่างไรก็ตาม มีปัญหาภาษีที่บริษัทควรกังวลซึ่งเป็นมูลค่าของดอกเบี้ยจ่ายภายใต้เธอส่วน 65 (5) ประมวล รัษฎากรไทย ("บริษัท"), จ่าย รายจ่ายนอกจากนี้ แก้ไข นามสกุล หรือปรับปรุงคุณสมบัติ การซ่อมแซมการบำรุงรักษาของพวกเขาจะไม่สามารถเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีนอกจากนี้ ตามประกาศของอธิบดีของรายได้จากภาษีเงินได้ (เลขที่ 92), ข้อ 2 ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมเพื่อซื้อ หรือจัดหาทรัพย์สินที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาบัญชีใดให้เป็นไปตามข้อมูลต่อไปนี้:(1) เป็นดอกเบี้ยจากการกู้ยืมที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ทรัพย์สินดังกล่าวอยู่ในสภาพใช้งานได้ มันจะถือเป็นต้นทุนของต้นทุนทรัพย์สินหรือลงทุน(2) เป็นดอกเบี้ยจากการกู้ยืมที่เกิดขึ้นจากวันที่ทรัพย์สินดังกล่าวอยู่ในสภาพใช้งานได้ จะยกเว้นภาษีซึ่งหมายความว่า การที่สามารถหักเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีในกรณีที่เงินกู้ใช้ในการซื้อ หรือได้รับคุณสมบัติ และใช้ในธุรกิจ ระบบคอมพิวเตอร์ภายใต้ (1) และ (2), เฉพาะดอกเบี้ยเงินกู้ยืมเพื่อซื้อ หรือจัดหาทรัพย์สินจะถูกรวมไว้ในการคำนวณแม้วัตถุประสงค์การกู้เงินเป็นจุดประสงค์ทั่วไปขององค์กร วัตถุประสงค์แท้จริงที่ใช้เงินกู้ควรพิจารณา โดยบริษัท ตาม ดอกเบี้ยจ่ายที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาบัญชีใด ๆ จากเงินกู้ที่สำหรับสัดส่วนที่บริษัทใช้ในการลงทุนในสินทรัพย์ถาวรควรจะเพิ่มในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีในรอบระยะเวลาบัญชีนั้น นี้ควรจะแสดงในรายการ 9.6 และ 3.11 ของศูนย์การ

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

เรียนครามและคุณ Kreangkai, ต่อการอภิปรายและข้อมูลที่ให้ไว้กับเราเราเราอยากจะสรุปข้อเท็จจริงดังต่อไปนี้•แบ็กซ์เตอร์ริ่ง (ประเทศไทย) จำกัด ( " บริษัท ฯ ") ได้กู้ยืมเงินจากบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน ; •วัตถุประสงค์ของการกู้ยืมเงินในข้อตกลงดังกล่าวมีจุดประสงค์เพื่อองค์กรทั่วไป•ต่อการยืนยันของคุณให้กู้ยืมเป็นเงินกู้ยืมระยะยาวที่ บริษัท ฯ จะชำระคืนเงินต้นและดอกเบี้ยภายหลังจากที่ บริษัท เริ่มดำเนินธุรกิจ; • บริษัท ฯ ใช้ เป็นส่วนหนึ่งของเงินให้กู้ยืมเพื่อการลงทุนในสินทรัพย์ถาวร; •ในระหว่างปี บริษัท ฯ มีการบันทึกค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากสัดส่วนของเงินกู้การลงทุนในสินทรัพย์ถาวรโดยดรสินทรัพย์ระหว่างก่อสร้างและโครเมียม ดอกเบี้ยจ่าย; •เป็นที่น่าสนใจที่ได้รับเกิดจากเงินกู้ยืมระยะยาวของผู้สอบบัญชีได้โอนกลับรายการดังกล่าวและจองดรดอกเบี้ยจ่ายและ Cr ดอกเบี้ยจ่ายส่งผลให้ค่าใช้จ่ายทางการเงินใน