An Analysis of Differences in Big a

An Analysis of Differences in Big and Non-Big Public Accounting Firms’ Audit Programs 33
Auditing: A Journal of Practice & Theory, May 2006
ln (h ) b b ln (assets) b characteristic u j 0,...,4 (1) j 0j 1j kj k j
where:
ln natural logarithm;
hj time devoted to an audit phase or procedure by all levels of staff;
assets total assets of the client at year end (basic measure of client size);
characteristick other explanatory variables (the same in all regression functions); and
uj error term in model j.
OSS discuss the properties of this functional form, which is standard in many prior empirical
studies of audit fees and audit hours.
The models described by Equation (1) are run for each subset of data and vectors of
parameter estimates bj are obtained. These parameter estimates are then used to determine
predicted audit hours for each phase: planning (PH), risk assessment (RH), substantive
testing (SH), and completion (CH). Total predicted hours and audit phase mix is then
calculated. The vector of total predicted hours used by Big 5 auditors on their own clients
is:
TH E[PH b ,x ] E[RH b ,x ] E[SH b ,x ] B5, B5 B5 PH B5 B5 RH B5 B5 SH B5
E[CH b , x ]. (2) B5 CH B5
And the corresponding mix vector for, say, planning hours is:
PM E[PH b , x ]/TH . (3) B5, B5 B5 PH B5 B5, B5
Similar calculations are performed to determine total predicted hours by non-Big 5 firms
on their own clients (THB5, B5) and the out of sample predictions (THB5, B5, THB5,
B5). Phase mix calculations follow the pattern given in Equation (3). Finally, we chose to
calculate the total hours as the sum of the phase hours rather than estimating predicted
total hours directly. While the correlation between the predicted total hours using these two
methods is high ( .999), the magnitudes of the total hours are different because of the
nonlinear nature of Equation (1). Using the method described by Equation (2) assures that
the sum of the phase mixes calculated using Equation (3) equals 100 percent.
Data
We obtained the data via questionnaires sent to contact persons within the public accounting
firms that agreed to participate in the research. The survey was conducted by the
Limperg Instituut in Amsterdam. The questionnaire (available from the authors upon request)
instructed the person who was responsible for the decisions about the audit approach
used for the specific audit clients included in the survey to complete the document. The
questionnaire listed a wide variety of ‘‘generally accepted’’ audit procedures within audit
phases, but also allowed the respondent to separately report (any) additional procedures
used. Respondents were requested to supply actual hours devoted to various procedures,
when possible, and to supply estimated hours when necessary (7 of 113 respondents indicated
the hours were estimates). The clients were selected at random by the respondents,
from the participating firms’ client portfolios, subject to the restrictions that:

An Analysis of Differences in Big and Non-Big Public Accounting Firms’ Audit Programs 33
Auditing: A Journal of Practice & Theory, May 2006
ln (h )  b  b ln (assets)   b characteristic u j 0,...,4 (1) j 0j 1j kj k j
where:
ln  natural logarithm;
hj  time devoted to an audit phase or procedure by all levels of staff;
assets  total assets of the client at year end (basic measure of client size);
characteristick  other explanatory variables (the same in all regression functions); and
uj  error term in model j.
OSS discuss the properties of this functional form, which is standard in many prior empirical
studies of audit fees and audit hours.
The models described by Equation (1) are run for each subset of data and vectors of
parameter estimates bj are obtained. These parameter estimates are then used to determine
predicted audit hours for each phase: planning (PH), risk assessment (RH), substantive
testing (SH), and completion (CH). Total predicted hours and audit phase mix is then
calculated. The vector of total predicted hours used by Big 5 auditors on their own clients
is:
TH  E[PH b ,x ] E[RH b ,x ] E[SH b ,x ] B5, B5 B5 PH B5 B5 RH B5 B5 SH B5
 E[CH  b , x ]. (2) B5 CH B5
And the corresponding mix vector for, say, planning hours is:
PM  E[PH  b , x ]/TH . (3) B5, B5 B5 PH B5 B5, B5
Similar calculations are performed to determine total predicted hours by non-Big 5 firms
on their own clients (THB5, B5) and the out of sample predictions (THB5, B5, THB5,
B5). Phase mix calculations follow the pattern given in Equation (3). Finally, we chose to
calculate the total hours as the sum of the phase hours rather than estimating predicted
total hours directly. While the correlation between the predicted total hours using these two
methods is high (  .999), the magnitudes of the total hours are different because of the
nonlinear nature of Equation (1). Using the method described by Equation (2) assures that
the sum of the phase mixes calculated using Equation (3) equals 100 percent.
Data
We obtained the data via questionnaires sent to contact persons within the public accounting
firms that agreed to participate in the research. The survey was conducted by the
Limperg Instituut in Amsterdam. The questionnaire (available from the authors upon request)
instructed the person who was responsible for the decisions about the audit approach
used for the specific audit clients included in the survey to complete the document. The
questionnaire listed a wide variety of ‘‘generally accepted’’ audit procedures within audit
phases, but also allowed the respondent to separately report (any) additional procedures
used. Respondents were requested to supply actual hours devoted to various procedures,
when possible, and to supply estimated hours when necessary (7 of 113 respondents indicated
the hours were estimates). The clients were selected at random by the respondents,
from the participating firms’ client portfolios, subject to the restrictions that:

0/5000

จาก: -

เป็น: -

ผลลัพธ์ (ไทย) 1: [สำเนา]

คัดลอก!

การวิเคราะห์ความแตกต่างในโปรแกรมการตรวจสอบใหญ่ และไม่ใหญ่บุคคลบัญชีบริษัท 33ตรวจสอบ: สมุดแบบฝึกหัดและทฤษฎี อาจ 2006ln (h) บีบี ln (สินทรัพย์) b u ลักษณะเจ 0,..., 4 (1) เจ 0j 1j kj k jที่ตั้ง:ln ลอการิทึมhj เวลาอุทิศให้กับการตรวจสอบระยะหรือขั้นตอนตามระดับของพนักงานสินทรัพย์รวมของไคลเอนต์ที่สิ้นปี (พื้นฐานวัดขนาดไคลเอนต์),characteristick ตัวแปรอธิบายอื่น ๆ กันในฟังก์ชันถดถอยทั้งหมด); และเงื่อนไขข้อผิดพลาด uj ในรุ่น jOSS หารือเกี่ยวกับคุณสมบัติของฟอร์มงานนี้ ซึ่งในก่อนประจักษ์มากมายการศึกษาค่าธรรมเนียมการตรวจสอบและเวลาสอบรันในแต่ละเซตย่อยของข้อมูลและเวกเตอร์ของแบบจำลองที่อธิบาย โดยสมการ (1)พารามิเตอร์ประเมิน bj จะได้รับ ประเมินพารามิเตอร์เหล่านี้ถูกนำไปใช้ในการกำหนดการคาดการณ์ชั่วโมงตรวจสอบในแต่ละขั้นตอน: การวางแผน (PH), ความเสี่ยงประเมิน (RH), แน่นทดสอบ (SH), และสมบูรณ์ (CH) รวมคาดการณ์ชั่วโมง และตรวจสอบขั้นตอนการผสมได้คำนวณ เวกเตอร์ของจำนวนชั่วโมงที่คาดการณ์ใช้สอบ 5 ใหญ่บนไคลเอ็นต์ของตนเองคือ:TH E [PH b, x] E [RH b, x] E [SH b, x] B5, B5 B5 B5 PH B5 B5 RH B5 B5 SHE [CH b, x] (2) B5 B5 CHและเวกเตอร์ผสมผสานสอดคล้องกันสำหรับ กล่าวว่า ชั่วโมงการวางแผน:อีน. [PH b, x] /TH (3) B5, B5 B5 B5 PH B5, B5เหมือนมีคำนวณเพื่อกำหนดจำนวนชั่วโมงที่คาดการณ์ โดยบริษัทที่ไม่ใช่ - ใหญ่ 5ลูกค้าของพวกเขาเอง (TH B5, B5) และออกของตัวอย่างการคาดคะเน (THB5, B5, TH B5B5) ขั้นตอนการผสมการคำนวณตามรูปแบบที่กำหนดในสมการ (3) สุดท้าย เราเลือกที่จะคำนวณจำนวนชั่วโมงรวมเป็นผลรวมของระยะเวลามากกว่าการประเมินคาดการณ์รวมชั่วโมงโดยตรง ขณะที่ความสัมพันธ์ระหว่างชั่วโมงรวมคาดการณ์เหล่านี้ใช้สองเป็นวิธีการสูง (.999), magnitudes ชั่วโมงรวมกันเนื่องจากการลักษณะไม่เชิงเส้นของสมการ (1) โดยใช้วิธีอธิบาย โดยสมการ (2) มั่นใจที่ผลรวมของการออกแบบผสมผสานระยะที่คำนวณโดยใช้สมการ (3) เท่ากับ 100 เปอร์เซ็นต์ข้อมูลเราได้รับข้อมูลผ่านแบบสอบถามที่ส่งไปยังผู้ติดต่อภายในการบัญชีสาธารณะบริษัทตกลงที่จะเข้าร่วมในการวิจัย แบบสำรวจที่ดำเนินการโดยการLimperg Instituut ในอัมสเตอร์ดัม แบบสอบถาม (มีเขียนตามคำขอ)คำแนะนำผู้รับผิดชอบสำหรับการตัดสินใจเกี่ยวกับวิธีการตรวจสอบใช้สำหรับลูกค้าตรวจสอบเฉพาะที่รวมอยู่ในแบบสำรวจในการดำเนินเอกสาร ที่แบบสอบถามแสดงความหลากหลายของกระบวนการตรวจสอบนิ้วโดยทั่วไปยอมรับ '' ภายในตรวจสอบเฟส แต่ได้รับอนุญาตยังตอบให้แยกรายงาน (ใด ๆ) เพิ่มเติมขั้นตอนใช้ ผู้ตอบถูกร้องขอให้จัดหาจริงเวลาที่อุทิศให้กับขั้นตอนต่าง ๆเมื่อเป็นไปได้ และการจัดหาวัสดุประมาณชั่วโมงเมื่อจำเป็น (7 ตอบ 113 ที่ระบุชั่วโมงได้ประเมิน) ลูกค้าเลือกสุ่ม โดยผู้ตอบจากบริษัทคอมพิวเตอร์ไคลเอ็นต์พอร์ตการลงทุน ภายใต้ข้อจำกัดที่:

การแปล กรุณารอสักครู่..

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:[สำเนา]

คัดลอก!

การวิเคราะห์ความแตกต่างในขนาดใหญ่และไม่ใหญ่ บริษัท บัญชีสาธารณะ 'โปรแกรมตรวจสอบ 33
การตรวจสอบ: บันทึกการปฏิบัติและทฤษฎีพฤษภาคม 2006
LN (ซ)? B หรือไม่? ข LN (สินทรัพย์)? ? ลักษณะข? UJ? 0, ... , 4 (1) เจ 0j 1j
กลิ้งเหรียญกลิ้งเหรียญที่:
LN? ลอการิทึมธรรมชาติ
hj?
เวลาทุ่มเทให้กับการตรวจสอบขั้นตอนโดยขั้นตอนหรือทุกระดับของพนักงานสินทรัพย์? สินทรัพย์รวมของลูกค้า ณ วันสิ้นปี (วัดขนาดพื้นฐานของลูกค้า);
characteristick? อธิบายตัวแปรอื่น ๆ (เหมือนกันในทุกฟังก์ชั่นการถดถอย); และ
UJ? ระยะผิดพลาดในเจรูปแบบ.
OSS
หารือเกี่ยวกับคุณสมบัติของรูปแบบการทำงานนี้ซึ่งเป็นมาตรฐานในเชิงประจักษ์จำนวนมากก่อนการศึกษาค่าสอบบัญชีและชั่วโมงการตรวจสอบ.
รุ่นที่อธิบายโดยสมการ (1)
จะดำเนินการสำหรับแต่ละส่วนย่อยของข้อมูลและเวกเตอร์ของประมาณการพารามิเตอร์bj จะได้รับ ประมาณการพารามิเตอร์เหล่านี้ถูกนำมาใช้ในการตรวจสอบคาดการณ์ชั่วโมงตรวจสอบแต่ละขั้นตอน: การวางแผน (PH) การประเมินความเสี่ยง (RH) ที่สำคัญการทดสอบ(SH) และเสร็จสิ้น (CH) รวมเวลาที่คาดการณ์และการผสมผสานขั้นตอนการตรวจสอบแล้วคำนวณ เวกเตอร์ของเวลาที่คาดการณ์โดยรวมที่ใช้โดยบิ๊ก 5 ผู้สอบบัญชีลูกค้าของตัวเองคือ: TH? E [PH? B, x]? E [RH? B, x]? E [SH? B, x] B5, B5 B5 PH B5 B5 RH B5 B5 SH B5? E [CH? ข x] (2) บริษัท ช B5 B5 และเวกเตอร์ผสมที่สอดคล้องกันสำหรับการพูด, การวางแผนชั่วโมงคือส่วนตัว? E [PH? ข x] / TH (3) B5, B5 B5 PH B5 B5, B5 คำนวณที่คล้ายกันที่จะดำเนินการในการกำหนดเวลาที่คาดการณ์โดยรวมที่ไม่ใหญ่ 5 บริษัท ที่เกี่ยวกับลูกค้าของตัวเอง(TH? B5? B5) และจากการคาดการณ์ของกลุ่มตัวอย่าง (THB5? B5 , TH? B5, B5) การคำนวณการผสมขั้นตอนตามรูปแบบที่กำหนดในสมการตาม (3) สุดท้ายเราเลือกที่จะคำนวณชั่วโมงรวมเป็นผลรวมของระยะเวลามากกว่าที่คาดการณ์ไว้ประมาณชั่วโมงรวมโดยตรง ในขณะที่ความสัมพันธ์ระหว่างที่คาดการณ์ชั่วโมงรวมใช้ทั้งสองวิธีการอยู่ในระดับสูง (? 0.999) ขนาดของชั่วโมงรวมจะแตกต่างกันเพราะธรรมชาติของสมการเชิงเส้น(1) โดยใช้วิธีการอธิบายโดยสมการ (2) มั่นใจว่าผลรวมของการผสมระยะที่คำนวณโดยใช้สมการตาม(3) เท่ากับร้อยละ 100. ข้อมูลเราได้รับข้อมูลผ่านทางแบบสอบถามส่งไปติดต่อคนภายในบัญชีสาธารณะบริษัท ที่ตกลงที่จะมีส่วนร่วมในการวิจัย . สำรวจได้ดำเนินการโดยLimperg Instituut ในอัมสเตอร์ดัม แบบสอบถาม (มีให้บริการจากผู้เขียนตามคำขอ) สั่งให้บุคคลที่เป็นผู้รับผิดชอบในการตัดสินใจเกี่ยวกับวิธีการตรวจสอบที่ใช้สำหรับการตรวจสอบเฉพาะลูกค้ารวมอยู่ในการสำรวจเพื่อความสมบูรณ์ของเอกสาร แบบสอบถามระบุไว้หลากหลายของ '' ได้รับการยอมรับโดยทั่วไป '' วิธีการตรวจสอบภายในตรวจสอบขั้นตอนแต่ยังอนุญาตให้ผู้ถูกกล่าวหาที่จะรายงานแยกต่างหาก (ใด ๆ ) ขั้นตอนเพิ่มเติมที่ใช้ ผู้ตอบแบบสอบถามถูกขอให้จัดหาชั่วโมงที่เกิดขึ้นจริงที่ทุ่มเทให้กับขั้นตอนต่าง ๆเมื่อเป็นไปได้และการจัดหาประมาณชั่วโมงเมื่อมีความจำเป็น (7 113 ผู้ตอบแบบสอบถามระบุเวลาได้ประมาณการ) ลูกค้าที่ได้รับการคัดเลือกโดยการสุ่มจากผู้ตอบแบบสอบถามจากพอร์ตการลงทุนของลูกค้า บริษัท ที่เข้าร่วมโครงการ 'ภายใต้ข้อ จำกัด ที่:

การแปล กรุณารอสักครู่..

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:[สำเนา]

คัดลอก!

การวิเคราะห์ความแตกต่างใหญ่และไม่ใหญ่ สาธารณะ บริษัท บัญชี ' โปรแกรมตรวจสอบ 33
ตรวจสอบ : บันทึกของทฤษฎี&ฝึก พฤษภาคม 2549
( H ) B B LN ( ทรัพย์สิน ) B ลักษณะ u J 0 . . . 4 ( 1 ) 0j K J J 1j จูล

ในธรรมชาติที่ : ลอการิทึม ;
Hj เวลาอุทิศให้กับการตรวจสอบขั้นตอนหรือกระบวนการ โดยทุกระดับของพนักงาน ;
ทรัพย์สิน ทรัพย์สินรวมของลูกค้า ณสิ้นปี ( ขนาดวัดขั้นพื้นฐานของลูกค้า ) ;
characteristick อธิบายตัวแปรอื่น ๆ ( เหมือนในฟังก์ชันการถดถอยทั้งหมด ) ; และ
UJ ข้อผิดพลาดในระยะรุ่น J .
OSS หารือคุณสมบัติของรูปแบบการทำงานนี้ ซึ่งเป็นมาตรฐานในการศึกษาเชิงประจักษ์หลายก่อน
ค่าตรวจสอบ
และชั่วโมงการตรวจสอบโมเดลที่อธิบายโดยสมการ ( 1 ) จะใช้สำหรับแต่ละชุดย่อยของข้อมูลและเวกเตอร์ของ
พารามิเตอร์ประมาณการ BJ จะรับ ประมาณค่าพารามิเตอร์เหล่านี้จะใช้เพื่อกำหนด
ทำนายตรวจสอบชั่วโมงแต่ละขั้นตอนการวางแผน ( pH ) การประเมินความเสี่ยง ( Rh ) , การทดสอบเนื้อหาสาระ
( SH ) และสมบูรณ์ ( CH ) รวมทำนายชั่วโมงผสมขั้นตอนตรวจสอบแล้ว
คํานวณเวกเตอร์ทั้งหมดที่คาดการณ์ชั่วโมงใช้ใหญ่ 5 ผู้สอบบัญชีในตนเอง :

