Activity Flexible Budgeting The abi

Activity Flexible Budgeting
The ability to identify changes in activity costs as activity output changes allows manag ers to more carefully plan and monitor activity improvements. Activity flexible budgeting is the prediction of what activity costs will be as activity output changes. Variance analysis within an activity framework makes it possible to improve traditional budgetary performance reporting. It also enhances the ability to manage activities.
In a unit-based approach, budgeted costs for the actual level of activity are obtained by assuming that a single unit-based driver (units of product or direct labor hours) drives all costs. A cost formula is developed for each cost item as a function of units produced or direct labor hours. Exhibit 12.4 presents a unit-based flexible budget based on direct labor hours. If, however, costs vary with respect to more than one driver and the drivers are not highly correlated with direct labor hours, then the predicted costs can be misleading
The solution, of course, is to build flexible budget formulas for more than one driver. Cost estimation procedures (high-low method, the method of least squares, and so on) can be used to estimate and validate the cost formulas for each activity. This multiple cost-formula approach allows managers to predict more accurately what costs should be for different levels of activity measured by the activity output measure these costs can then be compared with the actual costs to help as budgetary performance. Exhibit provides an example of an activity flexible budget. that the budgeted amounts for direct materials and direct labor are the same as those reported in Exhibit 12.4; they use the same activity output measure. The budgeted amounts for the other items differ significantly from the traditional amounts because the activity output measures differ.

Assume that the first activity level for each driver in Exhibit 12.5 corresponds to the actual activity usage levels. Exhibit 12.6 compares the budgeted costs for the actual activity usage levels with the actual costs. One item is on target, and the other six items are mixed. The net outcome is a favorable variance of $21,500.

The performance report in Exhibit 12.6 compares total budgeted costs for the actual level of activity with the total actual costs for each activity. It is also possible to compare the actual fixed activity costs with the budgeted fixed activity costs, and the actual variable activity costs with the budgeted variable costs. Moreover, Exhibit 12.5 presents the budget formulas for each activity without any indication of how these formulas can be derived Cornerstone 12.4 demonstrates how an activity-based flexible budget formula can be derived and then used for performance reporting with a detailed breakdown of fixed and variable activity costs.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

