5.4 Decision outcomes In order to a

5.4 Decision outcomes
In order to address H04, the analysis determines whether a change in the regulated definition of cash is associated with changes in decision outcomes (relating to ten asset classification cases)[14]. Given the previously established differences in cognitive structure between the three financial reporting groups, each group's results were assessed independently. Table VIII presents a comparison of classifications prompted by NZ IAS 7 and FRS 10 for each reporting group, together with the results of ANOVA.
Table VIII reveals that the effects of the treatment were consistently significant for cases 3, 9 and 10 across all financial reporting groups. Both the “four‐month treasury bill” and “on‐call bank overdraft” were rated as closer to not being items of cash, while “preference shares redeemable in three months for a fixed amount of cash” were seen as being closer to an item of cash under NZ IAS 7 relative to FRS 10. Both NZ IAS 7 and FRS 10 definitions allude to cash potentially including highly liquid investments, however the former requires there to be minimal risk surrounding the realisable value of the asset (i.e. investments included in cash must be convertible for known amounts of cash and be subject to an insignificant risk of changes in value). Consequently, the risk created by the relatively long maturity (four months) on the treasury bills most likely contributed to it being viewed as closer to not being an item of cash for participants prompted by the NZ IAS 7 definition relative to participants in the FRS 10 group. Conversely, the fixed redeemable value nature of the preference shares may have led some NZ IAS 7 participants to view them as having a limited risk, which would likely contribute to this asset being rated closer to an item of cash than for the same asset under FRS 10. The fact that FRS 10 makes direct mention of bank overdrafts potentially being included in cash would have undoubtedly led these participants to view such items as being closer to cash than participants viewing the NZ IAS 7 definition. It is interesting to note that the extent of the treatment effects was sufficient enough to result in change in overall classification of an item (either from cash to not an item of cash or vice versa) for cases 3, 9 and 10 for the user group, and case 10 for the auditor group.
Further, Table VIII reveals that the user and auditor groups made different decisions under NZ IAS 7 relative to FRS 10 for case 6 (“readily tradable securities”). These assets were more likely to be viewed as not being an item of cash under NZ IAS 7, presumably due to their inherent risk of changes in value. The last significant difference noted in Table VIII relates to auditors only. Case 5 (“gold bullion”) is seen as being closer to not being an item of cash under the NZ IAS 7 treatment, again, presumably due to its potential risk of change in value.
On the basis of the discussion above, it appears that by incorporating criteria relating to the riskiness of certain assets (highly liquid investments), NZ IAS 7's definition is instrumental in clarifying classification decisions of the three financial reporting groups, particularly for the auditor group. For highly liquid investments, the new standard is seen as being “tougher” (that is, has more emphasis – is more objective, less discretionary, more exact) by all groups. Given the evidence of differences in classification decisions between the two treatment groups (old vs new standard) the null H04 is rejected.
