As IFRS contain several accounting

As IFRS contain several accounting policy options (Kvaal & Nobes, 2012), it has been
claimed that there is still room for discretion in IFRS application (e.g., Daske et al., 2008;
Leuz, 2010). Companies can exploit the level of flexibility embedded in IFRS to pursue
their own reporting interests. Earlier literature suggests that results on the consequences of
IFRS adoption may depend on factors reflecting preparer incentives (Brown, 2011; Leuz,
2010; Pope & McLeay, 2011). Previous research (Cameran & Campa, 2010) that analyses
the characteristics of Italian private companies that adopt IFRS on a voluntary basis in
2006 and 2007 finds that about 75% of these firms are part of a group where the parent
company is a listed company thus obliged to adopt IFRS. In the sample used in the present
study, 172 firms out of 270 (63.7% of our IFRS adopters) are controlled by listed entities.
We assume that subsidiaries of listed companies may be forced to use international
accounting standards on the basis of parent company requirements and/or for simplifying
the financial reporting process. This would be consistent with what has been observed in a
survey carried out by PricewaterhouseCoopers in 2011, investigating the adoption of
IFRS in the United States. The survey states that ‘‘IFRS has increasingly become a
fact of life for certain companies including . . . subsidiaries of non-US companies’’
(PricewaterhouseCoopers, 2011, p. 17). Indeed, according to the current EU regulation,
firms listed on one of the European financial markets have to prepare their consolidated
statements in accordance with the international accounting standards. Voluntary IFRS adoption
by their subsidiaries would permit a simplification in their financial reporting process:
They would prepare only one financial statement that would be used both for their parent
company consolidated financial statement and local (national) requirements. Otherwise subsidiaries
would have to prepare two different financial statements: One in accordance with
local GAAP and the other with IFRS for permitting parent company to obtain its consolidated financial report. This is also in line with a PricewaterhouseCoopers (2009)
executive survey that supports the conclusion that the adoption of IFRS by subsidiaries
may bring ‘‘considerable benefits to the company as a whole, for example streamlining the
consolidation process’’ (p. 2).

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

ตาม IFRS ประกอบด้วยหลายบัญชีตัวเลือกนโยบาย (Kvaal & Nobes, 2012), ได้รับอ้างว่า ยังมีห้องพิจารณาใน IFRS แอพลิเคชัน (เช่น Daske et al., 2008Leuz, 2010) บริษัทสามารถใช้ระดับของความยืดหยุ่นใน IFRS ไล่สถานที่รายงานตนเอง แนะนำวรรณกรรมก่อนหน้าที่เกิดบนผลกระทบของยอมรับ IFRS อาจขึ้นอยู่กับปัจจัยที่สะท้อนให้เห็นถึงแรงจูงใจ preparer (สีน้ำตาล 2011 Leuz2010 สมเด็จพระสันตะปาปาและ McLeay, 2011) ก่อนหน้านี้วิจัย (Cameran & Campa, 2010) ที่วิเคราะห์ลักษณะของบริษัทเอกชนอิตาลีที่นำ IFRS มาใช้บนพื้นฐานความสมัครใจใน2006 และ 2007 พบว่า ประมาณ 75% ของบริษัทเหล่านี้เป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มที่แม่บริษัทเป็นบริษัทจดทะเบียน obliged จึง จะนำมาใช้ IFRS จากตัวอย่างที่ใช้ในปัจจุบันศึกษา บริษัท 172 จาก 270 (63.7% ของผู้รับบุตรบุญธรรมของ IFRS) ถูกควบคุม โดยเอนทิตีที่แสดงเราสมมติว่า บริษัทย่อยของบริษัทจดทะเบียนอาจบังคับใช้ระหว่างประเทศมาตรฐานการบัญชี ตามความต้องการของบริษัท และ/หรือให้กระบวนการรายงานทางการเงิน นี้จะสอดคล้องกับที่ได้สังเกตในการแบบสำรวจที่ดำเนินการ โดยไพรซ์ใน 2011 การตรวจสอบที่ยอมรับIFRS ในประเทศสหรัฐอเมริกา แบบสำรวจระบุว่า '' IFRS มีมากขึ้นเป็นการชีวิตจริงบางบริษัทรวมทั้งบริษัทในเครือของบริษัทในสหรัฐอเมริกาไม่ใช่...''(ไพรซ์ 2011, p. 17) ตามกฎระเบียบ EU ปัจจุบัน แน่นอนต้องเตรียมการรวมบริษัทที่อยู่ในหนึ่งในตลาดการเงินยุโรปรายงานตามมาตรฐานบัญชีสากล ยอมรับ IFRS ความสมัครใจโดยบริษัทในเครือของพวกเขาจะอนุญาตรวบในกระบวนการรายงานทางการเงิน:พวกเขาจะเตรียมเฉพาะงบการเงินหนึ่งที่จะใช้ทั้งหลักการบริษัทรวมบัญชีงบการเงินและความต้องการของท้องถิ่น (แห่งชาติ) บริษัทในเครืออื่น ๆจะต้องจัดทำงบการเงินแตกต่างกันสอง: สอดคล้องกับGAAP ในท้องถิ่นและอื่น ๆ กับ IFRS ในการอนุญาตให้บริษัทได้รับรายงานทางการเงินรวม นี้เป็นกับไพรซ์ (2009)สำรวจบริหารที่สนับสนุนข้อสรุปที่ยอมรับของ IFRS โดยบริษัทในเครืออาจนำ '' มากประโยชน์กับบริษัททั้งหมด ตัวอย่าง ควบคู่ไปกับการกระบวนการรวมบัญชี '' (p. 2)

