This study examines the value-relev

This study examines the value-relevance of the transition adjustments relating to pension and post-retirement benefits and of other comprehensive income (OCI)1 components fol- lowing the adoption of Statement of Financial Accounting Standard (SFAS) No. 158— Employers’ Accounting for Defined Benefit Pension and Other Postretirement Plans, which amends the earlier pension accounting rules under SFAS Nos. 87, 88, 106 and 132R. SFAS 158 requires companies to: (1) fully recognize the over or under-funded status of pension and other post-retirement benefits under defined benefit plans on the balance sheets on the basis of projected benefit obligations (PBO) and fair value of plan assets and (2) measure the assets and liabilities as of the end of the fiscal year. Companies need to aggregate the status of all over-funded (under-funded) plans and recognize the amount as an asset (liability) in statements of financial position. The publicly traded companies are required to apply the provisions of SFAS 158 and the related recognition rules to their financial statements for the fiscal year ending after December 15, 2006.2 Financial Accounting Standards Committee of American Accounting Association has opined that SFAS 158 is a significant improvement over current reporting (Ashbauhg-Skaife et al. 2007). Recognizing the funded status of pension plans in the balance sheet would better provide information about the underlying economics of a company’s pension and other post employment benefits (OPEB) plans. This would eliminate the need to make necessary reconciliation of pension information on the basis of disclosure in financial footnotes, which many financial statement users do not see or understand.
Before adopting SFAS 158, the over or under funded status of the pension and post- retirement benefit plans were disclosed in the financial footnotes. While issuing SFAS 158, Financial Accounting Standard Board (FASB) argued disclosure of the under/over funded status of defined benefit plans in financial footnotes caused users problems in assessing an employer’s financial position and its ability to satisfy plan obligations. Footnote disclosure is not a proper substitute for recognition of the funding status in the statement of financial position (Hurtt et al. 2007). But as a result of SFAS 158 rules, the net pension assets or liabilities will move up to the financial statements from a complex and detailed footnote to

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

การศึกษานี้ตรวจสอบค่าความสำคัญของการปรับปรุงเปลี่ยนแปลงเกี่ยวข้อง กับผลประโยชน์เงินบำนาญและเกษียณอายุหลัง และอื่น ๆ เบ็ดเสร็จ (OCI) ส่วนประกอบ 1 fol-lowing รับของคำสั่งของทางการเงินบัญชีมาตรฐาน (SFAS) หมายเลข 158 — บัญชีจ้างกำหนดสวัสดิการบำนาญและอื่น ๆ Postretirement แผน ที่ amends ก่อนหน้านี้เพนชั่นบัญชีกฎภายใต้ SFAS ชุด 87, 88, 106 และ 132R SFAS 158 ต้องบริษัท: (1) เต็มรู้จักโอ หรือ สนับสนุนภายใต้สถานะของเงินบำนาญและผลประโยชน์อื่น ๆ หลังเกษียณภายใต้แผนสวัสดิการที่กำหนดบนดุลตามภาระผูกพันผลประโยชน์ที่คาดการณ์ (PBO) และวัดมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์แผนและ (2) สินทรัพย์และหนี้สิน ณสิ้นปี บริษัทจำเป็นต้องรวมสถานะของแผนทั้งหมดเกิน funded (ภายใต้ทุนสนับสนุน) และระบุยอดเงินเป็นสินทรัพย์ (หนี้สิน) ในงบฐานะการเงิน บริษัทที่ขายทั่วไปต้องใช้บทบัญญัติของ SFAS 158 และกฎการรับรู้ที่เกี่ยวข้องกับงบการเงินสำหรับปีสิ้นสุดหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม 2006.2 การเงินบัญชีมาตรฐานคณะกรรมการของบัญชีสมาคมอเมริกันมี opined SFAS 158 ว่าปรับปรุงอย่างมีนัยสำคัญมากกว่าปัจจุบันรายงาน (Ashbauhg Skaife et al. 2007) การจดจำสถานะ funded ของเพนชั่น แผนการจะดีกว่าให้ข้อมูลเกี่ยวกับเศรษฐศาสตร์พื้นฐานของเงินบำนาญของบริษัท และงานอื่น ๆ ลงประโยชน์แผน (OPEB) นี้จะกำจัดต้องทำการกระทบยอดข้อมูลบำนาญตามการเปิดเผยข้อมูลจำเป็นในเชิงอรรถเงิน ซึ่งผู้ใช้งบการเงินหลายคนไม่เห็น หรือเข้าใจก่อนใช้ SFAS 158 มาก หรือภาย ใต้สนับสนุนสถานะของเงินบำนาญหลังเกษียณแผนสวัสดิการได้เปิดเผยไว้ในเชิงอรรถการเงิน ขณะออก SFAS 158 การเงินบัญชีมาตรฐานเจ้าโต้เถียงเปิดเผยตัวภาย ใต้/เหนือสนับสนุนสถานะของประโยชน์ของการกำหนดแผนในเชิงอรรถการเงินเกิดปัญหาผู้ใช้ในการประเมินฐานะการเงินของนายจ้างและความสามารถในการตอบสนองแผนภาระผูกพัน การเปิดเผยข้อมูลเชิงอรรถไม่ทดแทนที่เหมาะสมสำหรับการรับรู้สถานะเงินทุนในงบการเงินตำแหน่ง (Hurtt et al. 2007) แต่จากกฎ SFAS 158 เพนชั่นสุทธิสินทรัพย์หรือหนี้สินจะย้ายขึ้นไปงบการเงินจากเชิงอรรถที่ซับซ้อน และรายละเอียดการ