While the focus of this section has been on the effects of a change in definition on the decision outcomes of each reporting group, it is interesting to note that Table VIII also reveals differences between preparers, auditors and users for each definition. The old definition was associated with differences for certain pairs of reporting groups on cases 3, 6 and 8, while the new definition revealed pairwise differences on cases 3, 6, 9 and 10. The new definition has created less consistency among the key parties to the financial reporting process with respect to their reporting decisions.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

5.4 ตัดสินผล การ H04 วิเคราะห์กำหนดว่าการเปลี่ยนแปลงในข้อกำหนดควบคุมเงินสดสัมพันธ์กับการเปลี่ยนแปลงในผลการตัดสินใจ (เกี่ยวข้องกับกรณีจัดประเภทสินทรัพย์ 10) [14] ให้แตกต่างสร้างก่อนหน้านี้ในโครงสร้างที่รับรู้ระหว่างกลุ่มการรายงานทางการเงิน 3 ผลลัพธ์ของแต่ละกลุ่มได้ประเมินอย่างอิสระ ตาราง VIII แสดงการเปรียบเทียบการจัดประเภทที่ได้รับแจ้งจากนิวซีแลนด์ IAS 7 และ 10 FRS สำหรับแต่ละรายงานกลุ่ม ร่วมกับผลลัพธ์ของการวิเคราะห์ความแปรปรวนTable VIII reveals that the effects of the treatment were consistently significant for cases 3, 9 and 10 across all financial reporting groups. Both the “four‐month treasury bill” and “on‐call bank overdraft” were rated as closer to not being items of cash, while “preference shares redeemable in three months for a fixed amount of cash” were seen as being closer to an item of cash under NZ IAS 7 relative to FRS 10. Both NZ IAS 7 and FRS 10 definitions allude to cash potentially including highly liquid investments, however the former requires there to be minimal risk surrounding the realisable value of the asset (i.e. investments included in cash must be convertible for known amounts of cash and be subject to an insignificant risk of changes in value). Consequently, the risk created by the relatively long maturity (four months) on the treasury bills most likely contributed to it being viewed as closer to not being an item of cash for participants prompted by the NZ IAS 7 definition relative to participants in the FRS 10 group. Conversely, the fixed redeemable value nature of the preference shares may have led some NZ IAS 7 participants to view them as having a limited risk, which would likely contribute to this asset being rated closer to an item of cash than for the same asset under FRS 10. The fact that FRS 10 makes direct mention of bank overdrafts potentially being included in cash would have undoubtedly led these participants to view such items as being closer to cash than participants viewing the NZ IAS 7 definition. It is interesting to note that the extent of the treatment effects was sufficient enough to result in change in overall classification of an item (either from cash to not an item of cash or vice versa) for cases 3, 9 and 10 for the user group, and case 10 for the auditor group.