- ข้อความ
- ประวัติศาสตร์
CSR and Accounting:Drawing on Weber
CSR and Accounting:
Drawing on Weber and
Aristotle to Rethink
Generally Accepted
Accounting Principles
NANCY CHRISTIE, BRUNO DYCK, JANET MORRILL, AND
ROSS STEWART
ABSTRACT
The purpose of this article is to discuss and provide an
alternative, less materialist–individualist approach to
interpret the four assumptions of generally accepted
accounting principles: economic entity, unit measure,
periodic reporting, and going concern. The article draws
from and builds on arguments first developed by Weber
Nancy Christie is an Associate Professor of Accounting, University of Maryland University
College, Adelphi, MD. E-mail: nancy4597@gmail.com. Bruno Dyck is a Professor of Management,
Department of Business Administration, I. H. Asper School of Business, University of
Manitoba, Winnipeg, MB, Canada. E-mail: bdyck@ms.umanitoba.ca. Janet Morrill is an Associate
Professor of Accounting, Department of Accounting and Finance, I. H. Asper School of
Business, University of Manitoba, Winnipeg, MB, Canada. E-mail: Janet.Morrill@umanitoba
.ca. Ross Stewart is a Professor of Accounting, School of Business and Economics, Seattle
Pacific University, Seattle, WA. E-mail: rstewart@spu.edu.
The authors would like to thank Dean Neu, Jeff Everett, Doug McKenna, Linda Thorne,
participants of the University of Manitoba-CGA Accounting Research Conference, the Asia
Pacific Interdisciplinary Perspectives on Accounting Conference in Singapore, and the University
of Calgary Critical Accounting Research Conference for their helpful comments. Janet
Morrill gratefully acknowledges funding received from the Institute of Chartered Accountants
of Manitoba through the Centre of Accounting Research and Education at the University of
Manitoba. Bruno Dyck also thankfully acknowledges funding received from the Social Sciences
and Humanities Research Council of Canada.
bs_bs_banner
Business and Society Review 118:3 383–411
© 2013 Center for Business Ethics at Bentley University. Published by Wiley Periodicals, Inc.,
350 Main Street, Malden, MA 02148, USA, and 9600 Garsington Road, Oxford OX4 2DQ, UK.
and Aristotle to demonstrate how a materialist–
individualist moral point of view influences the conventional
interpretation of the four basic assumptions for
generally accepted accounting principles. We then
propose an ideal-type conceptual framework upon which
to critique mainstream accounting theory and to develop
alternative accounting theory that balances multiple
forms of well-being (including financial, but also social,
physical, spiritual, and ecological well-being) for multiple
stakeholders (including owners, employees, customers,
suppliers, competitors, neighbors, future generations,
and so forth).
INTRODUCTION
I
n recent decades, the relevance of the accounting profession
and the traditional financial reporting model has been aggressively
challenged. A large body of empirical accounting
research has documented a decline in the value relevance of conventional
accounting information in recent years (Balanchandran
and Mohanram 2011). Part of this decline may be attributable to
the increase in disclosures firms make outside of financial statements:
firms are increasingly reporting extensive nonfinancial
measures, and in many circumstances use them as an important
component of manager compensation (Ittner et al. 1997). Many
firms also have chosen to provide disclosures of their social and
environmental activities outside of the traditional financial statements,
and several external certification bodies have sprung up
outside of the accounting profession to provide assurance on that
information (Power 1997). These phenomena can be seen as
threats to the legitimacy and usefulness of mainstream accounting,
and they question the ability of the accounting profession to meet
the information needs of society with respect to measuring and
reporting corporate performance and question whether formal
accounting information has been marginalized (Hopwood 2009;
Matthews 1997; Wallman 1996).
In this article, we argue that these initiatives may appear
unrelated but are in fact piecemeal solutions to one underlying
problem: that the accounting profession has generally failed to
384 BUSINESS AND SOCIETY REVIEW
recognize that the most foundational building blocks of our conceptual
framework reflect a set of values or moral point of view
that is increasingly being called into question by society.
We use Weber’s insightful landmark study The Protestant Ethic
and the Spirit of Capitalism (1958, original 1904) to provide a
framework for the sociohistorical analysis of the relationships
between accounting and organizations and society (Colignon and
Covaleski 1991). Specifically, for this article, it provides a useful
lens through which to view accounting and suggests alternative
perspectives. In teasing out these alternative perspectives, we also
draw on Aristotle, who notes that human agents cannot simply be
reduced to self interest-maximizing homo economicus, and thus,
accounting should not be limited to describing narrowly defined
market exchanges. Aristotle’s view of economics suggests that
markets rely on virtues such as human dignity, trust, creativity,
and sociality to function justly and humanely. Accounting concepts
and practices should engender and secure such values
rather than conceal or corrode them (Hinze 2004).
In the Protestant Ethic, Weber describes how a moral point of
view characterized by its emphasis on materialism and individualism
underlies contemporary management theory and practices
(Dyck and Schroeder 2005). Weber argues that in order to properly
understand mainstream management theory and practices,
we must understand this underlying moral point of view (what he
calls “substantive rationality,” Dyck 1997; Kalberg 1980; Townley
2002). Regrettably, even though scholars affirm Weber’s general
argument about the importance of understanding the moral point
of view that underpins management theory, they seldom put it
into practice. “As Weber pointed out, the value-laden nature of
assumptions can never be eliminated. Yet if a theory is to be used
or tested, the theorist’s implicit assumptions, which form the
boundaries of the theory, must be understood. Unfortunately,
theorists rarely state their assumptions” (Bacharach 1989, p. 498,
emphasis added here; see also Calas and Smircich 1999). The
general failure to articulate the underlying moral point of view
results in fruitless debates among scholars (Bacharach 1989),
hides organizational stakeholders’ interests (Calas and Smircich
1999; Perrow 1985), and stifles opportunities for practitioners and
scholars to give voice to nonutilitarian “moral impulses” (Bos and
Willmott 2001).
CHRISTIE ET AL. 385
We examine how Weber’s allusion to competing moral points of
view is reflected in current accounting theory and practice in the
same way that it is embedded in management. Interestingly,
although the key assumptions underlying contemporary management
theory and practice have not been widely acknowledged in
the literature, the four basic assumptions underlying generally
accepted accounting principles (GAAP) have. Those assumptions
are (1) going concern, (2) unit of measure, (3) entity, and (4)
periodic reporting. We argue, however, that what is not stated is
how a particular moral point of view has informed the conventional
interpretation of these GAAP assumptions despite the aspiration
of accountants to be “neutral.” Conventional accounting,
built upon specific value-laden assumptions, reinforces the existing
power structures, morality, and ethical conventions of society.
To the extent that these values are being called into question, so
will conventional accounting be called into question.
This research adds to the dialogue on developments in social
and environmental accounting (SEA) research. Nikolaou and
Evangelinos (2010) note that existing SEA is not comprehensive
nor standardized, and there is a need to provide this information
within the conventional accounting system to ensure relevance
and reliability. To that end, they suggest foundations of a framework
to classify existing SEA information according to the type of
measures used, the formality of the accounting principles applied,
and the nature of the content. That is, they explain how SEA
information is different from current financial accounting information.
In our article, we attempt to explain why the current
accounting system is different, that those differences are based on
fundamental assumptions that reflected a certain moral point of
view, and how changes in the values held by society will make
those assumptions increasingly problematic.
Our article is divided into several parts. In the next section, we
review Weber’s argument that conventional management theory
reflects a predominant materialist–individualist moral point of
view. We then present several sections where we apply and identify
the implications of the Weberian framework and Aristotelian
economics for accounting theory and practice. This includes a
description of how a conventional materialist–individualist substantive
rationality gives rise to a conventional formal rationality
of accounting theory and practice, and how an alternative sub-
386 BUSINESS AND SOCIETY REVIEW
stantive rationality gives rise to a radical formal rationality of
accounting theory and practice. Implications are discussed for the
four foundational assumptions of accounting.
WEBER’S MORAL POINTS OF VIEW FRAMEWORK
Max Weber, still considered a leading management moral philosopher
(Clegg 1996; cf Greenwood and Lawrence 2005), argues that
the conventional management paradigm can be characterized by
the fact that it places primary emphasis on individualism and
materialism.1 First, the contemporary secular idea of individualism
can be traced back to the notion of calling developed during
the Reformation. According to this view, not only does God call
individuals to work intensely in their job
Drawing on Weber and
Aristotle to Rethink
Generally Accepted
Accounting Principles
NANCY CHRISTIE, BRUNO DYCK, JANET MORRILL, AND
ROSS STEWART
ABSTRACT
The purpose of this article is to discuss and provide an
alternative, less materialist–individualist approach to
interpret the four assumptions of generally accepted
accounting principles: economic entity, unit measure,
periodic reporting, and going concern. The article draws
from and builds on arguments first developed by Weber
Nancy Christie is an Associate Professor of Accounting, University of Maryland University
College, Adelphi, MD. E-mail: nancy4597@gmail.com. Bruno Dyck is a Professor of Management,
Department of Business Administration, I. H. Asper School of Business, University of
Manitoba, Winnipeg, MB, Canada. E-mail: bdyck@ms.umanitoba.ca. Janet Morrill is an Associate
Professor of Accounting, Department of Accounting and Finance, I. H. Asper School of
Business, University of Manitoba, Winnipeg, MB, Canada. E-mail: Janet.Morrill@umanitoba
.ca. Ross Stewart is a Professor of Accounting, School of Business and Economics, Seattle
Pacific University, Seattle, WA. E-mail: rstewart@spu.edu.
The authors would like to thank Dean Neu, Jeff Everett, Doug McKenna, Linda Thorne,
participants of the University of Manitoba-CGA Accounting Research Conference, the Asia
Pacific Interdisciplinary Perspectives on Accounting Conference in Singapore, and the University
of Calgary Critical Accounting Research Conference for their helpful comments. Janet
Morrill gratefully acknowledges funding received from the Institute of Chartered Accountants
of Manitoba through the Centre of Accounting Research and Education at the University of
Manitoba. Bruno Dyck also thankfully acknowledges funding received from the Social Sciences
and Humanities Research Council of Canada.
bs_bs_banner
Business and Society Review 118:3 383–411
© 2013 Center for Business Ethics at Bentley University. Published by Wiley Periodicals, Inc.,
350 Main Street, Malden, MA 02148, USA, and 9600 Garsington Road, Oxford OX4 2DQ, UK.
and Aristotle to demonstrate how a materialist–
individualist moral point of view influences the conventional
interpretation of the four basic assumptions for
generally accepted accounting principles. We then
propose an ideal-type conceptual framework upon which
to critique mainstream accounting theory and to develop
alternative accounting theory that balances multiple
forms of well-being (including financial, but also social,
physical, spiritual, and ecological well-being) for multiple
stakeholders (including owners, employees, customers,
suppliers, competitors, neighbors, future generations,
and so forth).
