Of pension audit clients, on pensio

Of pension audit clients, on pension plan audit fees. To control for other factors which have been shown to influence pension plan audit fees, and thereby test the incremental impact of market share on audit fees, the number of pension clients variable was introduced into the pension plan audit fee model developed by cullinan (1997). This audit fee model suggests that a pension plan’s audit fee is a function of both plan and auditor characteristics based on four categories: size/activity, opinion, market factors and risk variables.
With higher levels of activity and size, greater amounts of audit work are expected to be required, resulting in a higher fee. Size is measured by the log of total plan assets. Activity measures include total plan contributins and participants (both scaled by total assets), and a measure of portfolio turnover calculated as assets sold during the tear divided by average total assets. For all of these size and activity variables, Cullinan (1997) hypothesized a positive relationship between the variables and the audit fee.
Based on previous audit fee research, Cullinan (1997) included an indicator variable taking the value of 1 if the plan received an unqualified opinion, and 0 if the audit opinion were qualified. This opinion variable was included based on the notion that an audit resulting in a qualified opinion will be more costly than an audit resulting in an unqualified opinion. Market factor variables included in the cullinan (1997) model included big 6 status of the auditor and an indicator variable representing whether there had been an auditor change. Directional expectations for these variables were not developed due to the differing rationales regarding their potential impact on audit fees.
Risk variables representing potential audit complexity and client financial risk were also included in the cullinan (1997) pensionaudit fee model. The percentage of plan assets in joint ventures and real estate (termed “hard-to-audit” assets) was included in the audit fee model as one measure of audit complexity. Legalfees (scaled by assets) were also included as a complexity measure based on the likely correlation between complex plan transactions and the plan’s legal fee. Plan amendments and whether the plan was a unionized plan were also included as measures of audit complexity in the cullinan (1997) model. For all of the complexity variables, higher levels of complexity were expected to result in higher audit fees. Financial risk was measured based on plan funding, defined as total plan assets divided by the plan’s actuarial liability, with audit fees.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

