Slide 25-2 Audit Risk The possibili

Slide 2
5-2 Audit Risk The possibility that the auditors may unknowingly fail to appropriately modify their opinion on financial statements that are materially misstated This is the risk that the auditors will issue an unqualified opinion on financial statements that contain a material departure from GAAP. Auditors must obtain sufficient appropriate audit evidence to reduce audit risk to a low level in every audit.
Slide 3
5-3 Financial Statement Assertions Relevant assertions are those that, without regard for controls, have a reasonable possibility of containing a material misstatement; types Assertions about account balances (Accounts) Assertions about classes of transactions and events (Transactions) Assertions about presentation and disclosure (Disclosures)
Slide 4
5-4 Financial Statement Assertions: Auditing Standards Board and International Standards AccountsTransactionsDisclosures ExistenceOccurrence Rights and obligations Completeness Valuation and allocation AccuracyAccuracy and valuation Cutoff ClassificationClassification and understandability
Slide 5
5-5 Combined Assertions Used in this Text Combined Assertions Used in this Text Existence or Occurrence--Assets, liabilities, and equity interests exist and recorded transactions have occurred Rights and Obligations--The company holds rights to the assets, and liability are the obligations of the company Completeness--All assets, liabilities, equity interests, and transactions that should have been recorded have been recorded CutoffTransactions and events have been recorded in the correct accounting period Valuation, Allocation and AccuracyAll transactions, assets, liabilities and equity interests are included in the financial statements at proper amounts Presentation and Disclosure--Accounts are described and classified in accordance with generally accepted accounting principles, and financial statement disclosures are complete, appropriate, and clearly expressed
Slide 6
5-6 Audit Risk Risk of Material Risk That the Audit Risk = Misstatement * Auditors Fail to the Misstatement = Inherent Control Detection Risk * Risk * Risk Inherent Risk--Risk of a material misstatement occurring in an assertion assuming no related internal controls. Control Risk--Risk that a material misstatement in an assertion will not be prevented or detected on a timely basis by the companys internal control. Detection Risk--Risk that the auditors procedures will lead them to conclude that a material misstatement does not exist in an assertion when in fact such misstatement does exist.
Slide 7
5-7 Audit Risk Formula AR = IR * CR * DR AR = Audit risk IR = Inherent risk CR = Control risk DR = Detection risk
Slide 8
5-8 Audit Risk Figure 5. 2
Slide 9
5-9 Inherent Risk Factors that affect inherent risk: Nature of the client and its environment Nature of the particular financial statement element Business characteristics indicative of high inherent risk: Inconsistent profitability of client Operating results highly sensitive to economic factors Going concern problems Large known and likely misstatements detected in prior audits Substantial turnover, questionable reputation, or inadequate accounting skills of management
Slide 10
5-10 Assertions with high inherent risk Involve: Difficult to audit transactions or balances Complex calculations Difficult accounting issues Significant judgment by management Valuations that vary significantly based on economic factors
Slide 11
5-11 Types of Transactions Routine Recurring financial statement activities recorded in the accounting records in the normal course of business Lower inherent risk Nonroutine Involve activities that occur only periodically such as the taking of physical inventories High inherent risk Estimation transactions Activities that create accounting estimates Higher inherent risk
Slide 12
5-12 Appropriateness of Audit Evidence0 Auditor must obtain sufficient appropriate audit evidence. To be appropriate audit evidence must be: Relevant Reliable PrinciplesAudit evidence is ordinarily more reliable when it is Obtained from knowledgeable independent sources outside the company rather than nonindependent sources Generated internally through a system of effective controls rather than ineffective controls. Obtained directly by the auditor rather than indirectly or by inference Documentary in form rather than oral Provided by original documents rather than copies
Slide 13
5-13 Reliability of Certain Types of Audit Evidence RELIABILITYTYPEEXAMPLE HighPhysicalInventory Observation Documentary ExternalCutoff Bank Statement External/InternalPurchase Invoice InternalSales Invoice LowClient RepresentationsManagement Representation Letter
Slide 14
5-14 Types of Audit Evidence 1. Accounting information system 2. Documentary evidence 3. Third-party representations 4. Physical evidence 5. Computations 6. Data interrelationships 7. Client representations
Slide 15
5-15 Common Audit Procedures
Slide 16
5-16 Overall Types of Audit Procedures Risk assessment procedures To obtain an understanding of the client and its environment, including its internal control, to assess the risks of material misstatement Further Audit Procedures Tests of controls When appropriate, to test the operating effectiveness of controls in preventing material misstatements Substantive procedures To detect material misstatements at relevant assertion level. Substantive procedures include (a) analytical procedures, (b) tests of details of account balances, transactions and disclosures