INTRODUCTION
I
n recent decades, the relevance of the accounting profession
and the traditional financial reporting model has been aggressively
challenged. A large body of empirical accounting
research has documented a decline in the value relevance of conventional
accounting information in recent years (Balanchandran
and Mohanram 2011). Part of this decline may be attributable to
the increase in disclosures firms make outside of financial statements:
firms are increasingly reporting extensive nonfinancial
measures, and in many circumstances use them as an important
component of manager compensation (Ittner et al. 1997). Many
firms also have chosen to provide disclosures of their social and
environmental activities outside of the traditional financial statements,
and several external certification bodies have sprung up
outside of the accounting profession to provide assurance on that
information (Power 1997). These phenomena can be seen as
threats to the legitimacy and usefulness of mainstream accounting,
and they question the ability of the accounting profession to meet
the information needs of society with respect to measuring and
reporting corporate performance and question whether formal
accounting information has been marginalized (Hopwood 2009;
Matthews 1997; Wallman 1996).
In this article, we argue that these initiatives may appear
unrelated but are in fact piecemeal solutions to one underlying
problem: that the accounting profession has generally failed to
384 BUSINESS AND SOCIETY REVIEW
recognize that the most foundational building blocks of our conceptual
framework reflect a set of values or moral point of view
that is increasingly being called into question by society.
We use Weber’s insightful landmark study The Protestant Ethic
and the Spirit of Capitalism (1958, original 1904) to provide a
framework for the sociohistorical analysis of the relationships
between accounting and organizations and society (Colignon and
Covaleski 1991). Specifically, for this article, it provides a useful
lens through which to view accounting and suggests alternative
perspectives. In teasing out these alternative perspectives, we also
draw on Aristotle, who notes that human agents cannot simply be
reduced to self interest-maximizing homo economicus, and thus,
accounting should not be limited to describing narrowly defined
market exchanges. Aristotle’s view of economics suggests that
markets rely on virtues such as human dignity, trust, creativity,
and sociality to function justly and humanely. Accounting concepts
and practices should engender and secure such values
rather than conceal or corrode them (Hinze 2004).
In the Protestant Ethic, Weber describes how a moral point of
view characterized by its emphasis on materialism and individualism
underlies contemporary management theory and practices
(Dyck and Schroeder 2005). Weber argues that in order to properly
understand mainstream management theory and practices,
we must understand this underlying moral point of view (what he
calls “substantive rationality,” Dyck 1997; Kalberg 1980; Townley
2002). Regrettably, even though scholars affirm Weber’s general
argument about the importance of understanding the moral point
of view that underpins management theory, they seldom put it
into practice. “As Weber pointed out, the value-laden nature of
assumptions can never be eliminated. Yet if a theory is to be used
or tested, the theorist’s implicit assumptions, which form the
boundaries of the theory, must be understood. Unfortunately,
theorists rarely state their assumptions” (Bacharach 1989, p. 498,
emphasis added here; see also Calas and Smircich 1999). The
general failure to articulate the underlying moral point of view
results in fruitless debates among scholars (Bacharach 1989),
hides organizational stakeholders’ interests (Calas and Smircich
1999; Perrow 1985), and stifles opportunities for practitioners and
scholars to give voice to nonutilitarian “moral impulses” (Bos and
Willmott 2001).
CHRISTIE ET AL. 385
We examine how Weber’s allusion to competing moral points of
view is reflected in current accounting theory and practice in the
same way that it is embedded in management. Interestingly,
although the key assumptions underlying contemporary management
theory and practice have not been widely acknowledged in
the literature, the four basic assumptions underlying generally
accepted accounting principles (GAAP) have. Those assumptions
are (1) going concern, (2) unit of measure, (3) entity, and (4)
periodic reporting. We argue, however, that what is not stated is
how a particular moral point of view has informed the conventional
interpretation of these GAAP assumptions despite the aspiration
of accountants to be “neutral.” Conventional accounting,
built upon specific value-laden assumptions, reinforces the existing
power structures, morality, and ethical conventions of society.
To the extent that these values are being called into question, so
will conventional accounting be called into question.
This research adds to the dialogue on developments in social
and environmental accounting (SEA) research. Nikolaou and
Evangelinos (2010) note that existing SEA is not comprehensive
nor standardized, and there is a need to provide this information
within the conventional accounting system to ensure relevance
and reliability. To that end, they suggest foundations of a framework
to classify existing SEA information according to the type of
measures used, the formality of the accounting principles applied,
and the nature of the content. That is, they explain how SEA
information is different from current financial accounting information.
In our article, we attempt to explain why the current
accounting system is different, that those differences are based on
fundamental assumptions that reflected a certain moral point of
view, and how changes in the values held by society will make
those assumptions increasingly problematic.
Our article is divided into several parts. In the next section, we
review Weber’s argument that conventional management theory
reflects a predominant materialist–individualist moral point of
view. We then present several sections where we apply and identify
the implications of the Weberian framework and Aristotelian
economics for accounting theory and practice. This includes a
description of how a conventional materialist–individualist substantive
rationality gives rise to a conventional formal rationality
of accounting theory and practice, and how an alternative sub-
386 BUSINESS AND SOCIETY REVIEW
stantive rationality gives rise to a radical formal rationality of
accounting theory and practice. Implications are discussed for the
four foundational assumptions of accounting.
WEBER’S MORAL POINTS OF VIEW FRAMEWORK
Max Weber, still considered a leading management moral philosopher
(Clegg 1996; cf Greenwood and Lawrence 2005), argues that
the conventional management paradigm can be characterized by
the fact that it places primary emphasis on individualism and
materialism.1 First, the contemporary secular idea of individualism
can be traced back to the notion of calling developed during
the Reformation. According to this view, not only does God call
individuals to work intensely in their job
0/5000