ของเงินบำนาญตรวจสอบไคลเอนต์ บนค่าธรรมเนียมตรวจสอบแผนเงินบำนาญ ควบคุมสำหรับปัจจัยอื่น ๆ ที่มีการแสดงอิทธิพลเพนชั่นแผนตรวจสอบค่าธรรมเนียม และดังนั้นจึงทดสอบผลกระทบเพิ่มขึ้นของส่วนแบ่งการตลาดในการตรวจสอบ จำนวนตัวแปรลูกค้าเพนชั่นถูกนำเข้าสู่เพนชั่นแผนตรวจสอบค่าธรรมเนียมแบบพัฒนา โดยแอมบาสเดอร์ (1997) แนะนำรุ่นนี้ค่าธรรมเนียมการตรวจสอบว่าค่าสอบบัญชีของแผนเงินบำนาญฟังก์ชันลักษณะแผนและผู้สอบบัญชีตามประเภทที่ 4: ขนาด/กิจกรรม ความคิด ตลาดปัจจัย และตัวแปรความเสี่ยงระดับสูงของกิจกรรมและขนาด จำนวนงานตรวจสอบมากกว่าคาดว่าจะถูกต้อง ในค่าธรรมเนียมสูง ขนาดวัด โดยบันทึกแผนการรวมสินทรัพย์ กิจกรรมมาตรการรวมแผน contributins และผู้เรียน (ทั้งปรับ โดยสินทรัพย์รวม), และคำนวณการวัดผลงานหมุนเวียนเป็นสินทรัพย์ที่ขายระหว่างน้ำตาหาร ด้วยสินทรัพย์รวมเฉลี่ย สำหรับทั้งหมดของตัวแปรขนาดและกิจกรรมเหล่านี้ แอมบาสเดอร์ (1997) ตั้งสมมติฐานว่าความสัมพันธ์ในเชิงบวกระหว่างตัวแปรและค่าสอบบัญชีจากงานวิจัยก่อนหน้านี้ตรวจสอบค่าธรรมเนียม แอมบาสเดอร์ (1997) รวมตัวแปรบ่งชี้มีค่า 1 ถ้าแผนได้รับความเห็นใด และ 0 ถ้าเห็นตรวจสอบมีคุณสมบัติ ตัวแปรความคิดนี้ถูกรวมตามความตรวจสอบเกิดขึ้นในความคิดที่เหมาะสมจะมีค่าใช้จ่ายสูงกว่าการตรวจสอบในความเห็นใด ตัวแปรปัจจัยตลาดรวมอยู่ในแบบ (1997) แอมบาสเดอร์รวมสถานะใหญ่ 6 ตัวแปรตัวบ่งชี้ที่แสดงว่าได้มีการเปลี่ยนแปลงผู้สอบบัญชีและผู้สอบบัญชี คาดทิศทางสำหรับตัวแปรเหล่านี้ได้พัฒนาจาก rationales แตกต่างกันเกี่ยวกับผลกระทบของพวกเขาในการตรวจสอบตัวแปรความเสี่ยงแทนอาจตรวจสอบความซับซ้อนและไคลเอ็นต์การเงินความเสี่ยงยังรวมอยู่ในรูปแบบค่าธรรมเนียม pensionaudit แอมบาสเดอร์ (1997) เปอร์เซ็นต์ของแผนสินทรัพย์ในกิจการร่วมค้าและอสังหาริมทรัพย์ (เรียกว่า "ยากการตรวจสอบ" สินทรัพย์) รวมอยู่ในรูปค่าธรรมเนียมตรวจสอบเป็นวัดหนึ่งของความซับซ้อนในการตรวจสอบ นอกจากนี้ยังเป็นการวัดความซับซ้อนตามความสัมพันธ์แนวโน้มระหว่างธุรกรรมแผนซับซ้อนและค่าธรรมเนียมตามกฎหมายของแผน Legalfees (ปรับ โดยสินทรัพย์) ได้ วางแผนแก้ไขและว่าแผนเป็นแผน unionized ได้ยังเป็นมาตรการของความซับซ้อนในการตรวจสอบในรุ่นแอมบาสเดอร์ (1997) ทั้งหมดของตัวแปรซับซ้อน ระดับสูงของความซับซ้อนที่ต้องส่งผลตรวจสอบค่าธรรมเนียมที่สูงกว่า ความเสี่ยงทางการเงินถูกวัดตามแผนจัดหาเงินทุน กำหนดเป็นแผนรวมสินทรัพย์หารของแผนวิชารับผิดชอบ มีค่าธรรมเนียมการตรวจสอบ

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

ลูกค้าตรวจสอบบัญชีเงินบำนาญ, ค่าตรวจสอบแผนเงินบำนาญ เพื่อควบคุมปัจจัยอื่น ๆ ที่ได้รับการแสดงที่จะมีอิทธิพลต่อค่าสอบบัญชีบำนาญและจึงทดสอบผลกระทบที่เพิ่มขึ้นของส่วนแบ่งการตลาดเกี่ยวกับค่าธรรมเนียมการตรวจสอบจำนวนของตัวแปรลูกค้าเงินบำนาญที่ถูกนำเข้าสู่แผนเงินบำนาญแบบค่าสอบบัญชีที่พัฒนาโดย Cullinan (1997) . ค่าสอบบัญชีรุ่นนี้แสดงให้เห็นว่าค่าสอบบัญชีบำนาญของเป็นหน้าที่ของทั้งสองลักษณะแผนและผู้สอบบัญชีขึ้นอยู่กับสี่ประเภท:. ขนาด / กิจกรรมความเห็นปัจจัยตลาดและตัวแปรความเสี่ยง
กับระดับที่สูงขึ้นของกิจกรรมและขนาดจำนวนมากขึ้นของงานตรวจสอบ ที่คาดว่าจะต้องส่งผลให้ค่าที่สูงขึ้น ขนาดวัดจากการเข้าสู่ระบบของสินทรัพย์โครงการทั้งหมด มาตรการกิจกรรมประกอบด้วย contributins แผนและผู้เข้าร่วมทั้งหมด (ทั้งปรับขนาดโดยสินทรัพย์รวม) และตัวชี้วัดของผลประกอบการผลงานคำนวณเป็นสินทรัพย์ขายในช่วงการฉีกขาดหารด้วยสินทรัพย์รวมเฉลี่ย สำหรับทุกขนาดและตัวแปรเหล่านี้กิจกรรม Cullinan (1997) ตั้งสมมติฐานความสัมพันธ์เชิงบวกระหว่างตัวแปรและค่าสอบบัญชี.