กิจกรรมงบประมาณแบบยืดหยุ่น ความสามารถในการระบุการเปลี่ยนแปลงในต้นทุนกิจกรรมเป็นกิจกรรมการเปลี่ยนแปลงผลลัพธ์ให้ ers manag การพิถีพิถันวางแผนและตรวจสอบกิจกรรมการปรับปรุง กิจกรรมงบประมาณแบบยืดหยุ่นเป็นการประมาณการต้นทุนกิจกรรมจะเป็นการเปลี่ยนแปลงผลผลิตกิจกรรม การวิเคราะห์ผลต่างภายในกรอบกิจกรรมการช่วยให้สามารถปรับปรุงประสิทธิภาพงบประมาณดั้งเดิม นอกจากนี้มันยังช่วยเพิ่มความสามารถในการจัดการกิจกรรม วิธีที่ใช้ต่อหน่วย ต้นทุนงบประมาณในระดับกิจกรรมจริงได้รับโดยสมมติว่าโปรแกรมเดียวใช้หน่วยควบคุม (หน่วยของผลิตภัณฑ์หรือชั่วโมงแรงงานทางตรง) ไดรฟ์ทั้งหมด สูตรต้นทุนพัฒนาสำหรับแต่ละสินค้าต้นทุนเป็นฟังก์ชันของหน่วยที่ผลิต หรือชั่วโมงแรงงานโดยตรง 12.4 แสดงแสดงหน่วยที่ใช้งบประมาณแบบยืดหยุ่นตามชั่วโมงแรงงานทางตรง อย่างไรก็ตาม กันการ ควบคุมเดียวและโปรแกรมควบคุมมีไม่สูงความสัมพันธ์กับชั่วโมงแรงงานทางตรง ถ้าต้นทุนคาดการณ์ได้อย่างเข้าใจ การแก้ปัญหา แน่นอน จะสร้างสูตรงบประมาณยืดหยุ่นสำหรับโปรแกรมควบคุมที่มากกว่าหนึ่ง ขั้นตอนการประเมินต้นทุน (งานวิธี วิธีการกำลังสองน้อยสุด และอื่น ๆ) ใช้ในการประเมิน และตรวจสอบสูตรต้นทุนสำหรับแต่ละกิจกรรม วิธีนี้สูตรต้นทุนหลายช่วยให้การทำนายได้แม่นยำมากขึ้นต้นทุนควรเป็นสำหรับระดับของกิจกรรมที่วัด โดยการวัดผลผลิตกิจกรรมต้นทุนเหล่านี้สามารถจะเปรียบเทียบกับต้นทุนจริงช่วยเป็นประสิทธิภาพการทำงานงบประมาณ นิทรรศการแสดงตัวอย่างของงบประมาณยืดหยุ่นการกิจกรรม การงบประมาณสำหรับวัสดุโดยตรงและแรงงานโดยตรงเหมือนกับรายงานที่ 12.4 แสดง พวกเขาใช้การวัดผลผลิตกิจกรรมเดียวกัน การงบประมาณสำหรับสินค้าอื่นต่างจากยอดเงินดั้งเดิมอย่างมากเนื่องจากมาตรการออกกิจกรรมต่าง สมมติว่า ระดับกิจกรรมแรกสำหรับแต่ละโปรแกรมควบคุมใน 12.5 จัดแสดงที่สอดคล้องกับระดับการใช้กิจกรรมจริง 12.6 แสดงเปรียบเทียบต้นทุนงบประมาณสำหรับระดับของการใช้กิจกรรมที่เกิดขึ้นจริงกับต้นทุนจริง สินค้าหนึ่งเป็นเป้าหมาย และผสมสินค้าอื่น ๆ 6 ผลสุทธิคือ ผลต่างดีของ $21,500 รายงานประสิทธิภาพใน 12.6 แสดงเปรียบเทียบรวมต้นทุนงบประมาณในระดับกิจกรรมจริงกับต้นทุนจริงทั้งหมดสำหรับแต่ละกิจกรรม มีความเป็นไปได้ที่จะเปรียบเทียบต้นทุนกิจกรรมถาวรจริงต้นทุนงบประมาณกิจกรรมถาวร และต้นทุนผันแปรกิจกรรมจริงกับต้นทุนผันแปรงบประมาณ นอกจากนี้ แสดงนิทรรศการ 12.5 สูตรงบประมาณสำหรับแต่ละกิจกรรมไม่สูตรเหล่านี้จะมา 12.4 หลักสำคัญอธิบายวิธีเป็นสูตรตามกิจกรรมงบประมาณยืดหยุ่นสามารถได้มา และใช้แล้ว สำหรับประสิทธิภาพการรายงาน โดยละเอียดของต้นทุนคงที่ และผันแปรกิจกรรม