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

ภาพนิ่ง 25-2 ตรวจสอบความเสี่ยงความเป็นไปได้ว่า สอบอาจไม่รู้ไม่เหมาะสมปรับเปลี่ยนแสดงความคิดเห็นงบการเงินที่ misstated โครงการนี้เป็นความเสี่ยงที่ผู้สอบบัญชีที่จะออกความเห็นใดในงบการเงินที่ประกอบด้วยการออกแบบวัสดุจาก GAAP ผู้สอบบัญชีต้องได้รับหลักฐานการตรวจสอบที่เหมาะสมเพียงพอเพื่อลดความเสี่ยงการตรวจสอบระดับต่ำในการตรวจสอบทุกภาพนิ่ง 3Assertions เงินงบ Assertions ที่เกี่ยวข้อง 5-3 อยู่ที่ โดยไม่คำนึงว่าการควบคุม มีความเหมาะสมของประกอบด้วย misstatement วัสดุ ชนิด Assertions เกี่ยวกับบัญชีดุล Assertions (บัญชี) เกี่ยวกับการเรียนของธุรกรรมและ Assertions เหตุการณ์ (ธุรกรรม) เกี่ยวกับการนำเสนอและการเปิดเผย (เปิดเผย)ภาพนิ่ง 4Assertions งบการเงิน 5-4: คณะตรวจสอบมาตรฐาน และนานาชาติมาตรฐาน AccountsTransactionsDisclosures ExistenceOccurrence สิทธิ และภาระผูกพันค่าสมบูรณ์ และปันส่วน AccuracyAccuracy และค่าตัด ClassificationClassification และ understandabilityภาพนิ่ง 55-5 รวม Assertions ใช้ในนี้ข้อความรวม Assertions ใช้ในข้อความที่มีอยู่หรือเกิด - สินทรัพย์ หนี้สิน และสนใจหุ้นมีธุรกรรมบันทึกเกิดสิทธิ และพันธกรณี - บริษัทถือสิทธิการสินทรัพย์ หนี้สินเป็นภาระผูกพันของบริษัทสมบูรณ์ - ทั้งหมดสินทรัพย์ หนี้สิน ทุนสนใจ และธุรกรรมที่ควรได้รับการบันทึกได้ CutoffTransactions และบันทึกเหตุการณ์ได้ถูกบันทึกไว้ในรอบบัญชีต้องประเมินค่า ธุรกรรมการปันส่วนและ AccuracyAll สินทรัพย์ หนี้สิน และผลประโยชน์ส่วนรวมในงบการเงินที่เหมาะสมจำนวนนำเสนอและเปิดเผย - มีบัญชีลับสอดคล้อง และอธิบายหลักบัญชีทั่วไป และการเปิดเผยข้อมูลงบการเงิน มี เหมาะสม แสดงอย่างชัดเจนภาพนิ่ง 65-6 ตรวจสอบความเสี่ยงความเสี่ยงของวัสดุความเสี่ยงว่าเสี่ยงตรวจสอบ = Misstatement * ผู้สอบบัญชีไม่สามารถ Misstatement ที่ =ความเสี่ยงการตรวจสอบควบคุมโดยธรรมชาติ * ความเสี่ยง * ความเสี่ยงความเสี่ยงโดยธรรมชาติ - ความเสี่ยงของ misstatement เป็นวัสดุที่เกิดขึ้นในการยืนยันโดยไม่มีการควบคุมภายในที่เกี่ยวข้อง ควบคุมความเสี่ยง - เสี่ยงว่า misstatement วัสดุในการยืนยันจะไม่ป้องกัน หรือตรวจพบในทันเวลา โดยการควบคุมภายในจำนวนมาก ตรวจหาความเสี่ยง - เสี่ยงที่ตอนสอบจะทำให้สรุปว่า misstatement วัสดุมีอยู่ในการยืนยันในความเป็นจริงอยู่เช่น misstatementภาพนิ่งที่ 75-7 ตรวจสอบความเสี่ยงสูตร AR = IR * CR * DR AR =ความเสี่ยงตรวจสอบ IR =ความเสี่ยงโดยธรรมชาติ CR =ความเสี่ยงควบคุม DR =ตรวจหาความเสี่ยงภาพนิ่ง 85-8 ตรวจสอบความเสี่ยงรูป 5 2ภาพนิ่ง 95-9 