CSR และการบัญชี:วาดบนเวเบอร์ และอริสโตเติลการ Rethinkยอมรับโดยทั่วไปหลักการบัญชีNANCY คริสตี้ บรูโน DYCK เจ MORRILL และรอสส์สจ๊วตบทคัดย่อวัตถุประสงค์ของบทความนี้จะอธิบาย และให้การทางเลือก น้อยกว่าวิธี materialist – individualistตีสี่ปันยอมรับโดยทั่วไปหลักการบัญชี: เอนทิตีเศรษฐกิจ หน่วยวัดงวดรายงาน และกังวลไป รวมบทความจาก และสร้างในอาร์กิวเมนต์แรก พัฒนา โดยแบ่งแยกNancy คริสตี้จะเป็นศาสตราจารย์ของบัญชี มหาวิทยาลัยมหาวิทยาลัยแมริแลนด์วิทยาลัย อเดลฟี่ MD. อีเมล์: nancy4597@gmail.com Bruno Dyck จะเป็นอาจารย์การจัดการภาควิชาบริหารธุรกิจ I. H. Asper โรงเรียนธุรกิจการค้า มหาวิทยาลัยมานิโทบา วินนิเพก MB แคนาดา อีเมล์: bdyck@ms.umanitoba.ca เจ Morrill เป็นรศการศาสตราจารย์ของบัญชี แผนกบัญชี และการ เงิน I. H. Asper โรงเรียนธุรกิจ มหาวิทยาลัยของมานิโทบา วินนิเพก MB แคนาดา อีเมล์: Janet.Morrill@umanitoba.ca สจ๊วตรอสส์เป็นอาจารย์ของโรงเรียนธุรกิจ บัญชี และ เศรษฐศาสตร์ ซีแอตเทิลมหาวิทยาลัยแปซิฟิค ซีแอตเทิล WA อีเมล์: rstewart@spu.eduผู้เขียนต้องขอขอบคุณท่านคณบดี Neu เอเจฟ Doug McKenna ลินดา Thorneผู้เข้าร่วมกิจกรรมของมหาวิทยาลัยมานิโทบา-CGA บัญชีวิจัยประชุม ในเอเชียมุมมองที่อาศัยแปซิฟิกบัญชีประชุมในสิงคโปร์ และมหาวิทยาลัยคัลการีสำคัญบัญชีวิจัยประชุมสำหรับข้อคิดเห็นของพวกเขาดีขึ้น เจเน็ตMorrill ควระรับทราบเงินทุนได้รับจากสถาบันดชาร์บัญชีของมานิโทบาผ่านศูนย์วิจัยบัญชีและศึกษาที่มหาวิทยาลัยมานิโทบา Bruno Dyck ขอบคุณยังยอมรับว่า เงินทุนที่ได้รับจากสังคมศาสตร์และมนุษยศาสตร์วิจัยของแคนาดาbs_bs_bannerธุรกิจและสังคมทบทวน 118:3 383-411© ศูนย์ 2013 สำหรับจริยธรรมมหาวิทยาลัยเบ้นท์เลย์ เผยแพร่ โดยวารสาร Wiley, Inc.350 Main Street, Malden, MA 02148 สหรัฐอเมริกา และ 9600 Garsington Road ออกซ์ฟอร์ด OX4 2DQ สหราชอาณาจักรและอริสโตเติลเพื่อสาธิตวิธี materialist เป็น –individualist คุณธรรมเจตคติมีผลต่อการทั่วไปการตีความของสมมติฐานพื้นฐานสี่สำหรับโดยทั่วไปยอมรับหลักการบัญชี เราแล้วเสนอเป็นกรอบแนวคิดชนิดเหมาะซึ่งวิพากษ์ทฤษฎีบัญชีหลัก และ การพัฒนาทฤษฎีบัญชีอื่นที่สมดุลหลายรูปแบบของความเป็นอยู่ (รวมทั้งเงิน แต่ยัง สังคมร่างกาย จิตวิญญาณ และระบบนิเวศสุขภาพ) สำหรับหลาย(ทั้งเจ้าของ พนักงาน ลูกค้าผู้ผลิต คู่แข่ง เพื่อนบ้าน อนุชนรุ่น หลังและอื่น ๆ)แนะนำฉันทศวรรษล่าสุด n ความสำคัญของวิชาชีพบัญชีและรูปแบบรายงานทางการเงินแบบดั้งเดิมได้รับการแสดงความก้าวร้าวท้าทาย ร่างกายขนาดใหญ่ของการรวมบัญชีวิจัยเอกสารลดลงในค่าความสำคัญของแบบเดิมข้อมูลทางบัญชีในปีที่ผ่านมา (Balanchandranก Mohanram 2011) ส่วนหนึ่งของการลดลงนี้อาจรวมการเพิ่มขึ้นของบริษัทเปิดเผยข้อมูลให้นอกงบการเงิน:บริษัทจะเพิ่มขึ้นเรื่อย ๆ รายงานอย่างละเอียด nonfinancialวัด และในหลายกรณีใช้เป็นสำคัญส่วนประกอบของค่าตอบแทนผู้จัดการ (Ittner et al. 1997) หลายบริษัทยังได้เลือกที่จะให้เปิดเผยข้อมูลของสังคมของตน และกิจกรรมสิ่งแวดล้อมภายนอกงบการเงินแบบดั้งเดิมและร่างกายภายนอกรับรองหลายผุดขึ้นนอกของวิชาชีพบัญชีเพื่อให้มั่นใจในที่ข้อมูล (อำนาจ 1997) สามารถมองเห็นปรากฏการณ์เหล่านี้เป็นภัยคุกคามชอบธรรมและประโยชน์ของบัญชีหลักและพวกเขาถามความสามารถในวิชาชีพบัญชีเพื่อตอบสนองข้อมูลความต้องการของสังคมเกี่ยวกับการวัด และรายงานประสิทธิภาพขององค์กรและถามว่าทางมีการทำบัญชีข้อมูล (Hopwood 2009แมธธิวส์ 1997 Wallman 1996)ในบทความนี้ เราโต้เถียงว่า โครงการเหล่านี้อาจปรากฏขึ้นไม่เกี่ยวข้อง แต่ในความเป็นจริงจะแก้ไขทีละน้อยต้นหนึ่งปัญหา: ว่า วิชาชีพบัญชีโดยทั่วไปไม่สามารถตรวจสอบสังคมและธุรกิจที่ 384จดจำที่สุด foundational สร้างบล็อกของแนวคิดของเรากรอบแสดงการตั้งค่าหรือมุมมองทางศีลธรรมที่เพิ่มขึ้นถูกเรียกว่าเป็นคำถามสังคมเราใช้ของเวเบอร์แลนด์มาร์คเจะศึกษา The Protestant จริยธรรมและจิตวิญญาณของทุนนิยม (1958, 1904 เดิม) ให้เป็นกรอบงานสำหรับการวิเคราะห์ความสัมพันธ์ใน sociohistoricalระหว่างบัญชีองค์กร และสังคม (Colignon และCovaleski 1991) โดยเฉพาะ บทความนี้ มันให้เป็นประโยชน์เลนส์ที่ดูบัญชี และแนะนำทางเลือกมุมมอง ในล้อเล่นออกมุมมองเหล่านี้สำรอง เรายังวาดบนอาริสโตเติล ที่บันทึกว่า เพียงไม่ตัวแทนมนุษย์ลดเองเพิ่มสนใจกะเทย economicus จึงบัญชีไม่ควรจำกัดการอธิบายแคบ ๆ กำหนดตลาดแลกเปลี่ยน มุมมองของอาริสโตเติลเศรษฐศาสตร์แนะนำที่ตลาดพึ่งคุณค่าศักดิ์ศรีความเป็นมนุษย์ ความน่าเชื่อถือ ความคิดสร้าง สรรค์และ sociality ศรีวิชัย และ humanely ในการทำงาน แนวคิดทางบัญชีและปฏิบัติควร engender และปลอดภัยค่าดังกล่าวแทนที่ปกปิด หรือกร่อนพวกเขา (ไฮนซ์ 2004)ในจริยธรรม Protestant เวเบอร์อธิบายว่า ศีลธรรมเป็นจุดของดูลักษณะความนิยมวิภาษและปัจเจกนิยมที่เน้นunderlies ทฤษฎีการจัดการที่ทันสมัยและการปฏิบัติ(Dyck และ Schroeder 2005) แบ่งแยกจนที่สั่งการได้อย่างถูกต้องเข้าใจหลักการจัดการทฤษฎีและปฏิบัติเราต้องเข้าใจพื้นฐานคุณธรรมแง่มุมนี้ (อะไรเขาเรียก "แน่น rationality," Dyck 1997 Kalberg 1980 Townley2002) ล้วน แม้ว่านักวิชาการรับรอง แบ่งแยกของทั่วไปอาร์กิวเมนต์ที่เกี่ยวกับความสำคัญของการทำความเข้าใจเกี่ยวกับจุดที่แรงมุมมองที่ underpins ทฤษฎีการจัดการ พวกเขาค่อยใส่สู่การปฏิบัติ "เป็นเวเบอร์ชี้ให้เห็น ธรรมชาติของการรับภาระค่าสมมติฐานไม่ได้ตัดออกไป แต่ถ้าใช้ทฤษฎีการหรือทดสอบ theorist ที่ของนัยสมมติฐาน ฟอร์มใดต้องเข้าใจขอบเขตของทฤษฎี อับtheorists ไม่ค่อยระบุสมมติฐานของพวกเขา" (แบแคแร็ก 1989, p. 498เน้นเพิ่มที่นี่ ดู Calas และ Smircich 1999) ที่ความล้มเหลวทั่วไปออกเสียงต้นแบบคุณธรรมมองผลการดำเนินในหมู่นักวิชาการ (แบแคแร็ก 1989), fruitlessซ่อนงานเสียประโยชน์ (Calas และ Smircichปี 1999 Perrow 1985) และโอกาสสำหรับผู้ stifles และนักวิชาการเพื่อให้เสียง nonutilitarian "แรงกระตุ้นทางศีลธรรม" (บอส และWillmott 2001)คริสตี้ AL. ET 385เราตรวจสอบว่าของเวเบอร์พูดถึงจุดแรงแข่งขันดูอยู่เป็นประจำในปัจจุบันบัญชีทฤษฎีและปฏิบัติในการวิธีเดียวคือฝังในการจัดการ เป็นเรื่องน่าสนใจถึงแม้ว่าสมมติฐานหลักที่ต้นแบบการจัดการร่วมสมัยทฤษฎีและปฏิบัติได้ไม่รับรู้ในวรรณกรรม สมมติฐานพื้นฐานสี่ต้นโดยทั่วไปหลักยอมรับการบัญชี (GAAP) ได้ สมมติฐานดังกล่าว(1) กำลังกังวล, (2) หน่วยวัด การเอนทิตี (3) และ (4)รายงานประจำงวด เราทะเลาะ อย่างไรก็ตาม ที่ไม่มีระบุว่าวิธีการเฉพาะคุณธรรมเจตคติได้ทราบที่ปกติการตีความของสมมติฐาน GAAP เหล่านี้แม้มีปณิธานที่ของผู้จัดทำบัญชีต้อง "เป็นกลาง" บัญชีทั่วไปสร้างขึ้นตามการรับภาระค่าสมมติฐาน reinforces ที่มีอยู่โครงสร้างอำนาจ จริยธรรม และแบบแผนจริยธรรมของสังคมแค่ค่าเหล่านี้ถูกเรียกว่าเป็นคำถาม ดังนั้นบัญชีทั่วไปจะถูกเรียกเป็นคำถามงานวิจัยนี้เพิ่มการสนทนาเกี่ยวกับพัฒนาสังคมและสิ่งแวดล้อมวิจัยบัญชี (ทะเล) Nikolaou และEvangelinos (2010) หมายเหตุว่า ทะเลที่มีอยู่ไม่ครอบคลุมหรือ มาตรฐาน และไม่จำเป็นต้องให้ข้อมูลนี้ภายในระบบบัญชีทั่วไปให้ผู้เกี่ยวข้องและความน่าเชื่อถือ ที่สุด พวกเขาแนะนำรากฐานของกรอบการจัดประเภทข้อมูลทะเลที่มีอยู่ตามชนิดของมาตรการที่ใช้ ระดับของหลักการบัญชีที่ใช้และธรรมชาติของเนื้อหา นั่นคือ พวกเขาอธิบายว่า ทะเลข้อมูลจะแตกต่างจากข้อมูลบัญชีการเงินปัจจุบันในบทความของเรา เราพยายามอธิบายว่า ทำไมปัจจุบันระบบบัญชีจะแตกต่าง ความแตกต่างจะขึ้นอยู่กับว่าสมมติฐานพื้นฐานที่สะท้อนคุณธรรมจุดหนึ่งของดู และการเปลี่ยนแปลงค่าที่จัดขึ้น โดยสมาคมจะทำให้สมมติฐานเหล่านั้นเป็นปัญหามากขึ้นบทความของเราถูกแบ่งออกเป็นหลายส่วน ในส่วนถัดไป เราทบทวนทฤษฎีการจัดการแบบเดิมที่อาร์กิวเมนต์ของเวเบอร์สะท้อนให้เห็นถึงจุดแรง materialist – individualist กันของดู เรานำเสนอหลายส่วนที่เราใช้ และระบุแล้วผลกระทบของ Weberian กรอบและ Aristotelianเศรษฐศาสตร์บัญชีทฤษฎีและปฏิบัติ ซึ่งรวมถึงการอธิบายวิธีการธรรมดา materialist – individualist แน่นrationality ก่อให้ rationality อย่างเป็นทางการทั่วไปบัญชีทฤษฎีและปฏิบัติ และ วิธีการทางเลือกย่อย -ตรวจสอบสังคมและธุรกิจที่ 386stantive rationality ก่อให้ rationality เป็นความรุนแรงของทฤษฎีการบัญชีและปฏิบัติ ผลกระทบกล่าวถึงในการสมมติฐาน foundational 4 บัญชีกรอบเห็นคุณธรรมของเวเบอร์แม็กซ์เวเบอร์ ยังถือว่าเป็นนักปรัชญาจริยธรรมจัดการชั้นนำ(Clegg 1996; cf Greenwood และลอว์เรนซ์ 2005), จนที่กระบวนทัศน์การจัดการทั่วไปสามารถเป็นลักษณะความจริงที่ว่า วางหลักเน้นปัจเจก และmaterialism.1 แรก ความคิดทางโลกในสมัยของปัจเจกสามารถติดตามกลับไปแนวคิดของการพัฒนาในระหว่างการเรียกการปฏิรูปการ ตามมุมมองนี้ ไม่เพียงแต่พระเจ้าเรียกบุคคลทำงานในหน้าที่ความ
การแปล กรุณารอสักครู่..
