2 THEORETICAL BACKGROUND AND DISCUS

2 THEORETICAL BACKGROUND AND DISCUSSION
2.1 SOX 404 and Purchasing and Expenditure Cycle

SOX 404 includes three main provisions:
(1) management units must construct, implement, and maintain effective Internal Control over Financial Reporting (ICOFR);
(2) management units must propose the assessment report on the effectiveness of ICOFR; and
(3) firms must hire accountants who will propose the assessment report on the effectiveness of ICOFR and who will also report this to firms

Considering the peculiar characteristics of industries, the researchers found that the purchasing and expenditure cycle is the more consistent internal control system cycle.
It was further found that firms can further create additional value by acquiring the product and labor for reasonable prices.
Li and Lin(2004) support the claim that purchasing and expenditure is one key cycle affecting corporate performance.
Therefore, this study treats the purchasing and expenditure cycle as an important example for a computing-auditing system development.
Ma (2006), Romney and Steinbart (2006) and Wu (2007) have similar definition on the purchasing and expenditure cycle and its view of control items

2.2 Computer Auditing and Generalized Audit Software
ISACA (2003) suggested that auditing personnel should have complete access to computer-assisted auditing techniques (CAATs) and the application which includes using the generalized auditing software and advanced techniques, such as testing data producer and integrating test facilities.
However, the use of generalized audit software may not be advantageous to everyone in the auditing department of a company. For one reason, not everyone has ample knowledge of the technology they should use.
In addition, Huang and Chuang (2005) suggested that auditing personnel may be able to handle the operational principle of generalized audit software used in a small-scale system, wherein auditing personnel deal with less data forms, but not in the ERP system because of the bulk of data forms.
With such complicated database framework, auditing personnel without professional information background to manage computer auditing may find the work certainly difficult.
In relation to this problem, this research also derived on scholars’ views on the disadvantages of generalized audit software.

2.3 Control Factors of the Purchasing and Expenditure Cycle
Both local and foreign studies (Li and Lin, 2004; Chan et al., 2005; Li and Chou, 2006; Ma et al.,2006; Wu, 2007) showed that fraud in firm auditing systems exist.
Nevertheless, the provisions stipulated in SOX 404 will help find the firms with unsatisfactory financial statements and demonstrate the necessity and effectiveness of implementing an internal control system in firms.
Based on various materials produced by local and foreign scholars and accountants, the researchers of this study reorganized the control factors as shown in Table 3.
Computer auditing items means items to be tested for auditing objectives (eg. Completeness or accuracy) via computer The last two auditing points (“balance of PPV item listed in the auditing personnel system” and “balance of IPV item listed in the auditing personnel system”) are not cited in the publications of experts and scholars.
However, to meet the needs of a business circle, this research included these auditing points and examined their validity using expert questionnaires.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