โดยธรรมชาติปัจจัยเสี่ยงที่มีผลต่อความเสี่ยงโดยธรรมชาติ: ธรรมชาติของลูกค้าและสภาพแวดล้อมธรรมชาติของงบการเงินเฉพาะองค์ประกอบธุรกิจลักษณะส่อเสี่ยงสูงแต่กำเนิด: ผลกำไรไม่สอดคล้องกันของไคลเอนต์ปฏิบัติผลลัพธ์ความไวสูงเพื่อเศรษฐกิจปัจจัยปัญหากังวลไปใหญ่รู้จัก และมัก misstatements ตรวจพบในการตรวจสอบก่อนพบหมุนเวียน แก้แค้นคืนชื่อเสียง หรือทักษะบัญชีไม่เพียงพอของการจัดการภาพนิ่ง 10Assertions 5-10 มีความเสี่ยงโดยธรรมชาติสูง Involve: Difficult การตรวจสอบธุรกรรมหรือยอดดุลบัญชียากเรื่องคำพิพากษาที่สำคัญจัดการประเมินมูลค่าที่คำนวณที่ซับซ้อนแตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญขึ้นอยู่กับปัจจัยทางเศรษฐกิจภาพนิ่ง 115-11 ชนิดของธุรกรรมเป็นประจำเกิดกิจกรรมงบการเงินที่บันทึกไว้ในบัญชีในหลักสูตรปกติของธุรกิจลดความเสี่ยงโดยธรรมชาติ Nonroutine เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่เกิดขึ้นเป็นครั้งคราวเท่านั้นเช่นการรับของสินค้าคงคลังทางกายภาพความเสี่ยงสูงแต่กำเนิดธุรกรรมการประเมินกิจกรรมที่สร้างบัญชีประเมินความเสี่ยงโดยธรรมชาติสูงภาพนิ่ง 125-12 ความของการตรวจสอบ Evidence0 ผู้ตรวจสอบต้องได้รับหลักฐานการตรวจสอบที่เหมาะสมเพียงพอ จะเป็นการตรวจสอบหลักฐานต้อง: หลักฐาน PrinciplesAudit เกี่ยวข้องน่าเชื่อถือเป็นปกติมากเชื่อถือได้เมื่อมันได้รับมาจากแหล่งความรู้ด้วยตนเองนอกแทนที่เป็นแหล่ง nonindependent สร้างขึ้นภายในผ่านระบบควบคุมที่มีประสิทธิภาพแทนที่ควบคุมไม่ ได้รับโดยตรง โดยผู้ตรวจสอบ แทนโดยทางอ้อม หรือ โดยข้อสารคดีในแบบฟอร์มแทนที่เป็นปากให้ต้นฉบับเอกสารแทนสำเนาภาพนิ่ง 13ความน่าเชื่อถือ 5-13 บางชนิดตรวจสอบหลักฐาน RELIABILITYTYPEEXAMPLE HighPhysicalInventory สังเกตสารคดี ExternalCutoff ธนาคารงบภาย นอก/InternalPurchase ใบแจ้งหนี้ใบแจ้งหนี้ InternalSales LowClient RepresentationsManagement แสดงจดหมายภาพนิ่ง 14ชนิด 5-14 ตรวจสอบหลักฐาน 1 ข้อมูลระบบบัญชี 2 เอกสารหลักฐาน 3 บุคคลที่สามเป็นตัวแทน 4 จริงหลักฐาน 5 ประมวลผล 6 ข้อมูล interrelationships 7 เป็นตัวแทนของไคลเอ็นต์ภาพนิ่ง 15ขั้นตอนตรวจสอบทั่วไป 5-15ภาพนิ่ง 16ขั้นตอนการประเมินโดยรวมชนิดของตรวจสอบกระบวนการความเสี่ยง 5-16 จะเข้าใจลูกค้าและสภาพแวดล้อม รวมทั้งการควบคุมภายใน การประเมินความเสี่ยงของวัสดุ misstatement เพิ่มเติมตรวจสอบขั้นตอนการทดสอบควบคุมความเหมาะสม การทดสอบประสิทธิภาพการดำเนินงานควบคุมป้องกันวัสดุ misstatements ตอนเราตรวจ misstatements วัสดุที่เกี่ยวข้องยืนยันระดับ ขั้นตอนที่เรามี (ก) วิเคราะห์กระบวนการ การทดสอบ (ข) รายละเอียดของดุลบัญชี ธุรกรรม และการเปิดเผยข้อมูล

