Factors Considered in Selecting Overhead Rates
When the budget overhead for production department is set up, the overhead will be applied to the product.
Types of overhead rates differ not only from one company to another, but also from one department, cost center, or cost pool to another within the same company. At least five factors influence the selection of overhead rates. The five factors are summarized as follows:
1. Base to Be Used
a. Physical output
b. Direct materials cost
c. Direct labor cost
d. Direct labor hours
e. Machine hours
f. Transactions or activities
2. Activity Level Selection
a. Theoretical capacity
b. Practical capacity
c. Expected actual capacity
d. Normal capacity
e. Effect of capacity on overhead rates
f. Idle capacity versus excess capacity
3. Including or Excluding Fixed Overhead
a. Absorption costing
b. Direct costing
4. Use of a Single Rate or Several Rates
a. Plantwide or blanket rate
b. Departmental rates
c. Subdepartmental and activity rates
5. Use of Separate Rates for Service Activities
Base to Be Used
The factor measured in the denominator of an overhead rate is called the overhead rate base, the overhead allocation base, or simply the base. Selection of the base is important if a cost system is to provide meaningful cost data. The primary objective in indirect factory resources used by the jobs, products, or work performed.
Ordinarily the base should be closely related to functions represented by the overhead cost being applied (the cause-effect relationship or cost driver). If overhead is mostly labor oriented, dominated by costs such as supervision and fringe benefits, then the proper base is probably direst labor cost or direct labor hours. If overhead items are predominantly technology oriented, resulting from the ownership and operation of machinery, then a machine-hour base is probably most appropriate. If overhead is mainly materials oriented, dominated by costs associated with procuring and handling materials, then materials cost may be suitable as the base. Correlation analysis, discussed in Chapter 3, is useful in selecting the base.
A second objective in selecting a base is minimization of clerical cost and effort. When two or more bases result in approximately the same applied factory overhead costs for each job or product, the simplest, most easily measured base should be used. Although the cost of administering the various methods differs from one company to another, the direct labor cost base and the direct materials cost base tend to cause the least clerical effort, because the date they require are accumulated for other reasons and thus are readily available. Labor hour and machine hour bases generally entail additional clerical work due to extra effort required to collect the data.
Physical Output. Physical output or units of production is the simplest base for applying factory overhead. Its use is illustrated as follows:
Estimated factory overhead = Factory overhead per unit
Estimated units of production
If estimated factory overhead is $300,000 and the company intends to produce 250,000 units during the next period, each completed unit is charged $1.20 ($300,000 ÷ 250,000 units) as its share of factory overhead. An order with 1,000 completed units is charged 1,000 × $1.20 = $1,200 of factory overhead.
The physical output base is satisfactory when a company manufactures only one product; otherwise, the method is generally unsatisfactory. If however, a company’s products are alike or closely related, their difference being merely one of weight or volume, application of factory overhead can be made on a weight, volume, or point base.