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

ในฐานะที่เป็น IFRS มีตัวเลือกหลายนโยบายการบัญชี (Kvaal และ Nobes 2012)
จะได้รับการอ้างว่ายังมีห้องพักสำหรับการพิจารณาในการประยุกต์ใช้IFRS (เช่น Daske et al, 2008;.
Leuz 2010) บริษัท สามารถใช้ประโยชน์ในระดับของความยืดหยุ่นที่ฝังอยู่ใน IFRS
ที่จะไล่ตามความสนใจของตัวเองในการรายงาน วรรณกรรมก่อนหน้านี้แสดงให้เห็นว่าผลผลกระทบของการยอมรับ IFRS อาจขึ้นอยู่กับปัจจัยที่สะท้อนให้เห็นถึงแรงจูงใจที่จัดเตรียม (บราวน์ 2011; Leuz, 2010 สมเด็จพระสันตะปาปาและ McLeay 2011) งานวิจัยก่อนหน้า (Cameran และ Campa 2010) ที่ช่วยวิเคราะห์ลักษณะของบริษัท เอกชนอิตาลีที่นำมาใช้ IFRS บนพื้นฐานความสมัครใจในปี2006 และ 2007 พบว่าประมาณ 75% ของ บริษัท เหล่านี้เป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มที่ผู้ปกครองบริษัท เป็น บริษัท จดทะเบียนจึง จำเป็นต้องนำมาใช้ IFRS ในกลุ่มตัวอย่างที่ใช้ในปัจจุบันการศึกษา 172 บริษัท จาก 270 (63.7% ของ adopters IFRS ของเรา) จะถูกควบคุมโดย บริษัท จดทะเบียน. เราคิดว่า บริษัท ย่อยของ บริษัท จดทะเบียนอาจถูกบังคับให้ใช้ระหว่างประเทศมาตรฐานการบัญชีที่อยู่บนพื้นฐานของความต้องการของบริษัท แม่ และ / หรือเพื่อลดความซับซ้อนกระบวนการการรายงานทางการเงิน นี้จะสอดคล้องกับสิ่งที่ได้รับการปฏิบัติในการสำรวจที่ดำเนินการโดย PricewaterhouseCoopers ในปี 2011 ตรวจสอบการยอมรับของ IFRS ในประเทศสหรัฐอเมริกา ผลการสำรวจระบุว่า '' IFRS ได้กลายเป็นมากขึ้นความจริงของชีวิตสำหรับบางบริษัท รวมทั้ง . . บริษัท ในเครือของ บริษัท ที่ไม่ใช่ของสหรัฐ '' (PricewaterhouseCoopers, 2011, น. 17) จริงตามกฎระเบียบของสหภาพยุโรปในปัจจุบันบริษัท จดทะเบียนในหนึ่งในตลาดการเงินในยุโรปมีการเตรียมความพร้อมของพวกเขารวมงบให้สอดคล้องกับมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ การยอมรับ IFRS สมัครใจโดยบริษัท ย่อยของพวกเขาจะอนุญาตให้มีความเรียบง่ายในการรายงานทางการเงินของพวกเขา: พวกเขาจะเตรียมงบการเงินเฉพาะหนึ่งที่จะนำมาใช้ทั้งสำหรับผู้ปกครองของพวกเขาบริษัท งบการเงินรวมและงบการเงินเฉพาะที่ (แห่งชาติ) ความต้องการ บริษัท ย่อยมิฉะนั้นจะต้องเตรียมความพร้อมสองงบการเงินที่แตกต่างกัน: หนึ่งในตามหลัก GAAP ท้องถิ่นและอื่น ๆ ที่มีผลกระทบสำหรับการอนุญาตให้ บริษัท แม่ที่จะได้รับรายงานการเงินรวมของ บริษัท นี้ยังอยู่ในแนวเดียวกันกับ PricewaterhouseCoopers (2009) การสำรวจผู้บริหารที่สนับสนุนข้อสรุปว่าการยอมรับของ IFRS โดย บริษัท ย่อยอาจนำมาซึ่ง'' ได้รับประโยชน์อย่างมากให้กับ บริษัท ฯ ในฐานะที่เป็นเช่นเพรียวลมกระบวนการควบรวมกิจการ'' (พี. 2) .