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

Slide 2
5-2 ความเสี่ยงตรวจสอบความเป็นไปได้ว่าผู้สอบบัญชีโดยไม่รู้ตัวอาจไม่สามารถปรับเปลี่ยนตามความเหมาะสมความเห็นต่องบการเงินที่เป็นสาระสำคัญ misstated นี้คือความเสี่ยงที่ผู้สอบบัญชีจะออกความเห็นอย่างไม่มีเงื่อนไขต่องบการเงินที่มีการเดินทางจากวัสดุ GAAP ผู้สอบบัญชีจะต้องได้รับหลักฐานการสอบบัญชีที่เหมาะสมเพียงพอที่จะลดความเสี่ยงในการตรวจสอบให้อยู่ในระดับต่ำในการตรวจสอบทุก.
เลื่อน 3
5-3 งบการเงินยืนยันยืนยันที่เกี่ยวข้องเป็นผู้ที่โดยไม่ต้องคำนึงถึงการควบคุมมีความเป็นไปที่เหมาะสมของการแสดงข้อมูลที่มีวัสดุ ประเภทยืนยันเกี่ยวกับยอดคงเหลือในบัญชี (บัญชี) ยืนยันเกี่ยวกับการเรียนการทำธุรกรรมและกิจกรรม (การทำธุรกรรม) ยืนยันเกี่ยวกับการแสดงและการเปิดเผยข้อมูล (เปิดเผย)
เลื่อน 4
5-4 ยืนยันงบการเงิน: การตรวจสอบคณะกรรมการมาตรฐานและมาตรฐานสากล AccountsTransactionsDisclosures ExistenceOccurrence สิทธิและหน้าที่การประเมินความสมบูรณ์และการจัดสรร AccuracyAccuracy และการประเมินมูลค่า ClassificationClassification
ลัดและทำความเข้าใจได้สไลด์5
5-5 รวมที่ใช้ในการยืนยันรวมข้อความนี้ใช้ในการยืนยันการดำรงอยู่ข้อความหรือการเกิด - สินทรัพย์หนี้สินและส่วนของผลประโยชน์ที่มีอยู่และการทำธุรกรรมที่เกิดขึ้นบันทึกสิทธิและหน้าที่ - บริษัท ฯ ถือหุ้น สิทธิในทรัพย์สินและความรับผิดเป็นหน้าที่ของความสมบูรณ์ บริษัท - สินทรัพย์ทั้งหมดหนี้สินผลประโยชน์ของผู้ถือหุ้นและการทำธุรกรรมที่ควรได้รับการบันทึกไว้ได้รับการบันทึก CutoffTransactions และกิจกรรมที่ได้รับการบันทึกไว้ในรอบระยะเวลาบัญชีที่ถูกต้องการประเมิน, การจัดสรรและ AccuracyAll รายการสินทรัพย์หนี้สินและผลประโยชน์ของผู้ถือหุ้นที่จะถูกรวมอยู่ในงบการเงินที่นำเสนอเป็นจำนวนเงินที่เหมาะสมและการเปิดเผยข้อมูล -
บัญชีจะมีคำอธิบายและจัดประเภทตามหลักการบัญชีและการเปิดเผยข้อมูลในงบการเงินมีความสมบูรณ์เหมาะสมและแสดงให้เห็นอย่างชัดเจนสไลด์6
5 -6 ตรวจสอบความเสี่ยงความเสี่ยงวัสดุที่ตรวจสอบความเสี่ยง = * ผู้สอบบัญชีแสดงข้อมูลล้มเหลวที่จะแสดงข้อมูล = ความเสี่ยงการตรวจสอบการควบคุมความเสี่ยงแฝง * * * * * * * * เสี่ยงโดยธรรมชาติความเสี่ยง - ความเสี่ยงของแสดงข้อมูลที่เกิดขึ้นในการยืนยันสมมติว่าไม่มีการควบคุมภายในที่เกี่ยวข้อง ความเสี่ยงการควบคุม - ความเสี่ยงที่แสดงข้อมูลในการยืนยันจะไม่สามารถป้องกันหรือตรวจพบในเวลาที่เหมาะสมโดยการควบคุมภายในของ บริษัท ความเสี่ยงการตรวจสอบ -. ความเสี่ยงที่ขั้นตอนการสอบบัญชีที่จะนำพวกเขาไปสรุปได้ว่าแสดงข้อมูลไม่ได้อยู่ในการยืนยันในความเป็นจริงแสดงข้อมูลดังกล่าวไม่อยู่เลื่อน 7 5-7 ตรวจสอบสูตร AR ความเสี่ยง = IR * * * * * * * * CR DR AR = ตรวจสอบ ความเสี่ยงความเสี่ยง IR = = CR ควบคุมความเสี่ยงแฝง DR = ความเสี่ยงการตรวจติดลบ8 ที่ 5-8 รูปที่ตรวจสอบความเสี่ยง 5. 