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

กิจกรรมที่มีความยืดหยุ่นงบประมาณ
ความสามารถในการระบุการเปลี่ยนแปลงค่าใช้จ่ายในกิจกรรมที่มีการเปลี่ยนแปลงกิจกรรมผลผลิตช่วยให้ ERS Manag ไปอย่างระมัดระวังมากขึ้นในการวางแผนและการปรับปรุงกิจกรรมการตรวจสอบ กิจกรรมการจัดทำงบประมาณที่มีความยืดหยุ่นเป็นสิ่งที่คาดการณ์ของค่าใช้จ่ายในกิจกรรมที่จะมีการเปลี่ยนแปลงกิจกรรมเอาท์พุท การวิเคราะห์ความแปรปรวนภายในกรอบกิจกรรมทำให้มันเป็นไปเพื่อปรับปรุงการรายงานผลการดำเนินงานงบประมาณแบบดั้งเดิม นอกจากนี้ยังช่วยเพิ่มความสามารถในการจัดการกิจกรรม.
ในแนวทางตามหน่วยของค่าใช้จ่ายงบประมาณสำหรับระดับที่เกิดขึ้นจริงของกิจกรรมจะได้รับโดยสมมติว่าคนขับรถตามหน่วยเดียว (หน่วยของผลิตภัณฑ์หรือชั่วโมงแรงงานทางตรง) ไดรฟ์ค่าใช้จ่ายทั้งหมด สูตรค่าใช้จ่ายที่ได้รับการพัฒนาสำหรับรายการค่าใช้จ่ายในแต่ละเป็นหน้าที่ของหน่วยผลิตหรือชั่วโมงแรงงานโดยตรง จัดแสดงนิทรรศการ 12.4 มีการจัดงบประมาณที่มีความยืดหยุ่นตามหน่วยขึ้นอยู่กับชั่วโมงแรงงานทางตรง แต่ถ้าค่าใช้จ่ายแตกต่างกันด้วยความเคารพมากกว่าหนึ่งคนขับรถและคนขับรถไม่ได้มีความสัมพันธ์อย่างมากกับชั่วโมงแรงงานทางตรงแล้วค่าใช้จ่ายที่คาดการณ์ไว้อาจทำให้เข้าใจผิด
วิธีการแก้ปัญหาของหลักสูตรคือการสร้างสูตรงบประมาณที่มีความยืดหยุ่นมากกว่าหนึ่งคนขับ ขั้นตอนการประมาณค่าใช้จ่าย (วิธีสูงต่ำวิธีการของสี่เหลี่ยมน้อยและอื่น ๆ ) สามารถใช้ในการประเมินและตรวจสอบสูตรค่าใช้จ่ายสำหรับแต่ละกิจกรรม วิธีการที่มีหลายสูตรนี้จะช่วยให้ผู้จัดการที่จะคาดการณ์ได้แม่นยำมากขึ้นค่าใช้จ่ายในสิ่งที่ควรจะเป็นในระดับที่แตกต่างกันของกิจกรรมที่วัดโดยวัดผลลัพธ์ของกิจกรรมค่าใช้จ่ายเหล่านี้แล้วสามารถเทียบกับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงที่จะช่วยให้การปฏิบัติงานเป็นงบประมาณ จัดแสดงให้เห็นตัวอย่างของงบประมาณที่มีความยืดหยุ่นกิจกรรม ว่าจำนวนเงินงบประมาณสำหรับวัตถุดิบทางตรงและแรงงานทางตรงเป็นเช่นเดียวกับผู้ที่รายงานใน Exhibit 12.4; พวกเขาใช้การวัดผลลัพธ์ของกิจกรรมเดียวกัน จำนวนเงินงบประมาณสำหรับรายการอื่น ๆ แตกต่างจากจำนวนเงินที่แบบดั้งเดิมเนื่องจากมาตรการผลลัพธ์ของกิจกรรมที่แตกต่างกัน. สมมติว่าระดับกิจกรรมครั้งแรกสำหรับการขับแต่ละคนในการจัดแสดงนิทรรศการ 12.5 สอดคล้องกับระดับการใช้งานกิจกรรมที่เกิดขึ้นจริง จัดแสดงนิทรรศการ 12.6 เปรียบเทียบค่าใช้จ่ายงบประมาณสำหรับระดับการใช้งานกิจกรรมที่เกิดขึ้นจริงกับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง หนึ่งรายการเป็นไปตามเป้าหมายและอื่น ๆ หกรายการจะมีการผสม ผลสุทธิเป็นความแปรปรวนที่ดีของ $ 21,500. รายงานผลการดำเนินงานในการจัดแสดงนิทรรศการ 12.6 เปรียบเทียบค่าใช้จ่ายงบประมาณรวมสำหรับระดับของกิจกรรมที่เกิดขึ้นจริงกับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงรวมสำหรับแต่ละกิจกรรม นอกจากนี้ยังเป็นไปได้ที่จะเปรียบเทียบค่าใช้จ่ายคงที่เกิดขึ้นจริงกับกิจกรรมงบประมาณค่าใช้จ่ายในกิจกรรมที่คงที่และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงกับกิจกรรมตัวแปรต้นทุนผันแปรงบประมาณ นอกจากนี้ยังจัดแสดงนิทรรศการ 12.5 นำเสนอสูตรงบประมาณสำหรับแต่ละกิจกรรมได้โดยไม่ต้องแสดงวิธีการสูตรเหล่านี้จะได้รับมุม 12.4 แสดงให้เห็นว่าสูตรงบประมาณกิจกรรมตามที่มีความยืดหยุ่นสามารถจะได้มาและใช้สำหรับการรายงานผลการดำเนินงานที่มีการแบ่งรายละเอียดของกิจกรรมที่คงที่และตัวแปรแล้วใด ๆ ค่าใช้จ่าย