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

การศึกษาครั้งนี้จะตรวจสอบมูลค่าความเกี่ยวข้องของการปรับการเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้องกับบำเหน็จบำนาญและผลประโยชน์หลังการเกษียณอายุและกําไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น ๆ (OCI) 1 ส่วนประกอบไปนี้ควายเหล็กยอมรับของงบการเงินมาตรฐานการบัญชี (SFAS) ครั้งที่ 158- นายจ้างบัญชี สำหรับกำหนดผลประโยชน์เงินบำนาญหลังเกษียณและอื่น ๆ แผนซึ่งแก้ไขกฎบำเหน็จบำนาญก่อนหน้านี้ภายใต้เลขที่บัญชี SFAS. 87, 88, 106 และ 132R SFAS 158 บริษัท ต้อง (1) ตระหนักถึงมากกว่าหรือภายใต้การสนับสนุนสถานะของบำเหน็จบำนาญและผลประโยชน์หลังเกษียณอื่น ๆ ภายใต้โครงการผลประโยชน์ที่กำหนดไว้ในงบดุลบนพื้นฐานของภาระผูกพันผลประโยชน์ที่คาดการณ์ไว้ (PBO) หรือมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์โครงการ และ (2) วัดสินทรัพย์และหนี้สิน ณ สิ้นปีงบการเงินที่ บริษัท จำเป็นต้องรวมสถานะของทั่วทุกมุมได้รับการสนับสนุน (ภายใต้การสนับสนุน) แผนและรับรู้จำนวนเงินที่เป็นสินทรัพย์ (รับผิด) ในงบแสดงฐานะการเงิน บริษัท ที่ซื้อขายหุ้นในตลาดหลักทรัพย์จะต้องใช้บทบัญญัติของ SFAS 158 และกฎการรับรู้ที่เกี่ยวข้องกับงบการเงินของพวกเขาสำหรับตอนจบปีงบประมาณหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม 2,006.2 คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงินการบัญชีสมาคมอเมริกันได้เห็นว่า SFAS 158 คือการปรับปรุงที่สำคัญกว่า ปัจจุบัน (Ashbauhg-Skaife et al. 2007) ตระหนักถึงสถานะการได้รับการสนับสนุนของกองทุนบำเหน็จบำนาญในงบดุลที่ดีกว่าจะให้ข้อมูลเกี่ยวกับเศรษฐกิจพื้นฐานของเงินบำนาญของ บริษัท และผลประโยชน์พนักงานหลังอื่น ๆ (OPEB) แผน นี้จะขจัดความจำเป็นที่จะทำให้การปรองดองที่จำเป็นของเงินบำนาญของข้อมูลบนพื้นฐานของการเปิดเผยข้อมูลในหมายเหตุทางการเงินที่ผู้ใช้งบการเงินจำนวนมากไม่เห็นหรือเข้าใจ.
ก่อนที่จะมีการนำ SFAS 158 ที่เกินหรือต่ำกว่าได้รับการสนับสนุนสถานะของเงินบำนาญและการเกษียณอายุการโพสต์ โครงการผลประโยชน์ที่ได้รับการเปิดเผยในเชิงอรรถการเงิน ในขณะที่การออก SFAS 158, การบัญชีการเงินคณะกรรมการมาตรฐาน (FASB) เปิดเผยที่ถกเถียงกันอยู่ภายใต้ / สถานะกองทุนของโครงการผลประโยชน์ที่กำหนดไว้ในเชิงอรรถทางการเงินที่เกิดปัญหาผู้ใช้ในการประเมินตำแหน่งทางการเงินของนายจ้างและความสามารถที่จะตอบสนองภาระหน้าที่ของแผน เชิงอรรถเปิดเผยไม่ได้เป็นตัวแทนที่เหมาะสมสำหรับการรับรู้ของสถานะเงินทุนในงบแสดงฐานะการเงิน (Hurtt et al. 2007) แต่เป็นผลมาจาก SFAS 158 กฎสินทรัพย์สุทธิหรือเงินบำนาญหนี้สินจะย้ายขึ้นไปงบการเงินจากเชิงอรรถที่ซับซ้อนและรายละเอียด