2 สไลด์ 9 5-9 ปัจจัยเสี่ยงโดยธรรมชาติที่มีผลต่อความเสี่ยงธรรมชาติของลูกค้าและสภาพแวดล้อมธรรมชาติของงบการเงินเฉพาะ องค์ประกอบลักษณะธุรกิจที่บ่งบอกถึงความเสี่ยงสูงในการทำกำไรที่ไม่สอดคล้องกันของลูกค้าของผลการดำเนินงานมีความไวสูงจากปัจจัยทางเศรษฐกิจที่จะเกิดปัญหาความกังวล misstatements ที่รู้จักและมีแนวโน้มที่ขนาดใหญ่ที่พบในการตรวจสอบก่อนที่ผลประกอบการที่สำคัญชื่อเสียงสงสัยหรือทักษะการบัญชีไม่เพียงพอของการจัดการสไลด์10 5-10 ยืนยัน ที่มีความเสี่ยงสูงที่เกี่ยวข้องกับ: ยากที่จะตรวจสอบการทำธุรกรรมหรือการคำนวณยอดคงเหลือในบัญชีปัญหาที่ซับซ้อนยากที่การตัดสินใจอย่างมีนัยสำคัญโดยผู้บริหารประเมินมูลค่าที่แตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญตามปัจจัยทางเศรษฐกิจสไลด์11 5-11 ประเภทของการทำธุรกรรมตามปกติกิจกรรมที่เกิดขึ้นในงบการเงินที่บันทึกไว้ในบันทึกบัญชีตามปกติ การดำเนินธุรกิจที่ต่ำกว่าความเสี่ยง Nonroutine มีส่วนร่วมกับกิจกรรมที่เกิดขึ้นเฉพาะดังกล่าวเป็นระยะ ๆ เป็นการถ่ายสินค้าทางกายภาพความเสี่ยงสูงการทำธุรกรรมการประเมินกิจกรรมที่สร้างความประมาณการทางบัญชีที่สูงขึ้นความเสี่ยงสไลด์12 อายุ 5-12 ความเหมาะสมของผู้สอบบัญชีตรวจสอบ Evidence0 จะต้องได้รับหลักฐานการสอบบัญชีที่เพียงพอและเหมาะสม เพื่อเป็นหลักฐานการสอบบัญชีที่เหมาะสมต้อง: ที่เกี่ยวข้อง PrinciplesAudit หลักฐานที่เชื่อถือได้เป็นปกติน่าเชื่อถือมากขึ้นเมื่อมีการได้รับจากแหล่งข่าวอิสระที่มีความรู้ภายนอก บริษัท มากกว่าแหล่ง nonindependent สร้างภายในผ่านระบบในการควบคุมที่มีประสิทธิภาพมากกว่าการควบคุมไม่ได้ผล ที่ได้รับโดยตรงจากผู้สอบบัญชีมากกว่าทางอ้อมหรือโดยการอนุมานสารคดีในรูปแบบมากกว่าในช่องปากโดยเอกสารต้นฉบับมากกว่าสำเนาสไลด์ 13 5-13 ความน่าเชื่อถือของบางประเภทของการตรวจสอบหลักฐาน RELIABILITYTYPEEXAMPLE HighPhysicalInventory สังเกตงบสารคดี ExternalCutoff ธนาคารภายนอก / InternalPurchase ใบแจ้งหนี้ใบแจ้งหนี้ LowClient InternalSales RepresentationsManagement แทนหนังสือเลื่อน14 5-14 ประเภทของการตรวจสอบหลักฐาน 1. บัญชี 2. ระบบข้อมูลพยานหลักฐาน 3. การแสดงของบุคคลที่สาม 4. หลักฐานทางกายภาพ 5. คำนวณ 6. ความสัมพันธ์ 7. การแสดงข้อมูลไคลเอนต์สไลด์15 5-15 ขั้นตอนการตรวจสอบร่วมกันเลื่อน 16 5-16 ประเภทโดยรวมของขั้นตอนการตรวจสอบขั้นตอนการประเมินความเสี่ยงที่จะได้รับความเข้าใจของลูกค้าและสภาพแวดล้อมรวมถึงการควบคุมภายในเพื่อประเมินความเสี่ยงของวัสดุที่แสดงข้อมูลขั้นตอนการตรวจสอบเพิ่มเติมการทดสอบการควบคุมเมื่อเหมาะสมเพื่อทดสอบประสิทธิภาพการดำเนินงาน ในการควบคุมป้องกัน misstatements วัสดุขั้นตอนสาระเพื่อตรวจสอบ misstatements วัสดุในระดับยืนยันที่เกี่ยวข้อง ขั้นตอนที่สำคัญ ได้แก่ (ก) การวิเคราะห์ (ข) การทดสอบรายละเอียดของยอดคงเหลือในบัญชีการทำธุรกรรมและการเปิดเผยข้อมูล

