AbstractThe balancing act between n

Abstract
The balancing act between neutral accounting policies and accounting policies that take economic consequences
into consideration has been on the agenda of accounting regulators and researchers since the 70s. The transition
to fair value accounting in conjunction with the recent economic crisis have led to a revival of interest in this
balancing act especially in the field of pension accounting. Due to the negative economic consequences
anticipated by companies sponsoring defined benefit pension funds (e.g., decrease in owners’ equity), pension
accounting has moved from an accounting that takes into consideration economic consequences to a more
neutral accounting only gradually and not in a once-and-for-all event. This paper documents identified and
anticipated economic consequences of recent pension accounting changes like shifts between different types of
pension plans (from defined benefit to defined contribution), changes in the governance structure between the
sponsoring organization and the pension fund (less accountability by pension fund), more incentives for earnings
management, and changes in investments strategies by sponsoring organizations (from equity to bonds). Recent
proposals for regulatory changes (i.e., IAS 19 revised) head towards an excessive conservatism and hence
diminished neutrality. During and in the aftermath of the recent economic crisis – when interest rates are low –
conservative pension accounting can have negative economic consequences if pension funds look as if they are
underfunded and sponsoring companies present higher retirement related expenses. Shifts in the accounting
policies that depart from neutrality and have negative economic consequences should be taken into consideration
by regulators when issuing accounting standards.

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

บทคัดย่อ
สมดุลระหว่างนโยบายการบัญชีที่เป็นกลางและนโยบายการบัญชีที่เกิดผลกระทบทางเศรษฐกิจ
เข้าสู่การพิจารณาได้รับในวาระการประชุมของหน่วยงานกำกับดูแลการบัญชีและนักวิจัยมาตั้งแต่ยุค 70 เปลี่ยน
ให้เป็นมูลค่ายุติธรรมบัญชีร่วมกับวิกฤตเศรษฐกิจที่ผ่านมาได้นำไปสู่การฟื้นฟูความสนใจในเรื่องนี้
กระทำสมดุลโดยเฉพาะอย่างยิ่งในด้านการบัญชีเงินบำนาญ เนื่องจากผลกระทบทางเศรษฐกิจในเชิงลบ
ที่คาดการณ์ไว้โดย บริษัท ที่ให้การสนับสนุนโครงการผลประโยชน์กองทุนบำเหน็จบำนาญ (เช่นการลดลงในส่วนของเจ้าของ '), เงินบำนาญ
บัญชีได้ย้ายจากบัญชีที่คำนึงถึงผลกระทบทางเศรษฐกิจที่จะพิจารณาเพิ่มเติม
เป็นกลางบัญชีเท่านั้นค่อยๆและไม่ได้อยู่ในครั้งเดียว และสำหรับเหตุการณ์ทั้งหมด เอกสารที่เป็นกระดาษนี้ระบุและ
คาดว่าจะมีผลกระทบทางเศรษฐกิจจากการเปลี่ยนแปลงของบัญชีเงินบำนาญที่ผ่านมาเช่นการเปลี่ยนแปลงระหว่างประเภทที่แตกต่างกันของ
กองทุนบำเหน็จบำนาญ (จากผลประโยชน์ที่จะสมทบเงิน) การเปลี่ยนแปลงในโครงสร้างการกำกับดูแลระหว่าง
องค์กรที่ให้การสนับสนุนและกองทุนบำเหน็จบำนาญ (ความรับผิดชอบน้อยลงโดยกองทุนบำเหน็จบำนาญ) แรงจูงใจมากขึ้นสำหรับผลประกอบการ
การจัดการและการเปลี่ยนแปลงในกลยุทธ์การลงทุนโดยการสนับสนุนองค์กร (จากส่วนของพันธบัตร) ล่าสุด
ข้อเสนอสำหรับการเปลี่ยนแปลงกฎระเบียบ (เช่น IAS 19 แก้ไข) มุ่งหน้าไปทางอนุรักษนิยมมากเกินไปและด้วยเหตุนี้
ลดลงเป็นกลาง ระหว่างและในผลพวงของวิกฤตเศรษฐกิจที่ผ่านมา - เมื่ออัตราดอกเบี้ยอยู่ในระดับต่ำ -
บัญชีเงินบำนาญอนุรักษ์นิยมจะมีผลกระทบทางเศรษฐกิจเชิงลบหากกองทุนบำเหน็จบำนาญดูราวกับว่าพวกเขามี
งบประมาณและ บริษัท สปอนเซอร์นำเสนอการเกษียณอายุที่สูงกว่าค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง การเปลี่ยนแปลงในบัญชี
นโยบายที่ออกจากความเป็นกลางและมีผลกระทบในเชิงลบทางเศรษฐกิจที่ควรจะนำมาพิจารณา
โดยหน่วยงานกำกับดูแลเมื่อออกมาตรฐานการบัญชี