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

เป็นนโยบายการบัญชี IFRS มีหลายตัวเลือก ( kvaal & นอบส์ , 2012 ) , มันมี
อ้างว่า ยังคงมีห้องสำหรับการใช้ดุลยพินิจในเรื่อง ( เช่น daske et al . , 2008 ;
leuz , 2010 ) บริษัท สามารถใช้ประโยชน์จากระดับของความยืดหยุ่นที่ฝังตัวอยู่ใน IFRS ไล่
ความสนใจรายงานตนเอง ก่อนหน้านี้วรรณกรรมแสดงให้เห็นว่าผลลัพธ์ที่ตามมาของ
เรื่องการยอมรับอาจจะขึ้นอยู่กับปัจจัย สะท้อนให้เห็นบริเวณนั้น ( สีน้ำตาล , 2011 ; leuz
, 2010 ; สมเด็จพระสันตะปาปา& mcleay , 2011 ) งานวิจัยก่อนหน้านี้ ( cameran &คามปา , 2010 ) ที่วิเคราะห์ลักษณะของ บริษัท เอกชน
อิตาลีที่ใช้ IFRS บนพื้นฐานความสมัครใจใน
2006 และ 2007 พบว่า 75% ของ บริษัท เหล่านี้เป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มที่พ่อแม่
บริษัท เป็น บริษัท จดทะเบียนจึงต้องใช้ IFRS ในกลุ่มตัวอย่างที่ใช้ในการศึกษา
, 172 บริษัทจาก 270 ( 63.7 % ของผู้รับบุตรบุญธรรม IFRS ) ถูกควบคุมโดยนิติบุคคลจดทะเบียน .
เราสมมติว่า บริษัท ย่อยของ บริษัท จดทะเบียนอาจถูกบังคับให้ใช้มาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ
บนพื้นฐานของความต้องการของบริษัทแม่ และ / หรือเพื่อลดความซับซ้อน
กระบวนการรายงานทางการเงินนี้จะสอดคล้องกับสิ่งที่ได้พบในการสำรวจที่ดำเนินการโดย
PricewaterhouseCoopers ใน 2011 , ตรวจสอบการยอมรับ
IFRS ในสหรัฐอเมริกา ผลการสำรวจระบุว่า ' 'ifrs มีมากขึ้นกลายเป็น
ข้อเท็จจริงของชีวิต บางบริษัท เช่น . . . . . . . บริษัทในเครือของบริษัท ไม่ใช่เรา ' '
( PricewaterhouseCoopers , 2011 , 17 หน้า ) แน่นอนตามกฎระเบียบสหภาพยุโรปในปัจจุบัน
บริษัทที่จดทะเบียนในตลาดการเงินของยุโรปเตรียมงบรวม
สอดคล้องกับมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ มาตรฐานสมัครใจยอมรับ
โดย บริษัท ย่อยของพวกเขาจะอนุญาตให้มีการในกระบวนการรายงานทางการเงินของพวกเขา :
พวกเขาจะเตรียมการเพียงหนึ่งงบการเงินนั้นจะใช้ทั้งของบริษัทแม่
รวมงบการเงิน และท้องถิ่น ( แห่งชาติ ) ความต้องการ มิฉะนั้นบริษัท
จะได้เตรียมงบการเงินที่แตกต่างกันสอง : หนึ่งที่สอดคล้องกับ GAAP ท้องถิ่นและอื่น ๆ
กับ IFRS สำหรับการอนุญาตให้บริษัทแม่ได้รับรายงานทางการเงินรวมนี้ยังสอดคล้องกับการสำรวจ PricewaterhouseCoopers ( 2009 )
) ที่สนับสนุนข้อสรุปว่าการยอมรับมาตรฐานโดย บริษัท ย่อย
อาจพา 'considerable ประโยชน์ต่อ บริษัท โดยรวม ตัวอย่างเช่น การทำให้เพรียวลมกระบวนการ
' รวม ' ( หน้า 2 )