FY2014 งบการเงิน ( "เอฟเอ"); • บริษัท ฯ ไม่ได้รวมค่าใช้จ่ายทางการเงินที่เป็นค่าใช้จ่ายในองค์กร FY2014 คืนภาษีรายได้ ( "CTR") ความ . ดังนั้นกำไรสุทธิตามบัญชีที่แสดงใน FY2014 CTR ก็ไม่เท่ากับกำไรทางบัญชีใน FS FY2014 บริษัท ต้องการที่จะแสวงหาคำแนะนำของเราไม่ว่าจะเป็น บริษัท ฯ ไม่ถูกต้องยื่น FY2014 CTR. KPMG: กำไรทางบัญชี (ขาดทุน) ที่แสดงใน รายการที่ 3.9 ของ FY2014 CTR ควรจะเท่ากับผลกำไรทางบัญชี (ขาดทุน) ใน FS FY2014 ซึ่ง (92659078) แต่มีปัญหาภาษีที่ บริษัท ควรกังวลซึ่งเป็นมูลค่าของค่าใช้จ่ายดอกเบี้ย. ตามมาตรา 65 ตรี (5) ไทยประมวลรัษฎากร ( "TRC") รายจ่ายลงทุนหรือค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นนอกจากนี้การเปลี่ยนแปลงขยายหรือ การปรับปรุงคุณสมบัติไม่เป็นซ่อมแซมสำหรับการบำรุงรักษาของเขาจะไม่ได้รับอนุญาตเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิทางภาษี. นอกจากนี้ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (No.92) ที่ข้อ 2, ดอกเบี้ยเงินกู้ยืม การซื้อหรือการซื้อทรัพย์สินที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาบัญชีใด ๆ ที่จะต้องปฏิบัติตามต่อไปนี้: (1) ดอกเบี้ยจากเงินให้สินเชื่อที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ซึ่งคุณสมบัติดังกล่าวอยู่ในสภาพที่สามารถรับการผ่าตัดก็จะต้องได้รับการปฏิบัติเป็นต้นทุนของทรัพย์สินหรือ ค่าใช้จ่ายในการลงทุน. (2) ดอกเบี้ยจากเงินให้สินเชื่อที่เกิดขึ้นนับจากวันที่คุณสมบัติดังกล่าวอยู่ในสภาพที่สามารถรับการผ่าตัดจะได้รับยกเว้นภาษีซึ่งหมายความว่าสามารถหักเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิทางภาษี. ในกรณีที่เงินให้กู้ยืม ถูกใช้ในการซื้อหรือได้รับทรัพย์สินและใช้ในธุรกิจอื่น ๆ ในการใช้คอมพิวเตอร์ตาม (1) และ (2) เฉพาะดอกเบี้ยเงินให้กู้ยืมสำหรับการซื้อหรือการซื้อทรัพย์สินจะถูกรวมอยู่ในการคำนวณ. แม้วัตถุประสงค์เพื่อการกู้ยืมเงินที่มี สำหรับวัตถุประสงค์ขององค์กรทั่วไปวัตถุประสงค์ที่แท้จริงซึ่งเงินกู้ถูกนำมาใช้ควรจะได้รับการพิจารณาโดย บริษัท ฯ ดังนั้นค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาบัญชีใด ๆ จากการกู้ยืมสำหรับสัดส่วนที่ บริษัท ใช้ในการลงทุนในสินทรัพย์ถาวรควรจะเพิ่มกลับมาอยู่ในการคำนวณกำไรสุทธิทางภาษีในรอบระยะเวลาบัญชีที่ นี้ควรจะแสดงในรายการ 9.6 และ 3.11 ของ CTR

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