ความรับผิดชอบต่อสังคมและการบัญชี
การวาดภาพบนเวเบอร์และ
อริสโตเติลคิดใหม่ที่จะ
ได้รับการยอมรับโดยทั่วไป
หลักการบัญชี
NANCY CHRISTIE, BRUNO DYCK เจเน็ต MORRILL และ
ROSS STEWART
บทคัดย่อ
วัตถุประสงค์ของบทความนี้คือการหารือและให้
ทางเลือกวิธีการวัตถุนิยมน้อย-ปัจเจกที่จะ
ตีความสี่ สมมติฐานของการได้รับการยอมรับโดยทั่วไป
หลักการบัญชี: องค์กรทางเศรษฐกิจ, การวัดหน่วย
การรายงานเป็นระยะ ๆ และความกังวลที่เกิดขึ้น บทความดึง
จากและสร้างข้อโต้แย้งในการพัฒนาครั้งแรกโดยเวเบอร์
แนนซี่คริสตี้เป็นศาสตราจารย์ของการบัญชีมหาวิทยาลัยแมรี่แลนด์มหาวิทยาลัย
วิทยาลัยอเดลฟี, แมรี่แลนด์ E-mail: nancy4597@gmail.com บรูโน่ Dyck เป็นศาสตราจารย์ด้านการบริหารจัดการ
ภาควิชาบริหารธุรกิจ IH โรงเรียนไผ่ตงของธุรกิจ, มหาวิทยาลัย
แมนิโทบาวินนิเพก, MB, แคนาดา E-mail: bdyck@ms.umanitoba.ca เจเน็ต Morrill คือรอง
ศาสตราจารย์บัญชีกรมบัญชีและการเงิน IH โรงเรียนไผ่ตงของ
ธุรกิจ, มหาวิทยาลัยแมนิโทบาวินนิเพก, MB, แคนาดา E-mail: Janet.Morrill@umanitoba
.ca รอสส์สจ๊วตศาสตราจารย์บัญชีโรงเรียนบริหารธุรกิจและเศรษฐศาสตร์ซีแอตเติ
มหาวิทยาลัยแปซิฟิก, ซีแอตเทิล E-mail:. rstewart@spu.edu
ผู้เขียนอยากจะขอขอบคุณคณบดีนักเจฟฟ์เอเวอเรดั๊กแม็คเคนลินดา ธ อร์น,
ผู้เข้าร่วมของมหาวิทยาลัยแมนิโทบา CGA-บัญชีประชุมการวิจัยในภูมิภาคเอเชีย
แปซิฟิกสหวิทยาการมุมมองการบัญชีการประชุมในสิงคโปร์ และมหาวิทยาลัย
คัลบัญชีที่สำคัญการประชุมวิชาการสำหรับความคิดเห็นที่เป็นประโยชน์ของพวกเขา เจเน็ต
Morrill สุดซึ้งยอมรับเงินทุนที่ได้รับจากสถาบันบัญชี
แมนิโทบาผ่านบัญชีศูนย์วิจัยและการศึกษาที่มหาวิทยาลัย
แมนิโทบา บรูโน่ Dyck ยังโชคดีที่ยอมรับว่าเงินทุนที่ได้รับจากสังคมศาสตร์
และมนุษยศาสตร์คณะกรรมการวิจัยแห่งแคนาดา.
bs_bs_banner
ธุรกิจและสังคมรีวิว 118: 3 383-411
© 2013 ศูนย์จริยธรรมทางธุรกิจที่มหาวิทยาลัยเบนท์ลีย์ เผยแพร่โดยวารสารไวลีย์, Inc,
350 ถนนสายหลัก Malden, MA 02148 สหรัฐอเมริกาและ 9600 Garsington ถนน Oxford OX4 2DQ สหราชอาณาจักร.
อริสโตเติลและแสดงให้เห็นถึงวิธีการที่ materialist-
จุดศีลธรรมปัจเจกของมุมมองที่มีอิทธิพลต่อการชุมนุม
การตีความของสี่ สมมติฐานพื้นฐานสำหรับ
บัญชีที่รับรองทั่วไป จากนั้นเราจะ
นำเสนอในอุดมคติชนิดกรอบแนวคิดตามที่
จะวิจารณ์ทฤษฎีบัญชีหลักและการพัฒนา
ทฤษฎีบัญชีทางเลือกที่ยอดหลาย
รูปแบบของการเป็นอยู่ที่ดี (รวมทางการเงิน แต่ยังสังคม
ทางกายภาพจิตวิญญาณและระบบนิเวศเป็นอยู่ที่ดี) สำหรับหลาย ๆ คน
ผู้มีส่วนได้เสีย (รวมถึงเจ้าของพนักงานลูกค้า
คู่ค้าคู่แข่งเพื่อนบ้านคนรุ่นอนาคต,
และอื่น ๆ ).
บทนำ
ฉัน
n ทศวรรษที่ผ่านมาความเกี่ยวข้องของวิชาชีพบัญชี
และรูปแบบการรายงานทางการเงินแบบดั้งเดิมได้รับการอุกอาจ
ท้าทาย ร่างใหญ่ของการบัญชีการทดลอง
การวิจัยได้ลดลงในเอกสารที่เกี่ยวข้องมูลค่าของการชุมนุม
ข้อมูลทางบัญชีในปีที่ผ่านมา (Balanchandran
และ Mohanram 2011) เป็นส่วนหนึ่งของการลดลงนี้อาจจะเนื่องมาจาก
การเพิ่มขึ้นของ บริษัท เปิดเผยข้อมูลให้ด้านนอกของงบการเงิน:
บริษัท มีมากขึ้นรายงาน nonfinancial กว้างขวาง
มาตรการและในหลาย ๆ สถานการณ์ที่ใช้พวกเขาเป็นสิ่งที่สำคัญ
ส่วนหนึ่งของการชดเชยผู้จัดการ (Ittner et al, 1997). หลาย
บริษัท ยังได้เลือกที่จะให้การเปิดเผยข้อมูลของทางสังคมของพวกเขาและ
กิจกรรมด้านสิ่งแวดล้อมด้านนอกของงบการเงินแบบดั้งเดิม
และหน่วยรับรองภายนอกหลายแห่งมีการผุดขึ้นมา
ด้านนอกของวิชาชีพบัญชีเพื่อให้มั่นใจว่า
ข้อมูล (พาวเวอร์ 1997) ปรากฏการณ์เหล่านี้สามารถถูกมองว่าเป็น
ภัยคุกคามต่อความถูกต้องและประโยชน์ของบัญชีหลัก
และพวกเขาตั้งคำถามกับความสามารถของวิชาชีพบัญชีเพื่อตอบสนอง
ความต้องการข้อมูลของสังคมที่เกี่ยวกับการวัดและ
การรายงานผลการดำเนินงานขององค์กรและถามว่าอย่างเป็นทางการ
ข้อมูลบัญชีที่ได้รับการด้อย ( เคย 2009;
. แมตทิวส์ 1997; Wallman 1996)
ในบทความนี้เรายืนยันว่าโครงการเหล่านี้อาจปรากฏ
ไม่เกี่ยวข้อง แต่ในความเป็นจริงการแก้ปัญหาทีละน้อยให้เป็นหนึ่งในต้นแบบ
ปัญหาว่าวิชาชีพบัญชีได้ล้มเหลวโดยทั่วไป
384 ธุรกิจและสังคมทาน
ยอมรับว่าส่วนใหญ่ หน่วยการสร้างพื้นฐานของความคิดของเรา
กรอบสะท้อนให้เห็นถึงชุดของค่าหรือจุดคุณธรรมของมุมมอง
ที่เพิ่มขึ้นจะถูกเรียกว่าเป็นคำถามจากสังคม.
เราใช้การศึกษาสถานที่สำคัญที่ชาญฉลาดของเวเบอร์จริยธรรมโปรเตสแตนต์
และพระวิญญาณของทุนนิยม (1958 เดิม 1904) เพื่อให้
กรอบการทำงานสำหรับการวิเคราะห์ sociohistorical ของความสัมพันธ์
ระหว่างบัญชีและองค์กรและสังคม (Colignon และ
Covaleski 1991) โดยเฉพาะสำหรับบทความนี้จะให้ประโยชน์
เลนส์ผ่านทางที่จะดูบัญชีและแสดงให้เห็นทางเลือกที่
มุมมอง ในมุมมองที่ออกมาล้อเล่นทางเลือกเหล่านี้เรายัง
วาดบนอริสโตเติลที่ตั้งข้อสังเกตว่าตัวแทนของมนุษย์ไม่สามารถจะ
ลดดอกเบี้ยสูงสุดตนเองตุ๊ด economicus และทำให้
บัญชีไม่ควร จำกัด การอธิบายที่กำหนดไว้อย่างหวุดหวิด
แลกเปลี่ยนตลาด มุมมองของอริสโตเติลเศรษฐศาสตร์แสดงให้เห็นว่า
ตลาดที่พึ่งพาคุณธรรมเช่นศักดิ์ศรีความเป็นมนุษย์, ความไว้วางใจและความคิดสร้างสรรค์
และสังคมที่จะทำงานด้วยความยุติธรรมและมนุษย์ แนวคิดการบัญชี
และการปฏิบัติที่ควรจะทำให้เกิดค่านิยมและรักษาความปลอดภัยดังกล่าว
มากกว่าปกปิดหรือเป็นสนิมพวกเขา (Hinze 2004).
ในจริยธรรมโปรเตสแตนต์เวเบอร์อธิบายวิธีจุดคุณธรรมของ
มุมมองที่โดดเด่นด้วยการเน้นวัตถุนิยมและปัจเจก
รองรับทฤษฎีการจัดการและการปฏิบัติร่วมสมัย
(Dyck และชโรเดอ 2005) เวเบอร์ระบุว่าในการที่จะต้อง
เข้าใจหลักทฤษฎีการจัดการและการปฏิบัติ
เราต้องเข้าใจจุดนี้ทางศีลธรรมพื้นฐานของมุมมอง (สิ่งที่เขา
เรียกว่า "เหตุผลที่สำคัญ" Dyck 1997; Kalberg 1980; Townley
2002) แต่น่าเสียดายที่แม้นักวิชาการยืนยันทั่วไปของเวเบอร์
โต้แย้งเกี่ยวกับความสำคัญของการทำความเข้าใจประเด็นทางศีลธรรม
ของมุมมองที่รมย์ทฤษฎีการจัดการพวกเขาไม่ค่อยจะนำมัน
ไปสู่การปฏิบัติ "ในขณะที่เวเบอร์ชี้ให้เห็นธรรมชาติที่ค่าภาระของ
สมมติฐานที่ไม่สามารถตัดออก แต่ถ้าทฤษฎีที่จะใช้
หรือทดสอบทฤษฎีของสมมติฐานโดยปริยายซึ่งรูปแบบ
ขอบเขตของทฤษฎีจะต้องเข้าใจ แต่น่าเสียดายที่
ไม่ค่อยรัฐนักทฤษฎีสมมติฐานของพวกเขา "(. รัค 1989, หน้า 498,
เน้นเพิ่มที่นี่ดูคาลาสและ Smircich 1999)
ความล้มเหลวทั่วไปที่จะเป็นปล้องจุดศีลธรรมพื้นฐานของมุมมอง
ผลในการอภิปรายผลในหมู่นักวิชาการ (บาคารัค 1989)
ซ่อนผลประโยชน์ผู้มีส่วนได้เสียขององค์กร (คาลาสและ Smircich
1999; Perrow 1985) และ stifles โอกาสในการปฏิบัติงานและ
นักวิชาการที่จะให้เสียง nonutilitarian " แรงกระตุ้นทางศีลธรรม "(บอสและ
Willmott 2001).