2 ทฤษฎีพื้นหลังและการสนทนา2.1 SOX 404 และการซื้อและวงจรรายจ่ายSOX 404 มีบทบัญญัติหลักสาม: (1) การจัดการหน่วยต้องสร้าง ใช้ และรักษาประสิทธิภาพการควบคุมภายในผ่านการเงินรายงาน (ICOFR); (2) การจัดการหน่วยที่ต้องเสนอรายงานผลการประเมินประสิทธิผลของ ICOFR และ (3) บริษัทต้องจ้างนักบัญชีที่จะเสนอรายงานผลการประเมินประสิทธิผลของ ICOFR และที่ยังที่จะรายงานนี้กับบริษัทพิจารณาลักษณะเฉพาะของอุตสาหกรรม นักวิจัยพบว่าวงจรการซื้อและรายจ่ายรอบระบบควบคุมภายในที่สอดคล้องกันมาก เพิ่มเติมพบว่า บริษัทสามารถเพิ่มสร้างมูลค่าเพิ่มเติม โดยการซื้อสินค้าและแรงงานสำหรับราคาที่เหมาะสม Li และ Lin(2004) สนับสนุนการเรียกร้องที่ซื้อ และรายจ่ายเป็นรอบสำคัญหนึ่งที่ส่งผลกระทบต่อประสิทธิภาพขององค์กร ดังนั้น ศึกษานี้ถือว่าวงจรการซื้อและรายจ่ายเป็นตัวอย่างที่สำคัญสำหรับการพัฒนาระบบการตรวจสอบการใช้คอมพิวเตอร์ Ma (2006), Romney และ Steinbart (2006) และวู (2007) ได้นิยามคล้ายซื้อวงจรรายจ่าย และมุมมองของรายการควบคุม2.2 คอมพิวเตอร์การตรวจสอบและการตรวจสอบทั่วไปซอฟต์แวร์ISACA (2003) แนะนำว่า ควรมีบุคลากรตรวจสอบการเข้าถึงคอมพิวเตอร์ช่วยตรวจสอบเทคนิค (CAATs) และโปรแกรมประยุกต์ซึ่งรวมถึงการใช้ทั่วไปการตรวจสอบซอฟต์แวร์และเทคนิคขั้นสูง เช่นผู้ผลิตข้อมูลทดสอบและรวม ทดสอบสิ่งอำนวยความสะดวกอย่างไรก็ตาม การใช้ซอฟต์แวร์ตรวจสอบทั่วไปอาจไม่ได้ประโยชน์กับทุกคนในกรมตรวจบัญชีของบริษัท เหตุผลหนึ่ง ทุกคนไม่มีความรู้กว้างขวางของพวกเขาควรใช้เทคโนโลยี นอกจากนี้ หวงและงดา (2005) แนะนำว่า การตรวจสอบบุคลากรอาจสามารถจัดการกับซอฟต์แวร์ตรวจสอบทั่วไปที่ใช้ ใน ระบบขนาดเล็ก ประเด็นการตรวจสอบบุคลากรจัดการกับฟอร์มข้อมูลน้อย แต่ไม่ได้อยู่ ในระบบ ERP เนื่องจากกลุ่มของแบบฟอร์มข้อมูลหลักในการดำเนินงาน กับกรอบดังกล่าวฐานข้อมูลที่ซับซ้อน การตรวจสอบบุคลากร โดยเบื้องหลังมืออาชีพข้อมูลการจัดการการตรวจสอบคอมพิวเตอร์อาจพบงานยากแน่นอน เกี่ยวกับปัญหานี้ งานวิจัยนี้ยังได้มุมมองของนักวิชาการเกี่ยวกับข้อเสียของซอฟต์แวร์ตรวจสอบทั่วไป2.3 ควบคุมปัจจัยของการซื้อ และวงจรรายจ่ายศึกษาต่าง ชาติ (Li และ Lin, 2004 จัน et al. 2005 Li และโชว 2006 Ma et al. 2006 วู 2007) พบว่า มีการทุจริตในการตรวจสอบระบบบริษัท อย่างไรก็ตาม บทบัญญัติที่กำหนดไว้ใน SOX 404 จะช่วยค้นหาบริษัท มีงบการเงินที่น่าพอใจ และแสดงให้เห็นถึงความจำเป็นและประสิทธิภาพของการปฏิบัติตามระบบการควบคุมภายในบริษัทตามวัสดุต่าง ๆ ที่ผลิต โดยนักวิชาการท้องถิ่น และต่างประเทศและนักบัญชี นักวิจัยของการศึกษานี้จัดระเบียบใหม่ปัจจัยควบคุมดังแสดงในตารางที่ 3 คอมพิวเตอร์การตรวจสอบสินค้าหมายถึง สินค้าที่จะทดสอบสำหรับการตรวจสอบวัตถุประสงค์ (เช่น ความสมบูรณ์หรือความถูกต้อง) ผ่านคอมพิวเตอร์ ล่าสุดสองจุดตรวจสอบ ("แสดงยอดดุลของสินค้า PPV ในระบบบุคลากรการตรวจสอบ" และ "สมดุลของ IPV สินค้าแสดงอยู่ในระบบบุคลากรการตรวจสอบ") ได้อ้างถึงในสิ่งพิมพ์ของผู้เชี่ยวชาญและนักวิชาการ อย่างไรก็ตาม เพื่อตอบสนองความต้องการของแวดวงธุรกิจ งานวิจัยนี้รวมจุดเหล่านี้การตรวจสอบ และตรวจสอบความถูกต้องของพวกเขาโดยใช้แบบสอบถามผู้เชี่ยวชาญ

