estimates
arises in part from structural features of the audit context. That is,
auditors typically choose to audit management’s model rather than using
another method to audit the estimate. Using step-by-step audit programs,information into their analyses because this is a key judgment problem
undermining audit quality in this area (PCAOB [2010e], Griffith,
Hammersley, and Kadous [2014]). Moreover, it is not a problem that
can be readily addressed by writing new standards or creating more
comprehensive checklists. That is, all information that is relevant to a key
assumption underlying an estimate is not necessarily known or knowable
while planning an evaluation of the assumption. Some such information
will be available only incidentally—in another part of the audit or in
external information collected for another purpose. Auditors must be able
to recognize the relevance of the incidentally presented information and
must be open to incorporating it into their analysis of the assumption.
While prior research demonstrates various benefits of considering disconfirming
evidence (Koonce, Anderson, and Marchant [1995], Asare and
Wright [1997], Knechel and Messier [1990]) and alternative explanations
(Heiman [1990], Koonce [1992], Kennedy [1995]), research has not
examined general strategies for encouraging auditors to notice such
information or to engage in this consideration.
they approach their task as though it were a series of verification tasks—
finding evidence to support each element of an estimate separately and
then moving on to the next element (Griffith, Hammersley, and Kadous
[2014]). We propose that these features cause auditors to approach the
audit of estimates in a mindset that encourages efficient completion of a
verification task rather than one that encourages critical thinking and consideration
of a broad set of evidence.We examine whether prompting auditors
to adopt a deliberative mindset can improve auditor judgments in this
area.
ประมาณ
เกิดขึ้นในส่วนหนึ่งจากลักษณะโครงสร้างของบริบทการตรวจสอบ นั่นคือ บริษัทมักจะเลือกที่จะตรวจสอบ
รูปแบบการจัดการที่เป็นมากกว่าการใช้
อีกวิธีตรวจสอบประเมิน การใช้โปรแกรมตรวจสอบทีละขั้นตอน , ข้อมูลในการวิเคราะห์ของพวกเขา เพราะนี่คือกุญแจที่ตัดสินปัญหา
เน้นคุณภาพการตรวจสอบในพื้นที่นี้ ( pcaob [ 2010e ] , Griffith ,
แฮมเมอร์สลีย์ และ kadous [ 6 ] )ยิ่งกว่านั้น มันไม่ได้เป็นปัญหาที่สามารถแก้ไขได้โดยการเขียน
พร้อมมาตรฐานใหม่ หรือสร้าง
ครอบคลุมรายการตรวจสอบ นั่นคือข้อมูลทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับคีย์
สมมติฐานพื้นฐานการประเมินไม่จําเป็นต้องรู้จักหรือที่เรียนรู้ได้
ในขณะที่การวางแผนการประเมินสมมุติฐาน บางอย่างเช่นข้อมูล
จะสามารถใช้ได้แค่บังเอิญในส่วนอื่นของการตรวจสอบหรือ
ภายนอกข้อมูลที่รวบรวมเพื่อวัตถุประสงค์อื่น ผู้สอบบัญชีจะต้องสามารถ
ตระหนักถึงความเกี่ยวข้องของอนึ่งเสนอข้อมูลและ
ต้องเปิดการผสมผสานลงในการวิเคราะห์ของอัสสัมชัญ .
ในขณะที่วิจัยสาธิตประโยชน์ต่างๆของการพิจารณา disconfirming
หลักฐาน ( koonce แอนเดอร์สัน และ มาร์แชนท์ [ 1995 ] , และ [ 1997 ]
ซารี ไรท์ ,และ knechel เมซีเย [ 1990 ] )
คำอธิบายอย่างเดียว ( heiman [ 1990 ] koonce [ 1992 ] , เคนเนดี้ [ 1995 ] ) , การวิจัยไม่ได้
ตรวจสอบกลยุทธ์ทั่วไปเพื่อส่งเสริมผู้สอบบัญชีแจ้งข้อมูลดังกล่าวหรือเพื่อประกอบในการพิจารณานี้
.
พวกเขาวิธีการงาน ราวกับว่ามันเป็นชุดของการตรวจสอบงาน -
หาหลักฐานเพื่อให้แต่ละองค์ประกอบของการประเมินแยกต่างหากและ
จากนั้นย้ายไปยังองค์ประกอบถัดไป ( Griffith , แฮมเมอร์สลีย์ และ kadous
[ 6 ] ) เราเสนอว่าคุณสมบัติเหล่านี้ทำให้ผู้เข้าใกล้
ตรวจสอบประมาณการในความคิดที่กระตุ้นความมีประสิทธิภาพของ
ตรวจสอบงานมากกว่าหนึ่งที่ส่งเสริมการคิดอย่างมีวิจารณญาณและการพิจารณา
ของชุดกว้างของหลักฐาน เราตรวจสอบว่าการแจ้งผู้สอบบัญชี
รับความคิดเกี่ยวกับการอภิปรายสามารถปรับปรุงตรวจสอบคำตัดสินในพื้นที่นี้
การแปล กรุณารอสักครู่..
![](//thimg.ilovetranslation.com/pic/loading_3.gif?v=b9814dd30c1d7c59_8619)