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

สไลด์ความเสี่ยง 2
5-2 ตรวจสอบความเป็นไปได้ว่า ผู้สอบบัญชีอาจจะไม่เหมาะสมปรับเปลี่ยนความเห็นต่องบการเงินที่สำคัญ misstated นี้คือความเสี่ยงที่ผู้สอบบัญชีจะออกความเห็นอย่างไม่มีเงื่อนไขต่องบการเงินที่ประกอบด้วยวัสดุที่ออกเดินทางจาก GAAP .ผู้สอบบัญชีจะต้องได้รับการตรวจสอบหลักฐานเพียงพอที่เหมาะสมเพื่อลดความเสี่ยงการตรวจสอบให้อยู่ในระดับน้อยทุกการตรวจสอบ .
3
สไลด์ 5-3 งบการเงิน assertions ที่เกี่ยวข้องเลย เป็นคนที่ ไม่มีสัมมาคารวะสำหรับการควบคุม มีความเป็นไปได้ที่เหมาะสมของวัสดุที่บิดเบือน ;ประเภทยืนยันเกี่ยวกับยอดคงเหลือในบัญชี ( บัญชี ) ยืนยันเรื่องการเรียนของธุรกรรมและกิจกรรม ( ธุรกรรม ) ยืนยันเกี่ยวกับการนำเสนอและการเปิดเผยข้อมูล ( การเปิดเผยข้อมูล )
4
5 สไลด์งบการเงินเลย :คณะกรรมการมาตรฐานและมาตรฐานสากล accountstransactionsdisclosures existenceoccurrence สิทธิและข้อผูกพันครบถ้วนราคา accuracyaccuracy จัดสรรและมูลค่าการ classificationclassification และ