เพิ่มเติม VIII ตารางพบว่า กลุ่มผู้ใช้และผู้ตรวจสอบทำให้แตกต่างกันตัดสินใจภายใต้นิวซีแลนด์ IAS 7 สัมพันธ์ 10 FRS สำหรับกรณี 6 ("tradable พร้อมหลักทรัพย์") สินทรัพย์เหล่านี้มีแนวโน้มที่จะใช้เป็นไม่มีสินค้าเงินสดภายใต้นิวซีแลนด์ IAS 7 สันนิษฐานว่าเนื่องจากความเสี่ยงโดยธรรมชาติของการเปลี่ยนแปลงในมูลค่า แตกต่างอย่างมีนัยสำคัญสุดท้ายใน VIII ตารางเกี่ยวข้องกับผู้สอบบัญชีเท่านั้น กรณี 5 ("แท่งทอง") จะเห็นเป็นกับไม่เป็นสินค้าเงินสดภายใต้นิวซีแลนด์ IAS 7 รักษา อีก สันนิษฐานว่าเนื่องจากความเสี่ยงอาจเปลี่ยนแปลงค่าถกอภิปรายข้างต้น มันปรากฏขึ้น โดยเพจเงื่อนไขที่เกี่ยวข้องกับ riskiness ของสินทรัพย์บางรายการ (สภาพคล่องสูงเงินลงทุน), นิวซีแลนด์ IAS 7 คำจำกัดความว่าเครื่องมือในการทำการตัดสินใจประเภทของสามเงินรายงานกลุ่ม โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับกลุ่มผู้สอบบัญชี การลงทุนสภาพคล่องสูง มาตรฐานใหม่จะเห็นเป็น "รุนแรงมาก" (นั่นคือ มีความสำคัญ – เป็นการเพิ่มเติมวัตถุประสงค์ discretionary น้อย มากขึ้นแน่นอน) โดยทุกกลุ่ม H04 เป็น null จะถูกปฏิเสธให้หลักฐานของความแตกต่างในการจัดประเภทการตัดสินใจระหว่างกลุ่มรักษาสอง (เก่ากับใหม่มาตรฐาน)ในขณะที่โฟกัสของส่วนนี้ถูกผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงในข้อกำหนดในผลการตัดสินใจของแต่ละกลุ่มรายงาน มันเป็นน่าสนใจให้ทราบว่า ตาราง VIII ยังพบความแตกต่าง ระหว่างผู้จัดเตรียม ผู้สอบบัญชีผู้ใช้สำหรับข้อกำหนดของแต่ละ การกำหนดอายุที่สัมพันธ์กับความแตกต่างบางคู่รายงานกลุ่มกรณี 3, 6 และ 8 ในขณะที่คำนิยามใหม่เปิดเผยแพร์ไวส์ความแตกต่างในกรณีที่ 3, 6, 9 และ 10 ข้อกำหนดใหม่ได้สร้างน้อยความสอดคล้องระหว่างทุกฝ่ายที่สำคัญเพื่อการรายงานทางการเงินเกี่ยวกับการตัดสินใจของพวกเขารายงาน

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

5.4 ผลการตัดสินใจ
ในการที่จะอยู่ H04, การวิเคราะห์กำหนดว่าการเปลี่ยนแปลงในความหมายของการควบคุมเงินสดเป็นเรื่องที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงในผลการตัดสินใจ (ที่เกี่ยวข้องกับสิบกรณีสินทรัพย์จัดชั้น) [14] ได้รับการจัดตั้งขึ้นก่อนหน้านี้ความแตกต่างในโครงสร้างความรู้ความเข้าใจระหว่างกลุ่มที่สามการรายงานทางการเงินผลของแต่ละกลุ่มได้รับการประเมินอย่างเป็นอิสระ ตารางที่ VIII นำเสนอการเปรียบเทียบการจำแนกประเภทได้รับแจ้งจากนิวซีแลนด์ IAS 7 และ FRS 10 สำหรับแต่ละกลุ่มรายงานพร้อมกับผลของการวิเคราะห์ความแปรปรวน.