คริเอตอัล 385
เราตรวจสอบวิธีการพาดพิงเวเบอร์ในการแข่งขันจุดศีลธรรม
มุมมองที่สะท้อนให้เห็นในปัจจุบันทฤษฎีการบัญชีและการปฏิบัติใน
ลักษณะเดียวกันกับที่มันจะถูกฝังอยู่ในการบริหารจัดการ ที่น่าสนใจ
แม้ว่าสมมติฐานหลักพื้นฐานการบริหารจัดการร่วมสมัย
ทฤษฎีและการปฏิบัติยังไม่ได้รับการยอมรับกันอย่างแพร่หลายใน
วรรณกรรมสี่สมมติฐานพื้นฐานพื้นฐานโดยทั่วไป
ได้รับการยอมรับของหลักการบัญชี (GAAP) มี สมมติฐานเหล่านั้น
คือ (1) ความกังวลที่เกิดขึ้น (2) หน่วยวัด (3) นิติบุคคลและ (4)
การรายงานเป็นระยะ ๆ เราเถียง แต่ที่สิ่งที่ไม่ได้ระบุไว้เป็น
วิธีการจุดศีลธรรมโดยเฉพาะอย่างยิ่งในมุมมองของได้แจ้งการชุมนุม
การตีความของ GAAP สมมติฐานเหล่านี้แม้จะมีความทะเยอทะยาน
ของนักบัญชีที่จะเป็น "เป็นกลาง". บัญชีธรรมดา,
สร้างขึ้นบนสมมติฐานค่าภาระเฉพาะตอกย้ำ ที่มีอยู่ใน
โครงสร้างอำนาจคุณธรรมจริยธรรมและการประชุมของสังคม.
ในกรณีที่ค่าเหล่านี้จะถูกเรียกว่าเป็นคำถามเพื่อ
การบัญชีเดิมจะถูกเรียกว่าเป็นคำถาม.
การวิจัยนี้จะเพิ่มการเจรจาในการพัฒนาทางสังคมใน
การบัญชีและสิ่งแวดล้อม (SEA) การวิจัย Nikolaou และ
Evangelinos (2010) ทราบว่ามีอยู่ SEA ไม่ครอบคลุม
และไม่ได้มาตรฐานและมีความจำเป็นที่จะต้องให้ข้อมูลนี้
ในระบบบัญชีทั่วไปเพื่อให้แน่ใจว่ามีความเกี่ยวข้อง
และความน่าเชื่อถือ ไปสิ้นสุดที่พวกเขาแนะนำรากฐานของกรอบ
การจำแนกข้อมูล SEA ที่มีอยู่ตามประเภทของ
มาตรการที่ใช้หลักการของหลักการบัญชีที่กิจการใช้
และลักษณะของเนื้อหา นั่นคือพวกเขาอธิบายวิธี SEA
ข้อมูลที่แตกต่างจากข้อมูลบัญชีทางการเงินในปัจจุบัน.
ในบทความของเราเราพยายามที่จะอธิบายว่าทำไมปัจจุบัน
ระบบบัญชีที่แตกต่างกันที่แตกต่างเหล่านั้นจะขึ้นอยู่กับ
สมมติฐานพื้นฐานที่สะท้อนให้เห็นถึงจุดศีลธรรมหนึ่งของ
มุมมองและ วิธีการเปลี่ยนแปลงในค่าที่จัดขึ้นโดยสังคมจะทำให้
สมมติฐานเหล่านั้นมีปัญหามากขึ้น.
บทความของเราแบ่งออกเป็นหลายส่วน ในส่วนต่อไปเรา
ทบทวนข้อโต้แย้งของเวเบอร์ที่ทฤษฎีการจัดการการชุมนุม
สะท้อนให้เห็นถึงจุดศีลธรรมวัตถุนิยม-ปัจเจกเด่นของ
มุมมอง จากนั้นเราจะนำเสนอหลายส่วนที่เรานำมาใช้และระบุ
ความหมายของกรอบ Weberian และอริสโตเติ้
ทฤษฎีเศรษฐศาสตร์การบัญชีและการปฏิบัติ ซึ่งรวมถึง
รายละเอียดของวิธีการชุมนุมที่สำคัญวัตถุนิยม-ปัจเจกชน
เป็นเหตุก่อให้เกิดความมีเหตุผลอย่างเป็นทางการธรรมดา
ของทฤษฎีการบัญชีและการปฏิบัติและวิธีการทางเลือกย่อย
386 ธุรกิจและสังคมทาน
เหตุผล stantive ก่อให้เกิดความมีเหตุผลอย่างเป็นทางการรุนแรงของ
ทฤษฎีและการบัญชี การปฏิบัติ ผลกระทบที่จะกล่าวถึงสำหรับ
สี่สมมติฐานพื้นฐานของการบัญชี.
เวเบอร์คุณธรรมจุดของมุมมองกรอบ
แม็กซ์เวเบอร์ยังคงถือว่าเป็นปรัชญาการจัดการชั้นนำศีลธรรม
(Clegg 1996; CF กรีนวูดและอเรนซ์ 2005) ระบุว่า
กระบวนทัศน์การจัดการทั่วไปสามารถที่โดดเด่นด้วย
ความเป็นจริง ว่ามันให้ความสำคัญหลักในการแสวงหาผลประโยชน์และ
materialism.1 ก่อนที่ความคิดทางโลกร่วมสมัยของปัจเจก
สามารถตรวจสอบกลับไปยังความคิดของการเรียกการพัฒนาในช่วง
การปฏิรูป ตามมุมมองนี้ไม่เพียง แต่พระเจ้าเรียก
ให้บุคคลที่จะทำงานอย่างเข้มข้นในงานของพวกเขา
การวาดภาพบนเวเบอร์และ
อริสโตเติลคิดใหม่ที่จะ
ได้รับการยอมรับโดยทั่วไป
หลักการบัญชี
NANCY CHRISTIE, BRUNO DYCK เจเน็ต MORRILL และ
ROSS STEWART
บทคัดย่อ
วัตถุประสงค์ของบทความนี้คือการหารือและให้
ทางเลือกวิธีการวัตถุนิยมน้อย-ปัจเจกที่จะ
ตีความสี่ สมมติฐานของการได้รับการยอมรับโดยทั่วไป
หลักการบัญชี: องค์กรทางเศรษฐกิจ, การวัดหน่วย
การรายงานเป็นระยะ ๆ และความกังวลที่เกิดขึ้น บทความดึง
จากและสร้างข้อโต้แย้งในการพัฒนาครั้งแรกโดยเวเบอร์
แนนซี่คริสตี้เป็นศาสตราจารย์ของการบัญชีมหาวิทยาลัยแมรี่แลนด์มหาวิทยาลัย
วิทยาลัยอเดลฟี, แมรี่แลนด์ E-mail: nancy4597@gmail.com บรูโน่ Dyck เป็นศาสตราจารย์ด้านการบริหารจัดการ
ภาควิชาบริหารธุรกิจ IH โรงเรียนไผ่ตงของธุรกิจ, มหาวิทยาลัย
แมนิโทบาวินนิเพก, MB, แคนาดา E-mail: bdyck@ms.umanitoba.ca เจเน็ต Morrill คือรอง
ศาสตราจารย์บัญชีกรมบัญชีและการเงิน IH โรงเรียนไผ่ตงของ
ธุรกิจ, มหาวิทยาลัยแมนิโทบาวินนิเพก, MB, แคนาดา E-mail: Janet.Morrill@umanitoba
.ca รอสส์สจ๊วตศาสตราจารย์บัญชีโรงเรียนบริหารธุรกิจและเศรษฐศาสตร์ซีแอตเติ
มหาวิทยาลัยแปซิฟิก, ซีแอตเทิล E-mail:. rstewart@spu.edu
ผู้เขียนอยากจะขอขอบคุณคณบดีนักเจฟฟ์เอเวอเรดั๊กแม็คเคนลินดา ธ อร์น,
ผู้เข้าร่วมของมหาวิทยาลัยแมนิโทบา CGA-บัญชีประชุมการวิจัยในภูมิภาคเอเชีย
แปซิฟิกสหวิทยาการมุมมองการบัญชีการประชุมในสิงคโปร์ และมหาวิทยาลัย
คัลบัญชีที่สำคัญการประชุมวิชาการสำหรับความคิดเห็นที่เป็นประโยชน์ของพวกเขา เจเน็ต
Morrill สุดซึ้งยอมรับเงินทุนที่ได้รับจากสถาบันบัญชี
แมนิโทบาผ่านบัญชีศูนย์วิจัยและการศึกษาที่มหาวิทยาลัย
แมนิโทบา บรูโน่ Dyck ยังโชคดีที่ยอมรับว่าเงินทุนที่ได้รับจากสังคมศาสตร์
และมนุษยศาสตร์คณะกรรมการวิจัยแห่งแคนาดา.
bs_bs_banner
ธุรกิจและสังคมรีวิว 118: 3 383-411
© 2013 ศูนย์จริยธรรมทางธุรกิจที่มหาวิทยาลัยเบนท์ลีย์ เผยแพร่โดยวารสารไวลีย์, Inc,
350 ถนนสายหลัก Malden, MA 02148 สหรัฐอเมริกาและ 9600 Garsington ถนน Oxford OX4 2DQ สหราชอาณาจักร.