ที่รักสนุกและคุณเกรียงไกร ,ต่อการอภิปรายของเรา และข้อมูลที่ให้ไว้กับเรา เราต้องการสรุปข้อเท็จจริงดังนี้- แบ็กซ์เตอร์ผลิต จำกัด ( มหาชน ) ( " บริษัทฯ " ) ได้ยืมเงินจากบุคคลที่เกี่ยวข้อง ;- วัตถุประสงค์ของเงินกู้ในสัญญา เพื่อวัตถุประสงค์ขององค์กรทั่วไป- ต่อการยืนยันของคุณ เงินกู้ยืมระยะยาวที่บริษัทจะชำระคืนเงินต้นและดอกเบี้ย หลังจากบริษัทเริ่มดำเนินธุรกิจแต่ละ บริษัท ที่ใช้ส่วนของสินเชื่อเพื่อการลงทุนในสินทรัพย์ถาวร ;- ในระหว่างปี บริษัทจองดอกเบี้ยจ่ายที่เกิดจากสัดส่วนของเงินกู้ลงทุนในสินทรัพย์ถาวรสินทรัพย์จาก ดร. ภายใต้การก่อสร้างและความสนใจ CR เจ้าหนี้ ;- เป็นดอกเบี้ยที่เกิดจากการกู้ยืมระยะยาวได้ ผู้สอบบัญชีมีกลับรายการข้างต้นและจองหมอดอกเบี้ยจ่ายและโครเมียมหนี้ดอกเบี้ยส่งผลให้ต้นทุนทางการเงินในงบการเงิน ( fy2014 " FS " ) ;- บริษัท ไม่ได้รวมต้นทุนทางการเงิน เป็นค่าใช้จ่ายใน fy2014 ภาษีเงินได้ผลตอบแทน ( " Ctrl " ) ตาม บัญชีกำไรที่แสดงใน fy2014 เครื่องก็ไม่เท่ากับกำไรในทางบัญชี fy2014 FS .บริษัท ต้องการแสวงหาของเราแนะนำว่า บริษัทไม่ถูกต้องยื่น fy2014 �เฮลิโคเนีย : บัญชีกำไร ( ขาดทุน ) แสดงในรายการของ fy2014 3.9 จักรควรจะเท่ากับบัญชีกำไร ( ขาดทุน ) ใน fy2014 FS ซึ่ง ( 92659078 ) อย่างไรก็ตาม มีปัญหาว่า บริษัทควรเกี่ยวกับภาษี ซึ่งเป็นทุนที่น่าสนใจ ค่าใช้จ่ายตามมาตรา 65 ตรี ( 5 ) แห่งประมวลรัษฎากร ( TRC ) รายจ่ายฝ่ายทุน หรือค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการขยายหรือปรับปรุงคุณสมบัติของ ไม่ต้องซ่อมแซมบำรุงรักษาของพวกเขาจะไม่ได้รับอนุญาตเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีกำไรสุทธินอกจากนี้ ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ ( no.92 ) ข้อ 2 , ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมเพื่อซื้อหรือรับทรัพย์สินใด ๆ ที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาบัญชีจะต้องปฏิบัติตาม ดังนี้( 1 ) ดอกเบี้ยจากเงินกู้ที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ ซึ่งคุณสมบัติดังกล่าวเป็นเงื่อนไขการกระทำได้ ก็จะถือว่าเป็นต้นทุนของทรัพย์สินหรือค่าใช้จ่ายการลงทุน( 2 ) ดอกเบี้ยจากเงินกู้ที่เกิดจากวันที่ซึ่งคุณสมบัติดังกล่าวเป็นเงื่อนไขที่ใช้ได้ จะได้รับการยกเว้นภาษี ซึ่งหมายความว่าสามารถหักเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีกำไรสุทธิในกรณีที่เงินกู้ ใช้ซื้อหรือซื้อทรัพย์สิน และใช้ในธุรกิจอื่น ๆ ในการคำนวณตาม ( 1 ) และ ( 2 ) ดอกเบี้ยเฉพาะในสินเชื่อเพื่อซื้อหรือรับทรัพย์สินจะรวมอยู่ในการคำนวณได้แม้วัตถุประสงค์สำหรับเงินกู้เพื่อวัตถุประสงค์ขององค์กรทั่วไป จริงวัตถุประสงค์ซึ่งเงินกู้ที่ใช้ควรพิจารณา โดยบริษัท ดังนั้น ค่าดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาบัญชีใด ๆจากเงินให้กู้ยืมเพื่อสัดส่วนที่ บริษัท ใช้ในการลงทุนในสินทรัพย์ถาวรที่ควรเพิ่มในการคำนวณภาษีกำไรสุทธิในรอบระยะเวลาบัญชี . นี้จะถูกแสดงในรายการ 9.6 และ 3.11 ของศูนย์ .