ตาราง VIII แสดงให้เห็นว่าผลของการรักษาอย่างมีนัยสำคัญอย่างต่อเนื่องสำหรับกรณีที่ 3, 9 และ 10 ข้ามการรายงานทางการเงินทั้งหมด กลุ่ม ทั้ง "ตั๋วเงินคลังสี่เดือน" และ "ในการเรียกเงินเบิกเกินบัญชี" ได้รับการจัดอันดับเป็นที่ใกล้ชิดกับไม่เป็นรายการของเงินสดในขณะที่ "หุ้นบุริมสิทธิแลกในสามเดือนสำหรับจำนวนเงินที่คงที่ของเงินสด" ได้รับการเห็นว่าเป็นใกล้ชิดกับ รายการของเงินสดภายใต้นิวซีแลนด์ IAS 7 เมื่อเทียบกับ FRS 10. ทั้งสองนิวซีแลนด์ IAS 7 และ FRS 10 คำจำกัดความหมายถึงเงินสดที่อาจเกิดขึ้นรวมถึงการลงทุนมีสภาพคล่องสูง แต่อดีตต้องใช้จะมีความเสี่ยงน้อยที่สุดโดยรอบมูลค่าของสินทรัพย์ (เช่นเงินลงทุนรวมอยู่ใน เงินสดจะต้องแปลงสภาพเป็นเงินสดและต้องอยู่ภายใต้ความเสี่ยงในการเปลี่ยนแปลงมูลค่า) ดังนั้นความเสี่ยงที่สร้างขึ้นโดยครบกำหนดค่อนข้างยาว (สี่เดือน) ในตั๋วเงินคลังส่วนใหญ่จะมีส่วนทำให้มันถูกมองว่าเป็นผู้ใกล้ชิดเพื่อไม่ให้เป็นรายการของเงินสดสำหรับผู้เข้าร่วมได้รับแจ้งจากนิวซีแลนด์ IAS 7 ความหมายที่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมใน FRS 10 กลุ่ม ตรงกันข้ามธรรมชาติแลกค่าคงที่ของหุ้นบุริมสิทธิอาจจะนำบางส่วนนิวซีแลนด์ IAS 7 เข้าร่วมเพื่อดูพวกเขาที่มีความเสี่ยงที่ จำกัด ซึ่งมีแนวโน้มที่จะนำไปสู่สินทรัพย์นี้ถูกจัดอันดับใกล้ชิดกับรายการของเงินสดกว่าสินทรัพย์เดียวกันภายใต้ FRS 10. ความจริงที่ว่า FRS 10 ทำให้การพูดถึงโดยตรงของเงินเบิกเกินบัญชีอาจถูกรวมอยู่ในเงินสดจะมีผู้เข้าร่วมไม่ต้องสงสัยนำเหล่านี้เพื่อดูรายการเช่นการใกล้ชิดกับเงินสดกว่าผู้เข้าร่วมดูนิวซีแลนด์ IAS 7 นิยาม เป็นที่น่าสนใจที่จะทราบว่าขอบเขตของผลกระทบการรักษาก็เพียงพอที่จะส่งผลให้เกิดการเปลี่ยนแปลงในการจัดหมวดหมู่โดยรวมของรายการ (ทั้งจากเงินสดที่จะได้รายการของเงินสดหรือกลับกัน) สำหรับกรณีที่ 3, 9 และ 10 สำหรับกลุ่มผู้ใช้ และกรณีที่ 10 สำหรับกลุ่มผู้สอบบัญชี.
นอกจากนี้ตาราง VIII แสดงให้เห็นว่าผู้ใช้และกลุ่มผู้สอบบัญชีได้ตัดสินใจที่แตกต่างกันภายใต้นิวซีแลนด์ IAS 7 เมื่อเทียบกับ FRS 10 สำหรับกรณีที่ 6 ("พร้อมซื้อขายหลักทรัพย์") สินทรัพย์เหล่านี้มีแนวโน้มที่จะถูกมองว่าเป็นไม่เป็นรายการของเงินสดภายใต้นิวซีแลนด์ IAS 7 สันนิษฐานว่าเนื่องจากมีความเสี่ยงโดยธรรมชาติของพวกเขาจากการเปลี่ยนแปลงมูลค่า ความแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญล่าสุดที่ระบุไว้ในตารางที่ VIII เกี่ยวข้องกับผู้สอบบัญชีเท่านั้น กรณีที่ 5 ("ทองคำแท่ง") จะเห็นว่าเป็นใกล้ชิดกับไม่เป็นรายการของเงินสดภายใต้นิวซีแลนด์ IAS 7 การรักษาอีกครั้งน่าจะเนื่องจากมีความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้นจากการเปลี่ยนแปลงมูลค่า.
บนพื้นฐานของการสนทนาข้างต้นก็จะปรากฏขึ้น ว่าด้วยการผสมผสานเกณฑ์ที่เกี่ยวข้องกับความเสี่ยงของสินทรัพย์บาง (การลงทุนมีสภาพคล่องสูง) นิยามนิวซีแลนด์ IAS 7 เป็นเครื่องมือในการทำความเข้าใจการตัดสินใจจัดหมวดหมู่ของกลุ่มที่สามการรายงานทางการเงินโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับกลุ่มผู้สอบบัญชี สำหรับเงินลงทุนที่มีสภาพคล่องสูงซึ่งเป็นมาตรฐานใหม่ถูกมองว่าเป็น "รุนแรง" (นั่นคือมีความสำคัญมากขึ้น - เป็นไปตามวัตถุประสงค์มากขึ้นน้อยกว่าการตัดสินใจมากขึ้นแน่นอน) โดยทุกกลุ่ม ที่ได้รับหลักฐานของความแตกต่างในการตัดสินใจการจำแนกระหว่างสองกลุ่มการรักษา (เก่า vs มาตรฐานใหม่) H04 null ถูกปฏิเสธ.
