Developing Budgeted Fixed Overhead

Developing Budgeted Fixed Overhead Rates
Fixed overhead costs are, by definition, a lump sum of costs that remains unchanged in
total for a given period, despite wide changes in the level of total activity or volume
related to those overhead costs. Fixed costs are included in flexible budgets, but they
remain the same total amount within the relevant range of activity regardless of the output
level chosen to “flex” the variable costs and revenues. Recall from Exhibit 7-2,
page 231 and the steps in developing a flexible budget, that the fixed-cost amount is the
same $276,000 in the static budget and in the flexible budget. Do not assume, however,
that fixed overhead costs can never be changed. Managers can reduce fixed overhead
costs by selling equipment or by laying off employees. But they are fixed in the sense
that, unlike variable costs such as direct material costs, fixed costs do not automatically
increase or decrease with the level of activity within the relevant range.
The process of developing the budgeted fixed overhead rate is the same as that detailed
earlier for calculating the budgeted variable overhead rate. The four steps are as follows:
Step 1: Choose the Period to Use for the Budget. As with variable overhead costs, the budget
period for fixed overhead costs is typically 12 months to help smooth out seasonal effects.
Step 2: Select the Cost-Allocation Bases to Use in Allocating Fixed Overhead Costs to
Output Produced. Webb uses machine-hours as the only cost-allocation base for fixed
overhead costs. Why? Because Webb’s managers believe that, in the long run, fixed overhead
costs will increase or decrease to the levels needed to support the amount of
machine-hours. Therefore, in the long run, the amount of machine-hours used is the only
cost driver of fixed overhead costs. The number of machine-hours is the denominator in
the budgeted fixed overhead rate computation and is called the denominator level or, in
manufacturing settings, the production-denominator level. For simplicity, we assume
Webb expects to operate at capacity in fiscal year 2011—with a budgeted usage of
57,600 machine-hours for a budgeted output of 144,000 jackets.3
Step 3: Identify the Fixed Overhead Costs Associated with Each Cost-Allocation Base.
Because Webb identifies only a single cost-allocation base—machine-hours—to allocate
fixed overhead costs, it groups all such costs into a single cost pool. Costs in this pool
include depreciation on plant and equipment, plant and equipment leasing costs, and the
plant manager’s salary. Webb’s fixed overhead budget for 2011 is $3,312,000.
Step 4: Compute the Rate per Unit of Each Cost-Allocation Base Used to Allocate
Fixed Overhead Costs to Output Produced. Dividing the $3,312,000 from Step 3 by
the 57,600 machine-hours from Step 2, Webb estimates a fixed overhead cost rate of
$57.50 per machine-hour:

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

การพัฒนางบประมาณอัตราค่าใช้จ่ายคงที่จ่ายคง คำ จำนวนเงินรวมของค่าใช้จ่ายที่ยังคงไม่เปลี่ยนแปลงในรวมระยะเวลาที่กำหนด แม้มีการเปลี่ยนแปลงมากมายในระดับรวมหรือปริมาณเกี่ยวข้องกับที่จ่ายไป ต้นทุนคงที่รวมอยู่ในงบประมาณแบบยืดหยุ่น แต่พวกเขายังคง รวมกันอยู่ในช่วงที่เกี่ยวข้องของกิจกรรมโดยไม่คำนึงถึงผลลัพธ์ระดับที่เลือกที่จะ "ยืดหยุ่น" ต้นทุนผันแปรและรายได้ เรียกคืนจากจัดแสดง 7-2หน้า 231 และขั้นตอนในการพัฒนางบประมาณยืดหยุ่น ที่ยอดต้นทุนคงเดียวกัน฿276000 ในงบประมาณคง และงบประมาณยืดหยุ่น สมมติ อย่างไรก็ตามค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถเปลี่ยนต้นทุนคงที่ ผู้จัดการสามารถลดค่าใช้จ่ายคงที่ต้นทุน โดยการขายอุปกรณ์ หรือวางปิดพนักงาน แต่พวกเขาได้รับการแก้ไขในความรู้สึกที่ ซึ่งแตกต่างจากต้นทุนผันแปรเช่นต้นทุนวัตถุดิบโดยตรง แก้ไขทำต้นทุนโดยอัตโนมัติเพิ่ม หรือลดระดับของกิจกรรมในช่วงเกี่ยวข้องกระบวนการพัฒนาอัตราการจ่ายงบประมาณคงจะเหมือนกับที่รายละเอียดก่อนหน้านี้สำหรับการคำนวณอัตราโสหุ้ยผันแปรงบประมาณ สี่ขั้นตอนดังต่อไปนี้:ขั้นตอนที่ 1: เลือกระยะเวลาการใช้งบประมาณ เช่นเดียวกับต้นทุนค่าโสหุ้ยผันแปร งบประมาณรอบระยะเวลาสำหรับค่าใช้จ่ายที่จ่ายเป็นปกติ 12 เดือนเพื่อ ช่วยให้เรียบจากผลของฤดูกาลขั้นตอนที่ 2: เลือกฐานการปันส่วนต้นทุนเพื่อใช้ในการปันส่วนค่าใช้จ่ายที่จ่ายไปผลผลิตที่ผลิต เวบบ์ใช้ชั่วโมงเครื่องจักรเป็นฐานเท่าทุนการปันส่วนสำหรับถาวรจ่าย ทำไม ผู้จัดการของเวบบ์เชื่อว่า ในระยะยาว ถาวรค่าใช้จ่ายต้นทุนจะเพิ่ม หรือลดระดับที่จำเป็นในการสนับสนุนจำนวนเครื่องชั่วโมง ดังนั้น ในระยะยาว จำนวนชั่วโมงเครื่องจักรที่ใช้เป็นเท่านั้นควบคุมต้นทุนของค่าใช้จ่ายที่จ่าย จำนวนชั่วโมงเครื่องจักรเป็นตัวหารในแก้ไขอัตราค่าใช้จ่ายในการคำนวณการจัดงบประมาณ และเรียกว่าระดับตัวหาร หรือ ในการตั้งค่าการผลิต ระดับหารผลิต สำหรับความเรียบง่าย เราสมมติเวบบ์ที่คาดว่าจะดำเนินการผลิตในปีงบประมาณ 2554 ซึ่งใช้งบประมาณของ57,600 เครื่องชั่วโมงสำหรับผลผลิตตามงบประมาณของ 144,000 jackets.3ขั้นตอนที่ 3: ระบุคงที่จ่ายที่เกี่ยวข้องกับแต่ละการปันส่วนต้นทุนฐานเนื่องจากเวบบ์ระบุฐานการปันส่วนต้นทุนเดียว — เครื่องชั่วโมง — การปันส่วนมันคงจ่าย กลุ่มทุนดังกล่าวทั้งหมดลงในกลุ่มต้นทุน ต้นทุนในกลุ่มนี้รวมค่าเสื่อมราคาอาคาร และอุปกรณ์ โรงงาน และอุปกรณ์เช่าต้นทุน และการโรงงานเงินเดือนของผู้จัดการ งบประมาณค่าใช้จ่ายของเวบบ์ที่ถาวรสำหรับ 2011 เป็น $3,312,000ขั้น 4: คำนวณราคาต่อหน่วยของแต่ละฐานการปันส่วนต้นทุนที่ใช้ในการปันส่วนจ่ายคงที่ผลผลิต 3,312,000 $ จากขั้นตอน 3 โดยแบ่ง57,600 เครื่องชั่วโมงจากขั้นตอนที่ 2 เวบบ์ประเมินอัตราค่าใช้จ่ายคงที่$ 57, 50 ต่อชั่วโมงเครื่องจักร:

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

การพัฒนางบประมาณคงที่อัตราค่าโสหุ้ย
คงมีต้นทุนค่าใช้จ่ายโดยนิยามเงินก้อนของค่าใช้จ่ายที่ยังคงไม่เปลี่ยนแปลงใน
รวมสำหรับช่วงเวลาที่กำหนดแม้จะมีการเปลี่ยนแปลงทั้งในระดับของกิจกรรมทั้งหมดหรือไดรฟ์ข้อมูล
ที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนค่าใช้จ่ายเหล่านั้น ค่าใช้จ่ายคงที่จะรวมอยู่ในงบประมาณที่ยืดหยุ่น แต่พวกเขา
ยังคงอยู่ในจำนวนเดียวกันในช่วงที่เกี่ยวข้องของกิจกรรมโดยไม่คำนึงถึงการส่งออก
ระดับเลือกที่จะ "ดิ้น" ต้นทุนผันแปรและรายได้ จำได้จากการจัดแสดงนิทรรศการ 7-2,
หน้า 231 และขั้นตอนในการพัฒนางบประมาณที่มีความยืดหยุ่นที่ว่าจำนวนเงินค่าใช้จ่ายคงที่เป็น
เดียวกัน $ 276,000 ในงบประมาณคงที่และอยู่ในงบประมาณที่มีความยืดหยุ่น อย่าคิด แต่
ที่ต้นทุนค่าใช้จ่ายคงที่ไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ ผู้จัดการสามารถลดค่าใช้จ่ายคงที่
ค่าใช้จ่ายจากการขายอุปกรณ์หรือโดยการวางปิดพนักงาน แต่พวกเขาได้รับการแก้ไขในความรู้สึก
ที่แตกต่างจากต้นทุนผันแปรเช่นค่าใช้จ่ายวัสดุตรงค่าใช้จ่ายคงที่ไม่ได้โดยอัตโนมัติ
เพิ่มหรือลดระดับของกิจกรรมอยู่ในช่วงที่เกี่ยวข้อง.
กระบวนการของการพัฒนางบประมาณอัตราค่าใช้จ่ายคงเป็นเช่นเดียวกับที่ รายละเอียด
ก่อนหน้านี้สำหรับการคำนวณอัตราค่าใช้จ่ายงบประมาณตัวแปร สี่ขั้นตอนดังนี้
ขั้นตอนที่ 1: เลือกระยะเวลาในการใช้งบประมาณ เช่นเดียวกับต้นทุนค่าใช้จ่ายตัวแปรงบประมาณ
ระยะเวลาต้นทุนค่าใช้จ่ายคงที่โดยทั่วไปจะมี 12 เดือนเพื่อช่วยให้เรียบออกผลของฤดูกาล.
ขั้นตอนที่ 2: เลือกฐานต้นทุนการจัดสรรการใช้ในการจัดสรรคงที่ต้นทุนค่าใช้จ่ายที่จะ
เอาท์พุทผลิต เวบบ์เครื่องใช้ชั่วโมงเป็นเพียงฐานค่าใช้จ่ายในการจัดสรรสำหรับการแก้ไข
ต้นทุนค่าใช้จ่าย ทำไม? เพราะผู้จัดการของเวบบ์เชื่อว่าในระยะยาวค่าใช้จ่ายคงที่
ค่าใช้จ่ายจะเพิ่มขึ้นหรือลดลงถึงระดับที่จำเป็นในการสนับสนุนจำนวน
เครื่องชั่วโมง ดังนั้นในระยะยาวจำนวนของเครื่องชั่วโมงที่ใช้เป็นเพียง
คนขับรถค่าใช้จ่ายของต้นทุนค่าใช้จ่ายคงที่ จำนวนของเครื่องชั่วโมงเป็นตัวหารใน
งบประมาณคงที่อัตราการคำนวณค่าใช้จ่ายและเป็นที่เรียกว่าระดับหารหรือใน
การตั้งค่าการผลิตระดับการผลิตตัวหาร สำหรับความเรียบง่ายเราสมมติ
เวบบ์คาดว่าจะทำงานที่กำลังการผลิตในปี 2011 ที่มีการใช้งบประมาณของ
57,600 เครื่องต่อชั่วโมงสำหรับการส่งออกของงบประมาณ 144,000 jackets.3
ขั้นตอนที่ 3: ระบุคงที่ต้นทุนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับแต่ละฐานต้นทุนการจัดสรร
เพราะเวบบ์ระบุเพียงค่าใช้จ่ายในการจัดสรรเดียวฐานเครื่องชั่วโมงในการจัดสรร
ค่าใช้จ่ายคงที่ก็กลุ่มค่าใช้จ่ายดังกล่าวทั้งหมดลงไปในสระว่ายน้ำมีค่าใช้จ่ายเพียงครั้งเดียว ค่าใช้จ่ายในสระว่ายน้ำ
รวมถึงค่าเสื่อมราคาของอาคารและอุปกรณ์อาคารและอุปกรณ์ให้เช่าค่าใช้จ่ายและ
เงินเดือนของผู้จัดการโรงงาน คงงบประมาณค่าใช้จ่ายของเวบบ์สำหรับปี 2011 เป็น $ 3,312,000.
ขั้นตอนที่ 4: คำนวณอัตราต่อหน่วยของแต่ละฐานต้นทุนที่ใช้ในการจัดสรรจัดสรร
ต้นทุนค่าใช้จ่ายคงที่การส่งออกที่ผลิต หาร $ 3,312,000 จากขั้นตอนที่ 3 โดย
57,600 เครื่องชั่วโมงจากขั้นตอนที่ 2 เวบบ์ประมาณการอัตราค่าใช้จ่ายคงที่ค่าใช้จ่ายของ
$ 57.50 ต่อชั่วโมงเครื่อง:

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

การพัฒนางบประมาณถาวรในอัตราค่าใช้จ่ายคงที่ , โดยความหมาย , ก้อนผลรวมของค่าใช้จ่ายที่ยังคงไม่เปลี่ยนแปลงในรวมที่กำหนด แม้จะมีการเปลี่ยนแปลงมากมายในระดับของกิจกรรมทั้งหมดและปริมาณที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่าย . ต้นทุนคงที่รวมอยู่ในงบประมาณยืดหยุ่น แต่พวกเขายังคงเหมือนเดิม จํานวนเงิน ในช่วงที่กิจกรรมไม่ ออกระดับเลือก " ดิ้น " ตัวแปรต้นทุนและรายได้ เรียกคืนจาก 7-2 จัดแสดง ,หน้า 231 และขั้นตอนในการพัฒนางบประมาณยืดหยุ่นค่าใช้จ่ายที่คงที่ คือเดียวกัน $ 276000 ในงบประมาณคงที่และงบประมาณยืดหยุ่น สมมติ อย่างไรก็ตามต้นทุนค่าโสหุ้ยคงที่ไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ ผู้จัดการสามารถลดค่าใช้จ่ายคงที่ค่าใช้จ่ายโดยการขายอุปกรณ์หรือเลิกจ้างพนักงาน แต่พวกเขาจะคงที่ในความรู้สึกที่แตกต่างจากต้นทุนผันแปร เช่น ต้นทุนวัตถุดิบทางตรง ต้นทุนคงที่ไม่ได้โดยอัตโนมัติเพิ่ม หรือลด ด้วยระดับของกิจกรรมในช่วงต่างๆที่เกี่ยวข้องกระบวนการในการพัฒนางบประมาณถาวรในอัตราเดียวกันกับรายละเอียดก่อนหน้านี้สำหรับการคำนวณค่าใช้จ่ายงบประมาณตัวแปรอัตรา 4 ขั้นตอน ดังนี้ขั้นตอนที่ 1 : เลือกช่วงเวลาในการใช้งบประมาณ เป็นกับต้นทุนผันแปรค่าใช้จ่ายงบประมาณระยะเวลา ต้นทุนค่าใช้จ่ายคงที่เป็นปกติ 12 เดือนเพื่อช่วยเรียบผลตามฤดูกาลขั้นตอนที่ 2 : เลือกวิธีการจัดสรรต้นทุนฐานเพื่อใช้ในการจัดสรรค่าใช้จ่ายให้คงที่ผลผลิตที่ผลิตได้ เวบที่ใช้ชั่วโมงเครื่องจักรเป็นเพียงฐานการจัดสรรต้นทุนคงที่ต้นทุนค่าโสหุ้ย ทำไม ? เพราะเวบผู้จัดการเชื่อว่า ในระยะยาว การแก้ไข ค่าใช้จ่ายค่าใช้จ่ายจะเพิ่มขึ้นหรือลดลงในระดับที่ต้องการสนับสนุนจำนวนชั่วโมงเครื่อง ดังนั้น ในระยะยาว จํานวนชั่วโมงเครื่องจักรที่ใช้เป็นเพียงควบคุมต้นทุนคงที่ ต้นทุนค่าใช้จ่าย . จํานวนชั่วโมง ส่วนในเครื่องงบประมาณค่าใช้จ่ายคงที่อัตราการคำนวณและเรียกว่าระดับร่วมหรือการตั้งค่าการผลิต , การผลิตร่วมระดับ พูดง่ายๆ เราถือว่าเว็บบ์ คาดว่าจะทำงานที่ความจุ ปีงบประมาณ 2554 ด้วยการใช้งบประมาณ57600 ชั่วโมงเครื่องจักรสำหรับงบประมาณของครอบครัวเสื้อ .ขั้นตอนที่ 3 : ระบุกำหนดต้นทุนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับแต่ละหน่วยฐานเพราะเวบระบุเพียงหนึ่งชั่วโมงในการจัดสรรการจัดสรรต้นทุน ฐานเครื่องค่าใช้จ่ายคงที่ , ค่าใช้จ่ายในกลุ่มนี้ทั้งหมด เช่น สระว่ายน้ํา ราคาเดียว ค่าใช้จ่ายในสระว่ายน้ำนี้รวมค่าเสื่อมราคาในโรงงานและอุปกรณ์โรงงานและอุปกรณ์ค่าใช้จ่ายในการเช่า และเงินเดือนของผู้จัดการโรงงาน เวบบ์เป็นถาวรในงบประมาณปี 2554 เป็น $ 3312000 .ขั้นตอนที่ 4 : คำนวณอัตราต่อหน่วยของแต่ละฐานใช้ในการจัดสรรการจัดสรรต้นทุนคงที่ ต้นทุนค่าใช้จ่ายผลผลิตที่ผลิต แบ่ง $ 3312000 จากขั้นตอนที่ 3 โดยการ 57600 เครื่องชั่วโมงจากขั้นตอนที่ 2 เวบประมาณการค่าใช้จ่ายคงที่อัตรา$ 57.50 ต่อชั่วโมงเครื่องจักร