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

การศึกษานี้เป็นการศึกษาค่าความเกี่ยวข้องของการเปลี่ยนแปลงเกี่ยวกับบำเหน็จบำนาญและสิทธิประโยชน์การเกษียณอายุการโพสต์และรายได้ที่ครอบคลุมอื่น ๆ ( oci ) 1 ส่วนประกอบ fol - lowing รับงบของมาตรฐานการบัญชี ( เกี่ยวกับ ) หมายเลข 158 - บัญชีนายจ้างเพื่อกำหนดแผนผลประโยชน์บำนาญและ postretirement อื่น ๆซึ่งการแก้ไขก่อนหน้านี้เพนบัญชีกฎภายใต้เกี่ยวกับเลขที่ 87 , 88 , 106 และ 132r . 158 ต้องเกี่ยวกับบริษัท :( 1 ) เข้าใจมากกว่าหรือภายใต้การสนับสนุนสถานะของเงินบำนาญและผลประโยชน์เกษียณอายุการโพสต์อื่น ๆภายใต้แผนกำหนดประโยชน์ในงบดุล บนพื้นฐานของผลประโยชน์ที่คาดว่าภาระ ( สาม ) และมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์แผน ( 2 ) วัดสินทรัพย์และหนี้สิน ณสิ้นปีงบประมาณบริษัท ต้องรวมสถานะของทั้งหมดได้รับการสนับสนุน ( ภายใต้การสนับสนุน ) แผนและรู้ปริมาณที่เป็นทรัพย์สิน ( หนี้สิน ) ในงบแสดงฐานะทางการเงิน ซื้อขายสาธารณะ บริษัท จะต้องใช้บทบัญญัติของเกี่ยวกับ 158 และยอมรับกฎที่เกี่ยวข้องกับงบการเงินสำหรับรอบปีบัญชีสิ้นสุดหลังจาก 15 , ธันวาคม 20062 มาตรฐานการบัญชีการเงินคณะกรรมการสมาคมการบัญชีอเมริกันได้เห็นว่าเกี่ยวกับ 158 คือการปรับปรุงสำคัญกว่าการรายงานปัจจุบัน ( ashbauhg skaife et al . 2007 ) การได้รับสถานะของเงินบำนาญแผนในงบดุลจะดีขึ้น ให้ข้อมูลเกี่ยวกับ พื้นฐาน เศรษฐศาสตร์ของบำเหน็จบำนาญของ บริษัท และประโยชน์ของการโพสต์อื่น ๆ ( opeb ) แผนนี้จะขจัดความต้องการที่จำเป็นของบำนาญให้ลบข้อมูลบนพื้นฐานของการเปิดเผยข้อมูลในหมายเหตุประกอบงบการเงิน ซึ่งผู้ใช้งบการเงินหลายคนไม่เห็นหรือเข้าใจ
ก่อนที่จะใช้เกี่ยวกับ 158 , มากกว่าหรือภายใต้การสนับสนุนสถานะของเงินบำนาญและโพสต์ - แผนผลประโยชน์เกษียณอายุถูกเปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบการเงิน ในขณะที่การออกแบบเกี่ยวกับ ,คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน ( FASB ) แย้งเปิดเผยภายใต้ / กว่าการสนับสนุนสถานะของแผนกำหนดประโยชน์ในทางการเงินที่เกิดจากปัญหาผู้ใช้เชิงอรรถของนายจ้างในการประเมินฐานะการเงินและความสามารถในการตอบสนองแผนหน้าที่ การเปิดเผยข้อมูลเชิงอรรถไม่ใช่ทดแทนที่เหมาะสมสำหรับการรับรู้ของเงินทุนสถานะในงบแสดงฐานะการเงิน ( hurtt et al .2007 ) แต่ผลของเกี่ยวกับ 158 กฎสุทธิ เพนชั่น ทรัพย์สิน หรือหนี้สินจะขยับขึ้นเป็นงบการเงินจากเชิงอรรถที่ซับซ้อนและรายละเอียด