อริสโตเติลและแสดงให้เห็นถึงวิธีการที่ materialist-
จุดศีลธรรมปัจเจกของมุมมองที่มีอิทธิพลต่อการชุมนุม
การตีความของสี่ สมมติฐานพื้นฐานสำหรับ
บัญชีที่รับรองทั่วไป จากนั้นเราจะ
นำเสนอในอุดมคติชนิดกรอบแนวคิดตามที่
จะวิจารณ์ทฤษฎีบัญชีหลักและการพัฒนา
ทฤษฎีบัญชีทางเลือกที่ยอดหลาย
รูปแบบของการเป็นอยู่ที่ดี (รวมทางการเงิน แต่ยังสังคม
ทางกายภาพจิตวิญญาณและระบบนิเวศเป็นอยู่ที่ดี) สำหรับหลาย ๆ คน
ผู้มีส่วนได้เสีย (รวมถึงเจ้าของพนักงานลูกค้า
คู่ค้าคู่แข่งเพื่อนบ้านคนรุ่นอนาคต,
และอื่น ๆ ).
บทนำ
ฉัน
n ทศวรรษที่ผ่านมาความเกี่ยวข้องของวิชาชีพบัญชี
และรูปแบบการรายงานทางการเงินแบบดั้งเดิมได้รับการอุกอาจ
ท้าทาย ร่างใหญ่ของการบัญชีการทดลอง
การวิจัยได้ลดลงในเอกสารที่เกี่ยวข้องมูลค่าของการชุมนุม
ข้อมูลทางบัญชีในปีที่ผ่านมา (Balanchandran
และ Mohanram 2011) เป็นส่วนหนึ่งของการลดลงนี้อาจจะเนื่องมาจาก
การเพิ่มขึ้นของ บริษัท เปิดเผยข้อมูลให้ด้านนอกของงบการเงิน:
บริษัท มีมากขึ้นรายงาน nonfinancial กว้างขวาง
มาตรการและในหลาย ๆ สถานการณ์ที่ใช้พวกเขาเป็นสิ่งที่สำคัญ
ส่วนหนึ่งของการชดเชยผู้จัดการ (Ittner et al, 1997). หลาย
บริษัท ยังได้เลือกที่จะให้การเปิดเผยข้อมูลของทางสังคมของพวกเขาและ
กิจกรรมด้านสิ่งแวดล้อมด้านนอกของงบการเงินแบบดั้งเดิม
และหน่วยรับรองภายนอกหลายแห่งมีการผุดขึ้นมา
ด้านนอกของวิชาชีพบัญชีเพื่อให้มั่นใจว่า
ข้อมูล (พาวเวอร์ 1997) ปรากฏการณ์เหล่านี้สามารถถูกมองว่าเป็น
ภัยคุกคามต่อความถูกต้องและประโยชน์ของบัญชีหลัก
และพวกเขาตั้งคำถามกับความสามารถของวิชาชีพบัญชีเพื่อตอบสนอง
ความต้องการข้อมูลของสังคมที่เกี่ยวกับการวัดและ
การรายงานผลการดำเนินงานขององค์กรและถามว่าอย่างเป็นทางการ
ข้อมูลบัญชีที่ได้รับการด้อย ( เคย 2009;
. แมตทิวส์ 1997; Wallman 1996)
ในบทความนี้เรายืนยันว่าโครงการเหล่านี้อาจปรากฏ
ไม่เกี่ยวข้อง แต่ในความเป็นจริงการแก้ปัญหาทีละน้อยให้เป็นหนึ่งในต้นแบบ
ปัญหาว่าวิชาชีพบัญชีได้ล้มเหลวโดยทั่วไป
384 ธุรกิจและสังคมทาน
ยอมรับว่าส่วนใหญ่ หน่วยการสร้างพื้นฐานของความคิดของเรา
กรอบสะท้อนให้เห็นถึงชุดของค่าหรือจุดคุณธรรมของมุมมอง
ที่เพิ่มขึ้นจะถูกเรียกว่าเป็นคำถามจากสังคม.
เราใช้การศึกษาสถานที่สำคัญที่ชาญฉลาดของเวเบอร์จริยธรรมโปรเตสแตนต์
และพระวิญญาณของทุนนิยม (1958 เดิม 1904) เพื่อให้
กรอบการทำงานสำหรับการวิเคราะห์ sociohistorical ของความสัมพันธ์
ระหว่างบัญชีและองค์กรและสังคม (Colignon และ
Covaleski 1991) โดยเฉพาะสำหรับบทความนี้จะให้ประโยชน์
เลนส์ผ่านทางที่จะดูบัญชีและแสดงให้เห็นทางเลือกที่
มุมมอง ในมุมมองที่ออกมาล้อเล่นทางเลือกเหล่านี้เรายัง
วาดบนอริสโตเติลที่ตั้งข้อสังเกตว่าตัวแทนของมนุษย์ไม่สามารถจะ
ลดดอกเบี้ยสูงสุดตนเองตุ๊ด economicus และทำให้
บัญชีไม่ควร จำกัด การอธิบายที่กำหนดไว้อย่างหวุดหวิด
แลกเปลี่ยนตลาด มุมมองของอริสโตเติลเศรษฐศาสตร์แสดงให้เห็นว่า
ตลาดที่พึ่งพาคุณธรรมเช่นศักดิ์ศรีความเป็นมนุษย์, ความไว้วางใจและความคิดสร้างสรรค์
และสังคมที่จะทำงานด้วยความยุติธรรมและมนุษย์ แนวคิดการบัญชี
และการปฏิบัติที่ควรจะทำให้เกิดค่านิยมและรักษาความปลอดภัยดังกล่าว
มากกว่าปกปิดหรือเป็นสนิมพวกเขา (Hinze 2004).
ในจริยธรรมโปรเตสแตนต์เวเบอร์อธิบายวิธีจุดคุณธรรมของ
มุมมองที่โดดเด่นด้วยการเน้นวัตถุนิยมและปัจเจก
รองรับทฤษฎีการจัดการและการปฏิบัติร่วมสมัย
(Dyck และชโรเดอ 2005) เวเบอร์ระบุว่าในการที่จะต้อง
เข้าใจหลักทฤษฎีการจัดการและการปฏิบัติ
เราต้องเข้าใจจุดนี้ทางศีลธรรมพื้นฐานของมุมมอง (สิ่งที่เขา
เรียกว่า "เหตุผลที่สำคัญ" Dyck 1997; Kalberg 1980; Townley
2002) แต่น่าเสียดายที่แม้นักวิชาการยืนยันทั่วไปของเวเบอร์
โต้แย้งเกี่ยวกับความสำคัญของการทำความเข้าใจประเด็นทางศีลธรรม
ของมุมมองที่รมย์ทฤษฎีการจัดการพวกเขาไม่ค่อยจะนำมัน
ไปสู่การปฏิบัติ "ในขณะที่เวเบอร์ชี้ให้เห็นธรรมชาติที่ค่าภาระของ
สมมติฐานที่ไม่สามารถตัดออก แต่ถ้าทฤษฎีที่จะใช้
หรือทดสอบทฤษฎีของสมมติฐานโดยปริยายซึ่งรูปแบบ
ขอบเขตของทฤษฎีจะต้องเข้าใจ แต่น่าเสียดายที่
ไม่ค่อยรัฐนักทฤษฎีสมมติฐานของพวกเขา "(. รัค 1989, หน้า 498,
เน้นเพิ่มที่นี่ดูคาลาสและ Smircich 1999)
ความล้มเหลวทั่วไปที่จะเป็นปล้องจุดศีลธรรมพื้นฐานของมุมมอง
ผลในการอภิปรายผลในหมู่นักวิชาการ (บาคารัค 1989)
ซ่อนผลประโยชน์ผู้มีส่วนได้เสียขององค์กร (คาลาสและ Smircich
1999; Perrow 1985) และ stifles โอกาสในการปฏิบัติงานและ
นักวิชาการที่จะให้เสียง nonutilitarian " แรงกระตุ้นทางศีลธรรม "(บอสและ
Willmott 2001).
คริเอตอัล 385
เราตรวจสอบวิธีการพาดพิงเวเบอร์ในการแข่งขันจุดศีลธรรม
มุมมองที่สะท้อนให้เห็นในปัจจุบันทฤษฎีการบัญชีและการปฏิบัติใน
ลักษณะเดียวกันกับที่มันจะถูกฝังอยู่ในการบริหารจัดการ ที่น่าสนใจ
แม้ว่าสมมติฐานหลักพื้นฐานการบริหารจัดการร่วมสมัย
ทฤษฎีและการปฏิบัติยังไม่ได้รับการยอมรับกันอย่างแพร่หลายใน
วรรณกรรมสี่สมมติฐานพื้นฐานพื้นฐานโดยทั่วไป
ได้รับการยอมรับของหลักการบัญชี (GAAP) มี สมมติฐานเหล่านั้น
คือ (1) ความกังวลที่เกิดขึ้น (2) หน่วยวัด (3) นิติบุคคลและ (4)
การรายงานเป็นระยะ ๆ เราเถียง แต่ที่สิ่งที่ไม่ได้ระบุไว้เป็น
วิธีการจุดศีลธรรมโดยเฉพาะอย่างยิ่งในมุมมองของได้แจ้งการชุมนุม
การตีความของ GAAP สมมติฐานเหล่านี้แม้จะมีความทะเยอทะยาน
ของนักบัญชีที่จะเป็น "เป็นกลาง". บัญชีธรรมดา,
สร้างขึ้นบนสมมติฐานค่าภาระเฉพาะตอกย้ำ ที่มีอยู่ใน
โครงสร้างอำนาจคุณธรรมจริยธรรมและการประชุมของสังคม.
ในกรณีที่ค่าเหล่านี้จะถูกเรียกว่าเป็นคำถามเพื่อ
การบัญชีเดิมจะถูกเรียกว่าเป็นคำถาม.
การวิจัยนี้จะเพิ่มการเจรจาในการพัฒนาทางสังคมใน
การบัญชีและสิ่งแวดล้อม (SEA) การวิจัย Nikolaou และ
Evangelinos (2010) ทราบว่ามีอยู่ SEA ไม่ครอบคลุม
และไม่ได้มาตรฐานและมีความจำเป็นที่จะต้องให้ข้อมูลนี้
ในระบบบัญชีทั่วไปเพื่อให้แน่ใจว่ามีความเกี่ยวข้อง
และความน่าเชื่อถือ ไปสิ้นสุดที่พวกเขาแนะนำรากฐานของกรอบ
การจำแนกข้อมูล SEA ที่มีอยู่ตามประเภทของ
มาตรการที่ใช้หลักการของหลักการบัญชีที่กิจการใช้
และลักษณะของเนื้อหา นั่นคือพวกเขาอธิบายวิธี SEA
ข้อมูลที่แตกต่างจากข้อมูลบัญชีทางการเงินในปัจจุบัน.