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

2 ภูมิหลังทางทฤษฎีและการอภิปราย
2.1 SOX 404 และการจัดซื้อและวงจรรายจ่ายSOX 404 รวมถึงสามบทบัญญัติหลัก: (1) หน่วยการจัดการจะต้องสร้างดำเนินการและบำรุงรักษาระบบการควบคุมภายในที่มีประสิทธิภาพมากกว่าการรายงานทางการเงิน (ICOFR); (2) หน่วยการจัดการจะต้องเสนอ รายงานการประเมินเกี่ยวกับประสิทธิภาพของ ICOFR นั้น และ(3) บริษัท ต้องจ้างนักบัญชีที่จะได้นำเสนอรายงานการประเมินเกี่ยวกับประสิทธิภาพของ ICOFR และผู้ที่ยังจะรายงานเรื่องนี้ให้กับ บริษัทเมื่อพิจารณาจากลักษณะเฉพาะของอุตสาหกรรมที่นักวิจัยพบว่าการจัดซื้อและค่าใช้จ่ายวงจรเป็นระบบการควบคุมภายในที่สอดคล้องกันมากขึ้น วงจร. มันถูกเพิ่มเติมพบว่า บริษัท ยังสามารถสร้างมูลค่าเพิ่มโดยการซื้อสินค้าและแรงงานสำหรับราคาที่เหมาะสม. และหลี่หลิน (2004) สนับสนุนการเรียกร้องที่ซื้อและค่าใช้จ่ายเป็นวงจรที่สำคัญอย่างหนึ่งที่มีผลต่อประสิทธิภาพการทำงานขององค์กร. ดังนั้นการศึกษาครั้งนี้ถือว่า การจัดซื้อและวงจรค่าใช้จ่ายเป็นตัวอย่างที่สำคัญสำหรับการพัฒนาระบบประมวลผลการตรวจสอบ. แม่ (2006) รอมนีย์และ Steinbart (2006) และวู (2007) มีความหมายเหมือนกันในการจัดซื้อและค่าใช้จ่ายวงจรและมุมมองของรายการการควบคุมการตรวจสอบ 2.2 คอมพิวเตอร์ และทั่วไปตรวจสอบซอฟท์แวISACA (2003) ชี้ให้เห็นว่าบุคลากรการตรวจสอบควรมีการเข้าถึงความสมบูรณ์เทคนิคคอมพิวเตอร์ช่วยการตรวจสอบ (CAATs) และการประยุกต์ใช้ซึ่งรวมถึงการใช้ซอฟต์แวร์ตรวจสอบทั่วไปและเทคนิคขั้นสูงเช่นการผลิตการทดสอบข้อมูลและการบูรณาการอำนวยความสะดวกการทดสอบ. อย่างไรก็ตาม การใช้ซอฟแวร์การตรวจสอบทั่วไปอาจจะไม่เป็นประโยชน์กับทุกคนในฝ่ายตรวจสอบของ บริษัท สำหรับเหตุผลหนึ่งที่ทุกคนไม่ได้มีความรู้เพียงพอของเทคโนโลยีที่พวกเขาควรจะใช้. นอกจากนี้ Huang และจวง (2005) ชี้ให้เห็นว่าบุคลากรการตรวจสอบอาจจะไม่สามารถที่จะจัดการกับหลักการการดำเนินงานของซอฟแวร์การตรวจสอบทั่วไปที่ใช้ในระบบขนาดเล็กนั้น บุคลากรการตรวจสอบการจัดการกับรูปแบบข้อมูลที่น้อยลง แต่ไม่ได้อยู่ในระบบ ERP เพราะกลุ่มของรูปแบบข้อมูล. กรอบฐานข้อมูลดังกล่าวมีความซับซ้อนบุคลากรการตรวจสอบไม่มีพื้นหลังข้อมูลมืออาชีพในการจัดการการตรวจสอบเครื่องคอมพิวเตอร์อาจพบการทำงานที่ยากลำบากอย่างแน่นอน. ในความสัมพันธ์กับปัญหานี้ งานวิจัยนี้ยังมาในมุมมองของนักวิชาการในข้อเสียของซอฟแวร์การตรวจสอบทั่วไปได้. 2.3 ปัจจัยที่มีการควบคุมของการจัดซื้อและค่าใช้จ่ายวงจรศึกษาทั้งในและต่างประเทศ (หลี่หลิน 2004; Chan et al, 2005;. หลี่และโจว 2006 แมสซาชูเซต et al, 2006;. วู 2007) แสดงให้เห็นว่าการทุจริตในระบบการตรวจสอบ บริษัท ที่มีอยู่. อย่างไรก็ตามบทบัญญัติที่กำหนดไว้ใน SOX 404 จะช่วยหา บริษัท ที่มีงบการเงินที่น่าพอใจและแสดงให้เห็นถึงความจำเป็นและความมีประสิทธิภาพของการใช้ระบบการควบคุมภายใน ใน บริษัท . ขึ้นอยู่กับวัสดุต่าง ๆ ที่ผลิตโดยนักวิชาการในและต่างประเทศและนักบัญชีนักวิจัยของการศึกษานี้จัดปัจจัยการควบคุมดังแสดงในตารางที่ 3 รายการตรวจสอบคอมพิวเตอร์หมายถึงรายการที่จะได้รับการทดสอบสำหรับวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ (เช่น ความสมบูรณ์หรือความถูกต้อง) ผ่านทางคอมพิวเตอร์ล่าสุดสองจุดตรวจสอบ ( "ความสมดุลของรายการ PPV ระบุไว้ในระบบบุคลากรการตรวจสอบ" และ "ความสมดุลของรายการ IPV ระบุไว้ในระบบบุคลากรการตรวจสอบ") จะไม่ได้อ้างถึงในสื่อสิ่งพิมพ์ของผู้เชี่ยวชาญและนักวิชาการ. อย่างไรก็ตาม เพื่อตอบสนองความต้องการของวงกลมธุรกิจการวิจัยนี้รวมถึงการตรวจสอบจุดเหล่านี้และตรวจสอบความถูกต้องของตนโดยใช้แบบสอบถามผู้เชี่ยวชาญ