ในขณะที่มุ่งเน้นในส่วนนี้ได้รับผลกระทบจากการเปลี่ยนแปลงในความหมายเกี่ยวกับผลการตัดสินใจของแต่ละกลุ่มรายงาน, เป็นที่น่าสนใจที่จะทราบว่าตาราง VIII ยังแสดงให้เห็นความแตกต่างระหว่าง preparers ผู้สอบบัญชีและผู้ใช้สำหรับคำนิยามของแต่ละ ความหมายเก่าที่เกี่ยวข้องกับความแตกต่างสำหรับคู่ที่แน่นอนของการรายงานกลุ่มในกรณีที่ 3, 6 และ 8 ในขณะที่นิยามใหม่เผยให้เห็นความแตกต่างจากจำนวนในกรณีที่ 3, 6, 9 และ 10 นิยามใหม่ได้สร้างความมั่นคงน้อยในหมู่บุคคลที่สำคัญในการ การรายงานทางการเงินที่เกี่ยวกับการตัดสินใจของพวกเขาในการรายงาน

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

5.4 ในการตัดสินใจผล
เพื่อที่อยู่ H02 การวิเคราะห์กําหนดว่า การเปลี่ยนแปลงในการควบคุมของคำนิยามของเงินสดที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงในผลการตัดสินใจเกี่ยวกับคดีการจัดประเภทสินทรัพย์สิบ ) [ 14 ] ได้รับการจัดตั้งขึ้นก่อนหน้านี้ความแตกต่างในโครงสร้างทางปัญญาระหว่างสามรายงานทางการเงินของกลุ่มแต่ละกลุ่ม ผลประเมินได้โดยอิสระตารางที่ 8 แสดงการเปรียบเทียบการจำแนกประเภทแจ้งโดย NZ ใหม่ 7 และ FRS 10 สำหรับแต่ละรายงานกลุ่ม ด้วยกันกับผลลัพธ์ของการวิเคราะห์ความแปรปรวน
โต๊ะ 8 พบว่า ผลของการรักษาอย่างมีนัยสำคัญอย่างต่อเนื่องสำหรับกรณี 3 , 9 และ 10 ในกลุ่มรายงานทางการเงินทั้งหมดทั้งสี่‐เดือนตั๋วเงินคลัง " และ " ธนาคารเรียก‐เงิน " อยู่ในระดับใกล้ไม่ได้รายการเงินสด ในขณะที่ " การแลกหุ้นใน 3 เดือนสำหรับจำนวนเงิน " ถูกมองว่าเป็นใกล้ชิดกับรายการของเงินสดใน NZ IAS 7 เทียบกับ FRS 10 ทั้ง NZ IAS 7 และ FRS 10 นิยามหมายถึงเงินสดที่อาจรวมถึงการลงทุนเหลวสูงอย่างไรก็ตามอดีตต้องมีความเสี่ยงน้อยที่สุด โดย realisable มูลค่าของสินทรัพย์ ( เช่น การลงทุนรวมเป็นเงินสดจะต้องแปลงสภาพให้ทราบปริมาณของเงินสด และทำให้เกิดความเสี่ยงน้อยของการเปลี่ยนแปลงในค่า ) จากนั้นความเสี่ยงที่สร้างขึ้นโดยวุฒิภาวะค่อนข้างยาว ( 4 เดือน ) ในตั๋วเงินคลัง น่าจะทำให้มันถูกมองว่าใกล้ชิดไม่ได้ รายการของเงินสดสำหรับผู้แจ้งโดย NZ IAS 7 ความหมายสัมพันธ์กับผู้เข้าร่วมในกลุ่ม FRS 10 ในทางกลับกันคงคุณค่าธรรมชาติของการแลกหุ้นอาจจะนำบาง NZ IAS 7 เข้าร่วมเพื่อดูพวกเขาเป็นมีความเสี่ยงที่จำกัด ซึ่งอาจส่งผลให้สินทรัพย์การจัดอันดับใกล้รายการเงินสดกว่าเดิมสินทรัพย์ภายใต้ FRS 10ความจริงที่ว่า FRS 10 ทำให้กล่าวถึงโดยตรงของเงินเบิกเกินบัญชีที่อาจถูกรวมอยู่ในเงินสดจะไม่ต้องสงสัยได้นำผู้เข้าร่วมเหล่านี้เพื่อดูรายการเช่นการใกล้ชิดกับเงินสดกว่าผู้เข้าร่วมชม NZ IAS 7 นิยามเป็นที่น่าสนใจที่จะทราบว่าขอบเขตของการรักษาผลเพียงพอเพียงพอที่จะทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงในหมวดหมู่ของสินค้าโดยรวม ( ทั้งจากเงินสดที่จะไม่รายการเงินสดหรือในทางกลับกัน ) สำหรับกรณี 3 , 9 และ 10 สำหรับกลุ่มผู้ใช้และกรณี 10 สำหรับกลุ่มผู้สอบบัญชี
เพิ่มเติมตารางที่ 8 พบว่า ผู้ใช้และกลุ่มผู้สอบบัญชีตัดสินใจที่แตกต่างกันภายใต้ NZ IAS 7 เทียบกับ FRS 10 คดีที่ 6 ( " หลักทรัพย์ " ซื้อขายพร้อม ) สินทรัพย์เหล่านี้มีแนวโน้มที่จะถูกมองว่าเป็นสินค้าสดใหม่ใต้ NZ 7 , สันนิษฐานว่าเนื่องจากความเสี่ยงที่แท้จริงของการเปลี่ยนแปลงในค่า สุดท้ายความแตกต่างที่ระบุไว้ในตารางที่เกี่ยวข้องกับผู้สอบบัญชีรับอนุญาตเท่านั้นคดีที่ 5 ( " ทองแท่ง " ) จะถูกมองว่าใกล้ชิดไม่ได้ รายการของเงินสดในการรักษาศพ 7 อีกครั้ง ซึ่งสันนิษฐานว่า เนื่องจากความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้นจากการเปลี่ยนแปลงมูลค่า .
บนพื้นฐานของการสนทนาข้างต้น ปรากฏว่า โดยผสมผสานเกณฑ์ที่เกี่ยวข้องกับความเสี่ยงของทรัพย์สิน ( เงินลงทุนแน่นอน สภาพคล่องสูง )นิยามใหม่ของนิวซีแลนด์ 7 เป็นเครื่องมือในการพิจารณาการตัดสินใจของทั้งสามกลุ่ม การรายงานทางการเงิน โดยเฉพาะในกลุ่มผู้สอบบัญชี สำหรับการลงทุน สภาพคล่องสูง มาตรฐานใหม่ล่าสุดเป็น " รุนแรง " ( คือมีมากกว่าเน้นจึงเป็นวัตถุประสงค์มากน้อย ( ที่แน่นอน ) โดยกลุ่มจากหลักฐานของความแตกต่างในการจำแนกการตัดสินใจระหว่างสองกลุ่ม ( VS เก่าใหม่มาตรฐาน ) H02 null คือปฏิเสธ
ในขณะที่เน้นส่วนนี้ได้รับผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงในความละเอียดในการตัดสินใจผลรายงานของแต่ละกลุ่ม เป็นที่น่าสนใจที่จะทราบว่าตารางที่ 8 ยังพบความแตกต่างระหว่าง preparers ,ผู้สอบบัญชีและผู้ใช้แต่ละนิยาม นิยามเก่าที่เกี่ยวข้องกับความแตกต่างสำหรับบางคู่ของรายงานกลุ่มคดีที่ 3 , 6 และ 8 ในขณะที่นิยามใหม่พบความแตกต่างคู่คดี 3 , 6 , 9 และ 10 นิยามใหม่ได้สร้างน้อยกว่า ความสอดคล้องระหว่างบุคคลสําคัญในกระบวนการรายงานทางการเงินกับการ






รายงานการตัดสินใจ