ในบทความของเราเราพยายามที่จะอธิบายว่าทำไมปัจจุบัน
ระบบบัญชีที่แตกต่างกันที่แตกต่างเหล่านั้นจะขึ้นอยู่กับ
สมมติฐานพื้นฐานที่สะท้อนให้เห็นถึงจุดศีลธรรมหนึ่งของ
มุมมองและ วิธีการเปลี่ยนแปลงในค่าที่จัดขึ้นโดยสังคมจะทำให้
สมมติฐานเหล่านั้นมีปัญหามากขึ้น.
บทความของเราแบ่งออกเป็นหลายส่วน ในส่วนต่อไปเรา
ทบทวนข้อโต้แย้งของเวเบอร์ที่ทฤษฎีการจัดการการชุมนุม
สะท้อนให้เห็นถึงจุดศีลธรรมวัตถุนิยม-ปัจเจกเด่นของ
มุมมอง จากนั้นเราจะนำเสนอหลายส่วนที่เรานำมาใช้และระบุ
ความหมายของกรอบ Weberian และอริสโตเติ้
ทฤษฎีเศรษฐศาสตร์การบัญชีและการปฏิบัติ ซึ่งรวมถึง
รายละเอียดของวิธีการชุมนุมที่สำคัญวัตถุนิยม-ปัจเจกชน
เป็นเหตุก่อให้เกิดความมีเหตุผลอย่างเป็นทางการธรรมดา
ของทฤษฎีการบัญชีและการปฏิบัติและวิธีการทางเลือกย่อย
386 ธุรกิจและสังคมทาน
เหตุผล stantive ก่อให้เกิดความมีเหตุผลอย่างเป็นทางการรุนแรงของ
ทฤษฎีและการบัญชี การปฏิบัติ ผลกระทบที่จะกล่าวถึงสำหรับ
สี่สมมติฐานพื้นฐานของการบัญชี.
เวเบอร์คุณธรรมจุดของมุมมองกรอบ
แม็กซ์เวเบอร์ยังคงถือว่าเป็นปรัชญาการจัดการชั้นนำศีลธรรม
(Clegg 1996; CF กรีนวูดและอเรนซ์ 2005) ระบุว่า
กระบวนทัศน์การจัดการทั่วไปสามารถที่โดดเด่นด้วย
ความเป็นจริง ว่ามันให้ความสำคัญหลักในการแสวงหาผลประโยชน์และ
materialism.1 ก่อนที่ความคิดทางโลกร่วมสมัยของปัจเจก
สามารถตรวจสอบกลับไปยังความคิดของการเรียกการพัฒนาในช่วง
การปฏิรูป ตามมุมมองนี้ไม่เพียง แต่พระเจ้าเรียก
ให้บุคคลที่จะทำงานอย่างเข้มข้นในงานของพวกเขา
การแปล กรุณารอสักครู่..
CSR และการบัญชี :
รูปวาดบนเวเบอร์และอริสโตเติลอีกที
ยอมรับโดยทั่วไปหลักการบัญชี
แนนซี่ คริสตี้ บรูโน Dyck , เจเน็ต มอร์ริลและ
รอส สจ๊วร์ต บทคัดย่อ วัตถุประสงค์ของบทความนี้คือเพื่อหารือและให้
ทางเลือกน้อยวัตถุนิยม–วิธีการตีความ individualist
4
สมมติฐานของรับ โดยทั่วไปหลักการบัญชี : นิติบุคคล , มาตรการทางเศรษฐศาสตร์ หน่วย
รายงานเป็นระยะ และกำลังกังวล บทความวาด
และสร้างการพัฒนาครั้งแรกโดยเวเบอร์
แนนซี่ คริสตี้เป็น รองศาสตราจารย์ สาขาการบัญชี มหาวิทยาลัยแมรีแลนด์มหาวิทยาลัย
วิทยาลัย โคลัมเบีย , แมรี่แลนด์ - nancy4597@gmail.com . บรูโน่ เดิร์ก เป็นศาสตราจารย์ด้านการจัดการ
ภาควิชาบริหารธุรกิจ . . . โดยใช้โรงเรียนธุรกิจของมหาวิทยาลัย
แมนิโทบาวินนิเพกบางครั้ง , แคนาดา อีเมล : bdyck@ms.umanitoba.ca เจเน็ท มอร์ริลคือรองศาสตราจารย์
บัญชี ฝ่ายบัญชีและการเงิน . . . โดยใช้โรงเรียน
ธุรกิจ มหาวิทยาลัยวินนิเพก , MB , แมนิโทบา , แคนาดา อีเมล : เจเน็ต มอร์ริล @ umanitoba
. . รอส สจ๊วต เป็นศาสตราจารย์ สาขาการบัญชี โรงเรียนของธุรกิจและเศรษฐศาสตร์ , แปซิฟิกมหาวิทยาลัยซีแอตเติล
, Seattle , WA . อีเมล์ : @
rstewart spu . edu .ผู้เขียนขอขอบคุณ ดีน หรือ เจฟฟ์ เอเวอร์เรต ดั๊ก McKenna , ลินดา ธอร์น
เข้าร่วมมหาวิทยาลัยแมนิโทบา CGA การวิจัยทางการบัญชี ประชุม เอเชีย แปซิฟิก สหวิทยาการมุมมองในบัญชี
การประชุมในสิงคโปร์ และมหาวิทยาลัยคัลการีวิจัย การประชุมวิพากษ์
บัญชีสำหรับความคิดเห็นที่เป็นประโยชน์ของพวกเขา เจเน็ต
มอร์ริลสุดซึ้งยอมรับเงินทุนที่ได้รับจากสถาบันบัญชี
ของแมนิโทบาผ่านศูนย์วิจัยทางการบัญชีและการศึกษาที่มหาวิทยาลัย
แมนิโทบา บรูโน่ เดิร์ก ก็ยอมรับเงินที่ได้รับจากสังคมศาสตร์และมนุษยศาสตร์คณะกรรมการวิจัยของแคนาดา
.
bs_bs_banner
ธุรกิจและสังคม 118:3 383 – 411
รีวิวสงวนลิขสิทธิ์ 2555 ศูนย์จริยธรรมทางธุรกิจที่เบนท์ลีย์มหาวิทยาลัย เผยแพร่โดยนิ่งวารสาร , Inc . ,
350 หลักถนน Malden , มา 02148 สหรัฐอเมริกา และ garsington ox4 2dq 9600 ถนน Oxford , UK .
และ อริสโตเติลเพื่อสาธิตว่า วัตถุนิยม (
individualist จริยธรรมในมุมมองของการตีความของสมมติฐานพื้นฐานสี่ธรรมดา
สำหรับได้รับการยอมรับโดยทั่วไปหลักการบัญชี .
เราแล้วเสนอกรอบแนวคิดในอุดมคติที่
เพื่อวิจารณ์หลักทฤษฎีบัญชี และพัฒนาทฤษฎีการบัญชี
ทางเลือกที่ยอดหลายรูปแบบ
อยู่ดีกินดี ( รวมถึงทางการเงิน แต่ยังสังคม
ทางกาย ทางจิตวิญญาณ และระบบนิเวศที่ดี ) สำหรับผู้มีส่วนได้ส่วนเสียหลาย
( รวมทั้งเจ้าของ พนักงาน ลูกค้า ซัพพลายเออร์
, คู่แข่ง , เพื่อนบ้าน อนาคตรุ่น
และอื่น ๆ )
ผมแนะนำ
N ทศวรรษที่ผ่านมาความสัมพันธ์ของวิชาชีพบัญชี
และรูปแบบการรายงานทางการเงินแบบดั้งเดิมได้รับอุกอาจ
ท้าทาย ตัวใหญ่ของการวิจัยเชิงประจักษ์ได้บันทึกบัญชี
ปฏิเสธความเกี่ยวข้องคุณค่าของข้อมูลบัญชีทั่วไป ( balanchandran
ในปีที่ผ่านมา และ mohanram 2011 ) ส่วนหนึ่งของการลดลงนี้อาจจะเนื่องมาจาก
เพิ่มขึ้นในการเปิดเผยข้อมูลบริษัทให้นอกงบการเงิน :
บริษัทมากขึ้นรายงานมาตรการ nonfinancial
อย่างละเอียด และในสถานการณ์ที่หลายคนใช้เป็นส่วนประกอบสําคัญ
ชดเชยผู้จัดการ ( ittner et al . 1997 ) หลายบริษัท
ยังเลือกให้เปิดเผยของตนและสังคมสิ่งแวดล้อมกิจกรรมนอก
แบบงบการเงินและหลายหน่วยงานภายนอกรับรองได้เด้งแล้วขึ้น
นอกวิชาชีพบัญชี เพื่อให้ความเชื่อมั่นในข้อมูลที่
ไฟฟ้า ( 1997 ) ปรากฏการณ์เหล่านี้สามารถมองเห็นเป็น
ภัยคุกคามเพื่อความถูกต้องและประโยชน์ของบัญชีหลัก ,
และพวกเขาถามความสามารถในวิชาชีพบัญชี เพื่อตอบสนองความต้องการของสังคม
ข้อมูลเกี่ยวกับวัดและ
รายงานประสิทธิภาพขององค์กรและถามว่าข้อมูลบัญชีอย่างเป็นทางการ
มีชายขอบ ( ฮ็อปวูด 2009 ;
/
wallman 1997 ; 1996 ) . ในบทความนี้เรายืนยันว่าโครงการเหล่านี้อาจปรากฏ
ไม่เกี่ยวแต่ในความเป็นจริงโซลูชั่นชิ้นหนึ่งต้นแบบ
ปัญหา : วิชาชีพบัญชีได้โดยทั่วไปไม่ได้
เพราะธุรกิจ วิจารณ์สังคมยอมรับว่าพื้นฐานที่สุดการสร้างบล็อคของกรอบความคิด
ของเราสะท้อนให้เห็นถึงชุดของค่าหรือตรงๆ
ที่มากขึ้นจะถูกเรียกว่าเป็นคำถามของสังคม เราใช้ของเวเบอร์มาร์ค
ลึกซึ้งศึกษาจริยธรรมโปรเตสแตนต์และจิตวิญญาณแห่งทุนนิยม ( 1958 ฉบับ 1904 ) ให้
กรอบการวิเคราะห์
sociohistorical ความสัมพันธ์
รูปวาดบนเวเบอร์และอริสโตเติลอีกที
ยอมรับโดยทั่วไปหลักการบัญชี
แนนซี่ คริสตี้ บรูโน Dyck , เจเน็ต มอร์ริลและ
รอส สจ๊วร์ต บทคัดย่อ วัตถุประสงค์ของบทความนี้คือเพื่อหารือและให้
ทางเลือกน้อยวัตถุนิยม–วิธีการตีความ individualist
4
สมมติฐานของรับ โดยทั่วไปหลักการบัญชี : นิติบุคคล , มาตรการทางเศรษฐศาสตร์ หน่วย
รายงานเป็นระยะ และกำลังกังวล บทความวาด
และสร้างการพัฒนาครั้งแรกโดยเวเบอร์
แนนซี่ คริสตี้เป็น รองศาสตราจารย์ สาขาการบัญชี มหาวิทยาลัยแมรีแลนด์มหาวิทยาลัย
วิทยาลัย โคลัมเบีย , แมรี่แลนด์ - nancy4597@gmail.com . บรูโน่ เดิร์ก เป็นศาสตราจารย์ด้านการจัดการ
ภาควิชาบริหารธุรกิจ . . . โดยใช้โรงเรียนธุรกิจของมหาวิทยาลัย
แมนิโทบาวินนิเพกบางครั้ง , แคนาดา อีเมล : bdyck@ms.umanitoba.ca เจเน็ท มอร์ริลคือรองศาสตราจารย์
บัญชี ฝ่ายบัญชีและการเงิน . . . โดยใช้โรงเรียน
ธุรกิจ มหาวิทยาลัยวินนิเพก , MB , แมนิโทบา , แคนาดา อีเมล : เจเน็ต มอร์ริล @ umanitoba
. . รอส สจ๊วต เป็นศาสตราจารย์ สาขาการบัญชี โรงเรียนของธุรกิจและเศรษฐศาสตร์ , แปซิฟิกมหาวิทยาลัยซีแอตเติล
, Seattle , WA . อีเมล์ : @
rstewart spu . edu .ผู้เขียนขอขอบคุณ ดีน หรือ เจฟฟ์ เอเวอร์เรต ดั๊ก McKenna , ลินดา ธอร์น
เข้าร่วมมหาวิทยาลัยแมนิโทบา CGA การวิจัยทางการบัญชี ประชุม เอเชีย แปซิฟิก สหวิทยาการมุมมองในบัญชี
การประชุมในสิงคโปร์ และมหาวิทยาลัยคัลการีวิจัย การประชุมวิพากษ์
บัญชีสำหรับความคิดเห็นที่เป็นประโยชน์ของพวกเขา เจเน็ต
มอร์ริลสุดซึ้งยอมรับเงินทุนที่ได้รับจากสถาบันบัญชี
ของแมนิโทบาผ่านศูนย์วิจัยทางการบัญชีและการศึกษาที่มหาวิทยาลัย
แมนิโทบา บรูโน่ เดิร์ก ก็ยอมรับเงินที่ได้รับจากสังคมศาสตร์และมนุษยศาสตร์คณะกรรมการวิจัยของแคนาดา
.