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

นามธรรม
การทรงตัวระหว่างนโยบายการบัญชีที่เป็นกลางและนโยบายการบัญชีที่ใช้ในการพิจารณาผลกระทบทางเศรษฐกิจ
ได้รับในวาระการประชุมของหน่วยงานบัญชีและนักวิจัยตั้งแต่ 70 เปลี่ยนแปลง
บัญชีมูลค่ายุติธรรมควบคู่กับวิกฤตเศรษฐกิจที่ผ่านมาได้นำไปสู่การฟื้นฟูความสนใจในเรื่องนี้
การกระทำสมดุลโดยเฉพาะอย่างยิ่งในด้านบัญชีบำนาญ เนื่องจากการเชิงลบทางเศรษฐกิจตามมา
ที่คาดโดย บริษัท สปอนเซอร์กำหนดผลประโยชน์กองทุนบำเหน็จบำนาญ ( เช่น ลดในส่วนของเจ้าของ ) , บัญชีบำนาญ
ได้ย้ายจากบัญชีที่ใช้ในการพิจารณาถึงผลกระทบทางเศรษฐกิจมากขึ้น
เป็นกลางและไม่ได้อยู่ในบัญชีเพียงค่อย ๆครั้งและทุกเหตุการณ์กระดาษเอกสารนี้ระบุและคาดการณ์ผลกระทบของเศรษฐกิจล่าสุด
เพนการบัญชีการเปลี่ยนแปลงเหมือนกะระหว่างประเภทที่แตกต่างกันของ
แผนการบำเหน็จบำนาญ ( จากกำหนดประโยชน์เพื่อกำหนดงาน ) , การเปลี่ยนแปลงในโครงสร้างการปกครองระหว่าง
ผู้สนับสนุนองค์กรและกองทุนบำเหน็จบำนาญ ( ไม่รับผิดชอบโดยกองทุนบำนาญ ) แรงจูงใจเพิ่มเติมสำหรับการจัดการกำไร
,และการเปลี่ยนแปลงในกลยุทธ์การลงทุน โดยให้การสนับสนุนองค์กร ( จากหุ้นพันธบัตร ) ข้อเสนอล่าสุด
สำหรับการเปลี่ยนแปลงกฎระเบียบ ( เช่น IAS 19 แก้ไข ) หัวทางจารีตนิยมมากเกินไปและด้วยเหตุนี้
ไร้ความเป็นกลาง ระหว่างและในผลพวงของวิกฤตเศรษฐกิจ ซึ่งล่าสุดเมื่ออัตราดอกเบี้ย
–ต่ำบัญชีบำนาญอนุลักษณ์สามารถมีผลกระทบทางเศรษฐกิจเชิงลบหากกองทุนบำนาญดูราวกับว่าพวกเขาเป็นสปอนเซอร์ในปัจจุบันและบริษัท
underfunded ที่สูงวัยเกษียณที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่าย กะในบัญชี
นโยบายที่ออกเดินทางจากความเป็นกลางและมีผลกระทบทางเศรษฐกิจเชิงลบควรจะพิจารณา
โดยควบคุมเมื่อออกมาตรฐานการบัญชี .