5 สไลด์ understandability 5-5 รวม assertions ที่ใช้ในข้อความนี้รวม assertions ที่ใช้ในข้อความนี้มีอยู่หรือที่เกิดขึ้น -- สินทรัพย์ หนี้สิน การตรวจสอบและความสนใจหุ้นที่มีอยู่ และบันทึกรายการได้เกิดสิทธิและหน้าที่ -- บริษัทมีสิทธิในทรัพย์สินและหนี้สินมีภาระผูกพันของ บริษัท ทั้งหมดครบถ้วน สินทรัพย์ หนี้สิน ดอกเบี้ยหุ้นและธุรกรรมที่ควรได้รับการบันทึกจะถูกบันทึก cutofftransactions และเหตุการณ์ที่ได้รับการบันทึกในการประเมินระยะเวลาบัญชีที่ถูกต้องการจัดสรรและการทำธุรกรรม accuracyall สินทรัพย์ หนี้สิน และส่วนของผลประโยชน์รวมอยู่ในงบการเงินเสนอยอดเงินที่เหมาะสมและการเปิดเผยบัญชี -- อธิบายและจำแนกตามได้รับการยอมรับโดยทั่วไปหลักการบัญชี และงบการเงินการเปิดเผยข้อมูลที่สมบูรณ์ เหมาะสม และชัดเจนแสดงภาพนิ่ง

6การตรวจสอบความเสี่ยงความเสี่ยงของวัสดุ และความเสี่ยงที่การตรวจสอบความเสี่ยง = บิดเบือน * ผู้สอบบัญชีล้มเหลวที่จะควบคุมความเสี่ยงในการบิดเบือน = * * ความเสี่ยงความเสี่ยงความเสี่ยงโดยธรรมชาติ -- ความเสี่ยงของวัสดุในการบิดเบือนที่เกิดขึ้นว่าไม่เกี่ยวข้องภายในการควบคุมการควบคุมความเสี่ยง -- ความเสี่ยงที่เป็นวัสดุที่บิดเบือนในยืนยันจะไม่สามารถป้องกัน หรือตรวจพบในเวลาที่เหมาะสม โดย บริษัท ภายในการควบคุม การตรวจหาความเสี่ยงความเสี่ยงที่ผู้สอบบัญชี -- ขั้นตอนจะนำพวกเขาที่จะสรุปได้ว่าวัสดุที่บิดเบือนไม่ได้อยู่ในการยืนยันในข้อเท็จจริงดังกล่าวบิดเบือนมีอยู่ .

7 สไลด์สูตรเสี่ยง 5-7 ตรวจสอบ AR = IR * CR * ดร AR = การตรวจสอบความเสี่ยงและการควบคุมความเสี่ยงความเสี่ยงโดยธรรมชาติ CR = = =
สไลด์ตรวจหาความเสี่ยงดร 8
1 ตรวจสอบความเสี่ยง รูปที่ 5 2
9
สไลด์ 5-9 โดยธรรมชาติ ปัจจัยเสี่ยงที่มีผลต่อความเสี่ยงโดยธรรมชาติ : ธรรมชาติของลูกค้าและของสภาพแวดล้อมธรรมชาติของงบการเงินเฉพาะองค์ประกอบธุรกิจลักษณะบ่งบอกถึงความเสี่ยงที่แท้จริงสูงกำไรที่ไม่สอดคล้องกันของลูกค้าผลการดําเนินงานไวต่อปัจจัยทางเศรษฐกิจจะปัญหาใหญ่รู้จัก และอาจตรวจพบในการตรวจสอบการหมุนเวียน misstatements ก่อนมากมาย ชื่อเสียงที่น่าสงสัย หรือด้านบัญชีทักษะการจัดการสไลด์ 10