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

กิจกรรม งบประมาณยืดหยุ่นความสามารถในการระบุการเปลี่ยนแปลงในค่าใช้จ่ายกิจกรรมเป็นกิจกรรมการเปลี่ยนแปลงการส่งออกช่วยให้การจัดการ ERS มากขึ้นอย่างระมัดระวังและตรวจสอบการปรับปรุงแผนกิจกรรม กิจกรรม งบประมาณยืดหยุ่นได้มีการคาดการณ์ว่า กิจกรรมจะเป็นกิจกรรมการเปลี่ยนแปลงต้นทุนผลผลิต การวิเคราะห์ความแปรปรวนภายในกรอบกิจกรรมที่ทำให้มันเป็นไปได้ที่จะเพิ่มงบประมาณการรายงานแบบดั้งเดิม . และยังช่วยเพิ่มความสามารถในการจัดการกิจกรรมในหน่วยตามวิธีการงบประมาณค่าใช้จ่ายในระดับที่แท้จริงของกิจกรรมจะได้รับโดยสมมติว่าหน่วยเดียวที่ใช้คนขับ ( หน่วยของผลิตภัณฑ์หรือชั่วโมงแรงงานทางตรง ) ไดรฟ์ที่ค่าใช้จ่ายทั้งหมด ค่าใช้จ่ายสำหรับแต่ละรายการเป็น สูตรพัฒนาต้นทุนการทำงานของหน่วยผลิตหรือชั่วโมงแรงงานทางตรง แสดงจำนวนหน่วยที่ใช้มีความยืดหยุ่นเสนองบประมาณตามอัตราชั่วโมงแรงงานทางตรง แต่ถ้าค่าใช้จ่ายที่แตกต่างกันด้วยความเคารพมากกว่าหนึ่งไดรเวอร์และไดรเวอร์ที่ไม่สูง มีความสัมพันธ์กับชั่วโมง ค่าแรงทางตรง แล้วคาดการณ์ค่าใช้จ่ายสามารถ เข้าใจโซลูชั่นของหลักสูตรคือการสร้างสูตรงบประมาณยืดหยุ่นได้มากกว่าหนึ่งขับ ขั้นตอนการประมาณค่า ( วิธี ไฮโลวิธีกำลังสองต่ำสุดและอื่น ๆ ) สามารถใช้เพื่อการประเมินและตรวจสอบต้นทุนสูตรสำหรับแต่ละกิจกรรม ค่าใช้จ่ายนี้หลายสูตรวิธีการช่วยให้ผู้จัดการเพื่อทำนายแม่นมากเรื่องค่าใช้จ่ายควรในระดับที่แตกต่างของกิจกรรม โดยวัดจากผลผลิตกิจกรรมการวัดต้นทุนเหล่านี้จากนั้นจะสามารถเปรียบเทียบกับต้นทุนที่เกิดขึ้นจริงเพื่อช่วยในด้านงบประมาณ แสดงให้เห็นกิจกรรมที่ยืดหยุ่นงบประมาณ ที่ได้รับยอดเงินและวัสดุโดยตรงแรงงานทางตรงเป็นเช่นเดียวกับที่รายงานในการจัดแสดงดังกล่าว พวกเขาใช้มาตรการออกกิจกรรมเดียวกัน งบประมาณจำนวนเงินสำหรับรายการอื่น ๆ แตกต่างจากปริมาณเดิม เพราะกิจกรรมออกมาตรการที่แตกต่างกันสมมติว่า ระดับกิจกรรมแรกสำหรับแต่ละโปรแกรมควบคุมในการจัดแสดงสินค้าที่สอดคล้องกับการใช้งานจริงของกิจกรรมระดับ จัดแสดง 12.6 เปรียบเทียบงบประมาณค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมระดับการใช้งานจริงกับต้นทุนที่แท้จริง รายการหนึ่งในเป้าหมาย และอีก 6 รายการผสม ผลสุทธิคือดิ้นรนขวนขวาย $ 8000 .การแสดงรายงานในการจัดแสดง 12.6 เปรียบเทียบงบประมาณต้นทุนรวมที่แท้จริง ระดับของกิจกรรมกับต้นทุนที่แท้จริง โดยในแต่ละกิจกรรม นอกจากนี้ยังเป็นไปได้ที่จะเปรียบเทียบต้นทุนจริงกับงบประมาณคงที่กิจกรรมแก้ไขกิจกรรมและค่าใช้จ่าย และกิจกรรมตามต้นทุนที่แท้จริง ด้วยงบประมาณการต้นทุน นอกจากนี้ยังจัดแสดง 12.5 เสนองบประมาณสูตรสำหรับแต่ละกิจกรรม โดยไม่ระบุว่าสูตรเหล่านี้ได้มาดำเนินการดังกล่าวแสดงให้เห็นว่าสูตร งบประมาณยืดหยุ่นการได้มาและใช้สำหรับการรายงานด้วยการแบ่งรายละเอียดของกิจกรรมและต้นทุนคงที่ตัวแปร