ลูกค้า th e [ X ] Ph B e [ x ] Rh B e [ X ] SH B , B5 B5 B5 M b5 B5 Rh B5 B5 B5
E [ CH SH B , x ] ( 2 ) B5 CH B5
และสอดคล้องผสมเวกเตอร์ , กล่าวว่า , ชั่วโมงวางแผน :
PM E [ Ph B , x ] / th ( 3 ) B5 B5 B5 M b5 B5 B5
คล้ายกันการคำนวณจะดำเนินการเพื่อตรวจสอบทั้งหมดที่คาดการณ์ชั่วโมงโดยไม่ใหญ่
5 บริษัทบนไคลเอนต์ของตนเอง ( th B5 B5 ) และจากการคาดการณ์ของตัวอย่าง ( ช่วง , B5 , th B5
B5 ) การคำนวณส่วนผสมขั้นตอนตามรูปแบบที่กำหนดในสมการที่ ( 3 ) สุดท้ายเราเลือกที่จะ
คำนวณชั่วโมงรวมผลรวมของระยะเวลามากกว่าการทำนาย
ชั่วโมงรวมโดยตรง ในขณะที่ความสัมพันธ์ระหว่างทำนายรวมชั่วโมงโดยใช้วิธีการเหล่านี้สอง
สูง ( . 999 )ขนาดของชั่วโมง ทั้งหมดจะแตกต่างกันเพราะของธรรมชาติ
ไม่เชิงเส้นของสมการ ( 1 ) โดยใช้วิธีการที่อธิบายโดยสมการ ( 2 ) มั่นใจว่า
ผลรวมของระยะผสมคำนวณโดยใช้สมการ ( 3 ) มีค่าเท่ากับร้อยละ 100

เราได้รับข้อมูลผ่านแบบสอบถามส่งข้อมูลติดต่อบุคคลภายในบัญชี
สาธารณะบริษัทที่ตกลงที่จะเข้าร่วมในการวิจัย

การแปล กรุณารอสักครู่..

ภาษาอื่น ๆ

การสนับสนุนเครื่องมือแปลภาษา: กรีก, กันนาดา, กาลิเชียน, คลิงออน, คอร์สิกา, คาซัค, คาตาลัน, คินยารวันดา, คีร์กิซ, คุชราต, จอร์เจีย, จีน, จีนดั้งเดิม, ชวา, ชิเชวา, ซามัว, ซีบัวโน, ซุนดา, ซูลู, ญี่ปุ่น, ดัตช์, ตรวจหาภาษา, ตุรกี, ทมิฬ, ทาจิก, ทาทาร์, นอร์เวย์, บอสเนีย, บัลแกเรีย, บาสก์, ปัญจาป, ฝรั่งเศส, พาชตู, ฟริเชียน, ฟินแลนด์, ฟิลิปปินส์, ภาษาอินโดนีเซี, มองโกเลีย, มัลทีส, มาซีโดเนีย, มาราฐี, มาลากาซี, มาลายาลัม, มาเลย์, ม้ง, ยิดดิช, ยูเครน, รัสเซีย, ละติน, ลักเซมเบิร์ก, ลัตเวีย, ลาว, ลิทัวเนีย, สวาฮิลี, สวีเดน, สิงหล, สินธี, สเปน, สโลวัก, สโลวีเนีย, อังกฤษ, อัมฮาริก, อาร์เซอร์ไบจัน, อาร์เมเนีย, อาหรับ, อิกโบ, อิตาลี, อุยกูร์, อุสเบกิสถาน, อูรดู, ฮังการี, ฮัวซา, ฮาวาย, ฮินดี, ฮีบรู, เกลิกสกอต, เกาหลี, เขมร, เคิร์ด, เช็ก, เซอร์เบียน, เซโซโท, เดนมาร์ก, เตลูกู, เติร์กเมน, เนปาล, เบงกอล, เบลารุส, เปอร์เซีย, เมารี, เมียนมา (พม่า), เยอรมัน, เวลส์, เวียดนาม, เอสเปอแรนโต, เอสโทเนีย, เฮติครีโอล, แอฟริกา, แอลเบเนีย, โคซา, โครเอเชีย, โชนา, โซมาลี, โปรตุเกส, โปแลนด์, โยรูบา, โรมาเนีย, โอเดีย (โอริยา), ไทย, ไอซ์แลนด์, ไอร์แลนด์, การแปลภาษา.