bs_bs_banner
ธุรกิจและสังคม 118:3 383 – 411
รีวิวสงวนลิขสิทธิ์ 2555 ศูนย์จริยธรรมทางธุรกิจที่เบนท์ลีย์มหาวิทยาลัย เผยแพร่โดยนิ่งวารสาร , Inc . ,
350 หลักถนน Malden , มา 02148 สหรัฐอเมริกา และ garsington ox4 2dq 9600 ถนน Oxford , UK .
และ อริสโตเติลเพื่อสาธิตว่า วัตถุนิยม (
individualist จริยธรรมในมุมมองของการตีความของสมมติฐานพื้นฐานสี่ธรรมดา
สำหรับได้รับการยอมรับโดยทั่วไปหลักการบัญชี .
เราแล้วเสนอกรอบแนวคิดในอุดมคติที่
เพื่อวิจารณ์หลักทฤษฎีบัญชี และพัฒนาทฤษฎีการบัญชี
ทางเลือกที่ยอดหลายรูปแบบ
อยู่ดีกินดี ( รวมถึงทางการเงิน แต่ยังสังคม
ทางกาย ทางจิตวิญญาณ และระบบนิเวศที่ดี ) สำหรับผู้มีส่วนได้ส่วนเสียหลาย
( รวมทั้งเจ้าของ พนักงาน ลูกค้า ซัพพลายเออร์
, คู่แข่ง , เพื่อนบ้าน อนาคตรุ่น
และอื่น ๆ )
ผมแนะนำ
N ทศวรรษที่ผ่านมาความสัมพันธ์ของวิชาชีพบัญชี
และรูปแบบการรายงานทางการเงินแบบดั้งเดิมได้รับอุกอาจ
ท้าทาย ตัวใหญ่ของการวิจัยเชิงประจักษ์ได้บันทึกบัญชี
ปฏิเสธความเกี่ยวข้องคุณค่าของข้อมูลบัญชีทั่วไป ( balanchandran
ในปีที่ผ่านมา และ mohanram 2011 ) ส่วนหนึ่งของการลดลงนี้อาจจะเนื่องมาจาก
เพิ่มขึ้นในการเปิดเผยข้อมูลบริษัทให้นอกงบการเงิน :
บริษัทมากขึ้นรายงานมาตรการ nonfinancial
อย่างละเอียด และในสถานการณ์ที่หลายคนใช้เป็นส่วนประกอบสําคัญ
ชดเชยผู้จัดการ ( ittner et al . 1997 ) หลายบริษัท
ยังเลือกให้เปิดเผยของตนและสังคมสิ่งแวดล้อมกิจกรรมนอก
แบบงบการเงินและหลายหน่วยงานภายนอกรับรองได้เด้งแล้วขึ้น
นอกวิชาชีพบัญชี เพื่อให้ความเชื่อมั่นในข้อมูลที่
ไฟฟ้า ( 1997 ) ปรากฏการณ์เหล่านี้สามารถมองเห็นเป็น
ภัยคุกคามเพื่อความถูกต้องและประโยชน์ของบัญชีหลัก ,
และพวกเขาถามความสามารถในวิชาชีพบัญชี เพื่อตอบสนองความต้องการของสังคม
ข้อมูลเกี่ยวกับวัดและ
รายงานประสิทธิภาพขององค์กรและถามว่าข้อมูลบัญชีอย่างเป็นทางการ
มีชายขอบ ( ฮ็อปวูด 2009 ;
/
wallman 1997 ; 1996 ) . ในบทความนี้เรายืนยันว่าโครงการเหล่านี้อาจปรากฏ
ไม่เกี่ยวแต่ในความเป็นจริงโซลูชั่นชิ้นหนึ่งต้นแบบ
ปัญหา : วิชาชีพบัญชีได้โดยทั่วไปไม่ได้
เพราะธุรกิจ วิจารณ์สังคมยอมรับว่าพื้นฐานที่สุดการสร้างบล็อคของกรอบความคิด
ของเราสะท้อนให้เห็นถึงชุดของค่าหรือตรงๆ
ที่มากขึ้นจะถูกเรียกว่าเป็นคำถามของสังคม เราใช้ของเวเบอร์มาร์ค
ลึกซึ้งศึกษาจริยธรรมโปรเตสแตนต์และจิตวิญญาณแห่งทุนนิยม ( 1958 ฉบับ 1904 ) ให้
กรอบการวิเคราะห์
sociohistorical ความสัมพันธ์
การแปล กรุณารอสักครู่..
ภาษาอื่น ๆ
การสนับสนุนเครื่องมือแปลภาษา: กรีก, กันนาดา, กาลิเชียน, คลิงออน, คอร์สิกา, คาซัค, คาตาลัน, คินยารวันดา, คีร์กิซ, คุชราต, จอร์เจีย, จีน, จีนดั้งเดิม, ชวา, ชิเชวา, ซามัว, ซีบัวโน, ซุนดา, ซูลู, ญี่ปุ่น, ดัตช์, ตรวจหาภาษา, ตุรกี, ทมิฬ, ทาจิก, ทาทาร์, นอร์เวย์, บอสเนีย, บัลแกเรีย, บาสก์, ปัญจาป, ฝรั่งเศส, พาชตู, ฟริเชียน, ฟินแลนด์, ฟิลิปปินส์, ภาษาอินโดนีเซี, มองโกเลีย, มัลทีส, มาซีโดเนีย, มาราฐี, มาลากาซี, มาลายาลัม, มาเลย์, ม้ง, ยิดดิช, ยูเครน, รัสเซีย, ละติน, ลักเซมเบิร์ก, ลัตเวีย, ลาว, ลิทัวเนีย, สวาฮิลี, สวีเดน, สิงหล, สินธี, สเปน, สโลวัก, สโลวีเนีย, อังกฤษ, อัมฮาริก, อาร์เซอร์ไบจัน, อาร์เมเนีย, อาหรับ, อิกโบ, อิตาลี, อุยกูร์, อุสเบกิสถาน, อูรดู, ฮังการี, ฮัวซา, ฮาวาย, ฮินดี, ฮีบรู, เกลิกสกอต, เกาหลี, เขมร, เคิร์ด, เช็ก, เซอร์เบียน, เซโซโท, เดนมาร์ก, เตลูกู, เติร์กเมน, เนปาล, เบงกอล, เบลารุส, เปอร์เซีย, เมารี, เมียนมา (พม่า), เยอรมัน, เวลส์, เวียดนาม, เอสเปอแรนโต, เอสโทเนีย, เฮติครีโอล, แอฟริกา, แอลเบเนีย, โคซา, โครเอเชีย, โชนา, โซมาลี, โปรตุเกส, โปแลนด์, โยรูบา, โรมาเนีย, โอเดีย (โอริยา), ไทย, ไอซ์แลนด์, ไอร์แลนด์, การแปลภาษา.
- กาแฟรสเข้ม
- ปัจจุบันการศึกษาได้กล่าวถึงบทบาทเทคโนโลย
- ข้าก็ไม่รู้เหมือนกัน
- และเป็นความฝันที่ฉันอยากจะให้เป็นจริง
- Kapitänleutnant
- ฉันทำงานที่เซเว่นอีเลเว่น
- 1.ผู้บริหารระดับสูง (Top Manager) คือ ผู
- When Kelly and I arrived in the playgrou
- Tired?
- ฉันร้องเพลงภาษาไทย
- To most people the octopus doesn't look
- 1.ผู้บริหารระดับสูง (Top Manager) คือ ผู
- on the one hand
- ฉันคิดว่าการเรียนในปี4มันหนักและรวดเร็วม
- Ma questa canzone ha grandi mezzi
- มีขบวนพาเหรด
- มาเที่ยวสิ
- FGS was found less
- Yeah. I have a flight tomorrow.
- แม่โทรมาเพราะเป็นห่วง
- Yea I grew up at one
- Be careful scissor doors
- สี่เหลี่ยม
- กาแฟรสเข้ม