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

2 ทฤษฎีพื้นฐานและการอภิปราย2.1 ทีม 404 และการจัดซื้อและค่าใช้จ่ายวงจรทีม 404 รวมถึงสามบทบัญญัติหลัก :( 1 ) หน่วยจัดการ ต้อง สร้าง ใช้ และรักษาการควบคุมภายในที่มีประสิทธิภาพมากกว่าการรายงานทางการเงิน ( icofr )( 2 ) หน่วยจัดการต้องเสนอรายงานการประเมินประสิทธิผลของ icofr ; และ( 3 ) บริษัทต้องจ้างนักบัญชีที่จะเสนอรายงานการประเมินประสิทธิผลของ icofr และคนที่จะรายงานเรื่องนี้ให้กับ บริษัทการพิจารณาคุณลักษณะเฉพาะของอุตสาหกรรม นักวิจัยพบว่า การจัดซื้อ และวงจรรายจ่ายเป็นสอดคล้องกันมากขึ้นวงจรระบบควบคุมภายในก็ยังพบว่า บริษัท สามารถสร้างมูลค่าเพิ่มโดยการรับสินค้าและแรงงานในราคาที่เหมาะสมหลี่หลิน ( 2004 ) และสนับสนุนการเรียกร้องว่า การจัดซื้อและค่าใช้จ่ายเป็นคีย์หนึ่งวงจรที่มีผลต่อสมรรถนะขององค์กรดังนั้นการศึกษาครั้งนี้จึงถือว่า การจัดซื้อและวงจรรายจ่ายเป็นตัวอย่างที่สำคัญสำหรับคอมพิวเตอร์พัฒนาระบบตรวจสอบแม่ ( 2549 ) , รอมนีย์และ steinbart ( 2006 ) และหู ( 2007 ) มีนิยามที่คล้ายคลึงกันในการจัดซื้อ และความเขลาและมุมมองของรายการควบคุม2.2 การตรวจสอบซอฟต์แวร์ตรวจสอบคอมพิวเตอร์และทั่วไปกรอบ ( 2546 ) พบว่า บุคลากร การตรวจสอบควรจะเข้าถึงความสมบูรณ์ของการตรวจสอบเทคนิคคอมพิวเตอร์ ( caats ) และโปรแกรมซึ่งรวมถึงการใช้ทั่วไป การตรวจสอบซอฟต์แวร์และเทคนิคขั้นสูงเช่นการทดสอบผู้ผลิตข้อมูล และการบูรณาการการทดสอบสิ่งอำนวยความสะดวกอย่างไรก็ตาม การใช้ซอฟต์แวร์ตรวจสอบทั่วไปอาจจะไม่เป็นประโยชน์กับทุกคนในการตรวจสอบแผนกของบริษัท เหตุผลหนึ่งที่ทุกคนไม่ได้มีความรู้กว้างขวางของเทคโนโลยีที่พวกเขาควรจะใช้นอกจากนี้ หวางและจวง ( 2005 ) พบว่า บุคลากร การตรวจสอบอาจจะสามารถจัดการกับการดำเนินงานหลักของซอฟต์แวร์การตรวจสอบแบบที่ใช้ในระบบขนาดเล็ก เพื่อจัดการกับข้อมูลในรูปแบบการตรวจสอบบุคลากรน้อย แต่ไม่อยู่ในระบบ ERP เพราะเป็นกลุ่มของรูปแบบข้อมูลกับฐานข้อมูลที่ซับซ้อน เช่น กรอบการตรวจสอบบุคลากรที่ไม่มีพื้นหลังข้อมูลที่เป็นมืออาชีพในการจัดการคอมพิวเตอร์การตรวจสอบอาจจะหางานก็ยากในความสัมพันธ์กับปัญหานี้ งานวิจัยนี้ยังได้บนความคิดเห็นของนักวิชาการเกี่ยวกับข้อเสียของซอฟต์แวร์บัญชีทั่วไป .2.3 การควบคุมปัจจัยในการจัดซื้อและค่าใช้จ่ายวงจรการศึกษาทั้งในประเทศและต่างประเทศ ( Li และหลิน , 2004 ; ชาน et al . , 2005 ; ลี้ และ โจว , 2006 ; ma et al . , 2006 ; Wu , 2550 ) พบว่า การทุจริตในบริษัท การตรวจสอบระบบอยู่อย่างไรก็ตาม บทบัญญัติที่ระบุไว้ในซอก 404 จะช่วยหาบริษัทที่มีงบการเงินที่น่าพอใจและแสดงให้เห็นถึงความจำเป็น และประสิทธิผลของการควบคุมระบบภายในบริษัทตามวัสดุต่างๆที่ผลิตโดยนักวิชาการในประเทศและต่างประเทศ และนักบัญชี นักวิจัยของการศึกษานี้มีปัจจัยที่ควบคุม ดังแสดงในตารางที่ 3คอมพิวเตอร์ หมายถึง รายการตรวจสอบรายการที่ต้องทดสอบวัตถุประสงค์การตรวจสอบ ( เช่นความสมบูรณ์หรือความถูกต้อง ) ผ่านทางคอมพิวเตอร์เมื่อสองจุดตรวจสอบ ( " ความสมดุลของ PPV รายการที่ระบุไว้ในการตรวจสอบระบบบุคลากร " และ " ความสมดุลของ ipv สินค้าที่ระบุไว้ในการตรวจสอบระบบบุคลากร " ) จะไม่อ้างถึงในสิ่งพิมพ์ของผู้เชี่ยวชาญและนักวิชาการอย่างไรก็ตาม เพื่อตอบสนองความต้องการของวงธุรกิจ ได้แก่ การตรวจสอบความถูกต้องของจุดเหล่านี้และการใช้ผู้เชี่ยวชาญวิเคราะห์