10 ยืนยันกับความเสี่ยงที่แท้จริงสูง เกี่ยวข้องกับ :ยากที่จะตรวจสอบธุรกรรมหรือยอดการคำนวณที่ซับซ้อนยากบัญชีประเด็นสำคัญตัดสินโดยการจัดการการประเมินมูลค่าที่แตกต่างกันอย่างมากขึ้นอยู่กับปัจจัยเศรษฐกิจ 11

สไลด์5-11 ประเภทของธุรกรรมตามปกติประจำงบการเงินกิจกรรมที่บันทึกไว้ในบันทึกบัญชีในหลักสูตรปกติของธุรกิจลดความเสี่ยงโดยธรรมชาติที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่เกิดขึ้นเป็นระยะ ๆ nonroutine เท่านั้นเช่นการสินค้าคงคลังกายภาพสูงโดยธรรมชาติความเสี่ยงประมาณรายการกิจกรรมที่สร้างบัญชีประมาณการสูงกว่าความเสี่ยงภาพนิ่ง 12

ที่แท้จริงแจ้งตรวจสอบ evidence0 ความเหมาะสมของผู้สอบบัญชีต้องได้รับอย่างเพียงพอเหมาะสม ตรวจสอบหลักฐาน มีหลักฐานการตรวจสอบที่เหมาะสมจะต้อง :หลักฐานที่น่าเชื่อถือ principlesaudit ตามปกติที่น่าเชื่อถือมากขึ้นเมื่อมันได้รับอิสระจากแหล่งความรู้ภายนอกบริษัทมากกว่าแหล่ง nonindependent สร้างขึ้นภายในผ่านระบบที่มีประสิทธิภาพการควบคุมมากกว่าการควบคุมไม่ได้ผลได้โดยตรงหรือโดยอ้อม โดยผู้สอบบัญชี มากกว่าเชิงสารคดีในรูปแบบมากกว่าปากเปล่าโดยเอกสารต้นฉบับมากกว่าเล่ม 13

สไลด์5-13 ความน่าเชื่อถือของบางชนิดของการตรวจสอบหลักฐาน reliabilitytypeexample highphysicalinventory การสังเกตสารคดี externalcutoff ธนาคารภายนอก / ใบแจ้งหนี้ใบแจ้งหนี้ internalpurchase internalsales representationsmanagement lowclient แทนตัวอักษรภาพนิ่ง 14

”ประเภทของการตรวจสอบหลักฐาน 1 ระบบสารสนเทศทางการบัญชี 2 . เอกสารหลักฐาน 3 บุคคลที่สามแทน 4 .หลักฐานทางกายภาพ 5 รูปที่ 6 ข้อมูลใน 7

ลูกค้านำเสนอภาพนิ่ง 15 5-15 ทั่วไปตรวจสอบขั้นตอน

5-16 ภาพนิ่ง 16 รวมประเภทของการตรวจสอบขั้นตอนการประเมินความเสี่ยงกระบวนการที่จะได้รับความเข้าใจของลูกค้าและสภาพแวดล้อม รวมทั้งการควบคุมภายในเพื่อประเมินความเสี่ยงของการบิดเบือนวัสดุเพิ่มเติมขั้นตอนตรวจสอบการทดสอบการควบคุมที่เหมาะสม เพื่อทดสอบประสิทธิภาพการดำเนินงานควบคุมป้องกันวัสดุ misstatements สำคัญขั้นตอนเพื่อตรวจสอบระดับการ misstatements วัสดุที่เกี่ยวข้อง ขั้นตอนสำคัญ ได้แก่ ( 1 ) วิเคราะห์กระบวนการ ( ข ) การทดสอบรายละเอียดของยอดดุลบัญชีการทำธุรกรรมและการเปิดเผย