จากการวิจัยค่าการตรวจสอบก่อน Cullinan (1997) รวมถึงตัวแปรตัวบ่งชี้การใช้ค่า 1 ถ้าแผนรับ เห็นอย่างไม่มีเงื่อนไขและ 0 ถ้าเห็นมีคุณสมบัติ ตัวแปรความคิดเห็นนี้ถูกรวมอยู่บนพื้นฐานความคิดที่ว่าการตรวจสอบที่เกิดในความเห็นของที่มีคุณภาพจะมีค่าใช้จ่ายมากขึ้นกว่าการตรวจสอบผลในการเห็นอย่างไม่มีเงื่อนไข ตัวแปรปัจจัยตลาดรวมอยู่ใน Cullinan (1997) รูปแบบรวม 6 สถานะใหญ่ของผู้สอบบัญชีและตัวแปรที่เป็นตัวแทนของตัวบ่งชี้ว่ามีการเปลี่ยนแปลงผู้สอบบัญชี ความคาดหวังทิศทางสำหรับตัวแปรเหล่านี้ไม่ได้รับการพัฒนาอันเนื่องมาจากเหตุผลที่แตกต่างกันเกี่ยวกับผลกระทบที่อาจเกิดกับค่าตอบแทน.
ตัวแปรความเสี่ยงที่เป็นตัวแทนของความซับซ้อนของการตรวจสอบที่มีศักยภาพและความเสี่ยงทางการเงินของลูกค้านอกจากนี้ยังได้รวมอยู่ใน Cullinan (1997) ค่า pensionaudit รูปแบบ ร้อยละของสินทรัพย์โครงการในกิจการร่วมค้าและอสังหาริมทรัพย์ (เรียกว่า "ยากต่อการตรวจสอบ" สินทรัพย์) ถูกรวมอยู่ในค่าสอบแบบเป็นหนึ่งในตัวชี้วัดของความซับซ้อนการตรวจสอบ Legalfees (ปรับขนาดโดยสินทรัพย์) ถูกรวมยังเป็นตัวชี้วัดความซับซ้อนขึ้นอยู่กับความสัมพันธ์ที่มีแนวโน้มการทำธุรกรรมระหว่างแผนการที่ซับซ้อนและค่าธรรมเนียมตามกฎหมายของแผน แก้ไขแผนและไม่ว่าแผนแผนสหภาพยังได้รวมเป็นมาตรการของความซับซ้อนในการตรวจสอบ Cullinan (1997) รูปแบบ สำหรับทุกตัวแปรซับซ้อนระดับที่สูงขึ้นของความซับซ้อนและคาดว่าจะส่งผลให้ค่าใช้จ่ายสูงกว่าการตรวจสอบ ความเสี่ยงทางการเงินได้รับการวัดขึ้นอยู่กับเงินทุนแผนกำหนดให้เป็นสินทรัพย์โครงการทั้งหมดหารด้วยความรับผิดทางคณิตศาสตร์ประกันภัยแผนของมีค่าสอบบัญชี

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

ของลูกค้าตรวจสอบบำนาญ , ค่าธรรมเนียมการตรวจสอบแผนบำนาญ การควบคุมปัจจัยอื่น ๆซึ่งแสดงถึงอิทธิพลค่าธรรมเนียมการตรวจสอบแผนบำนาญ เพื่อทดสอบผลกระทบที่เพิ่มขึ้นของส่วนแบ่งการตลาดในค่าธรรมเนียมสอบ จำนวนของตัวแปรที่ใช้เป็นลูกค้าบำเหน็จบำนาญค่าสอบแบบจำลองโดยคูลลิแนน ( 1997 )แบบจำลองนี้แสดงให้เห็นว่าค่าสอบค่าสอบแผนบำนาญที่เป็นฟังก์ชันของทั้งแผนและลักษณะผู้สอบบัญชีตามสี่ประเภท : ขนาดความคิดเห็น / กิจกรรม ปัจจัยตลาดและตัวแปรความเสี่ยง .