ปัจจัยที่พิจารณาในการเลือกอัตราค่าโสหุ้ย
เมื่อค่าใช้จ่ายงบประมาณสำหรับภาคการผลิตมีการตั้งค่าค่าใช้จ่ายจะนำไปใช้กับผลิตภัณฑ์.
ประเภทของอัตราค่าใช้จ่ายแตกต่างกันไม่เพียง แต่จาก บริษัท หนึ่งไปยังอีก แต่ยังมาจากแผนกหนึ่งศูนย์ต้นทุนหรือค่าใช้จ่าย สระว่ายน้ำไปยังอีกที่อยู่ใน บริษัท เดียวกัน อย่างน้อยห้าปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการเลือกอัตราค่าโสหุ้ย ห้าปัจจัยมีรายละเอียดดังต่อไปนี้:
1 ฐานที่จะใช้
ผลผลิตทางกายภาพ
ข วัตถุดิบทางตรงค่าใช้จ่าย
ค ค่าใช้จ่ายแรงงานทางตรง
ง แรงงานทางตรงชั่วโมง
อี เครื่องชั่วโมง
ฉ การทำธุรกรรมหรือกิจกรรมที่
2 ระดับกิจกรรมการคัดเลือก
กำลังการผลิตตามทฤษฎี
ข ความจุปฏิบัติ
ค กำลังการผลิตที่เกิดขึ้นจริงที่คาดว่าจะ
ดี ความจุปกติ
อี ผลของการใช้กำลังการผลิตในอัตราค่าโสหุ้ย
ฉ กำลังการผลิตที่ไม่ได้ใช้งานเมื่อเทียบกับกำลังการผลิตส่วนเกินที่3 รวมหรือไม่รวมค่าใช้จ่ายคงที่ การดูดซึมต้นทุนข ต้นทุนทางตรง4 การใช้อัตราเดียวหรือหลายราคา Plantwide หรืออัตราผ้าห่มข อัตราแผนกค Subdepartmental และอัตรากิจกรรม5 การใช้ราคาเฉพาะกิจการสำหรับกิจกรรมบริการฐานที่จะใช้ปัจจัยวัดในส่วนของอัตราค่าใช้จ่ายที่เรียกว่าฐานอัตราค่าใช้จ่าย, ฐานการจัดสรรค่าใช้จ่ายหรือเพียงฐาน การเลือกฐานเป็นสิ่งสำคัญหากระบบค่าใช้จ่ายคือการให้ข้อมูลค่าใช้จ่ายที่มีความหมาย วัตถุประสงค์หลักในแหล่งโรงงานอ้อมโดยใช้งานผลิตภัณฑ์หรือการทำงาน. ฐานปกติควรจะเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับฟังก์ชั่นแสดงโดยค่าใช้จ่ายค่าใช้จ่ายถูกนำมาใช้ (ความสัมพันธ์ทำให้เกิดผลกระทบหรือโปรแกรมควบคุมค่าใช้จ่าย) หากค่าใช้จ่ายส่วนใหญ่เป็นแรงงานที่มุ่งเน้นการครอบงำโดยค่าใช้จ่ายเช่นการกำกับดูแลและสวัสดิการแล้วฐานที่เหมาะสมน่าจะเป็นค่าใช้จ่ายแรงงาน direst หรือชั่วโมงแรงงานทางตรง หากรายการค่าใช้จ่ายส่วนใหญ่จะมุ่งเน้นเทคโนโลยีที่เป็นผลมาจากความเป็นเจ้าของและการดำเนินงานของเครื่องจักรแล้วฐานเครื่องชั่วโมงอาจจะมีความเหมาะสมมากที่สุด หากค่าใช้จ่ายส่วนใหญ่เป็นวัสดุที่มุ่งเน้นการครอบงำโดยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาวัสดุและการจัดการแล้วค่าใช้จ่ายวัสดุที่อาจจะเหมาะเป็นฐาน การวิเคราะห์ความสัมพันธ์กล่าวถึงในบทที่ 3 จะเป็นประโยชน์ในการเลือกฐาน. วัตถุประสงค์ที่สองในการเลือกฐานคือการลดค่าใช้จ่ายของพระและความพยายาม เมื่อสองคนหรือมากกว่าผลในฐานประมาณโรงงานประยุกต์เดียวกันต้นทุนค่าใช้จ่ายสำหรับแต่ละงานหรือผลิตภัณฑ์ที่ง่ายฐานวัดได้ง่ายที่สุดควรใช้ แม้ว่าค่าใช้จ่ายในการบริหารวิธีการต่าง ๆ ที่แตกต่างจาก บริษัท หนึ่งไปยังอีกฐานแรงงานค่าใช้จ่ายโดยตรงและวัตถุดิบทางตรงฐานค่าใช้จ่ายมีแนวโน้มที่จะก่อให้เกิดความพยายามที่พระน้อยเพราะวันที่พวกเขาจำเป็นต้องได้รับการสะสมด้วยเหตุผลอื่น ๆ ดังนั้นจึงมีความพร้อมใช้งาน ชั่วโมงแรงงานและฐานชั่วโมงเครื่องโดยทั่วไปนำมาซึ่งงานธุรการเพิ่มเติมเนื่องจากการความพิเศษที่จำเป็นในการเก็บรวบรวมข้อมูล. เอาท์พุททางกายภาพ ผลผลิตทางกายภาพหรือหน่วยของการผลิตเป็นฐานที่ง่ายที่สุดสำหรับการใช้ค่าใช้จ่ายโรงงาน การใช้งานจะแสดงดังต่อไปนี้: ค่าใช้จ่ายโรงงานประมาณ = ค่าใช้จ่ายโรงงานต่อหน่วยหน่วยโดยประมาณของการผลิตหากโรงงานค่าใช้จ่ายประมาณ $ 300,000 และ บริษัท มุ่งมั่นที่จะผลิต 250,000 คันในช่วงเวลาถัดไปแต่ละหน่วยเสร็จเป็นค่าใช้จ่าย $ 1.20 ($ 300,000 ÷ 250,000 หน่วย) เป็นส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายโรงงาน การสั่งซื้อสินค้าที่มี 1,000 หน่วยเสร็จเป็นค่าใช้จ่าย 1,000 × 1.20 $ = $ 1,200 ค่าใช้จ่ายโรงงาน. ฐานการส่งออกทางกายภาพเป็นที่น่าพอใจเมื่อ บริษัท ผู้ผลิตเพียงหนึ่งผลิตภัณฑ์ มิฉะนั้นวิธีการที่เป็นที่น่าพอใจโดยทั่วไป หาก แต่ผลิตภัณฑ์ของ บริษัท ฯ ที่เหมือนกันหรือที่เกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิด, ความแตกต่างของพวกเขาเป็นเพียงหนึ่งในน้ำหนักหรือปริมาณการใช้ค่าใช้จ่ายโรงงานสามารถทำในน้ำหนักปริมาตรหรือฐานจุด
การแปล กรุณารอสักครู่..