กับระดับที่สูงขึ้นของกิจกรรมและขนาด , ปริมาณที่มากขึ้นของงานตรวจสอบ คาดว่าจะต้องส่งผลให้ราคาสูงขึ้น ขนาดวัดจากบันทึกทรัพย์สินของแผนทั้งหมดมาตรการ กิจกรรม รวมถึงแผนการทั้งหมด contributins และผู้เข้าร่วม ( ทั้งขนาด โดยสินทรัพย์รวม ) และการวัดผลงานหมุนเวียนคำนวณเป็นสินทรัพย์ที่ขายในระหว่างฉีกหารด้วยสินทรัพย์รวมเฉลี่ย ทั้งหมดของตัวแปรขนาดเหล่านี้และกิจกรรม คูลลิแนน ( 2540 ) ศึกษาความสัมพันธ์เชิงบวกระหว่างตัวแปรและค่าสอบบัญชี ค่าสอบ
ขึ้นอยู่กับการวิจัยก่อนหน้านี้คูลลิแนน ( 1997 ) รวมถึงการบ่งชี้ตัวแปรรับค่า 1 หากแผนได้รับความเห็นอย่างไม่มีเงื่อนไขและ 0 ถ้าความคิดเห็นการขาดคุณสมบัติ นี้ความเห็นเป็นตัวแปรรวมอยู่กับความคิดที่ว่า การตรวจสอบผลในคุณสมบัติความคิดเห็นจะเสียค่าใช้จ่ายมากกว่าการตรวจสอบผลในความคิดเห็นที่ .ตัวแปรปัจจัยการตลาดรวมอยู่ในคูลลิแนน ( 1997 ) รุ่นรวมสถานะใหญ่ 6 ของผู้สอบบัญชีและตัวบ่งชี้ตัวแปรแทนว่าได้มีการตรวจสอบการเปลี่ยนแปลง ความคาดหวังทิศทางสำหรับตัวแปรเหล่านี้ไม่ได้พัฒนาขึ้น เนื่องจากต่างมีเหตุผล เกี่ยวกับผลกระทบที่มีศักยภาพของพวกเขาในค่าตรวจสอบ
ตัวแปรความซับซ้อนของการตรวจสอบความเสี่ยงของลูกค้าที่มีศักยภาพและความเสี่ยงทางการเงินที่ยังรวมอยู่ในคูลลิแนน ( 1997 ) pensionaudit ค่านางแบบ ร้อยละของสินทรัพย์แผนในกิจการร่วมค้าและอสังหาริมทรัพย์ ( เรียกว่า " ยากที่จะตรวจสอบ " สินทรัพย์ ) ถูกรวมอยู่ในค่าธรรมเนียมการตรวจสอบรูปแบบของความซับซ้อนเป็นมาตรการหนึ่งในการตรวจสอบlegalfees ( ปรับขนาดโดยสินทรัพย์ ) นอกจากนี้ยังรวมเป็นการวัดความซับซ้อนของความสัมพันธ์ระหว่างการดำเนินการตามแผนการที่ซับซ้อนมากและวางแผนค่าธรรมเนียมทางกฎหมาย แก้ไขแผนว่าแผนเป็นแผนสหภาพรวมถึงมีมาตรการตรวจสอบของความซับซ้อนในคูลลิแนน ( 1997 ) นางแบบ ทั้งหมดซับซ้อนตัวแปรระดับของความซับซ้อนสูง คาดว่าจะส่งผลการตรวจสอบค่าธรรมเนียม ความเสี่ยงทางการเงินได้ตามแผนเดิม โดยกำหนดเป็นแผนทรัพย์สินแบ่งตามแผนความรับผิดต่อคณิตศาสตร์ กับค่าธรรมเนียมการตรวจสอบ